Đang tải... (xem toàn văn)
kiểm soát nội bộ
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI BÁO CÁO THẢO LUẬN MƠN: KIỂM TỐN CĂN BẢN ĐỀ TÀI: Hệ thống kiểm soát nội ảnh hưởng hệ thống kiểm sốt nội tới cơng việc kiểm tốn viên Nhóm nghiên cứu: Giảng viên hướng dẫn Lớp học phần: 2157FAUD0411 Thầy Đào Ngọc Hà Hà Nội – 2021 MỤC LỤC PHẦN 1: KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 KHÁI NIỆM VÀ MỤC ĐÍCH CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Mục đích 1.2 CÁC THÀNH PHẦN CỦA KIỂM SỐT NỘI BỘ .1 1.2.1 Mơi trường kiểm soát .1 1.2.2 Quy trình đánh giá rủi ro đơn vị 1.2.3 Các hoạt động kiểm soát 1.2.4 Hệ thống thông tin truyền thông .5 1.2.5 Giám sát kiểm soát 1.3 ƯU VÀ NHƯỢC ĐIỂM CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.3.1 Ưu điểm 1.3.2 Nhược điểm PHẦN 2: ẢNH HƯỞNG CỦA HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TỚI CƠNG VIỆC CỦA KIỂM TOÁN VIÊN 2.1 RỦI RO XẢY RA TRONG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 2.2 ĐÁNH GIÁ ẢNH HƯỞNG CỦA NHỮNG RỦI RO TRÊN TỚI CÔNG VIỆC CỦA KIỂM TOÁN VIÊN 10 KẾT LUẬN 12 BẢNG ĐÁNH GIÁ THÀNH VIÊN STT Họ Tên MSV Nhiệm vụ Trần Thị Lan Anh 1.2.2+1.2.3 Vũ Phương Anh 10 Hồng Linh Chi 1.2.1+1.3 Kết luận Thuyết trình 11 Lương Tuấn Cường 1.1 12 Phùng Thị Diễn Word+PowerPoint 13 Nguyễn Hương Giang 2.1+2.2 14 Nguyễn Thị Hà 1.2.4+1.2.5 Đánh giá Xác nhận Gh Nhóm Th Nhóm trưởn PHẦN 1: KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 KHÁI NIỆM VÀ MỤC ĐÍCH CỦA KIỂM SỐT NỘI BỘ 1.1.1 Khái niệm Theo chuẩn mực kiểm toán số 315 (VSA 315), Kiểm soát nội quy trình Ban quản trị, Ban giám đốc cá nhân khác đơn vị thiết kế, thực trì để tạo sựu đảm bảo hợp lí khả đạt mục tiêu đơn vị việc đảm bảo độ tin cậy báo cáo tài chính, đảm bảo hiệu quả, hiệu suất hoạt động, tuân thủ pháp luật quy định có liên quan 1.1.2 Mục đích + Điều khiển quản lý kinh doanh cách hiệu + Đảm bảo định chế độ quản lý thực thể thức + Phát kịp thời rắc rối kinh doanh để có biện pháp đối phó + Ngăn chặn, phát sai phạm, gian lận kinh doanh + Ghi chép kế toán đầy đủ, thể thức nghiệp vụ hoạt động kinh doanh + Lập báo cáo tài kịp thời, hợp lệ, tuân theo yêu cầu pháp định có liên quan + Bảo vệ tài sản thông tin không bị lạm dụng, sử dụng sai mục đích 1.2 CÁC THÀNH PHẦN CỦA KIỂM SỐT NỘI BỘ 1.2.1 Mơi trường kiểm sốt Kiểm tốn viên phải biết mơi trường kiểm sốt đơn vị để đánh giá nhận thức, quan điểm, quan tâm hoạt động thành viên Hội đồng quản trị Ban Giam đốc hệ thống kiếm soát nội - Các nhân tố chủ yếu để đánh giá mơi trường kiểm sốt + Chức năng, nhiệm vụ Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc phòng ban chức đơn vị + Tư quản lý, phong cách điều hành thành viên Hội đồng quản trị Ban giám đốc + Cơ cấu tổ chức quyền hạn, trách nghiệm phận cấu + Hệ thống kiểm soát Ban quản lý bao gồm tất phận quản lý, chức kiểm soát nội bộ, sách thủ tục liên quan đến nhân phân định trách nhiệm + Ảnh hưởng từ bên ngồi đơn vị sách Nhà nước, đạo cấp quan quản lý chun mơn 1.2.2 Quy trình đánh giá rủi ro đơn vị Quy trình đánh giá rủi ro (entity’s risk