Bài giảng kiểm toán nội bộ

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM VŨ THỊ HẢI ǀ LÊ THANH HÀ Chủ biên: VŨ THỊ HẢI BÀI GIẢNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ HÀ NỘI – 2021 MỤC LỤC Chương TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ 1.1.1 Lịch sử hình thành, phát triển KTNB 1.1.2 Khái niệm, chất hoạt động KTNB 1.1.3 Chức năng, tác dụng KTNB 1.1.4 Quyền hạn trách nhiệm KTNB 1.1.5 Nội dung, phạm vi hoạt động KTNB 1.1.6 Phân biệt KTNB với mơ hình tổ chức kiểm tốn khác 1.2 TỔ CHỨC BỘ MÁY KTNB 10 1.2.1 Mơ hình tổ chức máy KTNB 10 1.2.2 Kiểm toán viên nội 13 1.3 CHUẨN MỰC KTNB 16 CÂU HỎI THẢO LUẬN VÀ BÀI TẬP CHƯƠNG 18 Chương QUY TRÌNH KIỂM TỐN VÀ PHƯƠNG PHÁP KIỂM TỐN 24 2.1 QUY TRÌNH KTNB 24 2.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán 24 2.1.2 Thực kiểm toán 31 2.1.3 Lập báo cáo kiểm toán 33 2.1.4 Giám sát thực kiến nghị kiểm toán 34 2.2 CÁC PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN .36 2.2.1 Phương pháp tiếp cận kiểm toán 36 2.2.2 Các phương pháp kiểm toán 37 CÂU HỎI THẢO LUẬN VÀ BÀI TẬP CHƯƠNG 43 Chương TỔ CHỨC THỰC HIỆN KIỂM TOÁN 46 3.1 ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH QUẢN TRỊ DOANH NGHIỆP 46 3.1.1 Quản trị doanh nghiệp mơ hình ba tuyến bảo vệ 47 3.1.2 Vai trò KTNB quản trị doanh nghiệp 49 3.2 ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH QUẢN LÝ RỦI RO 50 3.2.1 Quản lý rủi ro 50 3.2.2 Vai trò KTNB quy trình quản lý rủi ro 53 iii 3.3 ĐÁNH GIÁ HOẠT ĐỘNG CỦA KSNB 55 3.3.1 KSNB 55 3.3.2 Vai trò KTNB hệ thống KSNB 57 3.4 KTNB CÁC HOẠT ĐỘNG CHỦ YẾU 62 3.4.1 Các hoạt động chủ yếu doanh nghiệp, tổ chức 62 3.4.2 Kiểm toán hoạt động 62 3.5 ĐÁNH GIÁ VÀ NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG KTNB 66 CÂU HỎI THẢO LUẬN VÀ BÀI TẬP CHƯƠNG 68 Chương LẬP BÁO CÁO KTNB 72 4.1 MỤC ĐÍCH VÀ LOẠI BÁO CÁO 72 4.1.1 Mục đích 72 4.1.2 Loại báo cáo 72 4.2 ĐỐI TƯỢNG SỬ DỤNG THÔNG TIN TRONG BÁO CÁO KTNB 73 4.2.1 Nhu cầu thông tin quản lý 73 4.2.2 Đối tượng sử dụng thông tin KTNB 73 4.3 NỘI DUNG VÀ YÊU CẦU THÔNG TIN CỦA BÁO CÁO KTNB 75 4.4 HƯỚNG DẪN LẬP BÁO CÁO KTNB 76 CÂU HỎI THẢO LUẬN VÀ BÀI THỰCTHỰC HÀNH CHƯƠNG 80 TÀI LIỆU THAM KHẢO 83 PHỤ LỤC 84 iv DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt BCKT Báo cáo kiểm toán BCTC Báo cáo tài BĐH Ban điều hành BGĐ Ban giám đốc CNTT Cơng nghệ thơng tin KTV Kiểm tốn viên KTVNB Kiểm toán viên nội KSNB Kiểm soát nội KTNB Kiểm toán nội QTRR Quản trị rủi ro v Chương TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ Chương giới thiệu vấn đề kiểm toán nội bộ, giúp người học hiểu chất, chức vấn đề liên quan chung đến KTNB Trên sở vấn đề giúp người học phân biệt khác biệt KTNB với kiểm toán độc lập Nội dung chương gồm: Khái niệm, chất, vai trò chức KTNB; Đối tượng, nội dung phạm vi KTNB; Tổ chức phận KTNB xây dựng đội ngũ kiểm toán viên (KTV) nội bộ; chuẩn mực KTNB 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ 1.1.1 Lịch sử hình thành, phát triển Kiểm tốn nội Trên giới, Kiểm toán nội (KTNB) xuất Mỹ vào năm 30 kỷ XX, sau lan rộng quốc gia khác Năm 1941, tổ chức KTNB quốc tế (Institute of Internal Auditors - IIA - hay gọi Viện KTNB Hoa Kỳ) thành lập Hoa Kỳ, tổ chức chịu trách nhiệm việc soạn thảo, ban hành chuẩn mực KTNB quốc tế, hướng dẫn công tác thực triển khai hoạt động KTNB giới Đồng thời, tổ chức tổ chức thi, cấp chứng kiểm toán viên nội - CIA - (Certified Internal Auditor) IIA có diện cơng nhận 170 quốc gia lãnh thổ Những năm 40, 50: KTNB chủ yếu tập trung vào Kiểm toán báo cáo tài (BCTC) phân tích BCTC nhà quản lý nhằm mục đích phát sai phạm Từ năm 80 trở đi, môi trường kinh doanh thay đổi, hoạt động kinh tế ngày phức tạp hơn, rủi ro nhiều hơn, nhu cầu nhà quản lý quan tâm đến tính kinh tế, hiệu quả, hiệu lực hoạt động, vậy, hoạt động KTNB mở rộng kiểm tốn thơng tin, đánh giá hệ thống KSNB, hiệu hiệu hoạt động đơn vị Sự hình thành phát triển loại hình KTNB Việt Nam: Tại Việt Nam, thuật ngữ KTNB lần đầu đề cập Nghị định 59/CP Quy chế Quản lý tài hạch tốn kinh doanh với doanh nghiệp Nhà nước, ban hành ngày 3/10/1996 Chính Phủ, quy định báo cáo tài doanh nghiệp phải thực kiểm toán KTV độc lập kiểm toán viên nội (KTVNB) Ngày 28/10/1997, Quyết định số 832-TC/QĐ/CĐKT Bộ Tài ban hành quy chế quy chế KTNB áp dụng doanh nghiệp Nhà nước, quy định phạm vi, chức năng, nội dung, trình tự, phương