Bài giảng môn học kiểm soát nội bộ

Bài giảng kiểm soát nội TRƢỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI KHOA KINH TẾ BÀI GIẢNG MÔN HỌC: KIỂM SOÁT NỘI BỘ GIẢNG VIÊN: TS NGUYỄN THANH TRANG HÀ NỘI, 2021 TS Nguyễn Thanh Trang Page Bài giảng kiểm soát nội BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc Lập- Tự Do- Hạnh Phúc CHƢƠNG TRÌNH TRÌNH ĐỘ ĐẠI HỌC NGÀNH ĐÀO TẠO: KẾ TOÁN ĐỀ CƢƠNG CHI TIẾT HỌC PHẦN I TÊN HỌC PHẦN: KIỂM SỐT NỘI BỘ II SỐ TÍN CHỈ: III TRÌNH ĐỘ: Đại học IV PHÂN BỔ THỜI GIAN Số tiết Chƣơng Nội dung 13 11 35 24 29 18 37 24 19 12 Chương 5: Kiểm sốt nội chu trình tiền lương nhân viên học Chương 4: Kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền Thực hành Chương 3: Kiểm sốt nội chu trình mua hàng – tốn Chương 2: Khn mẫu kiểm soát nội theo báo cáo COSO Tự Chương 1: Những vấn đề kiểm soát nội Giảng Thảo luận, Tổng Chương 6: Kiểm soát nội số chu trình khác TS Nguyễn Thanh Trang Page Bài giảng kiểm soát nội Tổng cộng 144 36 18 90 V ĐIỀU KIỆN TIÊN QUYẾT: Không VI MỤC TIÊU HỌC PHẦN - Mục tiêu kiến thức: Học phần "Kiểm soát nội bộ" nhằm trang bị cho sinh viên kiến thức kiểm soát, kiểm soát nội bộ, nội dung báo cáo COSO 2013, thực hành kiểm soát số chu trình kinh doanh - Mục tiêu kỹ năng: giúp sinh viên chuyên ngành có kỹ với vấn đề kỹ thuật - nghiệp vụ kiểm sốt nội bộ, nắm khn mẫu COSO 2013, thực hành số nghiệp vụ kiểm soát - Mục tiêu thái độ: tự chủ trình thực hành kiểm sốt nội bộ, phối hợp phương pháp kiểm sốt thích hợp kiểm sốt hoạt động doanh nghiệp - Mục tiêu phát triển lực: + Năng lực 1: kiến thức kiểm sốt, cập nhật khn mẫu kiểm soát hành + Năng lực 2: Xác định đối tượng kiểm soát nội + Năng lực 3: am hiểu kỹ thuật kiểm soát + Năng lực 4: thực hành kiểm soát số hoạt động chủ yếu doanh nghiệp VII.MÔ TẢ HỌC PHẦN Học phần trình bày kiến thức kiểm soát nội khái niệm, phân loại, kỹ thuật, khuôn mẫu Học phần giới thiệu quy định quốc tế hành tạo định hướng cho việc đào tạo nghề nghiệp kiểm soát viên nội COSO 2013 hướng dẫn nguyên tắc thể thức kiểm soát theo chuẩn quốc tề hành, chấp nhận rộng rãi giới Bản hướng dẫn đưa nội dung kiểm soát nhằm bảo đảm: tuân thủ pháp luật quy định; kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừa phát gian lận, sai sót; lập báo cáo tài trung thực, hợp lý; bảo vệ, quản lý sử dụng có hiệu tài sản doanh nghiệp Trên sở khuôn mẫu COSO đưa ra, thiết TS Nguyễn Thanh Trang Page Bài giảng kiểm soát nội lập trình tự thực kiểm sốt nội mua hàng, bán hàng, tiền lương, tài sản cố định VIII NHIỆM VỤ CỦA SINH VIÊN - Dự giảng: tối thiểu phải bảo đảm 80% số tiết học lý thuyết thực hành - Làm tập lớp nhà: phải làm hết tập vận dụng chương với giúp đỡ giáo viên - Dụng cụ học tập: chuẩn bị đầy đủ tài liệu dụng cụ phục vụ học tập - Khác: chuẩn bị đầy đủ các nội dung thảo luận; học giờ; chấp hành tốt nội qui, qui chế Nhà trường đề IX TÀI LIỆU HỌC TẬP - Sách giáo trình chính: Tập giảng Kiểm sốt nội - Viện Đại học Mở Hà Nội ( 2018, TS Nguyễn Thanh Trang) - Sách tham khảo: + Giáo trình “Lý thuyết kiểm tốn” - Đại học Kinh tế Quốc dân, (2015, Chủ biên GS.TS Nguyễn Quanh Quynh & PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa, NXB Đại học Kinh tế quốc dân) + Giáo trình “Kiểm sốt quản lý” (2013, PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa, NXB Đại học Kinh tế quốc dân) + Giáo trình “Kiểm tốn hoạt động” - Đại học Kinh tế Quốc dân, (2014, Chủ biên GS.TS Nguyễn Quanh Quynh, NXB Đại học Kinh tế quốc dân) +AICPA (5/2013), Service Organizations – Reporting on Controls at a Service Organization Relevant to User Entities „ Internal Control over Financial Reporting + COSO 2013 Marc Lamoureux (2013), Internal Controls Handbook (The power sector an NERC compliance), Reliability Publishing, USA - Các tài liệu khác có liên quan X TIÊU CHUẨN ĐÁNH GIÁ SINH VIÊN: TS Nguyễn Thanh Trang Page Bài giảng kiểm soát nội Nội dung đánh giá TT Trọng số Dự lớp (chuyên cần, ý thức học tập…)(Đ1) Thực hành (tiểu luận, thảo luận, tập nhà) (Đ2) 0,15 Kiểm tra (Đ3) 0,15 Bài thi (ĐT) 0,70 Điểm môn học = (Đ1 + Đ2) x 0,15 + Đ3 x 0,15 + ĐT x 0,70 XI THANG ĐIỂM: 10 XII NỘI DUNG CHI TIẾT MƠN HỌC: Trình bày nội dung chi tiết chương môn học theo nội dung sau: Chƣơng 1: Những vấn đề kiểm soát nội Thời lƣợng: 13 tiết + Lý thuyết: 05 tiết + Thực hành: 02 tiết + Tự học: tiết Mục đích, yêu cầu: Giới thiệu đặc trưng liên quan tới kiểm nội Yêu cầu người học nắm đặc trưng kiểm soát nội bộ, phân loại kiểm soát, kỹ thuật kiểm soát Nội dung chi tiết chƣơng: + Các nội dung giảng lý thuyết 1.1 Khái quát Kiểm soát 1.1.1 Khái niệm kiểm soát 1.1.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến kiểm sốt 1.1.3 Vai trị kiểm soát 1.1.4 Phân loại kiểm soát TS Nguyễn Thanh Trang Page Bài giảng kiểm soát nội 1.1.5 Thủ tục kiểm soát 1.2 Kiểm soát nội 1.2.1 Khái niệm lịch sử phát triển 1.2.2 Mục tiêu đối tượng 1.2.3 Các khn mẫu kiểm sốt nội 1.3 Hạn chế cố hữu kiểm soát nội + Các nội dung thực hành: - Phân loại kiểm soát, kỹ thuật kiểm soát - Các khn mẫu kiểm sốt nội Tài liệu cần đọc: Tập giảng Kiểm soát nội - Viện Đại học Mở Hà Nội ( 2018, TS Nguyễn Thanh Trang) Chƣơng 2: Khn mẫu kiểm sốt nội theo báo cáo COSO Thời lƣợng: + Lý thuyết: 03 tiết + Thực hành: 02 tiết + Tự học: tiết Mục đích, yêu cầu: Nắm đƣợc nội dung báo cáo COSO 2013, phận kiểm soát nội Nội dung chi tiết chƣơng: + Các nội dung giảng lý thuyết 2.1 Khái quát COSO 2013 2.1.1 Lịch sử COSO 2.1.2 Định hƣớng COSO 2013 2.1.3 Lý sử dụng COSO 