Bài giảng kiểm soát nội bộ ksnb chap 4 2022

CHƯƠNG 4: KIỂM SOÁT MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN GV: Trần Phan Khánh Trang – Bộ mơn Kiểm tốn – Đại học Kinh Tế Huế 2022 MỤC ĐÍCH • Nắm đặc điểm, quy trình mua hàng – tốn • Nhận diện rủi ro đưa thủ tục kiểm soát phù hợp ĐẶC ĐIỂM VÀ MỤC TIÊU Đặt hàng (đề nghị mua hàng, xét duyệt ,ua hàng, lập đơn hàng) Nhận hàng Lưu kho(Lập phiếu nhập khoa&bảo quản) Thanh toán (trả tiền theo dõi nợ phải trả) ĐẶC ĐIỂM VÀ MỤC TIÊU • Mục tiêu • Mua hàng cần mua, số lượng chất lượng với giá điều kiện mua hàng hợp lý • MT hoạt động, MT báo cáo tài chính, MT tuân thủ pháp luật??? CÁC SAI PHẠM VÀ THỦ TỤC KIỂM SỐT CHỦ YẾU Kiểm sốt q trình mua hàng • Các thủ tục kiểm sốt cụ thể Kiểm sốt q trình nhận hàng • Xuất phát từ phận có nhu cầu (kho), có lập phiếu đề nghị mua hàng, có lập dự trù, có nội dung đầy đủ hàng hoá Kiểm soát q trình tồn trữ, lưu kho • Sai phạm • Đặt hàng khơng cần thiết • Có phê duyệt đặt mua hàng • Đặt hàng chất lượng, giá cao • Có lựa chọn nhà cung cấp uy tín giá ổn định (đấu thầu, lấy nhiều bảng giá), có chứng từ cụ thể,đơn đặt hàng cụ thể kèm phụ lục, lưu nhiều phận • Gian lận thông đồng đẩy giá • Vd: Đơn đặt hàng • Đặt số lượng nhiều • Đặt hàng muộn trễ CÁC SAI PHẠM VÀ THỦ TỤC KIỂM SỐT CHỦ YẾU Kiểm sốt q trình mua hàng • Các thủ tục kiểm soát cụ thể Kiểm sốt q trình nhận hàng • Kiểm hàng nhận hàng Kiểm sốt q trình tồn trữ, lưu kho • Sai phạm • Nhận hàng không với đơn đặt hàng • Mất mát, hư hỏng q trình lưu kho • Lập biên giao nhận hàng • Người nhận khác với người đặt hàng • Dùng bảng checklist để việc kiểm nhận hàng nhanh cẩn thận • Hố đơn bán hàng CÁC SAI PHẠM VÀ THỦ TỤC KIỂM SỐT CHỦ YẾU Kiểm sốt q trình mua hàng Kiểm sốt q trình nhận hàng Kiểm sốt q trình tồn trữ, lưu kho • Sai phạm • Mất mát, hư hỏng trình lưu kho • Các thủ tục kiểm sốt cụ thể • Phiếu nhập kho báo cáo nhận hàng • Bảo quản hàng Kho quy định • Kiểm kê kho thường xuyên? CÁC SAI PHẠM VÀ THỦ TỤC KIỂM SỐT CHỦ YẾU Kiểm sốt nợ phải trả người bán • Sai phạm • Các thủ tục kiểm sốt cụ thể • Chi trả q hạn, chêch lệch số tiền • Kiểm tra nhận hàng nhập kho khớp với hố đơn, đơn đặt hàng, có chênh lệch báo nhà cung cấp điều chỉnh • Đối chiếu cơng nợ với nhà cung cấp trước tốn • Trả nhiều lần 01 hoá đơn • Sai lêch thơng tin giá, số lượng, hàng hố đơn so với đơn đặt hàng • • Nhận hố đơn đối chiếu với đơn đặt hàng hợp đồng CÁC SAI PHẠM VÀ THỦ TỤC KIỂM SOÁT CHỦ YẾU Kiểm sốt nợ phải trả người bán • Các thủ tục kiểm sốt cụ thể • Có quy định ln chuyển chứng từ • Theo dõi chi tiết cơng nợ phải trả • Lập phiếu đề nghị tốn • • Đối chiếu hoá đơn chứng từ tốn • Xét duyệt tốn • Sử dụng Phiếu chi Uỷ nhiệm chi • Hạn chế tốn tiền mặt • Kế tốn cơng nợ mở sổ theo dõi Hoá đơn chưa trả tiền Hoá đơn trả tiền GIAN LẬN VÀ THỦ TỤC KIỂM SỐT • Mua hàng sử dụng cho mục đích cá nhân • Thanh tốn khống • Chọn nhà cung cấp với giá khơng hợp lý • Thanh tốn sai • Trộm cắp, biển thủ hàng • Nguỵ tạo chứng xuất hàng • Xố sổ sửa sổ hàng tồn kho • Gian lận kiểm kê THỦ TỤC KIỂM SOÁT CHUNG Phân chia trách nhiệm đầy đủ: tách biệt chức MUA HÀNG – XÉT DUYỆT, LỰA CHỌN NHÀ CUNG CẤP, NHẬN HÀNG; BẢO QUẢN – GHI SỔ KẾ TỐN Kiểm sốt q trình xử lý thơng tin: - Kiểm sốt chung: Kiểm sốt đối tượng sử dụng (username, password) Kiểm soát liệu (sao lưu liệu) - Kiểm soát ứng dụng: Kiểm soát liệu (tính hợp pháp, hợp lệ, phê duyệt chứng từ) Kiểm sốt q trình nhập liệu (tính xác thơng tin) - Kiểm sốt chứng từ sổ sách - Uỷ quyền xét duyệt Kiểm tra độc lập việc thực BÀI TẬP • Bài 4,6 chương • Chương 4: trang 185