pháp KTNB; kiểm toán viên nội tổ chức KTNB đơn vị doanh nghiệp Nhà nước Đây xem mốc thời gian đánh dấu xuất thức hoạt động KTNB Việt Nam với loại hình doanh nghiệp nhà nước Trong nghị định quy định, nội dung KTNB tập trung vào kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ kiểm tốn BCTC Ngày 16/4/1998 Bộ Tài ban hành thông tư số 52/1998-TT/BTC hướng dẫn tổ chức máy KTNB doanh nghiệp Nhà nước; với đó, TT 171 ban hành ngày 22/12/1998 hướng dẫn thực KTNB doanh nghiệp Nhà nước Tháng 3/2007 Bộ Tài ban hành QĐ 791/QĐ-BTC quy chế kiểm tra, KTNB cơng tác quản lý tài chính, kế tốn, tài sản nhà nước, đầu tư xây dựng đầu tư ứng dụng công nghệ thông tin (CNTT) quan hành chính, đơn vị nghiệp thuộc Bộ Tài Trong quy định, “tất đơn vị, cá nhân có liên quan đến quản lý, sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước, nguồn thu để lại theo chế độ, nguồn tài trợ, viện trợ (nếu khơng có điều kiện ràng buộc) nguồn hợp pháp khác; quản lý sử dụng tài sản nhà nước; quản lý đầu tư xây dựng đầu tư ứng dụng công nghệ thông tin phải tuân thủ thực công tác kiểm tra, KTNB” theo kế hoạch hàng năm đột xuất cấp có thẩm quyền phê duyệt Về phía ngân hàng, tổ chức tín dụng, đánh giá lĩnh vực hoạt động có rủi ro cao, năm 2002, ngân hàng Nhà nước Việt Nam ban hành Quyết định số 271/2002/QĐ-NHNN ngày 01/04/2002, “Quy định việc cung cấp, khai thác, sử dụng tài liệu thông tin, báo cáo phục vụ cơng tác kiểm sốt, KTNB Ngân hàng Nhà nước” Quyết định số 37/2006/QĐ-NHNN ngày 01/08.2006, ban hành Quy chế KTNB tổ chức tín dụng, quy định/hướng dẫn cụ thể về: mục tiêu, nguyên tắc KTNB; phương pháp thực kiểm toán; tổ chức hoạt động KTNB; nhiệm vụ quyền hạn KTNB; sách quy trình KTNB; báo cáo KTNB đảm bảo chất lượng hoạt động KTNB Các thơng tư 16/2011/TT-NHNN quy định kiểm sốt nội KTNB ngân hàng Nhà nước; Thông tư 44/2011/TT-NHNN quy định hệ thống KSNB; KTNB tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi Thơng tư 13/2018/TT-NHNN quy định hệ thống KSNB KTNB ngân hàng thương mại, chi nhánh ngân hàng nước ngồi Mới thơng tư 06/2020/TT-NHNN ban hành tháng 6/2020 KSNB, KTNB ngân hàng Nhà nước Việt Nam Như vậy, tính đến thời điểm trước năm 2000, có quy định KTNB doanh nghiệp Nhà nước Việc tổ chức máy KTNB khơng bắt buộc doanh nghiệp ngồi quốc doanh Luật Kế toán năm 2015, điều 39 đưa khái niệm, nhiệm vụ KTNB, quy định “Chính phủ quy định chi tiết KTNB doanh nghiệp, quan Nhà nước, đơn vị nghiệp” Đến tháng 6/2017 Bộ Tài kết hợp Ngân hàng giới ban hành sổ tay hướng dẫn triển khai hoạt động KTNB đơn vị Đây tài liệu tham khảo có giá trị cho đơn vị, doanh nghiệp việc thiết lập chức KTNB đơn vị Nghị định số 05/2019/NĐ-CP ban hành ngày 22/01/2019 xem văn pháp lý có hiệu lực công tác KTNB quan nhà nước, đơn vị nghiệp công lập doanh nghiệp Nghị định quy định công tác KTNB quan nhà nước (các Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ đơn vị nghiệp thuộc bộ, quan ngang bộ, quan thuộc Chính phủ; Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương ); đơn vị nghiệp cơng lập (có tổng quỹ tiền lương, phụ cấp khoản đóng góp theo lương số người lao động có năm từ 20 tỷ đồng trở lên sử dụng từ 200 người lao động trở lên phải thực công tác KTNB); doanh nghiệp (công ty niêm yết, doanh nghiệp mà nhà nước sở hữu 50% vốn điều lệ công ty mẹ hoạt động theo mơ hình cơng ty mẹ-con, doanh nghiệp khác khuyến khích thực cơng tác KTNB) Đến 01/04/2021 đối tượng phải hồn thành cơng việc cần thiết để thực công tác KTNB theo nghị định Theo đó, thơng tư số 66/2020/TT-BTC, thơng tư 67/2020/TT-BTC ban hành tháng 7/2020 ban hành quy chế mẫu KTNB áp dụng cho doanh nghiệp; Quy chế mẫu KTNB áp dụng cho quan nhà nước, đơn vị nghiệp công lập 1.1.2 Khái niệm, chất hoạt động KTNB Kiểm tốn việc kiểm tra xác thơng tin số liệu tài chính, tồn tài sản, nguồn vốn đồng thời thực chức xác minh thông tin dựa cách thức, phương pháp khoa học xác KTNB loại hình kiểm tốn phân loại theo mơ hình tổ chức máy kiểm tốn, bên cạnh loại hình kiểm tốn độc lập kiểm tốn nhà nước Nếu theo cách hiểu “KTNB” hiểu hoạt động kiểm toán thực phận kiểm toán bên đơn vị Theo Luật kế toán 2015, KTNB việc kiểm tra, đánh giá, giám sát tính đầy đủ, thích hợp tính hữu hiệu KSNB Với bốn nhiệm vụ sau đây: 1) Kiểm tra tính phù hợp, hiệu lực hiệu hệ thống kiểm soát nội bộ; 2) Kiểm tra xác nhận chất lượng, độ tin cậy thơng tin kinh tế, tài báo cáo tài chính, báo cáo kế tốn quản trị trước trình ký duyệt; 3) Kiểm tra việc tuân thủ nguyên tắc hoạt động, quản lý, việc tuân thủ pháp luật, chế độ tài chính, kế tốn, sách, nghị quyết, định lãnh đạo đơn vị kế toán; 4) Phát sơ hở, yếu kém, gian lận quản lý, bảo vệ tài sản đơn vị; đề xuất giải pháp nhằm cải tiến, hoàn thiện hệ thống quản lý, điều hành hoạt động đơn vị kế tốn Trong mơ hình ngân hàng, tổ chức tài tín dụng, KTNB thực rà sốt, đánh giá độc lập, khách quan hệ thống KSNB; đánh giá độc lập tính thích hợp tuân thủ quy định, sách nội bộ, thủ tục, quy trình thiết lập tổ chức tín dụng; đưa kiến nghị nhằm nâng cao hiệu hệ thống, quy trình, quy định, góp phần bảo đảm tổ chức tín dụng hoạt động an tồn, hiệu quả, pháp luật (điều 41, Luật số 47/2010/QH12, Luật tổ chức tín dụng) Theo nghị định 05/2019/NĐ-CP, KTNB thông qua hoạt động kiểm tra, đánh giá tư vấn, nhằm đưa đảm bảo mang tính độc lập, khách quan khuyến nghị thiết kế vận hành hệ thống KSNB việc ngăn ngừa, phát xử lý rủi ro; hiệu hiệu suất quy trình quản trị quản lý rủi ro; nhằm hỗ trợ tổ chức đạt mục tiêu hoạt động, chiến lược, kế hoạch nhiệm vụ công tác Quan điểm KTNB đề cập nghị định 05/2019 tương đồng với khái niệm Viện KTNB Hoa Kì đề cập, KTNB hoạt động đánh giá tư vấn mang tính độc lập khách quan nhằm gia tăng giá trị cải thiện hoạt động cho tổ chức KTNB hỗ trợ đơn vị/tổ chức đạt mục tiêu cách áp dụng phương pháp tiếp cận có nguyên tắc mang tính hệ thống nhằm đánh giá nâng cao hiệu quy trình quản lý rủi ro, quy trình kiểm sốt quy trình quản trị Như vậy, thấy rằng, KTNB hoạt động kiểm tra, đánh giá tư vấn mang tính độc lập khách quan phù hợp KSNB, tính hiệu lực, hiệu phận, hoạt động nội đơn vị, nhằm gia tăng giá trị, cải thiện hoạt động cho đơn vị Bảng 1.1 Dịch vụ KTNB cung cấp Bản chất Phạm vi Các bên liên quan Dịch vụ đảm bảo Là việc KTV nội thực đánh giá chứng cách khách quan Đưa ý kiến kết luận độc lập quy trình, hệ thống KTV nội xác định Dịch vụ tư vấn Thực tư vấn Thường thực theo yêu cầu cụ thể đơn vị Liên quan đến bên Ví dụ: Kiểm tốn TC, hiệu quả, tn thủ… Liên quan đến bên Ví dụ: tư vấn, điều phối, đào tạo Được thỏa thuận với đơn vị Dịch vụ đảm bảo thực thông qua việc KTNB thu thập chứng để: - Kiểm tra, đánh giá hiệu lực hiệu hệ thống KSNB, cơng tác quản lý rủi ro, quy trình quản trị; - Kiểm tra, thẩm định tính xác thực, độ tin cậy thông tin đơn vị; - Kiểm tra, đánh giá tính tuân thủ luật pháp quy định nội đơn vị; - Đánh giá tính kinh tế, tính hiệu quy trình hoạt động đơn vị; Qua đó, KTNB kiến nghị biện pháp sửa chữa, khắc phục sai sót, tồn tại; xử lý sai phạm; Đề xuất biện pháp hồn thiện hệ thống KSNB, quy trình quản trị hệ thống quản lý rủi ro đơn vị, giúp đơn vị đạt mục tiêu Bản chất công việc KTNB BÁO CÁO KIỂM TOÁN NỘI BỘ Dự án Cấp nước Nước thải Đô thị Tiểu dự án Cấp nước khu đô thị công nghiệp Mỹ Phước Cho giai đoạn tháng kết thúc ngày 30 tháng năm 2015 I BÁO CÁO TÓM TẮT Giới thiệu chung Ngày 13 tháng năm 2011, Hiệp hội Phát triển Quốc tế Chính phủ Nước Cộng hịa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam ký Hiệp định Tài trợ số 4948-VN để hỗ trợ Việt Nam tăng việc tiếp cận với dịch vụ nước vệ sinh môi trường bền vững số khu đô thị lựa chọn thuộc tỉnh tham gia Dự án Dự án gồm hai hợp phần: Hợp phần 1: Đầu tư Thực thi dự án Hợp phần 1A: Tiểu hợp phần bao gồm tiểu dự án cấp nước đô thị thuộc tỉnh: thị xã ng Bí (Tỉnh Quảng Ninh), thành phố Ninh Bình (Tỉnh Ninh Bình), thành phố Tam Kỳ (Tỉnh Quảng Nam), thành phố Đà Lạt (Tỉnh Lâm Đồng), khu công nghiệp thị Mỹ Phước (Tỉnh Bình Dương), thị xã Đồng Xồi (Tỉnh Bình Phước) đảo Phú Quốc (Tỉnh Kiên Giang) Hợp phần 1B: Tiểu hợp phần bao gồm tiểu dự án nước vệ sinh mơi trường đô thị thuộc tỉnh: thành phố Ninh Bình (tỉnh Ninh Bình), thị xã Bỉm Sơn (tỉnh Thanh Hóa), thị xã Thái Hịa (tỉnh Nghệ An), thành phố Đông Hà (tỉnh Quảng Trị), thành phố Tam Kỳ (tỉnh Quảng Nam), thành phố Đà Lạt (tỉnh Lâm Đồng) thị xã Đồng Xồi (tỉnh Bình Phước) Đối với hợp phần 1, dự án UBND thành phố/thị xã (các tiểu dự án thoát nước vệ sinh môi trường) Công ty cấp nước (các tiểu dự án cấp nước) thực Có 12 Ban Quản lý dự án thực 14 tiểu dự án Trong đó, Đà Lạt Đồng Xoài, hai tiểu dự án cấp nước nước có chung Ban Quản lý dự án Hợp phần 2: Hỗ trợ kỹ thuật Hợp phần 2A: Tăng cường thể chế Giám sát dự án Hợp phần Ban Quản lý