KSNB THEO KHUÔN MẪU COSO Khái niệm Kiểm soát nội bộ là một quá trình bị chi phối bởi người quản lý, hội đồng quản trị và các nhân viên của đơn vị, được thiết lập để cung cấp một sự đảm bảo hợp lý nhằm đạt được các mục tiêu sau đây: (1) Sự hữu hiệu và hiệu quả của hoạt động. (2) Sự tin cậy của báo cáo tài chính. (3) Sự tuân thủ các luật lệ và quy địnhKSNB THEO KHUÔN MẪU COSO Các thành phần của KSNB theo khuôn mẫu COSO Môi trường kiểm soát (Control environment) Đánh giá rủi ro (Risk assessment) Các hoạt động kiểm soát (Control activities) Thông tin và truyền thông – Hệ thống thông tin (Information and Communication) Giám sát (Monitoring)
CHƯƠNG CÁC KHUÔN MẪU KSNB NỘI DUNG 2.1 Giới thiệu chung khuôn mẫu KSNB 2.2 Các thành phần KSNB theo khuôn mẫu COSO 2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÁC KHN MẪU KSNB Khn mẫu COSO Khuôn mẫu COCO Các khuôn mẫu khác KSNB THEO KHN MẪU COSO Khái niệm Kiểm sốt nội trình bị chi phối người quản lý, hội đồng quản trị nhân viên đơn vị, thiết lập để cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm đạt mục tiêu sau đây: (1) Sự hữu hiệu hiệu hoạt động (2) Sự tin cậy báo cáo tài (3) Sự tuân thủ luật lệ quy định KSNB THEO KHUÔN MẪU COSO Các thành phần KSNB theo khn mẫu COSO Mơi trường kiểm sốt (Control environment) Đánh giá rủi ro (Risk assessment) Các hoạt động kiểm sốt (Control activities) Thơng tin truyền thông – Hệ thống thông tin (Information and Communication) Giám sát (Monitoring) KSNB THEO KHUÔN MẪU COCO Vào 1995, Canada, tổ chức CICA (CICA-Canadian Institute of Chartered Accountants) ban hành báo cáo CoCo - “Hướng dẫn kiểm tốn” Vào thời điểm này, CICA khơng sử dụng toàn Báo cáo COSO Nhưng năm gần đây, CoCo hiệu đính báo cáo dựa khuôn mẩu COSO, nhân tố báo cáo CoCo giống COSO nhấn mạnh quan điểm cân nhắc lợi ích chi phí thiết kế hoạt động kiểm soát nhằm đảm bảo đạt mục tiêu mà tránh sai phạm lỗi người việc quản lý chồng chéo CoCo đưa định nghĩa kiểm soát nội bộ: “Các sách, thủ tục nhằm giúp tổ chức đạt mục tiêu Mức độ kiểm soát cung cấp đảm bảo hợp lý” 2.3 KSNB THEO KHUÔN MẪU COCO Các yếu tố cấu thành -Mục tiêu (Purpose) -Cam kết (Commitment) -Năng lực (Capability) -Giám sát học hỏi (Monitoring and Learning) 2.3 KSNB THEO KHUÔN MẪU COCO Các yếu tố cấu thành -Mục tiêu: bao gồm việc phổ biến mục tiêu tổ chức, nhận dạng đánh giá rủi ro ảnh hưởng đến việc thực hiện, xây dựng sách thực mục tiêu -Cam kết: bao gồm giá trị đạo đức, sách nhân sự, phân chia quyền hạn trách nhiệm, trung thực -Năng lực: bao gồm kiến thức kỹ năng, quy trình truyền thống phối hợp định -Giám sát học hỏi: bao gồm nhận thức nhân tố ảnh hướng đến mục tiêu tương lai, giám sát việc thực mục tiêu, định kỳ đánh giá hữu hiệu KSNB CÁC KHUÔN MẪU KHÁC VỀ KSNB KSNB công nghệ thông tin (COBIT) KSNB tích hợp quản trị rủi ro (COSO-ERM) KSNB CƠNG NGHỆ THƠNG TIN (COBIT) • Năm 1996, CoBIT ISACA ban hành • CoBIT nhấn mạnh đến kiểm sốt mơi trường tin học (CIS – Computer Information System), bao gồm lĩnh vực hoạch định tổ chức, mua triển khai, phân phối hỗ trợ, giám sát • Báo cáo CoBIT dựa khái niệm nguyên tắc COSO tập trung vào quản trị công nghệ thông tin cách hữu hiệu HTTT liên quan đến việc lập trình bày BCTC, bao gồm quy trình kinh doanh có liên quan Cách thức đơn vị trao đổi thông tin vai trò, trách nhiệm vấn đề quan trọng khác liên quan tới BCTC Ảnh hưởng đến định phù hợp quản lý kiểm soát hoạt động đơn vị lập BCTC cách đáng tin cậy Hệ thống thông tin liên quan BCTC Tạo lập, ghi chép, xử lý báo cáo giao dịch đơn vị trì trách nhiệm liên quan tài sản, nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu; Giải giao dịch bị xử lý sai, Xử lý giải thích cho cách thức khống chế bỏ qua kiểm soát; Chuyển liệu từ hệ thống xử lý giao dịch sang Sổ Cái; Thông tin liên quan đến báo cáo tài việc điều kiện khác ngồi giao dịch phát sinh; Thơng tin cần thuyết minh theo khn khổ lập trình bày báo cáo tài áp dụng thu thập, ghi chép, xử lý, tóm tắt trình bày phù hợp báo cáo tài Là sách thủ tục nhằm đảm bảo đạo Ban Giám đốc thực Các hoạt động kiểm soát: Phê chuẩn; Đánh giá hoạt động; Xử lý thơng tin; Các kiểm sốt vật chất Phân chia nhiệm vụ Phê chuẩn Mọi nghiệp vụ phải phê chuẩn trước thực phê chuẩn phải quyền hạn trách nhiệm, gồm: Phê chuẩn chung Phê chuẩn cụ thể Một tổ chức thường kết hợp hai loại phê chuẩn Phê chuẩn Phê chuẩn chung: việc đưa sách chung để cấp thực thực khơng cần phải xét duyệt lần Phê chuẩn cụ thể: phê chuẩn người quản lý cho nghiệp vụ cụ thể Thông thường cho trường hợp sau: + Trường hợp bất thường khơng có sách chung + Nghiệp vụ thường xuyên vượt khỏi giới hạn cho phép sách chung Đánh giá hoạt động (Phân tích rà soát) So sánh thực tế với kế hoạch, với dự báo hay so với tình hình hoạt động kỳ trước; Phân tích liệu hoạt động liệu tài chính, đồng thời thực việc phát sửa chữa; So sánh số liệu nội với nguồn thông tin bên ngồi đánh giá tình hình thực chức hay hoạt động Xử lý thông tin Kiểm sốt chung Kiểm sốt ứng dụng • Là sách thủ tục liên quan đến nhiều chương trình ứng dụng hỗ trợ cho hiệu hoạt động kiểm sốt chương trình ứng dụng • Bao gồm: kiểm soát hoạt động trung tâm liệu, kiểm soát phần mềm hệ thống kiểm sốt truy cập • Là thủ tục thủ cơng tự động, thường hoạt động cấp độ chu trình kinh doanh áp dụng việc xử lý giao dịch chương trình ứng dụng riêng lẻ • Đảm bảo tính tồn vẹn liệu kế toán Kiểm soát vật chất Các phương tiện bảo vệ vật chất Thẩm quyền truy cập vào chương trình máy tính tệp liệu; Hoạt động kiểm kê Các quy định hạn chế tiếp cận tài sản… Phân chia nhiệm vụ Một quy trình nghiệp vụ cần có tham gia nhiều người nhằm giảm khả xảy sai sót gian lận Các nguyên tắc phân chia: o Phân chia chức năng: thực hiện, ghi chép bảo quản tài sản o Phân chia bước quy trình nghiệp vụ o Phân chia việc thực công việc khác kế tốn Phân chia nhiệm vụ - Ví dụ Rủi ro xảy nếu: 1.Nhân viên thu/chi tiền thực việc ghi chép nghiệp vụ đó? 