Đến nay, hệ thống quỹ tín dụng nhân dân (QTDND) cả nước nói chung, tỉnh An Giang nói riêng đã khẳng định được vị trí của mình trong nền tài chính Việt Nam, hỗ trợ phát triển kinh tế đặc biệt là khu vực nông nghiệp, nông thôn. Tuy nhiên, để hệ thống QTDND phát triển ổn định và bền vững đi đúng tôn chỉ mục đích cũng như thực hiện Quyết định 1058QĐTTg ngày 1972017 của Thủ tướng Chính phủ về phê duyệt Đề án “Cơ cấu lại hệ thống các tổ chức tín dụng (TCTD) gắn với xử lý nợ xấu giai đoạn 2016 2020” việc cần làm là phải thiết lập hệ thống kiểm soát, kiểm toán nội bộ hiệu quả nhằm quản lý kiểm soát rủi ro, đảm bảo an toàn hoạt động. Bài viết phân tích thực trạng hoạt động kiểm soát nội bộ (KSNB) và kiểm toán nội bộ (KTNB) của hệ thống QTDND trên địa bàn tỉnh An Giang trong những năm qua, từ đó tác giả đưa ra những giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả kiểm soát và kiểm toán nội bộ dành cho QTDND góp phần thiết thực vào quá trình tái cơ cấu QTDND.
GIẢI PHÁP VỀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ KIỂM SOÁT VÀ KIỂM TỐN NỘI BỘ QUỸ TÍN DỤNG NHÂN DÂN TRÊN ĐỊA BÀN AN GIANG Đến nay, hệ thống quỹ tín dụng nhân dân (QTDND) nước nói chung, tỉnh An Giang nói riêng khẳng định vị trí tài Việt Nam, hỗ trợ phát triển kinh tế đặc biệt khu vực nông nghiệp, nông thôn Tuy nhiên, để hệ thống QTDND phát triển ổn định bền vững tôn mục đích thực Quyết định 1058/QĐ-TTg ngày 19/7/2017 Thủ tướng Chính phủ phê duyệt Đề án “Cơ cấu lại hệ thống tổ chức tín dụng (TCTD) gắn với xử lý nợ xấu giai đoạn 2016 - 2020” việc cần làm phải thiết lập hệ thống kiểm soát, kiểm toán nội hiệu nhằm quản lý kiểm sốt rủi ro, đảm bảo an tồn hoạt động Bài viết phân tích thực trạng hoạt động kiểm soát nội (KSNB) kiểm toán nội (KTNB) hệ thống QTDND địa bàn tỉnh An Giang năm qua, từ tác giả đưa giải pháp nhằm nâng cao hiệu kiểm sốt kiểm tốn nội dành cho QTDND góp phần thiết thực vào trình tái cấu QTDND Hoạt động hệ thống QTDND tỉnh An Giang thời gian qua An Giang có 24 QTDND hoạt động 144 xã, phường, thị trấn/156 xã, phường, thị trấn tỉnh Hiện nay, tổng số thành viên QTDND địa bàn gần 200 nghìn thành viên, điều chứng tỏ người dân thấy lợi ích thiết thực QTDND mang lại, bên cạnh đặc điểm ưu việt loại hình việc không phân biệt tuổi tác, địa vị xã hội, giới tính, góp vốn nhiều hay thành viên tham gia lại có quyền ngang quản trị, kiểm soát, điều hành; hệ thống QTDND tạo vị vững thị trường tiền tệ, tín dụng, góp phần quan trọng vào việc xóa đói giảm nghèo, hạn chế nạn cho vay nặng lãi khu vực nông thôn Cùng với đó, đến đội ngũ cán QTDND địa bàn tỉnh An Giang hầu hết tham gia khóa đào tạo cấp chứng hành nghề QTDND theo quy định NHNN khóa đào tạo ngắn hạn để nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ, tin học Đồng thời, công tác đào tạo nâng cao đội ngũ cán quản lý điều hành tác nghiệp QTDND đẩy mạnh, nên tỷ lệ cán có trình độ cao đẳng, đại học thạc sĩ ngày nâng cao Trong thời gian qua, tiêu hoạt động QTDND không ngừng tăng trưởng, chất lượng tài sản