dự án Phát triển Hạ tầng kỹ thuật, Bộ Xây dựng (“CPMU1”) thực Hợp phần hỗ trợ dịch vụ tư vấn nhằm phát triển ngành, hỗ trợ BQLDA thực thi giám sát tiến độ dự án, quản lý tài khoản đặc biệt dự án giám sát độc lập an toàn xã hội – mơi trường vấn đề tài Hợp phần 2B: Hỗ trợ kỹ thuật nhằm cải thiện hiệu đầu tư vận hành Hợp phần Bộ Kế hoạch Đầu tư (“CPMU2”) thực Hợp phần hỗ trợ dịch vụ tư vấn nhằm đưa sách khuyến khích khu vực tư nhân tham gia vào hoạt động kinh doanh cấp thoát nước vận hành hiệu Tổng chi phí ước tính dự án 236,2 triệu USD, đó: 89 BÁO CÁO KIỂM TỐN NỘI BỘ Dự án Cấp nước Nước thải Đô thị Tiểu dự án Cấp nước khu đô thị công nghiệp Mỹ Phước Cho giai đoạn tháng kết thúc ngày 30 tháng năm 2015 ► 200 triệu USD (tương đương 85%) từ IDA theo Hiệp định tài trợ Ngân hàng Thế giới Chính phủ Việt Nam, theo đó, Ngân hàng đồng ý cấp cho Chính phủ khoản vay tài trợ chi phí dự án dựa nguyên tắc IDA tài trợ 90% chi phí xây lắp, thiết bị hàng hóa 100% chi phí tư vấn hỗ trợ kỹ thuật cho Hợp phần Đối với Hợp phần 2, vốn IDA tài trợ 100% chi phí tư vấn hỗ trợ kỹ thuật ► 36,2 triệu USD (tương đương 15%) từ vốn đối ứng Đối với Hợp phần 1, vốn đối ứng tài trợ 10% chi phí xây lắp, thiết bị hàng hóa 100% hoạt động Ban Quản lý dự án, bồi thường giải phóng mặt chi phí liên quan đến quy trình phê duyệt Chính phủ Đối với Hợp phần 2, vốn đối ứng tài trợ 100% hoạt động Ban Quản lý dự án trực thuộc Bộ Xây dựng Bộ Kế hoạch Đầu tư Theo Hiệp định vay phụ Bộ Tài Cơng ty TNHH thành viên Cấp nước – Mơi trường tỉnh Bình Dương ký ngày 28 tháng 12 năm 2011, Công ty TNHH thành viên Cấp nước – Mơi trường tỉnh Bình Dương thực Dự án “Cấp nước Nước thải Đô thị” phần Hợp phần – Đầu tư Thực thi dự án Cơ sở đợt Kiểm toán nội Các đợt KTNB cho giai đoạn sáu tháng kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2015 (KTNB Đợt 1, năm 2016) UWSWP bao gồm: ► Hiệp định tín dụng số 4948-VN ký kết Chính phủ Việt Nam Hiệp hội Phát triển Quốc tế ngày 13 tháng năm 2011; ► Hợp đồng Tư vấn MOC-15 – Dịch vụ Tư vấn Kiểm toán nội ký kết BQLDA Phát triển Hạ tầng Kỹ thuật, Cục Hạ tầng Kỹ thuật, Bộ Xây dựng Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam ngày 11 tháng năm 2015; ► Công văn số OL06-MOC15 ngày 21 tháng 12 năm 2015 công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam việc thông báo kế hoạch Kiểm toán nội Đợt 1, năm 2016 Mục tiêu phạm vi Mục tiêu KTNB Đợt 1, năm 2016 UWSWP bao gồm nội dung: ► Rà soát việc thực mức độ hiệu công tác quản lý rủi ro Chủ Dự án BQLDA; ► Đánh giá mức độ tuân thủ với quy định liên quan quản lý dự án thực chức nhiệm vụ giao Chủ Dự án BQLDA; ► Đánh giá tính phù hợp, hiệu lực hiệu hệ thống kiểm soát nội nhằm thực nhiệm vụ giao BQLDA; 90 BÁO CÁO KIỂM TOÁN NỘI BỘ Dự án Cấp nước Nước thải Đô thị Tiểu dự án Cấp nước khu đô thị công nghiệp Mỹ Phước Cho giai đoạn tháng kết thúc ngày 30 tháng năm 2015 ► Đánh giá rủi ro kiểm sốt liên quan đến mức độ xác, tin cậy giao dịch tài báo cáo tài BQLDA; ► Đánh giá cơng tác quản lý tài sản BQLDA; ► Báo cáo quan chủ quản Dự án đưa khuyến nghị nhằm hoàn thiện điểm khiếm khuyết, xử lý sai phạm phạm vi thẩm quyền KTNB KTNB thực đánh giá rủi ro xác định phạm vi đợt KTNB (i) Rà sốt tính tn thủ với quy định liên quan (ii) Kiểm tra tính phù hợp, hiệu lực hiệu hệ thống kiểm soát nội với trọng tâm quy trình chức năng: ► Quy trình nhận vốn tài trợ; ► Quy trình đấu thầu mua sắm; ► Quy trình giải ngân; ► Quy trình tạm ứng tiền mặt; ► Quy trình quản lý tài sản cố định; ► Quản lý nhân sự; ► Công nghệ tin học; ► Chức quản lý giám sát; ► Quy trình báo cáo Tóm tắt phát Các phát đợt KTNB phân thành loại sau: Các phát phân loại mức độ Đỏ với tiêu chí sau: Đỏ mức độ nghiêm trọng cần Dự án khắc phục ► Có điểm yếu kiểm sốt nội quy trình quản lý, xét cách riêng rẽ kết hợp với yếu khác hệ thống quản lý, mà theo có nguy khơng thể ngăn ngừa phát sai sót trọng yếu quy trình Dự án; ► Khơng tn thủ với sách xây dựng quy định pháp lý liên quan; ► Những tài sản quan trọng Dự án không bảo quản tốt; ► Sai sót trọng yếu báo cáo tài chính; ► Có dấu hiệu gian lận; ► Trên tổng thể dự án có 2/3 phát xếp loại Vàng Đỏ đánh giá chung báo cáo đỏ cho thấy sai sót trọng yếu có nguy khơng thể ngăn ngừa phát biện pháp kiểm soát hành 91 BÁO CÁO KIỂM TOÁN NỘI BỘ Dự án Cấp nước Nước thải Đô thị Tiểu dự án Cấp nước khu đô thị công nghiệp Mỹ Phước