Bài giảng kiểm soát nội bộ nâng cao

KIỂM SOÁT NỘI BỘ NÂNG CAO GV: TS Lê Thị Thanh Mỹ Bộ mơn: Kiểm tốn Khoa: Kinh tế & Kế tốn Giới thiệu mơn học  Mã học phần: KTKS518  Tên học phần: Kiểm soát nội nâng cao  Số tín chỉ: 3TC (45 tiết)  Bộ mơn phụ trách: Kiểm tốn TS Lê Thị Thanh Mỹ Mô tả môn học  Học phần KNSB nhằm cung cấp cho học viên kiến thức liên quan đến hệ thống KSNB tổ chức, thủ tục kiểm soát cho số phần hành quan trọng  Học viên cần nắm vững kiến thức môn học như: Kế tốn tài chính, Kế tốn quản trị, Kiểm tốn, Quản trị kinh doanh TS Lê Thị Thanh Mỹ Mục tiêu môn học  Học viên cần đạt hiểu biết hệ thống KSNB nói chung KSNB số lĩnh vực cụ thể  Về mặt thực hành: Học viên vận dụng kiến thức học để thiết kế đánh giá tính hữu hiệu hệ thống KSNB đơn vị mà cơng tác TS Lê Thị Thanh Mỹ Giới thiệu môn học Kết cấu môn học bao gồm chương sau: + Chương 1: Kiểm soát nội hệ thống quản lý + Chương 2: Khuôn mẫu KSNB theo báo cáo COSO + Chương 3: KSNB số lĩnh vực cụ thể + Chương 4: Kiểm sốt số chu trình quan trọng doanh nghiệp TS Lê Thị Thanh Mỹ Giới thiệu môn học Kết cấu môn học bao gồm chương sau: + Chương 1: Kiểm soát nội hệ thống quản lý + Chương 2: Khuôn mẫu KSNB theo báo cáo COSO + Chương 3: KSNB số lĩnh vực cụ thể + Chương 4: Kiểm sốt số chu trình quan trọng doanh nghiệp TS Lê Thị Thanh Mỹ Tài liệu tham khảo mơn học - Giáo trình chính: + Bài giảng mơn Kiểm sốt nội nâng cao GV biên soạn + Kiểm soát nội - Trường Đại học Kinh tế TP.HCM + Kiểm soát nội - Trường Đại học Kinh tế Đà Nẵng - Các tài liệu tham khảo khác: + Giáo trình kiểm tốn tài – Trường Đại học Kinh tế quốc dân + Giáo trình kiểm tốn hoạt động – Trường Đại học Kinh tế quốc dân TS Lê Thị Thanh Mỹ Phương pháp đánh giá môn học  Thang điểm đánh giá: Thang điểm 10  Hình thức đánh giá: Kết học tập đánh giá theo trọng số sau đây: • Thuyết trình: 10% • Tiểu luận: 20% • Thi kết thúc học phần: 70% Điểm tổng kết học phần tổng điểm mục sau nhân trọng số TS Lê Thị Thanh Mỹ Chương 1: KSNB hệ thống quản lý 1.1 Chức kiểm soát hệ thống quản lý 1.2 Kiểm soát nội hệ thống quản lý 1.3 Các phận cấu thành KSNB hệ thống quản lý TS Lê Thị Thanh Mỹ 1.1 Chức kiểm soát hệ thống quản lý 1.1.1 Kiểm soát quy trình kiểm sốt a Kiểm sốt Có nhiều quan điểm khác kiểm soát, tùy theo cách tiếp cận: - Xem kiểm soát trình: Theo Anthony Govindarajan (2004) thì: Kiểm sốt trình nhà quản lý tác động tới thành viên khác tổ chức để thực mục tiêu tổ chức Hay theo Nguyễn Thị Phương Hoa (2011) cho rằng: Kiểm sốt q trình đo lường, đánh giá tác động lên đối tượng kiểm soát nhằm bảo đảm mục tiêu tổ chức thực cách có hiệu quả” TS Lê Thị Thanh Mỹ 10 3.2.4: Hệ thống KSNB ngân hàng • Sự tin cậy, đầy đủ kịp thời thơng tin quản lý tài (mục tiêu thơng tin): + Đề