assessment process) đơn vị hiểu quy trình nhận diện đối phó với rủi ro Đánh giá rủi ro việc lập trình bày báo cáo tài quy trình nhà quản lý nhận diện phân tích rủi ro liên quan đến việc lập báo cáo tài nhằm bảo đảm phù hợp với chuẩn mực kế tốn Ví dụ, doanh nghiệp thường xuyên bán sản phẩm với giá thấp giá vốn hàng bán để xả hàng tồn kho công nghệ sản xuất sản phẩm thay đổi nhanh, doanh nghiệp cần áp dụng đầy đủ nhiều biện pháp kiểm sốt khác để đối phó với rủi ro hàng tồn kho ứ đọng tồn nhiều Trong trình hoạt động, doanh nghiệp đối mặt với nhiều rủi ro lý nguồn nhân lực không đảm bảo chất lượng, đối thủ gia nhập vào thị trường, công nghệ sản xuất sản phẩm thay đổi, chi nhánh đơn vị thành viên hoạt động địa bàn phân tán dẫn đến sư khó khăn quản lý kiểm soát, kinh tế suy thoái,… Tất nhân tố gia tăng rủi ro kinh doanh đơn vị Chính vậy, việc đánh giá rủi ro cần thiết nhằm đảm bảo cho đơn vị thực mục tiêu xác định Quy trình đánh giá rủi ro bao gồm nhiều bước như: (i) nhận diện rủi ro, (ii) ước tính mức độ tầm quan trọng rủi ro, (iii) đánh giá khả xảy rủi ro và; (iv) triển khai hành động cụ thể cần thiết để giảm rủi ro xuống mức chấp nhận Trong đơn vị, nhà quản lý xác định việc đánh giá rủi ro phận cấu thành kiểm soát nội bộ, từ thiết kế vận hành thủ tục kiểm sốt để giảm thiểu sai sót gian lận lập báo cáo tài kiểm tốn viên cần đánh giá rủi ro để định số lượng chứng kiểm tốn cần thu thập Nếu quy trình đánh giá rủi ro đơn vị thực hiệu quả, kiểm tốn viên giảm số lượng chứng cần thu thập ngược lại Kiểm toán viên thu thập hiểu biết quy trình đánh giá rủi ro đơn vị nhiều cách khác như: điều tra thông qua bảng hỏi, thảo luận với nhà quản lý đơn vị cách thức nhận diện, đánh giá xác định biện pháp để kiểm soát giảm thiểu rủi ro viêc lập trình bày báo cáo tài 1.2.3 Các hoạt động kiểm soát Các hoạt động kiểm soát (control activities) bao gồm sách thủ tục thiết kế nhằm đảm bảo việc thực hành động cần thiết để đối phó với rủi ro ảnh hưởng đến trình đạt mục tiêu đơn vị Các hoạt động kiểm soát đơn vị thường bao gồm: Thứ nhất, phân tách nhiệm vụ đầy đủ (adequate separation of duties): Phân tách nhiệm vụ hoạt động khơng thể thiếu kiểm sốt nội bộ, đặc biệt đơn vị có quy mơ lớn Mục đích phân tách nhiệm vụ nhằm ngăn chặn trường hợp cá nhân phận đơn vị đảm nhận toàn nhiệm vụ từ bắt đầu đến kết thúc nghiệp vụ, từ tạo hội cho sai sót gian lận gia tăng Nếu không phân tách nhiệm vụ, nguy kiểm soát nội bị thao túng điều hồn tồn xảy Chính vậy, cần phân tách nhiệm vụ sau: (i) Phân tách nhiệm vụ bảo vệ tài sản với nhiệm vụ kế toán: Nếu cá nhân đồng thời thực hai nhiệm vụ tạo hội tốt cho gian lận trường hợp cá nhân muốn lấy cắp tài sản đơn vị, đồng thời điều chỉnh thơng tin kế tốn để che giấu sai phạm (ii) Phân tách thẩm quyền phê chuẩn nghiệp vụ với nhiệm vụ bảo vệ tài sản liên quan đến nghiệp vụ đó: Hoạt động kiểm sốt ngăn ngừa gian lận biển thủ tham ô tài sản cá nhân có thẩm quyền phê duyệt nghiệp vụ có thẩm quyền kiểm sốt tài sản liên quan đến nghiệp vụ (iii) Phân tách trách nhiệm thực nghiệp vụ với trách nhiệm ghi chép, bảo quản sổ sách kế toán nhằm đảm bảo việc ghi nhận xử lý thông tin khách quan, không theo chiều hướng có lợi cho cá nhân chịu trách nhiệm thực nghiệp vụ (iv) Phân tách nhiệm vụ phận quản lý kiểm sốt cơng nghệ thơng tin với phịng ban sử dụng hệ thống thơng tin để thực nhiệm vụ: Việc phân tách giảm bớt chồng chéo chức nhiệm vụ phận quản lý kiểm sốt thơng tin với đơn vị sử dụng hệ thống để xử lý nghiệp vụ Ví dụ, chức thiết kế kiểm soát phần mềm kế toán phận IT đảm nhận, phận kế tốn thực trách nhiệm cập nhật thông tin Thứ hai, xử lý thông tin (information processing): Hoạt động kiểm soát yêu cầu chứng từ tài liệu lập luân chuyển để ghi nhận xử lý nghiệp vụ phải đầy đủ Các chứng từ tài liệu cho dù dạng văn điện tử phải cung cấp chứng phát sinh tính hợp lý, hợp lệ nghiệp vụ (audit trail) Việc xử lý thơng tin cần đảm bảo hai khía cạnh thiết kế sử dụng chứng từ theo yêu cầu sau: Các chứng từ phải đánh số thứ tự trước liên tục nhằm tránh thất lạc bảo quản cách khoa học để sẵn sàng sử dụng cho mục đích khác (kiểm tra, đối chiếu) cần Việc đánh số thứ tự trước liên tục biện pháp hữu hiệu nhằm đảm bảo tính đầy đủ ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh + Chứng từ tài liệu kế toán cần lập thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh để đảm bảo tính kỳ ghi nhận nghiệp vụ + Chứng từ thiết kế cho mục đích nơi sử dụng khác nhau, nhằm hạn chế lãng phí khơng cần thiết mặt giấy tờ Ví dụ, chứng từ điện tử lập để giao hàng cho khách sử dụng chứng từ xuất kho, nhằm cung cấp thông tin ngày tháng phát sinh nghiệp vụ, số lượng hàng giao, số tiền khách hàng phải toán sử dụng để ghi nhận thay đổi hàng tồn kho + Chứng từ thiết kế hợp lý nhằm tăng tính xác khả kiểm sốt nghiệp vụ trình chuẩn bị lập chứng từ, đặc biệt với chứng từ điện tử Thứ ba, kiểm soát vật chất (physical controls): Tài sản tài liệu, thông tin đơn vị phải bảo vệ an toàn để tránh nguy bị cắp, lạm dụng bị hư hỏng Với đơn vị có lệ thuộc lớn vào hệ thống cơng nghệ thơng tin thiết bị máy móc, chương trình phần mềm máy tính, hệ thống liệu cần bảo vệ an toàn chúng bị hư hỏng, thâm nhập từ bên ngoài, đơn vị tốn nhiều chi phí để sửa chữa phục hồi lại hệ thống Để bảo vệ tài sản tài liệu, thông tin, cần áp dụng biện pháp kiểm sốt phịng ngừa để tránh rủi ro Ví dụ, hàng tồn kho đơn vị cần bảo quản an toàn hệ thống kho bãi với điều kiện an ninh phù hợp nhằm tránh bị lấy cắp đồng thời hạn chế tiếp cận nhân viên khơng có thẩm quyền hàng tồn kho Thứ tư, kiểm soát độc lập việc thực nghiệp vụ (independent check on performance): Hoạt động đảm bảo chế thực hoạt động kiểm sốt trình bày Một tên gọi khác hoạt động thẩm tra nội (internal verification) Kiểm sốt độc lập ln cần thiết đơn vị nhiều lý Trước hết, kiểm soát nội đơn vị có xu hướng thay đổi theo thời gian, cần rà sốt thường xun để tránh trường hợp kiểm soát nội bị chệch hướng Các nhân viên đơn vị nhầm lẫn, quên đơi cẩu thả nên khơng áp dụng thủ tục kiểm sốt cách đầy đủ Chính vậy, cần phải có nhân viên phù hợp để quan sát đánh giá hoạt động họ nhằm giảm thiểu gian lận sai sót gia tăng tình Nhân viên chịu trách nhiệm thực công việc thẩm tra nội phải độc lập với người thực công việc chuẩn bị tài liệu Ví dụ, nhân viên thực việc đối chiếu số liệu với ngân hàng cần độc lập với kế toán viên phụ trách tiền gửi ngân hàng Trong hệ thống thơng tin kế tốn có sử dụng phần mềm kế toán, phần mềm kế toán cần thiết kế để hoạt động thẩm tra độc lập thực tự động Ví dụ, phần mềm máy tính ngăn chặn việc xử lý số liệu toán người bán mã số đơn đặt hàng không phù hợp với mã số chứng từ nhập hàng liên quan đến hóa đơn mua hàng hệ thống Thứ năm, phân tích rà sốt hay soát xét lại việc thực hiện: Xem xét lại việc thực cách so sánh số thực tế với số kế hoạch, dự toán, số kỳ trước liệu có liên quan, xem xét mối quan hệ với tổng thể để đánh giá trình thực hiện, phát biến động bất thường, xác định nguyên nhân Ví dụ Doanh nghiệp lưu giữ chứng dạng văn tạo điều kiện phân định rõ ràng phần thực công việc với phần giám sát thời điểm nào, kể việc xác định cá nhân có trách nhiệm sai phạm xảy 1.2.4 Hệ thống thông tin truyền thông Hệ thống thông tin liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài bao gồm quy trình kinh doanh có liên quan trao đổi thông tin, gồm nội dung sau: - Các nhóm giao dịch hoạt động đơn vị có tính chất quan trọng báo cáo tài chính; - Các thủ tục thực hệ thống công nghệ thông tin thủ công, để tạo lập, ghi chép, xử lý, chỉnh sửa giao dịch, ghi nhận vào Sổ Cái trình bày báo cáo tài chính; - Các tài liệu kế tốn liên quan, thông tin hỗ trợ khoản mục cụ thể báo cáo tài dùng để tạo lập, ghi chép, xử lý báo cáo giao dịch ; kể việc chỉnh sửa thông tin khơng xác cách thức liệu phản ánh vào Sổ Cái Các tài liệu kế toán dạng giấy điện tử; - Cách thức hệ thống thông tin tiếp nhận kiện tình có tính chất quan trọng báo cáo tài (khơng bao gồm giao dịch); - Quy trình lập trình bày báo cáo tài đơn vị, bao gồm ước tính kế tốn thơng tin thuyết minh quan trọng; - Các kiểm soát bút tốn, kể bút tốn ghi sổ khơng thơng dụng để ghi nhận giao dịch xảy lần, giao dịch bất thường điều chỉnh; - Kiểm tốn viên phải tìm hiểu cách thức đơn vị trao đổi thơng tin vai trị, trách nhiệm vấn đề quan trọng khác liên quan tới báo cáo tài chính, gồm: Trao đổi Ban Giám Đốc Ban quản trị; Thơng tin với bên ngồi, ví dụ quan quản lý có thẩm quyền VD: Để xây dựng hệ thống kiểm soát nội cho chu trình mua hàng, tồn trữ toán doanh nghiệp, đồng thời đánh giá điểm mạnh yếu hệ thống này, việc thực thủ tục kiểm soát vấn đề mà doanh nghiệp cần quan tâm Một năm phận hệ thống kiểm sốt nội đóng vai trò thiết yếu, giúp đơn vị thực thi trách nhiệm “Hệ thống thơng tin truyền thông” +) Đơn vị thu thập, tạo lập sử dụng thơng tin thích hợp có chất lượng nhằm hỗ trợ cho vận hành kiểm sốt nội Chu trình mua hàng doanh nghiệp cần xác định rõ yêu cầu thông tin để tiến hành thu thập liệu sau xử lý để tạo thơng tin có chất lượng cân đối lợi ích, chi phí liên quan Kiểm sốt chu trình mua hàng địi hỏi doanh nghiệp phải ý thu thập thông tin gian lận nhân viên có trách nhiệm liên quan Bên