Cho giai đoạn tháng kết thúc ngày 30 tháng năm 2015 Vàng mức độ nghiêm trọng cần phải Dự án khắc phục thời gian ngắn Xanh mức độ nghiêm trọng nên khắc phục Các phát phân loại mức độ Vàng với tiêu chí sau: ► Có điểm yếu kiểm sốt nội quy trình quản lý, xét cách riêng rẽ kết hợp với yếu khác hệ thống quản lý, không dẫn đến nguy ngăn ngừa phát sai sót trọng yếu quy trình Dự án; ► Có sai sót báo cáo tài chính; ► Những tài sản khác Dự án không bảo quản tốt Các phát phân loại mức độ Xanh với tiêu chí sau: ► Điểm yếu kiểm sốt nội khơng phân loại thành màu Đỏ màu Vàng Dự án nên thực biện pháp cần thiết để nâng cao hiệu kiểm sốt; khơng u cầu cải tiến quy trình; ► Điểm yếu việc kiểm sốt q trình thực Phát A Quản lý chung Quy trình giám sát báo cáo tình hình thực tiêu phát triển cần hoàn thiện B Quản lý hợp đồng Chưa ban hành hướng dẫn quy trình quản lý hợp đồng Quy định công tác chấm công cho nhà thầu tư vấn giám sát cần hoàn thiện C Quản lý tài Sử dụng chung tài khoản kế toán dự án Sử dụng chung tài khoản ngân hàng dự án Công tác quản lý thuế nhà thầu nước cần hoàn thiện Chưa đánh giá chênh lệch tỷ giá cuối kỳ Hạch tốn chi phí khơng kỳ kế tốn 92 Phân loại BÁO CÁO KIỂM TỐN NỘI BỘ Dự án Cấp nước Nước thải Đô thị Tiểu dự án Cấp nước khu đô thị công nghiệp Mỹ Phước Cho giai đoạn tháng kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2015 II NỘI DUNG CHI TIẾT CÁC PHÁT HIỆN Các phát KTNB tổng hợp khái quát dựa nội dung trao đổi họp tổng kết KTNB với đơn vị Các phát phân loại tổng hợp theo lĩnh vực quản lý chung Dự án quy trình trọng tâm đợt KTNB bao gồm: A Quản lý chung Thiếu tuân thủ quy định  Thiết kế kiểm soát chưa phù hợp  Thực kiểm soát chưa phù hợp Ảnh hưởng tới số liệu tài Quy trình giám sát báo cáo tình hình thực tiêu phát triển cần hoàn thiện Phát hiện: Hàng tháng BQLDA thực theo dõi báo cáo MABUTIP tình hình thực tiêu phát triển dự án theo cam kết với bên liên quan Các số cụ thể báo cáo sau: Đến tháng 12/2015 Chỉ tiêu Theo kế hoạch Theo số báo cáo (Mỹ Phước) Mức độ hoàn thành (%) Số lượng đấu nối vào nhà có can thiệp dự án (số lượng) 8.598 9.053 105 Lượng nước bán tăng lên hàng năm (1000m3/năm) 12.826 7.571 59 Cải thiện số hoạt động (chi phí hoạt động chưa khấu hao/doanh thu) (*) 0,33 n/a n/a Xem xét báo cáo BQLDA, nhận thấy:  Báo cáo lập hàng tháng theo mẫu MABUTIP yêu cầu;  Báo cáo chưa cung cấp đánh giá giải trình cụ thể tình hình thực tiêu;  Báo cáo chưa dẫn chiếu chi tiết đến nguồn cung cấp số liệu, đồng thời chưa đính kèm số liệu nguồn để bên liên quan tiện tham khảo đánh giá Theo BQLDA, Dự án chưa hoàn thành nên khó đánh giá tác động cụ thể số tiêu Ảnh hưởng:  Báo cáo không cung cấp đầy đủ thơng tin gây khó khăn q trình giám sát bên liên quan, đồng thời biện pháp xử lý không đưa kịp thời phù hợp  Những thay đổi hoạt động Dự án không trao đổi, cập nhật kịp thời nhằm đánh giá khả hoàn thành tiêu đề ra, gây khó khăn cơng tác theo dõi quản lý hiệu Dự án Khuyến nghị: Cho mục đích quản trị hiệu quả, BQLDA cần: Dẫn chiếu nguồn số liệu cách phù hợp; 93 BÁO CÁO KIỂM TOÁN NỘI BỘ Dự án Cấp nước Nước thải Đô thị Tiểu dự án Cấp nước khu đô thị công nghiệp Mỹ Phước Cho giai đoạn tháng kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2015 Quy trình giám sát báo cáo tình hình thực tiêu phát triển cần hoàn thiện Thiếu tuân thủ quy định  Thiết kế kiểm soát chưa phù hợp  Thực kiểm soát chưa phù hợp Ảnh hưởng tới số liệu tài  Các khác biệt thực tế kế hoạch cần giải thích đề xuất kế hoạch khắc phục phù hợp;  Trao đổi với CPMU1 tình hình thực tiêu, thay đổi mục tiêu hoạt động Dự án tiêu đánh giá cần cập nhật tương ứng nhằm phản ánh xác hiệu tồn Dự án;  Phối hợp với Công ty TNHH MTV Cấp nước Mơi trường Bình Dương để tiếp tục theo dõi cải thiện số hoạt động theo cam kết với Nhà tài trợ Bộ Tài Đối với CPMU1, cần phối hợp với BQLDA: 94  Rà soát lại hệ thống báo cáo đánh giá nhằm đưa biểu mẫu thu thập thông tin phù hợp, súc tích hữu ích cho cơng tác quản trị  Kịp thời điều chỉnh tiêu giám sát phù hợp với thực tế triển khai BÁO CÁO KIỂM TOÁN NỘI BỘ Dự án Cấp nước Nước thải Đô thị Tiểu dự án Cấp nước khu đô thị công nghiệp Mỹ Phước Cho giai đoạn tháng kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2015 B Quản lý hợp đồng Chưa ban hành hướng dẫn quy trình quản lý hợp đồng Thiếu tuân thủ quy định  Thiết kế kiểm soát chưa phù hợp  Thực kiểm