cập đến tính kịp thời, đáng tin cậy báo cáo có liên quan + Sự cần thiết tài khoản định kỳ, báo cáo tài báo cáo cho cổ đơng, người giám sát đối tác bên TS Lê Thị Thanh Mỹ 3.2.4: Hệ thống KSNB ngân hàng - Tuân thủ quy định luật pháp hành (mục tiêu tuân thủ): Mục tiêu đảm bảo chắn tất hoạt động kinh doanh ngân hàng phải tuân thủ quy định luật pháp, yêu cầu nhà giám sát, sách thủ tục tổ chức Mục tiêu nhằm mục đích bảo vệ quyền lợi danh tiếng ngân hàng TS Lê Thị Thanh Mỹ 3.2.4: Hệ thống KSNB ngân hàng Các phận hợp thành hệ thống KSNB - Mơi trường kiểm sốt - Hệ thống quản lý đánh giá rủi ro - Hoạt động kiểm sốt - Hệ thống thơng tin chế trao đổi thông tin - Cơ chế giám sát hoạt động giám sát TS Lê Thị Thanh Mỹ Yêu cầu thiết lập hệ thống KSNB đơn vị - Phải đáp ứng nhu cầu ngằn ngừa giảm thiểu tới mức thấp ảnh hưởng rủi ro đến việc hoàn thành mục tiêu tổ chức - Phải đảm bảo đồng phương diện thiết lập vận hành sách, thủ tục kiểm sốt xây dựng vào trình quản lý đơn vị - Phải đảm bảo yêu cầu tiết kiệm, hiệu TS Lê Thị Thanh Mỹ CHƯƠNG 4: KSNB MỘT SỐ PHẦN HÀNH TRONG DOANH NGHIỆP 4.1 Kiểm soát tiền 4.2 Kiểm soát hàng tồn kho 4.3 Kiểm soát TSCĐ 4.4 Kiểm soát nợ phải thu 4.5 Kiểm soát nợ phải trả người bán 4.6 Kiểm soát tiền lương 4.7 Kiểm soát chi phí 4.8 Kiểm sốt doanh thu, thu nhập 4.9 Kiểm soát hoạt động bán hàng TS Lê Thị Thanh Mỹ 4.1 Kiểm soát tiền 4.1.1 Nội dung đặc điểm khoản mục tiền 4.1.2 Mục tiêu đặt KSNB 4.1.3 Các sai phạm thường xảy 4.1.4 Các nguyên tắc thiết kế KSNB 4.1.5 Các thủ tục kiểm soát TS Lê Thị Thanh Mỹ 4.1 Kiểm soát tiền 4.1.1 Nội dung đặc điểm khoản mục tiền - Tiền bao gồm: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển - Tiền có mối quan hệ mật thiết với chu trình, nghiệp vụ chủ yếu DN - Tiền dễ bị khai khống - Tiền tài sản nhạy cảm khả gian lân, biển thủ thường cao tài sản khác TS Lê Thị Thanh Mỹ 4.1 Kiểm soát tiền 4.1.2 Mục tiêu kiểm soát tiền - Sự hữu hiệu hiệu hoạt động: + Thu đủ, chi đúng, ghi chép kịp thời + Duy trì số dư tồn quỹ hợp lý - Báo cáo đáng tin cậy: + Ghi chép đầy đủ, xác kịp thời nghiệp vụ thu, chi tiền + Lập dự tốn tiền, báo cáo tình hình sử dụng lập sở đáng tin cậy - Tuân thủ pháp luật quy định: Việc thu, chi tiền phải phù hợp với quy định pháp luật (các quy định sử dụng ngoại tệ, thu thuế cá nhân), tuân thủ quy chế tài đơn vị nhà nước (đối với đơn vị HCSN) TS Lê Thị Thanh Mỹ 4.1 Kiểm soát tiền 4.1.3 Sai phạm thường gặp tiền - Thu tiền + Thu trực tiếp từ bán hàng: Tiền thu từ KH bị nhân viên bán hàng hay thu ngân chiếm dụng, biển thủ Tiền thu khơng với giá trị hàng bán hóa đơn bị tính sai + Thu nợ khách hàng: Nhân viên thu nợ không nộp số tiền đơn vị kịp thời Xóa sổ nợ phải thu để chiếm dụng số tiền thu Ghi chép khoản