cạnh đó, để hỗ trợ kiểm sốt q trình mua hàng doanh nghiệp cần xây dựng chế thu thập thơng tin từ bên ngồi liên quan đến chu trình mua hàng, tồn trữ toán như: thay đổi thị trường, phản ứng đối thủ cạnh tranh, thay đổi luật pháp kinh tế Thông tin thu thập cần đảm bảo thuộc tính như: dễ dàng truy cập, đắn, cập nhật, bảo mật, lưu trữ, đủ chi tiết, kịp thời, có thật xác minh +) Đơn vị truyền thông nội thông tin cần thiết nhằm hỗ trợ cho vận hành kiểm soát nội Doanh nghiệp truyền thông thông tin cần thiết việc vận hành hệ thống kiểm soát nội cho Ban lãnh đạo thông qua kênh truyền thông riêng biệt cách thức truyền thông rõ ràng, hữu hiệu Trong nội bộ, thông tin mua hàng, tồn trữ trả tiền phải truyền thông kịp thời cho phận kế toán mua hàng nhằm đáp ứng nhu cầu bổ sung hànghóa, tránh gián đoạn trình sản xuất cung ứng đảm bảo toán hạn hóa đơn nhà cung cấp để bảo vệ quyền lợi cho doanh nghiệp (hưởng chiết khấu toán) hạn chế lịch sử toán xấu, gây bất lợi trường hợp đề nghị mua chịu +) Đơn vị truyền thơng với bên ngồi vấn đề có tác động tới việc vận hành kiểm sốt nội Việc truyền thơng với bên ngồi giúp bên liên quan nắm thông tin cần thiết mối quan hệ với doanh nghiệp cung cấp ngược lại phản hồi có ích cho hệ thống kiểm sốt nội chu trình mua hàng, tồn trữ tốn Nhà quản lý thơng tin cho nhà cung cấp thủ tục kiểm soát đơn vị liên quan đến việc lựa chọn xét duyệt nhà cung cấp giúp nhà cung cấp biết quy trình xử lý phối hợp với đơn vị để thực đơn hàng thủ tục Khi nhà cung cấp có thơng tin nghi ngờ hành vi vi phạm nhân viên, thông qua kênh truyền thông, thông tin sai phạm ghi nhận chuyển đến phận có thẩm quyền xử lý => Việc thiết lập hệ thống thông tin truyền thông đa dạng để người thơng báo sai phạm họ phát liên quan đến mua hàng, tồn trữ toán điều cần thiết để doanh nghiệp củng cố kịp thời sai phạm hệ thống kiểm sốt nội 1.2.5 Giám sát kiểm sốt Kiểm tốn viên phải tìm hiểu phương thức chủ yếu mà đơn vị sử dụng để giám sát kiểm soát nội lập trình bày báo cáo tài chính, gồm các hoạt động kiểm sốt có liên quan đến kiểm toán cách thức đơn vị khắc phục khiếm khuyết kiểm soát đơn vị; Kiểm toán viên phải tìm hiểu nguồn gốc thơng tin sử dụng hoạt động giám sát đơn vị sở để Ban Giám Đốc đánh giá thơng tin đủ tin cậy cho mục đích giám sát VD: Một vài hoạt động giám sát thiết lập thực giám sát từ bên đơn vị có ảnh hưởng khác tới hoạt động kết đơn vị Khách hàng hồn tồn chứng thực liệu để lập hóa đơn q trình tốn cho hóa đơn (của họ) phàn nàn khách hàng phí họ phải trả, Kiểm tốn viên trao đổi với khách hàng vấn đề ảnh hưởng tới hoạt động kiểm soát nội Thường xuyên giám sát, rà soát báo cáo chất lượng, hiệu hoạt động hệ thống kiểm soát nội bộ, đánh theo dõi việc tuân thủ chuẩn mực doanh nghiệp từ lãnh đạo đến nhân viên Các báo cáo doanh số thực lợi nhuận gộp so với năm trước Các báo cáo sản xuất so với năm trước, so với doanh thu thực hiện, ngân sách Số lượng khách hàng phàn nàn hóa đơn chất lượng sản phẩm … 1.3 ƯU VÀ NHƯỢC ĐIỂM CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.3.1 Ưu điểm + Bảo