2013 làm khuôn mẫu 2.1.4 Kết cấu COSO 2013 2.2 Xây dựng kiểm soát nội theo COSO 2013 TS Nguyễn Thanh Trang Page Bài giảng kiểm soát nội 2.2.1 Mơi trường kiểm sốt 2.2.2 Đánh giá rủi ro 2.2.3 Các hoạt động kiểm sốt 2.2.4 Hệ thống thơng tin truyền thơng 2.2.5 Giám sát kiểm sốt 2.3 Kiểm sốt nội mơi trường tin học ( Theo COBIT) 2.4 Chu trình hoạt động sản xuất kinh doanh xây dựng kiểm soát nội sở khn mẫu COSO 2013 cho chu trình + Các nội dung thực hành: - Các định hƣớng COSO 2013 - Các thành phần kiếm soát nội theo COSO 2013 Tài liệu cần đọc: Tập giảng Kiểm soát nội - Viện Đại học Mở Hà Nội ( 2018, TS Nguyễn Thanh Trang)- Chương Chƣơng 3: Kiểm sốt nội chu trình mua hàng – toán Thời lƣợng: + Lý thuyết: 07 tiết + Thực hành: tiết + Tự học: 24 tiết Mục đích, u cầu: Nắm đƣợc nội dung, cơng việc kiểm sốt nội chu trình mua hàng toán Nội dung chi tiết chƣơng: + Các nội dung giảng lý thuyết 3.1 Nội dung chu trình mua hàng tốn 3.1.1 Khái niệm vai trị chu trình 3.1.2 Tổ chức thơng tin chu trình 3.2 Kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn TS Nguyễn Thanh Trang Page Bài giảng kiểm soát nội 3.2.1 Mục tiêu kiểm soát nội 3.2.2 Thủ tục kiểm soát nội + Các nội dung thực hành: - Thực kiểm soát số nghiệp vụ mua hàng Tài liệu cần đọc: Tập giảng Kiểm soát nội - Viện Đại học Mở Hà Nội ( 2018, TS Nguyễn Thanh Trang)- Chương Chƣơng 4: Kiểm soát nội chu trình bán hàng – thu tiền Thời lƣợng: + Lý thuyết: 07 tiết + Thực hành: tiết + Tự học: 18 tiết Mục đích, yêu cầu: Nắm đƣợc nội dung, công việc kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Nội dung chi tiết chƣơng: + Các nội dung giảng lý thuyết 4.1 Nội dung chu trình bán hàng thu tiền 4.1.1 Khái niệm vai trò chu trình 4.1.2 Tổ chức thơng tin chu trình 4.2 Kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền 4.2.1 Mục tiêu kiểm soát nội 4.2.2 Thủ tục kiểm soát nội + Các nội dung thực hành: - Thực kiểm soát số nghiệp vụ bán hàng Tài liệu cần đọc: TS Nguyễn Thanh Trang Page Bài giảng kiểm soát nội Tập giảng Kiểm soát nội - Viện Đại học Mở Hà Nội ( 2018, TS Nguyễn Thanh Trang)- Chương Chƣơng 5: Kiểm sốt nội chu trình tiền lƣơng nhân viên Thời lƣợng: + Lý thuyết: 09 tiết + Thực hành: tiết + Tự học: 24 tiết Mục đích, yêu cầu: Nắm đƣợc nội dung, cơng việc kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Nội dung chi tiết chƣơng: + Các nội dung giảng lý thuyết 5.1 Nội dung chu trình tiền lƣơng nhân viên 5.1.1 Khái niệm vai trị chu trình 5.1.2 Tổ chức thơng tin chu trình 5.2 Kiểm sốt nội chu trình tiền lƣơng – nhân viên 5.2.1 Mục tiêu kiểm soát nội 5.2.2 Thủ tục kiểm soát nội + Các nội dung thực hành: - Thực kiểm soát số nghiệp vụ tiền lƣơng Tài liệu cần đọc: Tập giảng Kiểm soát nội - Viện Đại học Mở Hà Nội ( 2018, TS Nguyễn Thanh Trang)- Chương Chƣơng 6: Kiểm soát nội số chu trình khác Thời lƣợng: + Lý thuyết: 05 tiết TS Nguyễn Thanh Trang Page Bài giảng kiểm soát nội + Thực hành: tiết + Tự học: 12 tiết Mục đích, yêu cầu: Nắm đƣợc nội dung kiểm soát nội tiền, tài sản cố định số nghiệp vụ khác Nội dung chi tiết chƣơng: + Các nội dung giảng lý thuyết 6.1 Kiểm sốt nội chu trình tiền 6.1.1 Nội dung chu trình tiền 6.1.2 Thủ tục kiểm sốt 6.2 Kiểm sốt nột chu trình tài sản cố định 6.2.1 Nội dung chu trình 6.2.2 Thủ tục kiểm soát 6.3 Kiểm soát nội số chu trình khác + Các nội dung thực hành: - Thực hành kiểm soát nghiệp vụ tiền, tài sản cố định Tài liệu cần đọc: Tập giảng Kiểm soát nội - Viện Đại học Mở Hà Nội ( 2018, TS Nguyễn Thanh Trang)- Chương XIII TÀI LIỆU THAM KHẢO + Giáo trình “Lý thuyết kiểm tốn” - Đại học Kinh tế Quốc dân, (2015, Chủ biên GS.TS Nguyễn Quanh Quynh & PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa, NXB Đại học Kinh tế quốc dân) + Giáo trình “Kiểm sốt quản lý” (2013, PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa, NXB Đại học Kinh tế quốc dân) + Giáo trình “Kiểm tốn hoạt động” - Đại học Kinh tế Quốc dân, (2014, Chủ biên GS.TS Nguyễn Quanh Quynh, NXB Đại học Kinh tế quốc dân) TS Nguyễn Thanh Trang Page 10 Bài giảng kiểm soát nội 6.2 Kiểm soát nội chu trình TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH 6.2.1 Nội dung chu trình TSCĐHH 6.2.1.1 Đặc điểm chu trình Tài sản cố định khấu hao tài sản cố định đóng vai trị quan trọng trình sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp Vì việc hạch toán tài sản cố định việc trích khấu hao cần phải ghi chép đắn tính tốn xác Hơn nữa, doanh nghiệp sản xuất khoản mục tài sản cố định hữu hình Bảng cân đối kế tốn thường chiếm tỷ trọng lớn nên sai sót khoản mục gây ảnh hưởng trọng yếu tới Báo cáo tài Doanh nghiệp Do đó, kiểm sốt tài sản cố định hữu khấu hao tài sản cố định đóng vai trị quan trọng Đặc điểm chu trình TSCĐHH - TSCĐ nhân tố q trình sản xuất kính doanh - TSCĐ thường chiếm tỷ trọng đáng kể so với tổng tài sản - TSCĐ dễ bị biển thủ chiếm giữ 6.2.1.2 Các giai đoạn chu trình Một chu trình quản lý TSCĐHH thường gồm giai đoạn sau - Đề nghị mua sắm TSCĐHH, - Phê chuẩn đầu tư, chọn nhà cung cấp -Ghi tăng TSCĐ mới, lập báo cáo TSCĐ - Xác định khấu hao TSCĐHH, phân bổ khấu hao TS Nguyễn Thanh Trang Page 167 Bài giảng kiểm sốt nội - Cập nhật thơng tin bảo trì, sửa chữa, lý 6.2.1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn TSCĐHH Sổ sổ chi tiết tài khoản liên quan tài sản cố định; Báo cáo tài chính, bảng cân đối số phát sinh; Danh sách chi tiết tài sản cố định tăng, lý, chuyển nhượng, giảm khác kỳ theo loại; Bảng khấu hao tài sản cố định kỳ; Chứng từ liên quan