thu tiền sai niên độ, sai đối tượng, ghi chép thiếu sót trùng lắp KH tốn thẻ tín dụng, nhân viên khơng cập nhật kịp thời, ghi nhận sai số tiền không bảo mật thông tin KH… TS Lê Thị Thanh Mỹ 4.1 Kiểm soát tiền 4.1.4 Các nguyên tắc - Nhân viên phải có đủ khả liêm -> yếu tố để đảm bảo cho KSNB hữu hiệu - Áp dụng nguyên tắc phân chia trách nhiệm - Ủy quyền phê chuẩn (xét duyệt) - Tập trung đầu mối thu - Ghi chép kịp thời đầy đủ số thu tiền vào thời điểm phát sinh nghiệp vụ - Thực tối đa khoản chi qua ngân hàng - Cuối tháng, thực đối chiếu số liệu sổ sách thực tế TS Lê Thị Thanh Mỹ 4.1 Kiểm soát tiền 4.1.5 Các thủ tục kiểm soát - Các thủ tục kiểm soát chung + Sử dụng nhân viên có lực trung thực + Phân chia trách nhiệm đầy đủ + Kiểm soát trình xử lý thơng tin + Phân tích rà soát + Bảo vệ tài sản - Các thủ tục kiểm soát cụ thể + Thu tiền + Chi tiền + Tồn quỹ TS Lê Thị Thanh Mỹ 4.1 Kiểm soát tiền 4.1.5 Các thủ tục kiểm soát * Thu tiền trực tiếp: - Cần tách rời chức bán hàng thu tiền cách phân công nhân viên thu ngân độc lập với phận cung cấp dịch vụ để lập phiếu tính tiền hay hố đơn - Đánh số thứ tự liên tục chứng từ thu tiền: Phiếu tính tiền, hóa đơn, vé,… - Trang bị hệ thống máy tính tiền khuyến khích khách hàng nhận phiếu tính tiền với hàng hóa để khách hàng kiểm tra mua hàng - Tiến hành đối chiếu thường xuyên báo cáo bán hàng với số tiền thu từ bán hàng nhân viên bán hàng nộp vào quỹ ngày TS Lê Thị Thanh Mỹ 4.1 Kiểm soát tiền * Thu nợ khách hàng - Khách hàng trả tiền mặt: Khuyến khích khách hàng nhận phiếu thu hay biên lai - Thu tiền qua bưu điện: phân nhiệm cho nhân viên khác đảm nhận nhiệm vụ Ví dụ: Phân nhiệm riêng biệt cho nhân viên Lập hóa đơn bán hàng – Theo dõi cơng nợ - Đối chiếu số liệu – Thu tiền - Khách hàng trả nợ qua ngân hàng: phải thường xuyên đối chiếu công nợ với số tiền sổ phụ ngân hàng để phát sai lệch kịp thời TS Lê Thị Thanh Mỹ BÀI TẬP NHÓM Anh chị chọn 1trong phần hành cho thực yêu cầu sau đây: - Xác định mục tiêu kiểm soát - Xác định rủi ro xảy sai phạm - Các thủ tục kiểm soát TS Lê Thị Thanh Mỹ Thank you For your attention TS Nguyễn Thành Đạt 179 ... Chức kiểm soát hệ thống quản lý 1.1.2 Phân loại kiểm soát * Theo nội dung kiểm soát - Kiểm soát tổ chức - Kiểm soát kế toán TS Lê Thị Thanh Mỹ 22 1.1 Chức kiểm soát hệ thống quản lý - Kiểm soát. .. Chức kiểm soát hệ thống quản lý * Theo chủ thể kiểm sốt: - Kiểm sốt từ bên ngồi (ngoại kiểm) : Là loại kiểm soát chủ thể kiểm soát bên ngồi đơn vị thực - Kiểm sốt từ bên (nội bộ) : Là loại kiểm soát. .. tham khảo mơn học - Giáo trình chính: + Bài giảng mơn Kiểm soát nội nâng cao GV biên soạn + Kiểm soát nội - Trường Đại học Kinh tế TP.HCM + Kiểm soát nội - Trường Đại học Kinh tế Đà Nẵng - Các