soát chưa phù hợp Ảnh hưởng tới số liệu tài Phát hiện: Hiện tại, BQLDA thực phân công nhiệm vụ quản lý, theo dõi hợp đồng gói thầu theo Bảng phân cơng nhân BQLDA Cấp nước Nam Thủ Dầu Một ngày 30/6/2015 Tuy nhiên, cán quản lý theo dõi hợp đồng chưa lập báo cáo theo dõi chi tiết tình hình thực gói thầu bao gồm thơng tin gói thầu như: tên gói thầu, mốc thời gian trình đấu thầu, số giá trị hợp đồng, thời hạn thực hợp đồng, ngày giá trị bảo lãnh, ngày giá trị tạm ứng, ngày khối lượng nghiệm thu lần, ngày số tiền toán lần, thời gian giá trị giữ lại cho lần toán, thời gian giá trị hoàn ứng cho lần nghiệm thu, ghi nhận tổng hợp vấn đề phát sinh q trình triển khai gói thầu Bên cạnh đó, quy trình chế phối hợp chun viên giám sát kỹ thuật trường, chuyên viên quản lý hợp đồng, chun viên kế tốn cơng tác theo dõi quản lý hợp đồng chưa văn hóa Ảnh hưởng:  Khơng lập báo cáo theo dõi hợp đồng chi tiết dẫn đến cán theo dõi lãnh đạo bên liên quan khó nắm tổng quan tình hình thực hợp đồng, thông tin không sẵn sàng để phục vụ công tác giám sát quản lý  Không quy định chế phối hợp cách thức với chuyên viên dẫn đến việc phối hợp cơng tác quản lý, theo dõi hợp đồng bị chồng chéo bị bỏ qua, không đảm bảo cán thực đầy đủ xử lý kịp thời xảy cố Khuyến nghị: BQLDA cân nhắc xây dựng biểu mẫu báo cáo, đầy đủ thông tin ban hành hướng dẫn quy trình quản lý hợp đồng, quy định rõ chế phối hợp nhân viên kỹ thuật, nhân viên quản lý hợp đồng, nhân viên kế toán, cụ thể bước cần thực chế báo cáo (nội dung, tần suất, đối tượng nhận báo cáo …) Thiếu tuân thủ quy định Quy định công tác chấm công cho nhà thầu tư vấn giám sát cần hoàn thiện  Thiết kế kiểm soát chưa phù hợp  Thực kiểm soát chưa phù hợp Ảnh hưởng tới số liệu tài Phát hiện: Bảng chấm cơng tổng hợp theo ngày/tháng/năm nhà thầu tư vấn Exp International Services Inc lập cho đợt toán lần vào ngày 09/09/2015 hợp đồng BDWS-08 dựa bảng chấm công cán BQLDA, có xác nhận đại diện nhà thầu tư vấn đại diện BQLDA Tuy nhiên, chưa có quy định rõ chế chấm cơng (ví dụ: thời gian làm việc chấm cơng ngày, ½ ngày tính theo giờ) Hơn nữa, với hợp đồng tư vấn theo thời gian việc xác định thời gian thực tế làm việc quan trọng, ảnh hưởng đến giá trị toán cho tư vấn Ảnh hưởng: Việc chưa quy định rõ chế chấm cơng ảnh hưởng tới tính xác bảng chấm cơng, với hợp đồng tư vấn theo thời gian gây ảnh hưởng đến giá trị toán cho nhà thầu Khuyến nghị: Dự án cân nhắc xây dựng chế chấm công cách phù hợp nhân tư vấn giám sát theo thời gian thực tế, từ giúp củng cố tính đầy đủ hiệu lực hồ sơ toán 95 BÁO CÁO KIỂM TOÁN NỘI BỘ Dự án Cấp nước Nước thải Đô thị Tiểu dự án Cấp nước khu đô thị công nghiệp Mỹ Phước Cho giai đoạn tháng kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2015 C Quản lý tài Sử dụng chung tài khoản kế toán dự án Thiếu tuân thủ quy định Thiết kế kiểm soát chưa phù hợp  Thực kiểm soát chưa phù hợp  Ảnh hưởng tới số liệu tài Phát hiện: BQLDA dùng chung phần mềm kế toán Star Advance cho tất Dự án Cơng ty quản lý Mặc dù, kế tốn phân tách riêng tài khoản cho Dự án Cấp nước khu đô thị công nghiệp Mỹ Phước tài khoản 211 – Tài sản, BQLDA chưa phân tách có theo dõi riêng tài sản dự án Theo BQLDA nguyên nhân tài khoản ghi nhận tài sản phát sinh từ trước nên khó khăn việc tách riêng Đối với tài sản mua Dự án tách riêng tài khoản 211 để theo dõi Ngoài ra, tài khoản 111 – Tiền mặt, 112 – Tiền gửi Ngân hàng, BQLDA phân tách cho dự án, song việc phân tách chưa xác số dư đầu kỳ dẫn đến số dư tài khoản 1121 số thời điểm bị âm, ví dụ 31/12/2015 (9.607.935) đồng số dư tài khoản 111101 31/10/2015 (2.196.590) đồng Dưới trích dẫn Bảng cân đối Dự án: Tài khoản Tên tài khoản Số dư đầu kỳ 1.1.2015 Số dư cuối kỳ 31.12.2015 1121 Tiền VND gửi Ngân hàng (130.240.228) (9.607.935) 1122 Tiền USD - DA Nam TDM MR vốn ADB (934.890.874) 64.663.933 1122021 Lãi tiền gửi USD Viettinbank - DA: Nam TDM MR vốn ADB - 3.305.828 11221 Tiền gửi Ngân hàng – TKĐB 2.139.064.745 2.139.064.745 11222 Tiền gửi Ngân hàng - TK lãi 12.770.702 12.770.702 Số dư tiền VND tài khoản đặc biệt ghi nhận tài khoản tài khoản 1122 (TG03) 11221 Tương tự, cho tài khoản lãi ghi nhận 1122 (TG04) 11222 Ảnh hưởng: Việc hạch toán chung tài khoản kế tốn gây khó khăn cho cơng tác quản lý, rà sốt chi phí khó phân tách chi phí Dự án Khuyến nghị: BQLDA cần làm việc với nhà cung cấp phần mềm để xử lý việc