đến tài sản cố định kỳ; TS Nguyễn Thanh Trang Page 168 Bài giảng kiểm soát nội Danh mục xây dựng dơ dang; Hồ sơ tài sản cố định: danh mục tài sản cố định phân bổ theo nhóm, Biên kiểm kê tài sản cố định TS Nguyễn Thanh Trang Page 169 Bài giảng kiểm soát nội Đơn vị: Mẫu số 01- TSCĐ Bộ phận: (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ Ngày .tháng .năm Số: Nợ: Có: Căn Quyết định số: ngày .tháng .năm .của việc bàn giao TSCĐ Ban giao nhận TSCĐ gồm: - Ông/Bà chức vụ Đại diện bên giao - Ông/Bà chức vụ .Đại diện bên nhận - Ông/Bà chức vụ .Đại diện Địa điểm giao nhận TSCĐ : Xác nhận việc giao nhận TSCĐ sau: TS Nguyễn Thanh Trang Page 170 Bài giảng kiểm soát nội Năm Tên, S ký hiệu T T quy cách (cấp Nước Số đưa sản vào sử sản hiệu xuất TSCĐ xuất (XD) hạng TSCĐ) A Năm dụn g Công Tính nguyên giá tài sản cố định suất mua tích (ZSX) thiết kế) C D Cộng x x x x x Chi phí phí vận chạy chuyển thử Giá (diện B Chi Nguyên kỹ thuật giá TSCĐ Tài liệu kèm theo E x DỤNG CỤ, PHỤ TÙNG KÈM THEO Số Tên, qui cách dụng cụ, thứ tự phụ tùng A B TS Nguyễn Thanh Trang Đơn vị tính Số lượng Giá trị C Page 171 Bài giảng kiểm soát nội Giám đốc bên nhận (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng bên nhận Người nhận Người giao (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị: Mẫu số 02-TSCĐ Bộ phận: (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ Ngày .tháng năm Số: Nợ: Có: Căn Quyết định số : ngày tháng năm Về việc lý tài sản cố định I Ban lý TSCĐ gồm: Ông/Bà: Chức vụ Đại diện Trưởng ban Ông/Bà: Chức vụ Đại diện Uỷ viên Ông/Bà: Chức vụ Đại diện Uỷ viên TS Nguyễn Thanh Trang Page 172 Bài giảng kiểm soát nội II Tiến hành lý TSCĐ: - Tên, ký mã hiệu, qui cách (cấp hạng) TSCĐ - Số hiệu TSCĐ - Nước sản xuất (xây dựng) - Năm sản xuất - Năm đưa vào sử dụng Số thẻ TSCĐ - Nguyên giá TSCĐ - Giá trị hao mịn trích đến thời điểm lý - Giá trị lại TSCĐ III Kết luận Ban lý TSCĐ: Ngày tháng năm Trưởng Ban lý (Ký, họ tên) IV Kết lý TSCĐ: - Chi phí l{ TSCĐ : .(viết chữ) - Giá trị thu hồi : (viết chữ) - Đã ghi giảm sổ TSCĐ ngày tháng năm TS Nguyễn Thanh Trang Page 173 Bài giảng kiểm soát nội Ngày tháng năm Giám đốc Kế toán trưởng (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) 6.2.2 Thủ tục kiểm sốt nội chu trình TSCĐHH 6.2.2.1 Sai phạm thường gặp với TSCĐ Giai đoạn Sai phạm Quyết định đầu tư - đầu tư sai làm lãng phí mât cân đối tài - Mua cho cá nhân tính vào TS đơn vị - Mua giá cao Sử dụng TSCĐ - sai mục đích , lãng phí - ko cơng suất - đánh cắp tscđ Ghi nhận thơng tin TSCĐ - ghi ko xác - TSCĐ vào sử dụng ko cập nhật sổ sách - Chọn phương pháp khấu hao ko phù hợp, xác định sai số khấu hao -ko ghi kịp thời chi phí có liên quan - làm tscđ Thanh l{ TSCĐ TS Nguyễn