vệ tài sản đơn vị: Hệ thống KSNB bảo vệ tài sản đơn vị tài sản phi vật chất khỏi bị đánh cắp, hư hại bị lạm dụng + Bảo đảm độ tin cậy thông tin: thơng tin kinh tế tài máy kết toán xử lý tổng hợp quan trọng cho việc hình thành định nhà quản lý thơng tin cung cấp phải đảm bảo tính kịp thời thời gian, tính xác độ tin cậy thực trạng hoạt động phản ánh đầy đủ khách quan nội dung kinh tế chủ yếu hoạt động Đảm bảo thực chế độ pháp lý liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải tuân thủ mức + Bảo đảm hiệu lực quản lí, q trình kiểm sốt thiết kế ngăn ngừa lặp lại khơng cần thiết tác nghiệp, gây lãng phí sử dụng hiệu nguồn lực 1.3.2 Nhược điểm Khi tìm hiểu hệ thống KSNB khách hàng kiểm tốn viên cần nhận thức hệ thống KSNB dù có thiết kế hồn hảo đến đâu khơng thể ngăn ngừa phát sai phạm xảy ra, hạn chế cố hữu hệ thống KSNB + Hệ thống kiểm soát nội thường bị xem xét mối quan hệ chi phí bỏ lợi ích đem lại + Các thủ tục kiểm soát thường tác động đến nghiệp vụ xảy thường xun mà có tác động với nhiệm vụ bất thường + Sai sót người thiếu ý, đãng trí thực chức năng, nhiệm vụ k hiểu rõ yêu cầu công việc + Khả hệ thống kiểm sốt nội khơng phát thông đồng thành viên Ban quản lý nhân viên với người hay ngồi đơn vị + Hệ thống kiểm sốt nội thường dễ bị vơ hiệu hóa nhà quản lý + Các thủ tục kiểm soát thường dễ bị lạc hậu theo thời gian có đối phó người bị kiểm sốt Chính han chế nói khiến cho hệ thống kiểm sốt nội khơng thể đảm bảo tuyệt đối mà đảm bảo hợp lý việc đạt mục tiêu đơn vị Hệ thống KSNB ngăn ngừa phát sai sót, gian lận khơng thể dảm bảo chúng khơng xảy Chính vậy, hệ thống KSNB dù hữu hiệu đến đâu tồn rủi ro định PHẦN 2: ẢNH HƯỞNG CỦA HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TỚI CƠNG VIỆC CỦA KIỂM TOÁN VIÊN 2.1 RỦI RO XẢY RA TRONG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Hầu hết ngân hàng nước có thị trường tài phát triển áp dụng khung thống KSNB theo Ủy ban tổ chức tài trợ (COSO) để đánh giá hệ thống KSNB Trên sở khung KSNB theo COSO, Ủy ban Basel ban hành khung KSNB áp dụng cho ngân hàng, xem hướng dẫn cho việc thiết lập đánh giá hệ thống KSNB ngân hàng, đặc biệt ngân hàng tuân thủ Basel Đã có số khảo sát hệ thống KSNB NHTM Việt Nam cho kết sau: - Thực trạng mơi trường kiểm sốt: Kết khảo sát cho thấy, mơi trường kiểm sốt NHTM nhiều vấn đề bất cập như: Hầu hết NHTM dù ban hành văn nội bộ, quy định, nhiều văn cịn mang tính hình thức Không phải lúc ban giám đốc thận trọng việc xây dựng ước tính kế tốn việc phân loại nợ, trích lập dự phịng… Về bản, NHTM xây dựng cấu tổ chức phù hợp với quy mô đặc điểm hoạt động Tuy nhiên, việc mơ tả công việc cụ thể trách nhiệm thành viên, đặc biệt thành viên chủ chốt chưa xây dựng rõ ràng Nguyên tắc bất kiêm nhiệm chưa tuân thủ chặt chẽ, đặc biệt chi nhánh nhỏ - Thực trạng quy trình đánh giá rủi ro: hầu hết NHTM chưa thực quan tâm tới yếu tố dẫn tới rủi ro như: Có thay đổi mơi trường hoạt động, xuất nhân mới, đặc biệt nhân cấp cao, áp dụng công nghệ mơ hình kinh doanh mới, thay đổi sách kế tốn - Thực trạng hệ thống