không ngừng cải thiện; (i) Tổng nguồn vốn đến 31/10/2020 đạt 3.651 tỷ đồng, tăng 5,05% so với cuối năm 2019, vốn huy động tiền gửi tiết kiệm 3.150 tỷ đồng; (ii) Tổng dư nợ tín dụng đến 31/10/2020 2.855 tỷ đồng giảm 4,66% so với cuối năm 2019; (iii) Chất lượng tín dụng nợ hạn 28,7 tỷ đồng , chiếm 1,01% tổng dư nợ, nợ xấu (nợ từ nhóm đến nhóm 5) 21,9 tỷ đồng, chiếm tỷ lệ 0,77% tổng dư nợ; (iv) Kết kinh doanh: Đến cuối tháng 10/2020 có chênh lệch thu nhập cao chi phí (lãi) 30.570 triệu đồng, so với kỳ năm 2019 tăng 3.187 triệu đồng (tăng 11,64%) So với năm 2019 đạt 97,25% Nhờ có quan tâm đạo sát Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (NHNN) Chi nhánh NHNN tỉnh An Giang, cấp quyền địa phương, nhiều sách linh hoạt, phù hợp, hỗ trợ hệ thống QTDND thực chức kinh doanh tiền tệ đưa nguồn vốn đến tận tay người dân, trở thành tổ chức tín dụng hợp tác hoạt động có hiệu quả, góp phần tích cực vào q trình phát triển kinh tế - xã hội, giảm dần tình trạng cho vay nặng lãi nông thôn Lãi suất cho vay QTDND cao ngân hàng thương mại thấp nhiều so với “hụi/họ”, dịch vụ cầm đồ hay “tín dụng đen” Do đó, mơ hình QTDND vốn NHNN cho cách thức tốt để hạn chế “tín dụng đen” nơng thôn Khác với ngân hàng thương mại, QTDND hoạt động theo địa bàn, huy động vốn từ thành viên địa phương cho vay thành viên Chính nhờ vậy, QTDND nắm bắt rõ khách hàng vay vốn, tỷ lệ nợ xấu thấp hệ thống 1% Nhìn chung, hoạt động QTDND đáp ứng mục tiêu tương trợ thành viên, phát triển cộng đồng, đồng thời bù đắp chi phí, bảo tồn vốn có tích lũy để phát triển Nhờ đó, quyền lợi thành viên bảo đảm, QTDND có điều kiện tích lũy để mở rộng phát triển bền vững Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt được, hệ thống QTDND địa bàn tỉnh An Giang lộ số bất cập yếu kém, cụ thể hoạt động KSNB KTNB Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu KSNB, KTNB hệ thống QTDND Trên thực tế nhiều QTDND hoạt động hiệu quả, đóng góp đáng kể cho phát triển kinh tế - xã hội, nâng cao đời sống thành viên đặc biệt việc phát triển nông nghiệp, nông thôn Tuy nhiên, bên cạnh có tình trạng số QTDND hoạt động chệch hướng, vi phạm quy định dẫn đến bị rủi ro nguyên nhân dẫn đến bất ổn an ninh, xã hội địa bàn hoạt động QTDND Trước thực trạng hoạt động phận QTDND chưa bám sát mục tiêu hoạt động, có biểu chạy theo lợi nhuận, quy chuẩn kiểm soát nội bộ, kiểm toán nội chưa coi trọng tạo nhiều tiềm ẩn rủi ro hoạt động gây ảnh hưởng đến an toàn hệ thống Do vậy, Luật TCTD quy định rõ nét, cụ thể việc tuân thủ hệ thống kiểm soát nội (Ðiều 40), kiểm toán nội (Ðiều 41) đặc biệt vấn đề kiểm toán độc lập (Ðiều 42) TCTD, bao gồm QTDND Tất quy định hướng tới mục tiêu củng cố TCTD nói chung QTDND nói riêng phải tăng cường cơng tác giám sát, kiểm sốt nội bộ, qua tự nâng cao lực quản trị điều hành hoạt động, quản trị rủi ro Từ định hướng nêu trên, đồng thời, triển khai Luật TCTD, Quyết định số 254/QÐ-TTg Quyết định 1058/QĐ-TTg ngày 19/7/2017 phê duyệt Đề án “Cơ cấu lại hệ thống TCTD gắn với xử lý nợ xấu