Bài giảng kiểm soát nội bộ chương 1 tổng quan về kiểm soát nội bộ

KIỂM SỐT NỘI BỘ Bộ mơn Kiểm tốn Trường Đại học Thương mại MỤC TIÊU CỦA HỌC PHẦN Học phần trang bị cho người học kiến thức đại kiểm soát nội đơn vị, tổ chức gắn với: mục tiêu, vai trò, yếu tố cấu thành ưu điểm hạn chế KSNB mơ hình kiểm sốt nội theo khn mẫu thực hành kiểm sốt nội thơng dụng giới; qua người học vận dụng để định liên quan đến thiết kế, vận hành KSNB đơn vị, tổ chức TÀI LIỆU THAM KHẢO TT Tên tác giả Giáo trình Pickett, K H Năm XB Tên sách,giáo trình, tên báo, văn 2005 Auditing for managers – the John Wiley & Son, Inc Ultimate Risk, Management tool Kiểm soát nội NXB Giáo dục TS Đường Nguyên Hưng 2016 Sách giáo trình, sách tham khảo PGS.TS Nguyễn Phú 2016 Giang Các website, phần mềm, … IFAC 2006 COSO COCO NXB, tên tạp chí/nơi ban hành VB Giáo trình Kiểm toán (GT NXB Thống Kê 002783) Internal Controls – A Review of www.ifac.org Current Developments COSO Internal Control – www.coso.org Integrated Framework COCO Internal Control www.caaa.in Framework CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ NỘI DUNG 1.1 Khái niệm mục tiêu kiểm soát nội 1.1.1.Khái niệm KSNB 1.1.2.Mục tiêu KSNB 1.2 Vai trị kiểm sốt nội 1.2.1 KSNB với quản trị rủi ro 1.2.2 KSNB với kiểm toán nội & KTĐL 1.3 Mối quan hệ KSNB với quản trị doanh nghiệp 1.1 KHÁI NIỆM VÀ MỤC TIÊU CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ Khái niệm KSNB KSNB trình bị chi phối Ban quản trị, nhà quản lý nhân viên đơn vị, thiết kế để cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm đạt mục tiêu liên quan đến hoạt động, báo cáo tuân thủ (COSO Framework (2013)) KSNB quy trình Ban quản trị, Ban Giám đốc cá nhân khác đơn vị thiết kế, thực trì để tạo đảm bảo hợp lý khả đạt mục tiêu đơn vị việc đảm bảo độ tin cậy báo cáo tài chính, đảm bảo hiệu quả, hiệu suất hoạt động, tuân thủ pháp luật quy định có liên quan (VSA 315) 1.1 KHÁI NIỆM VÀ MỤC TIÊU CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ Mục tiêu KSNB 1.Tính hiệu lực hiệu (Effectiveness and Efficiency) 2.Tính đáng tin cậy báo cáo tài (Reliability of financial Reporting) 3.Tính tuân thủ (Compliance) 4.Tính minh bạch (Transparency) (Theo COSO) 1.2.VAI TRỊ CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.2.1 KSNB với quản trị rủi ro 1.2.2 KSNB với kiểm toán nội & KTĐL 1.2.1 KSNB với quản trị rủi ro a/ Khái quát rủi ro quản trị rủi ro doanh nghiệp - Khái niệm rủi ro - Các loại rủi ro - Quản trị rủi ro doanh nghiệp 1.2.1 KSNB với quản trị rủi ro b/ Mối quan hệ quản trị rủi ro doanh nghiệp kiểm soát nội KSNB quản trị rủi ro doanh nghiệp có mối quan hệ hai chiều, tác động qua lại hỗ trợ lẫn KSNB xây dựng dựa sở nhận diện phân tích rủi ro xảy hoạt động doanh nghiệp KSNB thiết lập, vận hành nhằm ngăn chặn