thơng tin trao đổi thơng tin: cịn tượng cán nhân viên vi phạm quy trình nghiệp vụ kế tốn như: nguyên tắc hạch toán kế toán chuẩn mực kế toán; đơn vị chưa thực đối chiếu chữ ký chữ viết khách hàng chứng từ giao dịch, chứng từ vay vốn so với chữ ký, chữ viết phiếu đăng ký mở tài khoản trước thực giao dịch cho khách hàng… Ở nhiều NHTM, với đặc điểm quy mô lớn, cấu tổ chức bao gồm nhiều chi nhánh, phòng giao dịch, nên việc thiết lập kênh thông tin nhiều hạn chế Các cấp quản lý bên chưa thực nắm bắt kịp thời đạo nhà quản lý cấp - Thực trạng hoạt động kiểm soát: Về NHTM ban hành quy định, chưa thực mô tả đầy đủ nhiệm vụ thành viên tổ chức Tại số tổ chức tín dụng có thành viên HĐQT tham gia trực tiếp vào việc phê duyệt giao dịch/quyết định kinh tế cụ thể Ngồi ra, quy trình cấp tín dụng, giám sát thực hợp đồng tín dụng chưa tn thủ đầy đủ: Cấp tín dụng khơng đối tượng khách hàng, chấm điểm tín dụng chưa xác, áp dụng sai mã sản phẩm…; khơng thực đầy đủ quy trình kiểm tra, giám sát khoản vay…; thực giao dịch vượt thẩm quyền… - Thực trạng giám sát kiểm soát: Số đơn vị kiểm toán so với mạng lưới hoạt động NHTM cho thấy hoạt động kiểm tốn cịn mỏng, chưa kiểm tra nhiều đơn vị hệ thống nội dung kiểm tra chưa toàn diện, nên chưa đánh giá tổng quát hoạt động ngân hàng, chưa ngăn chặn kịp thời vi phạm, tồn 2.2 ĐÁNH GIÁ ẢNH HƯỞNG CỦA NHỮNG RỦI RO TRÊN TỚI CÔNG VIỆC CỦA KIỂM TỐN VIÊN Kiểm sốt nội cơng cụ quan trọng q trình quản lý điều hành hoạt động kinh doanh tổ chức Bên cạnh KSNB có ảnh hưởng lớn đến cơng việc kiểm tốn viên Việc nghiên cứu đánh giá hệ thống KSNB điều quan trọng người kiểm toán, tảng cho đánh giá ban đầu KTV mức rủi ro kiểm sốt tính xác độ tin cậy hệ thống thơng tin kế tốn, đồng thời thể tuân thủ chuẩn mực nghề nghiệp KTV thực kiểm toán Nghiên cứu hệ thống KTNB phần việc quan trọng mà KTV phải thực kiểm toán.Vấn đề quy định nhóm chuẩn mực công việc chỗ điều thứ hai 10 chuẩn mực kiểm toán chấp nhận rộng rãi(GAAS): “KTV phải có hiểu biết đầy đủ hệ thống KSNB để lập kế hoạch kiểm toán để xác định chất , thời gian phạm vi khảo sát phải thực hiện” quy định chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 400 Đánh giá rủi ro kiểm soát nội bộ: “KTV phải có đủ hiểu biết hệ thống kiểm tốn KSNB khách hàng để lập kế hoạch kiểm toán xây dựng cách tiếp cận kiểm toán hiệu quả” Thứ nhất, KTV dựa vào hệ thống KSNB để giảm bớt cơng việc kiểm tốn Bới thực tế thơng tin tài thường xác minh nhiều lần Mối quan hệ tạo điều kiện cho công việc giảm bớt thử nghiệm KTV nghiệm thấy báo cáo tài đáng tin cậy Thứ hai, KTV cần phải dựa vào hệ thống KSNB để nâng cao chất lượng hiệu kiểm toán Nguyên tắc thận trọng mức đòi hỏi KTV phải đảm bảo chất lượng kiểm tốn, để tránh cơng ty kiểm tốn phải đối mặt với vụ kiện khách hàng, ảnh hưởng đến uy tín cơng ty Bên cạnh kiểm tốn loại hình dịch vụ nên KTV phải quan tâm đến khía cạnh hiệu kiểm tốn Việc đảm bảo hiệu kiểm tốn góp phần nâng cao khả cạnh tranh tăng lợi 10 nhuận cho cơng ty kiểm tốn Để thỏa mãn đồng thời mục tiêu này, đòi hỏi KTV phải xây