giai đoạn 2016-2020” thời gian qua, NHNN ban hành số văn quy phạm pháp luật xem tảng pháp lý quan trọng thực mục tiêu dần hồn thiện mơ hình TCTD HTX hoạt động chất, mục tiêu, định hướng đặt Trên địa bàn tỉnh An Giang, từ thực tiễn hoạt động hệ thống QTDND cho thấy: Thứ nhất, hoạt động QTDND gặp nhiều rủi ro, gian lận sai sót xảy lúc Vì vậy, hoạt động KTNB tốt trợ giúp, giúp người quản trị QTDND ngăn chặn gian lận sai sót, giúp cho kiểm tốn độc lập có chứng tin cậy việc đánh giá tính trung thực hợp lý tình hình tài QTDND Tuy nhiên, vai trị KTNB QTDND nhiều điểm hạn chế, chưa phát huy hết khả năng; việc bố trí xếp cán làm cơng tác kiểm tốn thường kiêm nhiệm, cán chưa đào tạo bản, chuyên sâu; nội dung KTNB cịn mang tính hình thức nhằm hợp thức quy định NHNN; nhận thức lãnh đạo QTDND vai trò, hoạt động KTNB hạn chế, chưa quan tâm mức, chất lượng KTNB chưa cao Qua cho thấy nơi nào, Ban lãnh đạo QTDND quan tâm đến vai trò KSNB, KTNB nơi hoạt động an tồn hiệu Song việc có sổ tay hay cẩm nang cần thiết quy chế hoạt động QTDND mang tính “cóp nhặt” từ nhiều đơn vị khác hoàn thiện áp dụng thực Vì vậy, việc có cẩm nang (sổ tay) hồn chỉnh giúp QTDND có sở soi chiếu, phát huy tốt vai trò phận Vì vậy, cần giúp QTDND xây dựng quy trình triển khai thực KSNB KTNB theo phương thức “cầm tay việc”, với việc hồn thiện quy trình kiểm sốt, kiểm tốn toàn hoạt động hệ thống QTDND, từ chốt kiểm sốt rủi ro quan trọng để QTDND áp dụng Thứ hai, nhiều nguyên nhân nên thực tế kết hoạt động Ban Kiểm sốt nhiều QTDND cịn hạn chế như: (i) Chưa chủ động việc xây dựng chương trình kế hoạch kiểm tra, giám sát; (ii) Chưa thể quan điểm, kiến nghị, đề xuất với cấp có liên quan; (iii) Thụ động cơng việc; (iv) Chất lượng báo cáo, thông tin, thống kê thấp; (v) Vai trị, vị Ban Kiểm sốt, kiểm soát trưởng thấp, mờ nhạt… Nguyên nhân chủ yếu tồn nói ý thức chấp hành pháp luật, quy định, điều lệ quy chế làm việc Ban Kiểm soát QTDND cịn thấp; chưa có chế, quy định cụ thể, phù hợp bảo vệ đúng, xử lý sai phạm cơng tác kiểm sốt KTNB QTDND; số cán QTDND chuyên môn, nghiệp vụ chưa biết, chưa sâu, chưa chưa biết, chưa làm được, chưa nói Bên cạnh đó, vai trị kiểm tra, giám sát, hướng dẫn tạo điều kiện, mơi trường thuận lợi hoạt động cho Ban Kiểm sốt cấp ủy, quyền địa phương, Chi nhánh NHNN tỉnh QTDND có lúc, có mặt hạn chế Thứ ba, hệ thống KSNB hầu hết hệ thống QTDND nhiều bất cập, hạn chế Những hạn chế thể việc: (i) Thiếu giám sát tinh thần trách nhiệm Ban lãnh đạo thất bại việc xây dựng văn hóa kiểm sốt lành mạnh nội QTDND; (ii) Bất cập nhận thức đánh giá rủi ro số hoạt động QTDND; (iii) Sự thiếu sót yếu cấu hoạt động kiểm sốt phân cơng nhiệm vụ, phê duyệt, kiểm tra, đối chiếu đánh giá tình hình hoạt động; (iv) Sự thiếu trao đổi thông tin cấp lãnh đạo nội QTDND, đặc biệt thông tin liên quan vấn đề tồn tại; (v) Sự thiếu hụt thiếu hiệu chương trình kiểm tốn giám sát Để khắc phục tình trạng trên, NHNN Chi nhánh tỉnh An Giang quan tâm đạo, hướng dẫn tổ chức tập huấn nghiệp vụ công tác kiểm