Thanh Trang - ko xóa sổ tSCĐ Page 174 Bài giảng kiểm soát nội - bán giá thấp - Tham TSCĐ 6.2.2.2 Mục tiêu kiểm sốt Mục tiêu Tính hiệu lực hiệu Nội dung - Việc kiểm sốt TSCĐHH giúp doanh nghiệp đạt mục tiêu ? có tác dụng gì? Có đảm bảo việc sử dụng đơn vị đạt mục tiêu kính doanh ko? - So sánh kết chi phí bỏ - Đảm bảo nguyên tắc bảo vệ sử dụng TSCĐ hữu hiệu Mục tiêu báo cáo tài ( thơng tin - đáng tin cậy) Khoản mục TSCĐ, hao mòn trung thực, hợp lý ( ghi nhận xác đầy đủ) - Số sách chứng từ đầy đủ, hợp lý - Nghiệp vụ ghi chép đủ, xác Mục tiêu tuân thủ - Tuân thủ quy định pháp luật quy định hợp đồng, đấu thầu… - Tuân thủ quy định nội TSCĐHH TS Nguyễn Thanh Trang Page 175 Bài giảng kiểm soát nội 6.2.2.3 Các thủ tục kiểm soát chủ yếu 6.2.2.3.1 Các thủ tục kiểm soát chung Thủ tục kiểm soát chung Nội dung Kiểm soát phân chia trách nhiệm đầy - Chức xét duyệt tách biệt với đủ: nhằm đảm bảo tránh gian lận chức đề nghị mua cá nhân nắm nhiều trách nhiệm Xây dựng kế hoạch đầu tư TSCĐHH - Chức xét duyệt nhà cung cấp tách biệt với chức mua - Chức ghi chép ko kiêm với sử dụng TSCĐHH - lập kế hoạch cần có tham gia nhiều phận, xem xét hiệu việc đầu tư TSCĐ năm trước, xem xét khả chi trả, dự án ko khả thi xem xét phương án thay khác Kiểm sốt xử lý thơng tin - Kiểm soát chung: việc phân quyền sử dụng phần mềm, thiết lập mật khẩu, thời gian nhập liệu, lưu liệu - Kiểm soát ứng dụng: kiểm sốt tính hợp lệ, hợp pháp, phê duyệt chứng từ, tính xác nhập - Kiểm sốt chứng từ sổ: việc đánh số liên tục chứng từ, biểu mẫu có phù hợp khơng, lập có đầy đủ TS Nguyễn Thanh Trang Page 176 Bài giảng kiểm soát nội ko - kiểm soát ủy quyền xét duyệt: thẩm quyền ko, việc ủy quyền có phù hợp ko Kiểm tra độc lập việc thực - có tiến hành kiểm tra độc lập việc thực ko ( giao nhận, nghiệm thu, thi cơng) Phân tích rà sốt tính hợp lý - Định kỳ so sánh chi phí mua với dự toán - So sánh việc thực hiên với dự án Bảo vệ tài sản - hạn chế tiếp cận cá nhân ko liên quan - sử dụng camera - Bảo quản tiêu chuẩn, phân công trách nhiệm phù hợp - định kỳ kiểm kê 6.2.2.3.2 Các thủ tục kiểm soát cụ thể Giai đoạn Thủ tục kiểm soát Đề xuất mua TSCĐ - Đề xuất phải dự kế hoạch, phải phê chuẩn, TSCĐ lớn cần có dự tốn thuyết minh TS Nguyễn Thanh Trang Page 177 Bài giảng kiểm soát nội Xét duyệt mua - Bộ phận xét duyệt nên có tham gia kế toán trưởng, giám đốc tài - Phiếu yêu cầu mua khác với ngân sách duyệt cần phải giải trình Lựa chọn nhà cung cấp - theo tiêu chuẩn sau : ko có mối quan hệ lợi ích với phận mua tài sản, giá lựa chọn phải giá hợp lý nhất, TSCĐ lớn phải đấu thầu công khai Lập đơn đặt hàng - phải đánh số - ghi đủ thông tin - lập liên Nhận TSCĐ - kiểm tra quy cách, số lượng, kỹ thuật - phải lập biên bàn giao Ghi