2.Nhân viên bán hàng thực việc ghi chép báo cáo kết bán hàng mình? 3.Nhân viên tín dụng xét duyệt hồ sơ vay vốn thực việc thẩm định tài sản đảm bảo? Phân công công việc cho nhân viên để đảm bảo phân tách trách nhiệm cách tốt Thu tiền (bán hàng) từ khách hàng Chuyển tiền vào tài khoản ngân hàng Duyệt đơn đặt mua hàng Ghi sổ chi tiết sổ tổng hợp khoản phải thu khách hàng Đối chiếu với số dư, nghiệp vụ tiền gửi với ngân hàng Duyệt bảng lương toán lương Ghi chép nghiệp vụ tăng, giảm khấu hao tài sản cố định Nhận hàng mua từ nhà cung cấp Là hoạt động nhằm đánh giá chất lượng phận hệ thống kiểm soát điều chỉnh cho phù hợp Giám sát thường xuyên: diễn trình hoạt động, nhà quản lý nhân viên thực trách nhiệm Giám sát định kỳ: thường thực thơng qua kiểm tốn định kỳ kiểm toán viên nội đơn vị kiểm toán độc lập thực BÀI TẬP THỰC HÀNH Tại doanh nghiệp sản xuất có quy mơ trung bình, giám đốc cơng ty thực việc phân cơng phân nhiệm để tránh không cho phép người kiểm soát phương diện nghiệp vụ sau: Cô Lan đảm trách việc mua hàng, nhận hàng giữ hàng Anh Tiến có trách nhiệm ghi chép sổ sách nợ phải thu thu tiền khách hàng Cơ Ngọc có trách nhiệm theo dõi sổ sách nhân viên, chấm công, lập bảng lương phát lương Yêu cầu: Hãy cho biết ý kiến anh/chị cấu tổ chức công ty đưa giải pháp cải tiến có BÀI TẬP THỰC HÀNH Cơng ty Ánh Sao chuyên phân phối mặt hàng tiêu dùng Việt Nam chất lượng cao Dưới tình xảy công ty: Doanh số hàng tiêu dùng chất lượng cao sản xuất nước giảm có nhiều loại sản phẩm tiêu dùng nhập có chất lượng giá rẻ Người tiêu dùng có thói quen thích sử dụng hàng ngoại nhập Trong năm, siêu thị công ty Ánh Sao bắt đầu chấp nhận cho khách hàng toán tiền hàng quầy siêu thị thẻ ATM liên kết với hệ thống thẻ Smartlink Ánh Sao góp vốn đầu tư tăng trưởng mạng lưới hệ thống shop tiện nghi 24/24 nhằm mục đích lan rộng thị trường Yêu cầu: Hãy đánh giá rủi ro tương quan đến trường hợp BÀI TẬP THỰC HÀNH Công ty sản xuất M công ty sản xuất quy mô lớn bán loại sản phẩm Gần đây, công ty M trở thành đối tượng điều tra quan thuế sai sót hóa đơn họ ảnh hưởng đến việc kê khai thuế GTGT Công ty M thuê công ty cung cấp dịch vụ đảm bảo Z thực rà soát lại thủ tục kiểm sốt việc lập hóa đơn u cầu: Hãy đánh giá rủi ro tương quan đến trường hợp ...NỘI DUNG 2. 1 Giới thiệu chung khuôn mẫu KSNB 2. 2 Các thành phần KSNB theo khuôn mẫu COSO 2. 1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÁC KHUÔN MẪU KSNB Khuôn mẫu COSO Khuôn mẫu COCO Các khn mẫu khác... lý” 2. 3 KSNB THEO KHUÔN MẪU COCO Các yếu tố cấu thành -Mục tiêu (Purpose) -Cam kết (Commitment) -Năng lực (Capability) -Giám sát học hỏi (Monitoring and Learning) 2. 3 KSNB THEO KHUÔN MẪU COCO Các. .. hành 20 04 • ERM gồm yếu tố: Môi trường nội bộ, thiết lập mục tiêu, nhận diện kiện, đánh giá rủi ro, đối phó rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thông tin truyền thông giám sát ERM VÀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