soát KTNB QTDND địa bàn Đồng thời, Chi nhánh đề số giải pháp nhằm nâng cao chất lượng, hiệu công tác kiểm sốt KTNB QTDND thời gian tới; đó, nhấn mạnh đến khâu đột phá yếu tố người Thứ nhất, xây dựng văn hóa kiểm sốt tăng cường giám sát quản lý cấp cao (bao gồm giám sát HĐQT, Ban kiểm soát máy điều hành) Văn hóa kiểm sốt tảng ý thức văn hóa tổ chức tác động đến ý thức kiểm soát toàn thành viên tổ chức Đây xem nhân tố tảng hệ thống KSNB Để thiết lập mơi trường kiểm sốt tốt cần lưu ý điểm sau: Một là, HĐQT máy điều hành QTDND cần phải tạo tính trung thực cam kết giá trị đạo đức cách quán, đồng điệu từ xuống thông qua việc thiết lập tiêu chuẩn ứng xử; đánh giá tuân thủ tiêu chuẩn ứng xử xử lý “chệch hướng” cách kịp thời Bên cạnh đó, người quản lý cần phải làm gương cho cấp việc tuân thủ chuẩn mực đạo đức phải phổ biến quy định đến thành viên thể thức thích hợp Để nâng cao tính trung thực tơn trọng giá trị đạo đức QTDND phải loại trừ giảm thiểu áp lực hay hội dẫn đến hành vi thiếu trung thực thành viên đơn vị Hai là, thiết lập hệ thống KSNB HĐQT phải đảm bảo độc lập với quản lý chịu trách nhiệm giám sát phát triển hoạt động KSNB Một HĐQT động tận tâm, hướng dẫn giám sát việc thực người quản lý nhân tố thiết yếu để hệ thống KSNB hữu hiệu Để đảm bảo độc lập Điều 20, Điều 23, Điều 24 Thông tư số 04/2015/TT-NHNN quy định rõ “Chủ tịch HĐQT không đồng thời giám đốc QTDND, không quy định chế độ làm việc không chuyên trách HĐQT” Như vậy, việc quy định điều kiện, tiêu chuẩn Ban lãnh đạo QTDND theo hướng khắt khe yêu cầu cao so với quy định trước phải đào tạo chun mơn mà cịn có kinh nghiệm thực tế để phục vụ cho công tác quản lý QTDND Ba là, mơi trường kiểm sốt khơng thể thiếu vắng sách nhân quán, hợp lý, công bằng, rõ ràng, cụ thể tuyển dụng, huấn luyện, bổ nhiệm, đánh giá, sa thải, đề bạt, khen thưởng nhân viên gắn liền với sách nhân sự đảm bảo lực đạo đức nhân viên nghĩa đảm bảo nhân viên có kỹ năng, hiểu biết để thực nhiệm vụ cần đảm bảo việc phân định rõ ràng quyền hạn trách nhiệm phận nhân viên đơn vị Những hạn chế nghiệp vụ, bất cập sử dụng nhân lực xuống cấp đạo đức nghề nghiệp họ gây nhiều tổn thất cho QTDND Chính người thiết lập mục tiêu, thiết lập chế kiểm sốt người bẻ gãy vơ hiệu hóa chốt kiểm soát Thứ hai, nâng cao hiệu công tác nhận diện, đánh giá quản lý rủi ro Để đánh giá phân tích tốt rủi ro xảy ra, QTDND cần xây dựng mục tiêu tổng thể hoạt động QTDND chi tiết cho phận hay hoạt động có liên quan cách rõ ràng, dễ hiểu phải phổ biến rộng rãi đến nhân viên để họ vào mà thực cơng việc Và mục tiêu đề người quản lý nhận dạng đầy đủ xác rủi ro, phân tích rủi ro tìm biện pháp để ngăn ngừa hay giảm thiểu tác hại rủi ro mức mà QTDND chấp nhận Người quản lý cần thường xuyên định kỳ tổ chức buổi thảo luận với nhân viên phận QTDND để qua trao đổi thơng tin, từ người quản lý có nhìn tổng thể vấn đề mà QTDND gặp phải nhận biết rủi ro đe dọa đến mục tiêu QTDND Trên sở đó, người quản lý phân tích đưa giải pháp, kế hoạch, quy trình hành động cụ thể để hạn chế rủi ro xảy làm ảnh hưởng đến hoạt động QTDND Người quản lý cần có chế nhận dạng thay đổi xảy thời gian tới Và lưu ý, chế nhận dạng, phân tích quản lý rủi ro nên tập trung vào kiện xảy tương lai lập kế hoạch dựa vào thay đổi Càng nhận diện sớm hội/thách thức khả đưa hành động ứng phó tốt, từ giảm tình bất ngờ không mong muốn Thứ ba, tăng cường hoạt động kiểm soát hiệu QTDND nên thường xuyên tổ chức rà soát, xây dựng sơ đồ quy trình nghiệp vụ nhằm chuẩn hóa quy trình hoạt động nghiệp vụ, tạo cẩm nang hướng dẫn chi tiết cho cán nhân viên QTDND Qua trình lập sơ đồ quy trình nghiệp vụ giúp QTDND phát rủi ro tiềm ẩn việc thực quy trình, xác định, đánh giá tính phù hợp chốt kiểm sốt thiết kế, từ sửa đổi, bổ sung thêm chốt kiểm soát theo hướng tăng cường khả hỗ trợ kiểm soát tự động từ hệ thống, giảm thiểu loại rủi ro xác định mức độ chấp nhận Mặt khác, cần triển khai tốt chế liên tục kiểm tra tự kiểm tra việc thực quy trình quy định nội đơn vị QTDND song song với việc thiết lập kênh báo cáo cố từ cấp sở đến cấp quản lý trung ương phần lớn tồn trình tác nghiệp phát kịp thời khắc phục Thứ tư, xây dựng hệ thống thông tin truyền thông hiệu Trong nhiều trường hợp, thông tin sai sót đáng phải báo cáo lên qua cấp độ tổ chức không đến HĐQT Ban Giám đốc vấn đề trở nên trầm trọng Trong số trường hợp khác, thông tin báo cáo điều hành khơng đầy đủ xác, tạo ấn tượng giả tạo trạng kinh doanh hay loạt tổn thất QTDND xảy nhân viên liên quan khơng biết khơng hiểu sách QTDND Chính vậy, thiết lập hệ thống thông tin truyền thông hiệu theo hướng tất sách QTDND truyền đạt đến toàn thể cán nhân viên ngược lại gian lận, sai sót cán nhân viên cần thông tin đến người quản lý cấp cao cách nhanh để xử lý tránh gây hậu nghiêm trọng Thứ năm, nâng cao hiệu công tác KTNB Theo Thông tư số 44/2011/TT-NHNN, quy định hệ thống KSNB KTNB QTDND chung chung, chưa cụ thể nên QTDND lúng túng triển khai thực hiện, lực KTNB nhiều hạn chế KTNB chủ yếu thực chức kiểm tra, đánh giá chức xác nhận tư vấn yếu, nhân phận chun mơn nghiệp vụ cịn yếu, chưa đáp ứng yêu cầu, số QTDND lãnh đạo chưa nhận thức tầm quan trọng hai phận việc ngăn chặn phát rủi ro nên họ không trao quyền để thực tốt cơng việc Chính vậy, NHNN cần phải thường xuyên tổ chức buổi hội thảo tập huấn nghiệp vụ kiểm soát - KTNB chuyên sâu để mặt giúp cho Ban lãnh đạo cán nhân viên QTDND nhận thức tầm quan trọng việc xây dựng hệ thống KTNB hiệu vai trò phận KTNB tổ chức mặt khác chuyển giao kinh nghiệm thiết lập, phương pháp thực cách thức vận hành Ngồi ra, để đảm bảo tính độc lập khách quan phận KTNB Thơng tư số 44/2011/TT-NHNN nên sửa đổi quy định nhân phận KTNB phải Ban Kiểm soát bổ nhiệm thay theo quy định Ban Kiểm sốt có quyền đề nghị, cịn việc bổ nhiệm thuộc thẩm quyền HĐQT Đây bất cập HĐQT đối tượng thuộc phạm vi giám sát KTNB Nếu HĐQT không muốn phát huy hiệu cơng việc phận họ bổ nhiệm nhân không theo ý muốn BKS Tăng cường hoạt động kiểm tra, KSNB nhằm đảm bảo điều hành hoạt động cho QTDND an toàn hiệu