giảm thiểu rủi ro xảy ra, ảnh hưởng đến việc thực mục tiêu doanh nghiệp 1.2.2 KSNB với kiểm toán nội & KTĐL a/ KSNB kiểm toán nội Giống - Bản chất kiểm soát nội kiểm toán nội hướng tới quản trị rủi ro doanh nghiệp - Kiểm soát nội kiểm toán nội hình thức kiểm sốt hoạt động doanh nghiệp Khác - Kiểm soát nội cộng cụ để vận hành doanh nghiệp đảm bảo tính hiệu quả, tính tuân thủ pháp lý, việc ban giám đốc thực Kiểm toán nội công cụ để kiểm tra xem doanh nghiệp có thực kiểm sốt nội đặt hay không, việc hội đồng quản trị ban kiểm soát trực thuộc hội đồng quản trị thực - Kiểm sốt nội nói đến hệ thống, bao gồm kiểm tốn nội - Cơng cụ hệ thống kiểm toán nội nguyên tắc, chuẩn mực, quy định, quy chế,… doanh nghiệp đề theo pháp luật, nhằm đạt hiệu kinh tế, xã hội - Kiểm toán nội bao gồm: kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm tốn hoạt động kiểm tốn tuân thủ, tuỳ theo đặc thù doanh nghiệp mà quy định chức năng, nhiệm vụ kiểm toán nội 1.2.2 KSNB với kiểm toán nội & KTĐL b/ KSNB với kiểm toán độc lập Kiểm soát nội xem xét việc liệu quy trình doanh nghiệp có giúp cho doanh nghiệp quản trị rủi ro đạt đến mục tiêu chiến lược hay khơng Kiểm sốt nội tính đến quy trình hoạt động khía cạnh tài Kiểm tốn độc lập xem xét việc liệu báo cáo tài doanh nghiệp có cho nhìn “true and fair” hay khơng, có lập sở tn thủ quy định luật hay không Thu thập hiểu biết đơn vị kiểm toán mơi trƣờng đơn vị, có KSNB cung cấp cho kiểm toán độc lập sở để lập kế hoạch kiểm toán thực xét đoán chun mơn suốt q trình kiểm tốn Hiểu biết KSNB giúp kiểm toán độc lập xác định loại sai sót tiềm tàng yếu tố ảnh hưởng đến rủi ro có sai sót trọng yếu xác định nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm toán 1.3 MỐI QUAN HỆ GIỮA KSNB VỚI QUẢN TRỊ DOANH NGHIỆP 1.3.1 Khái niệm hoạt động quản trị doanh nghiệp a/ Khái niệm Quản trị doanh nghiệp hoạt động thực cấp lãnh đạo cao doanh nghiệp để truyền đạt, đạo, quản lý giám sát hoạt động doanh nghiệp nhằm đạt mục tiêu đề doanh nghiệp b/ Các hoạt động quản trị doanh nghiệp: - Xác định nội dung cốt lõi doanh nghiệp - Xây dựng cấu tổ chức - Giám sát việc vận hành cấu tổ chức, sách quy trình quản trị - Giám sát việc xây dựng trì văn hóa doanh nghiệp - Xây dựng chiến lược phát triển doanh nghiệp, lập kế hoạch thực - Giám sát việc thực mục tiêu kinh doanh năm - Giám sát hoạt động quản trị rủi ro kiểm sốt nội tồn doanh nghiệp - Làm việc với bên đánh giá độc lập kiểm toán nội bộ, kiểm toán độc lập, … để phục vụ cho chức giám sát 1.3 MỐI QUAN HỆ GIỮA KSNB VỚI QUẢN TRỊ DOANH NGHIỆP 1.3.2 Mối quan hệ KSNB QTDN Hoạt động Quản trị Doanh nghiệp thực tốt tạo điều kiện môi trường thuận lợi cho hoạt động Kiểm soát nội Hoạt động Kiểm soát nội thực tốt giúp hoạt động Quản trị doanh nghiệp đạt mục tiêu dễ dàng