Bài giảng kiểm soát nội bộ chương 2 các khuôn mẫu kiểm soát nội bộ

CHƯƠNG CÁC KHUÔN MẪU KSNB NỘI DUNG 2.1 Giới thiệu chung khuôn mẫu KSNB 2.2 KSNB theo khuôn mẫu COSO 2.3 KSNB theo khuôn mẫu COCO 2.4 Các khuôn mẫu khác KSNB 2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÁC KHUÔN MẪU KSNB q Giai đoạn sơ khai q Giai đoạn hình thành q Giai đoạn phát triển q Giai đoạn đại GIAI ĐOẠN SƠ KHAI VÀ HÌNH THÀNH KSNB kế tốn Bảo đảm số liệu kế tốn xác (1936) Bảo vệ Bảo vệ tiền (1900) tài sản Hiệu hoạt động (1949) (1929) Kiểm tốn Báo cáo COSO Khuyến khích tn thủ sách (1949) KSNB quản lý GIAI ĐOẠN PHÁT TRIỂN COSO Treadway Commission The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission AICPA American Institute of CPA AAA AmericanAccounting Association The National Commission on Fraudulent Financial Reporting IIA Institute of Internal Auditors FEI Financial Executives Institute IMA Institute of Management Accountants GIAI ĐOẠN HIỆN ĐẠI CoCo Criteria of Control Board of Canadian Institute of Chartered Accountants Basle Report Framework for Internal Control System in Banking Organisations Basle Committee on Banking Supervision Hệ thống ERM Enterprise Risk Management Framework The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission CoBIT® Control Objectives for Information and Related Technology ISACA (Information SystemAudit and Control Association) 2.2 KSNB THEO KHUÔN MẪU COSO Khái niệm Kiểm sốt nội q trình bị chi phối người quản lý, hội đồng quản trị nhân viên đơn vị, thiết lập để cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm đạt mục tiêu sau đây: (1) Sự hữu hiệu hiệu hoạt động (2) Sự tin cậy báo cáo tài (3) Sự tuân thủ luật lệ quy định 2.2 KSNB THEO KHUÔN MẪU COSO Các yếu tố KSNB theo khuôn mẫu COSO  Mơi trường kiểm sốt (Control environment)  Đánh giá rủi ro (Risk assessment)  Các hoạt động kiểm soát (Control activities)  Giám sát (Monitoring)  Thông tin truyền thơng (information and communication) 2.2 KSNB THEO KHN MẪU COSO Các hạn chế KSNB theo COSO Judgement Breakdowns Management override Collusion Costs Versus Benefits 2.3 KSNB THEO KHUÔN MẪU COCO Khái niệm Khn mẫu tiêu chí kiểm sốt (CoCo) phát triển Viện Kế tốn Cơng chứng Canada (nay CPA Canada) định nghĩa kiểm soát bao gồm “những yếu tố tổ chức (bao gồm nguồn lực, hệ thống, quy trình, văn hóa nhiệm vụ nó), thực nhau, hỗ trợ người việc đạt mục tiêu tổ chức.” Kiểm soát coi bao gồm toàn tổ chức đơn vị nhỏ nó, cá nhân tổ chức 2.3 KSNB THEO KHUÔN MẪU COCO Các yếu tố cấu thành -Mục đích (Purpose) -Cam kết (Commitment) -Năng lực (Capability) -Giám sát, học tập (Monitoring and Learning) 2.4 CÁC KHUÔN MẪU KHÁC VỀ KSNB 2.4.1 KSNB công nghệ thông tin (COBIT) 2.4.2 KSNB tích hợp quản trị rủi ro (COSO-ERM) 2.4.1 KSNB CƠNG NGHỆ THƠNG TIN (COBIT) • Năm 1996, CoBIT ISACA ban hành • CoBIT nhấn mạnh đến kiểm sốt mơi trường tin học (CIS – Computer Information System), bao gồm lĩnh vực hoạch định tổ chức, mua triển khai, phân phối hỗ trợ, giám sát 2.4.2 KSNB TÍCH HỢP QUẢN TRỊ RỦI RO (COSO-ERM) • Năm 2001, Hệ thống quản trị rủi ro doanh nghiệp (ERM Enterprise Risk Management Framework) hình thành sở Báo cáo COSO 1992, ban hành 2004 • ERM gồm yếu tố: Môi trường nội bộ, thiết lập mục tiêu, nhận diện kiện, đánh giá rủi ro, đối phó rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thông tin truyền thông giám sát ERM VÀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ Chiến lược Mục tiêu rộng hơn, hướng đến chiến lược phát triển đơn vị ERM KSNB ERM VÀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ Các mục tiêu đơn vị chia thành bốn loại: • Chiến lược • Hoạt động • Báo cáo • Tuân thủ ERM VÀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ ERM xem xét hoạt động đơn cấp độ: • Entity level • Division • Business Unit • Subsidiary ERM VÀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ Các phận ERM bao gồm: • Mơi trường nội • Thiết lập mục tiêu • Nhận dạng kiện • Đánh giá rủi ro • Đối phó rủi ro • Các hoạt động kiểm sốt • Thơng tin truyền thơng • Giám sát