quả, để đảm bảo tồn phát triển bền vững cho QTDND, kinh tế thị trường hội nhập Ngày nay, trước yêu cầu bảo vệ tài sản, sử dụng nguồn lực có hiệu nhiệm vụ KTNB mở rộng, giám sát người quản lý, qua phục vụ cho người sử dụng thơng tin Do vậy, nhiệm vụ kiểm soát KTNB đại phục vụ cho tổ chức, KTNB cần phải hiểu nhu cầu người quản lý, học cách suy nghĩ người quản lý giúp người quản lý đạt mục tiêu KSNB Mặt khác, thân kiểm toán viên nội người phụ trách giám sát - người quản lý nghề kiểm toán Ngay hoạt động KTNB phải vận dụng kỹ quản lý, kiểm soát khoa học, đồng thời lại nghệ thuật KSNB nội dung trình quản lý có tác động trở lại với yếu tố q trình quản lý Chỉ có hoạt động kiểm soát giúp người lập kế hoạch phù hợp, xác định mục tiêu cách tốt Thơng qua tổ chức để xếp, bố trí cơng việc theo kế hoạch kiểm soát việc thực theo trình tự mà tổ chức lập Việc cung cấp nguồn lực tổ chức phải có kiểm sốt, đặc biệt kiểm sốt nguồn nhân lực Kiểm soát phải liền với việc điều hành hệ thống Trong đó, có hệ thống KSNB chức quan trọng quản lý, giúp người quản trị QTDND đạt mục tiêu quản lý điều hành, bao gồm: Mục tiêu bảo vệ tài sản, mục tiêu tuân thủ pháp luật, mục tiêu hoạt động mục tiêu thông tin Để đạt mục tiêu KSNB nói trên, người quản lý phải sử dụng nhiều cơng cụ hỗ trợ, có KTNB Hệ thống KSNB hiểu tập hợp chế, sách, quy trình, quy định nội bộ, cấu tổ chức QTDND xây dựng, phù hợp với hướng dẫn NHNN tổ chức thực hiện, nhằm bảo đảm phòng ngừa, phát hiện, xử lý kịp thời rủi ro đạt yêu cầu đề KTNB thực rà soát, đánh giá độc lập, khách quan hệ thống KSNB Đánh giá độc lập tính thích hợp tuân thủ quy định, sách nội bộ, thủ tục, quy trình thiết lập QTDND Đưa kiến nghị nhằm nâng cao hiệu hệ thống, quy trình, quy định, góp phần bảo đảm QTDND hoạt động an toàn, hiệu quả, pháp luật TÀI LIỆU THAM KHẢO: Luật Tổ chức tín dụng 2010 Luật TCTD sửa đổi bổ sung 2017; Nghị định số 88/2019/NĐ-CP, ngày 14/11/2019 Quy định xử phạt hành lĩnh vực tiền tệ Ngân hàng 10 Thông tư số 03/2014/TT-NHNN ngày 23 tháng 01 năm 2014 Quy định Quỹ bảo đảm an toàn hệ thống QTDND; Thông tư số 04/2015/TT-NHNN ngày 31 tháng 03 năm 2015 Quy định QTDND; Thông tư số 31/2012/TT-NHNN quy định Ngân hàng hợp tác xã; Thông tư số 44/2011/TT-NHNN ngày 29/12/2011 quy định hệ thống kiểm soát nội kiểm toán nội tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài; Báo cáo hoạt động QTDND địa bàn NHNN chi nhánh tỉnh An Giang 11 ... phần tích cực vào q trình phát triển kinh tế - xã hội, giảm dần tình trạng cho vay nặng lãi nơng thơn Lãi suất cho vay QTDND cao ngân hàng thương mại thấp nhiều so với “hụi/họ”, dịch vụ cầm đồ... hoạt động theo địa bàn, huy động vốn từ thành viên địa phương cho vay thành viên Chính nhờ vậy, QTDND nắm bắt rõ khách hàng vay vốn, tỷ lệ nợ xấu thấp hệ thống 1% Nhìn chung, hoạt động QTDND... QTDND Tuy nhiên, vai trò KTNB QTDND nhiều điểm hạn chế, chưa phát huy hết khả năng; việc bố trí xếp cán làm cơng tác kiểm tốn thường kiêm nhiệm, cán chưa đào tạo bản, chun sâu; nội dung KTNB cịn