phân tách tài khoản 211, đồng thời xử lý dứt điểm số liệu âm tài khoản Tiền gửi ngân hàng 96 BÁO CÁO KIỂM TOÁN NỘI BỘ Dự án Cấp nước Nước thải Đô thị Tiểu dự án Cấp nước khu đô thị công nghiệp Mỹ Phước Cho giai đoạn tháng kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2015 Sử dụng chung tài khoản ngân hàng dự án Thiếu tuân thủ quy định Thiết kế kiểm soát chưa phù hợp Thực kiểm soát chưa phù hợp Ảnh hưởng tới số liệu tài Phát hiện: Hiện tại, BQLDA sử dụng tài khoản Ngân hàng Đầu tư Phát triển để tốn chi phí cho Dự án Công ty quản lý, nhiên tiền gửi Ngân hàng dự án theo dõi riêng Theo BQLDA, kho bạc giao dịch với Công ty thông qua 01 tài khoản ngân hàng mở ngân hàng thương mại Do vậy, Công ty sử dụng tài khoản để tốn cho chi phí Dự án Công ty quản lý Ảnh hưởng: Tài khoản ngân hàng dùng chung cho nhiều Dự án dẫn đến khó khăn việc phân tách khoản thu chi qua tài khoản ngân hàng Dự án Đồng thời gây khó khăn việc rà soát giao dịch phát sinh, đối chiếu số dư ngân hàng cuối kỳ Khuyến nghị: BQLDA nên mở riêng tài khoản để quản lý thu chi riêng cho Dự án 97 BÁO CÁO KIỂM TOÁN NỘI BỘ Dự án Cấp nước Nước thải Đô thị Tiểu dự án Cấp nước khu đô thị công nghiệp Mỹ Phước Cho giai đoạn tháng kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2015 Công tác quản lý thuế nhà thầu nước cần hoàn thiện Thiếu tuân thủ quy định Thiết kế kiểm soát chưa phù hợp  Thực kiểm soát chưa phù hợp  Ảnh hưởng tới số liệu tài Phát hiện: Cơng tác quản lý thuế nhà thầu BQLDA Cấp nước Mỹ Phước phát sinh số vấn đề sau: ► Gói thầu BDWS-08: Dịch vụ tư vấn cho hỗ trợ đấu thầu, giám sát thi công, quản lý hợp đồng, chuyển giao cơng nghệ theo thời gian Dự án, BQLDA tính thuế nhà thầu theo cơng thức làm trịn cho đợt toán dẫn đến việc thuế suất áp dụng cao mức thuế suất quy định Thông tư 103/2014/TTBTC Cụ thể cho đợt toán thứ 3: Theo ước tính BQLDA Hạng mục VND USD Theo ước tính KTNB VND USD Chênh lệch VND USD Lương 1.238.840.000 16.385 1.238.840.000 16.385 0 Chi phí khác 179.410.000 7.460 179.410.000 7.460 0 Tổng 1.418.250.000 23.845 1.418.250.000 23.845 0 Doanh thu tính thuế TNDN 1.418.250.000 23.845 1.492.894.737 25.100 75.167.250 1.264 74.644.737 1.255 522.513 1.418.250.000 23.845 1.492.894.737 25.100 (74.644.737) (1.255) 141.825.000 2.385 149.289.474 2.510 (7.464.474) (125) (6.941.961) (116) Thuế TNDN Doanh thu tính thuế GTGT GTGT Tổng giá trị bảo gồm thuế 1.635.242.250 27.494 1.642.184.211 27.610 (74.644.737) (1.255) ► Ngồi ra, BQLDA chưa gửi cơng văn thơng báo đến quan thuế địa phương nơi nhà thầu nước trực tiếp đăng ký thực nộp thuế nhà thầu chưa thu thập giấy chứng nhận đăng ký mã số thuế nhà thầu nước theo điểm a, khoản 4, điều 20 thông tư 156/2013/TT-BTC ngày tháng 11 năm 2013 ► BQLDA chưa thu thập chứng từ chứng minh nhà thầu hoàn thành đầy đủ nghĩa vụ thuế nhà nước Ảnh hưởng: Việc chưa thực đầy đủ nghĩa vụ thuế nhà thầu theo quy định phát sinh rủi ro pháp lý tương lai quan thuế thực kiểm tra, truy thu, xử lý vi phạm, đồng thời ảnh hưởng tới uy tín Dự án 98 BÁO CÁO KIỂM TOÁN NỘI BỘ Dự án Cấp nước Nước thải Đô thị Tiểu dự án Cấp nước khu đô thị công nghiệp Mỹ Phước Cho giai đoạn tháng kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2015 Công tác quản lý thuế nhà thầu nước cần hoàn thiện Thiếu tuân thủ quy định Thiết kế kiểm soát chưa phù hợp  Thực kiểm soát chưa phù hợp  Ảnh hưởng tới số liệu tài Khuyến nghị: Ban QLDA cần: ► Trao đổi, thống với nhà thầu cách làm trịn tính tốn nghĩa vụ thuế phát sinh ► Yêu cầu nhà thầu cung cấp chứng chứng minh nhà thầu hoàn thành nghĩa vụ thuế nhà thầu liên quan đến khoản toán hợp đồng 99 BÁO CÁO KIỂM TOÁN NỘI BỘ Dự án Cấp nước Nước thải Đô thị Tiểu dự án Cấp nước khu đô thị công nghiệp Mỹ Phước Cho giai đoạn tháng kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2015 Thiếu tuân thủ quy định Thiết kế kiểm soát chưa phù hợp  Thực kiểm soát chưa phù hợp  Ảnh hưởng tới số liệu tài Chưa đánh giá chênh lệch tỷ giá cuối kỳ Phát hiện: Theo quy định điểm chương V – Kế toán dự án Sổ tay Quản lý Dự án “Số dư tài sản cơng nợ có gốc ngoại tệ ngày lập Bảng Cân đối kế toán chuyển đổi theo tỷ giá ngày cuối quý cuối năm Chênh lệch tỷ giá hạch toán vào tài khoản chênh lệch tỷ giá thể Bảng cân đối kế toán” Tuy nhiên, BQLDA Cấp nước Mỹ Phước chưa đánh giá lại khoản mục có gốc ngoại tệ ngày 31 tháng 12 năm 2015 Số dư gốc ngoại