dựng cách tiếp cận kiểm toán khoa học, hiệu Chất lượng kiểm toán liên quan đến việc thu nhập chứng kiểm toán Để đưa nhận xét đắn Báo cáo tài chính, KTV phải thu thập chứng kiểm tốn đầy đủ có hiệu lực Tính đầy đủ chứng kiểm tốn ảnh hưởng quy mô mẫu chọn quy mô mẫu chọn chịu ảnh hưởng nhiều yếu tố có hệ thống KSNB Chất lượng hệ thống KSNB cúng tác động đến hiệu lực chứng kiểm toán Bằng chứng kiểm toán thu thập từ hệ thống KSNB hoạt động có hiệu đáng tin cậy từ hệ thống KSNB yếu Do q trình đánh giá hệ thống KSNB đóng vai trị quan trọng việc thu thập chứng kiểm toán đầy đủ tin cậy, góp phần đảm bảo chất lượng kiểm tốn Hiệu kiểm tốn có liên quan tới giá phí kiểm tốn chi phí thu nhập chứng kiểm tốn Nếu cơng ty đảm bảo hiệu kiểm tốn với doanh thu cố định, việc giảm tối đa chi phí giúp họ đạt lợi nhuận tối đa Với mức lợi nhuận xác định chi phí tối thiểu giúp giá phí kiểm toán nhỏ , nâng cao khả cạnh tranh cơng ty kiểm tốn Như vậy, việc đánh giá hệ thống KSNB đơn vị kiếm toán , giúp cho KTV xác lập mức độ tin cậy vào hệ thống KSNB , giảm tối đa thử nghiệm tiến hành mà đảm bảo chất lượng kiểm toán KTV cần hiểu biết đầy đủ hệ thống KSNB, đánh giá xác mức độ rủi ro kiểm soát, để vạch kế hoạch kiểm toán xây dựng trình tự phương pháp kiểm tốn thích hợp Sự hiểu biết hệ thống KSNB, đánh giá xác đáng rủi ro kiểm soát với đánh giá rủi ro tiềm tàng, cân nhắc khác giúp cho KTV: + Xác định loại thơng tin sai sót nghiêm trọng xảy báo cáo tài + Xem xét nhân tố tác động đến khả xảy sai sót nghiêm trọng + Thiết kế phương pháp kiểm toán 11 KẾT LUẬN Với đa dạng hình thức kinh doanh, với mức độ tăng trưởng ngày cao nguồn vốn kinh doanh doanh nghiệp, đặc biệt với trình đẩy nhanh việc vốn hố thị trường vốn mơi trường kinh doanh Việt Nam, nay, nhà đầu tư vốn dần tách rời khỏi vai trò quản lý danh nghiệp Chính hệ thống Kiểm toán nội vững mạnh nhu cầu thiết, công cụ tối ưu để xác định an toàn nguồn vốn đầu tư, xác định hiệu điều hành Ban điều chỉnh doanh nghiệp kịp thời nắm bắt hiệu hoạt động doanh nghiệp Hiểu chức nhiệm vụ, vai trò, tầm quan trọng, cách thức xây dựng hệ thống Kiểm soát nội hữu hiệu giúp nhà quản trị nhân viên kế toán, kiếm tốn quản lý tốt nguồn lực vốn doanh nghiệp để đưa định kinh doanh phù hợp cho tổ chức, doanh nghiệp đem lại thuận lợi công việc, tết kiệm nhiều thời gian, chi phí 12 ... 2: ẢNH HƯỞNG CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TỚI CƠNG VIỆC CỦA KIỂM TỐN VIÊN 2.1 RỦI RO XẢY RA TRONG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 2.2 ĐÁNH GIÁ ẢNH HƯỞNG CỦA NHỮNG RỦI RO TRÊN TỚI CƠNG VIỆC CỦA KIỂM... Kiểm tốn viên trao đổi với khách hàng vấn đề ảnh hưởng tới hoạt động kiểm soát nội Thường xuyên giám sát, rà soát báo cáo chất lượng, hiệu hoạt động hệ thống kiểm soát nội bộ, đánh theo dõi việc. .. 1: KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 KHÁI NIỆM VÀ MỤC ĐÍCH CỦA KIỂM SỐT NỘI BỘ 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Mục đích 1.2 CÁC THÀNH PHẦN CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ .1 1.2.1 Mơi trường kiểm