nhận thông tin TSCĐ - ghi đầy đủ xác thơng tin TSCĐ phịng kế tốn phận sử dụng thẻ TSCĐ - tiến hành dán nhãn cho TSCĐ - bố trí nhân viên kiểm tra lại thơng tin - Cài đặt mật cho hồ sơ TSCĐ - Giao trách nhiệm quản l{ TSCĐ - lập chứng từ di chuyển nộ - hạn chế tiếp cận TSCĐ - Lăp đặt camera hệ thống báo động TS Nguyễn Thanh Trang Page 178 Bài giảng kiểm soát nội Kiẻm kê TSCD Định kz kiểm kê tất TSCĐ - đánh giá hiệu sử dụng TSCĐ Tính ghi chép khấu hao TSCĐ Chọn phương pháp khấu hao phù hợp, xác định xác số khấu hao - ghi nhận chủng loại TSCĐ -Tính khấu hao thích hợp với TSCĐ - Lưu trữ thơng tin khấu hao TSCĐ Ghi nhận nợ phải trả toán cho nhà cung cấp - ghi nhận đầy đủ nợ phải trả, đối chiếu với nguyên giá -Kiểm tra chứng từ toán Kiểm soát việc sửa chữa, nâng câp TSCĐ - Sửa chữa: lập phiếu sửa chữa TSCĐ, biên giao nhận, sửa chữa lớn phải phê duyệt - Nâng cấp: phải phê chuẩn việc đầu tư TSCD Thanh l{ TSCĐ - Soát xét tình hình sử dụng TSCĐ định kz, lập ma trận khả sử dụng TSCĐ, báo cáo tình hình sử dụng TSCĐ - Ban hành thủ tục đầy đủ l{ TSCĐ ( tổng hợp thong tin lý, phát hành hóa đơn, giao tài sản, cập nhật hồ sơ TSCĐ 6.2.2.3.3 Một số gian lận phổ biến cách đối phó Gian lận TS Nguyễn Thanh Trang Thủ tục đối phó Page 179 Bài giảng kiểm sốt nội Mua TSCĐ ko cần thiết, giá cao - Quy định rõ việc mua sắm TSCĐ phải phù hợ ngân sách năm, phải xét duyệt, đánh giá nhà cung cấp, hiệu sử dụng TSCĐ theo phận Lạm dụng TSCĐ đơn vị - Cần quy định cụ thể quyền hạn quản lý trách nhiệm cho phận cá nhân, nhà quản lý cấp cao phải nêu gương sử dụng TSCĐ, hạn chế tối đa TSCĐ ko cần thiết, sử dụng cơng suất Thanh lý TSCĐ cịn tốt giá lý thấp - Quy định ly phải làm đơn đề nghị phải xét duyệt - Tổ chức lý thông qua đấu giá, thuê chuyên gia định giá độc lập ** Tình kiểm sốt TSCĐHH Đánh giá kiểm soát nội Cty JPA chun sản xuất máy cơng nghiệp có thu thông tin sau 1, Tất tài sản cố định phân loại , ghi sổ tổng hợp , lập thẻ TSCĐ dán nhãn, nhiên ko theo dõi theo xưởng 2, Vị trí đặt TSCĐ ghi rõ sơ đồ dán công khai, nhiên nhiều TSCĐ ở góc khuất camera cam tập trung giám sát công nhân dây chuyền sản xuất Tại nhà máy có dán quy định vận hành nhiên việc phổ biến tới lao động thời vụ chưa thực 4.Các hỏng hóc nhỏ thường ko ghi chép báo cáo hồ sơ bảo dưỡng nhân viên kỹ thuật từ văn phịng tự tìm cách khắc phục gọi báo, ko có thợ máy kỹ thuật trực nhà máy, hồ sơ bảo dưỡng có thường ko ghi chép TS Nguyễn Thanh Trang Page 180 Bài giảng kiểm soát nội Khấu hao tất TSCĐ tính theo pp đường thẳng định kỳ năm tiến hành lý máy móc phục vụ cho hàn, cắt, dập khuôn Kiểm kê TSCĐ tiến hành theo định kỳ năm lần Hãy đánh giá điểm mạnh điểm yếu hoạt động kiểm sốt tài sản cố định cơng ty TS Nguyễn Thanh Trang Page 181