tệ (USD) Tỷ giá USD/VND1 100.000 22.450 2.245.000.000 2.135.448.570 109.551.430 747 22.450 16.773.293 10.147.545 6.625.748 Ước tính KTNB Số dư sổ ngày 31.12.2015 Tổng chênh lệch đánh giá lại Chênh lệch 116.177.178 Ảnh hưởng: Không tiến hành đánh giá chênh lệch tỷ giá thời điểm cuối kỳ thể chưa tuân thủ với quy định Sổ tay quản lý tài chính, đồng thời, dẫn tới số liệu báo cáo tài dự án báo cáo quản trị khác không phản ánh xác tình hình tài Dự án Khuyến nghị: BQLDA thực đánh giá chênh lệch tỷ giá cuối kỳ theo quy định Tỷ giá mua vào ngân hàng Vietcombank, chi nhánh Bình Dương ngày 31/12/2015 100 BÁO CÁO KIỂM TOÁN NỘI BỘ Dự án Cấp nước Nước thải Đô thị Tiểu dự án Cấp nước khu đô thị công nghiệp Mỹ Phước Cho giai đoạn tháng kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2015 Thiếu tuân thủ quy định Thiết kế kiểm soát chưa phù hợp  Thực kiểm soát chưa phù hợp  Ảnh hưởng tới số liệu tài Hạch tốn chi phí khơng kỳ kế toán Phát hiện: Một số bút toán liên quan tới cơng tác nghiệm thu tốn cho nhà thầu không ghi nhận phát sinh mà ghi nhận thực toán Cụ thể, bút tốn ghi nhận giá trị khối lượng hồn thành ghi nhận sau ngày toán từ tài khoản nước ngồi Ví dụ giao dịch tốn lần - gói thầu BDWS-08, bút tốn liên quan ghi nhận sau: Số chứng từ Ngày ghi sổ Ngày chứng từ Nội dung Tài khoản Tài khoản đối ứng Số tiền Bút toán ghi nhận khối lượng cơng việc hồn thành nghĩa vụ phải trả PKH 047 PKH 048 PKH 049 30/09/2015 30/09/2015 30/09/2015 20/07/2015 Xuất hóa đơn cho tốn đợt phần tiền USD cho gói thầu BDWS08: Dịch vụ tư vấn cho hỗ trợ đấu thầu, giám sát thi công, quản lý hợp đồng, chuyển giao công nghệ theo thời gian DA: Mỹ Phước 33102 24110118 616.942.920 20/07/2015 Xuất hóa đơn cho tốn đợt phần tiền VND cho gói thầu BDWS08: Dịch vụ tư vấn cho hỗ trợ đấu thầu, giám sát thi công, quản lý hợp đồng, chuyển giao công nghệ theo thời gian DA: Mỹ Phước 33102 24110118 1.635.242.000 20/07/2015 Điều chỉnh xuất hóa đơn phần toán đợt phần tiền USD chênh lệch cho gói thầu BDWS08: Dịch vụ tư vấn cho hỗ trợ đấu thầu, giám sát thi công, quản lý hợp đồng, chuyển giao công nghệ theo thời gian DA: Mỹ Phước 33102 24110118 137.465 101 BÁO CÁO KIỂM TOÁN NỘI BỘ Dự án Cấp nước Nước thải Đô thị Tiểu dự án Cấp nước khu đô thị công nghiệp Mỹ Phước Cho giai đoạn tháng kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2015 Hạch tốn chi phí khơng kỳ kế toán Thiếu tuân thủ quy định Thiết kế kiểm soát chưa phù hợp  Thực kiểm soát chưa phù hợp  Ảnh hưởng tới số liệu tài Bút tốn ghi nhận tốn Số chứng từ Ngày ghi sổ Ngày chứng từ Nội dung Tài khoản Tài khoản đối ứng Số tiền (đồng) Bút toán ghi nhận khối lượng cơng việc hồn thành nghĩa vụ phải trả PKH 045 PKH 046 30/09/2015 30/09/2015 09/09/2015 Thanh toán đợt vốn ODA phần tiền USD cho gói thầu BDWS08: Dịch vụ tư vấn cho hỗ trợ đấu thầu, giám sát thi công, quản lý hợp đồng, chuyển giao công nghệ theo thời gian DA: Mỹ Phước 33102 4415 09/09/2014 Thanh toán đợt vốn ODA phần tiền VND cho gói thầu BDWS08: Dịch vụ tư vấn cho hỗ trợ đấu thầu, giám sát thi công, quản lý hợp đồng, chuyển giao công nghệ theo thời gian DA: Mỹ Phước 33102 4415 617.080.385 1.635.242.000 Ảnh hưởng: Các giao dịch khơng hạch tốn kịp thời dẫn đến sổ sách kế tốn khơng phản ánh tình hình tài Dự án Khuyến nghị: Cơng tác hạch toán giao dịch phải thực phát sinh giao dịch để tránh hạch toán thiếu đồng thời đảm bảo sổ sách kế toán phản ánh tình hình tài Dự án 102 BÁO CÁO KIỂM TOÁN NỘI BỘ Dự án Cấp nước Nước thải Đô thị Tiểu dự án Cấp nước khu đô thị công nghiệp Mỹ Phước Cho giai đoạn tháng kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2015 III THEO DÕI TÌNH HÌNH THỰC HIỆN KHUYẾN NGHỊ KIỂM TỐN NỘI BỘ KỲ TRƯỚC Phát Tình hình thực A Quản lý chung Công tác giám sát báo cáo tình hình thực tiêu phát triển Đã thực phần B Quy trình đấu thầu Thủ tục hiệu chỉnh lỗi số học hồ sơ dự thầu chưa đầy đủ Không phát sinh C Quản lý hợp đồng Chưa ban hành quy trình quản lý, theo dõi hợp đồng chế phối hợp phận Đã thực phần Quản lý khoản bảo hiểm Đã thực Chậm toán cho nhà thầu Đã thực Quy định công tác chấm công cho nhà thầu tư vấn giám sát cần hoàn thiện Đã thực phần D Quản lý tài Các vấn đề liên quan đến hạch toán kế toán Đã thực phần Dùng chung tài khoản ngân hàng Đã thực phần Hạch toán chung tài khoản kế toán dự án Đã thực phần E Quản lý nhân Phân công phân nhiệm Đã thực 103