Bài giảng kiểm soát nội bộ ksnb chap 1 2022 auto saved

KIỂM SOÁT NỘI BỘ Gv: Trần Phan Khánh Trang – Bộ mơn Kiểm tốn – Đại học Kinh Tế Huế 2022 NỘI DUNG MÔN HỌC Mục tiêu Hiểu rõ khái niệm quy trình Vận dụng để giải thích làm tập I Tổng quan Kiểm soát nội II Gian lận biện pháp phịng ngừa gian lận III Khn mẫu hệ thống kiểm sốt nội (COSO) IV Kiểm sốt chu trình bán hàng V Kiểm sốt chu trình mua hàng VI Kiểm sốt chu trình tiền lương VII Kiểm sốt tiền VIII Kiểm sốt tài sản cố định hữu hình I TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ Định nghĩa kiểm soát nội Lịch sử phát triển kiểm sốt nội Các khn mẫu Kiểm sốt nội Báo cáo Coso Kiểm soát nội lập trình bày báo cáo tài cho bên ( Internal Control Over External Financial Reporting – ICFR) Vai trò trách nhiệm Kiểm sốt nội ĐỊNH NGHĨA VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ ”Kiểm sốt nội q trình bị chi phối người quản lý, hội đồng quản trị nhân viên đơn vị, thiết lập để cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm đạt mục tiêu hoạt động, báo cáo tuân thủ” – Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (Coso – Uỷ ban tổ chức tài trợ Uỷ ban Treadway 1985) ĐỊNH NGHĨA VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ • Kiểm sốt nội q trình • Yếu tố người • Hội đồng Quản trị • Là Chuỗi hoạt động diện phận • Ban giám đốc • Là nội dung hoạt động tổ chức • Các nhân viên • Nhà quản lý • Hiểu rõ trách nhiệm quyền hạn giới hạn định ĐỊNH NGHĨA VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ • Đảm bảo hợp lý • Các mục tiêu • Có nghĩa khơng có tính tuyệt đối • Hạn chế KSNB: • MT hoạt động: hữu hiệu hiệu từ việc sử dung nguồn lực • MT Báo cáo: Báo cáo tài chính, BC phi tài cho bên • Cân đối chi phí lợi ích bên ngồi phải trung thực đáng • kiện xảy nằm ngồi thiết kế HTKSNB tin cậy • Sai lầm người • MT tuân thủ: Tuân thủ quy định tuân thủ pháp luật LỊCH SỬ PHÁT TRIỂN Giai đoạn sơ khai Giai đoạn hình thành Giai đoạn phát triển Giai đoạn đại GIAI ĐOẠN SƠ KHAI • Xuất lĩnh vực kiểm toán (1892-1949) • KSNB cơng cụ để bảo vệ tiền tài sản khác & sở phục vụ lấy mẫu kiểm tốn • “Ngân hàng – Bảng cân đối kế tốn – Cơng ty kiểm tốn độc lập – Price Waterhouse (Anh Quốc) – Sổ tay kiểm toán Dicksee 1892 – Chọn mẫu kiểm tra – Hệ thống kiểm soát nội sử dung để xử lý, tập hợp thơng tin lập BCTC” GIAI ĐOẠN HÌNH THÀNH • Phục vụ cho kiểm toán viên kiểm toán BCTC (1949 – 1980) • KSNB kế tốn: phương pháp thủ tục để bảo vệ tài sản, số liệu kế tốn đáng tin cậy • Vd: Hệ thống xét duyệt, phê chuẩn, tách biệt chức giữ sổ lập báo cáo bảo quản tài sản • KSNB quản lý: phương pháp thủ tục để đảm bảo tính hữu hiệu hoạt động tuân thủ sách quản lý • Vd: hoạt động kiểm sốt phân tích thống kê, hoạt động, báo cáo hiệu hoạt động GIAI ĐOẠN PHÁT TRIỂN • 1979 : Uỷ ban chứng khoán Hoa Kỳ (SEC) đưa bắt buộc công ty phải báo cáo kiểm sốt nội cơng tác kế tốn đơn vị • 1985 thành lập COSO - Uỷ ban thuộc hội đồng quốc gia HK chống gian lận BCTC • 1992 Báo cáo COSO đời • AICPA Hội Kế tốn viên cơng chứng Hoa kỳ • Hội kế tốn Hoa Kỳ AAA • Hội quản trị viên tài FEI • Hội kế tốn viên quản trị IMA • Hội kiểm tốn viên nội IIA GIAI ĐOẠN PHÁT TRIỂN • KSNB nhằm cung cấp đảm bảo hợp lý (1980 – 1992) • Nghiệp vụ thực phù hợp với chuẩn y BGD cấp • Nghiệp vụ ghi chép đầy đủ nhằm giúp việc lập BCTC phù hợp với quy định kế toán GAAP quy định khác áp dung cho lập BCTC trì trách nhiệm quản lý tài sản • Việc tiếp cận tài sản hạn chế đến nhân viên có trách nhiệm • ĐỊnh kỳ đối chiếu sổ sách với thực tế có biện pháp xử lý có chênh lệch •  KSNB gồm phận KSNB liên quan đến BCTC, Hoạt động Tn thủ (khơng cịn khái niệm KSNB kế tốn) GIAI ĐOẠN HIEN ĐẠI • KSNB phát triển lĩnh vực khác dựa tảng Báo cáo COSO (1992 – đến nay) • Báo cáo COSO 2013 : gồm phận cấu thành & 17 nguyên tắc hướng dẫn • Các lĩnh vực phát triển KSNB: • KSNB phát triển theo hướng quản trị ERM – Enterprise Risk Management Framework • KSNB hướng dẫn công ty đại chúng nhỏ - COSO Guidance 2006 (2014 Báo cáo COSO dành cho doanh nghiệp nhỏ thay cho BC KSNB cho việc lập trình bày BCTC - ICEFR) • KSNB mơi trường công nghệ thông tin CoBIT – Control Objectives for Information and Related Technology) GIAI ĐOẠN HIEN ĐẠI • Các lĩnh vực phát triển KSNB: • KSNB kiểm tốn độc lập – Hệ thống chuẩn mực kiểm toán quốc tế ISA (International Standard on Auditing) • KSNB kiểm tốn nội - IIA • KSNB ngành cụ thể - Khn khổ kiểm sốt nội ngân hang Basel (Framework for Internal Control System in Banking Organisations) • Hướng dẫn giám sát HTKSNB – COSO guidance 2009 COSO 2013 1.Mơi trường kiểm sốt 2.Đánh giá rủi ro 3.Hoạt động kiểm sốt 4.Thơng tin truyền thơng 5.Giám sát • 17 Ngun tắc (principles) COSO 2013 1.Mơi trường kiểm sốt • NT1: Đơn vị thể cam kết tính trung thực giá trị đạo đức • NT2: Hội đồng quản trị thể độc lập với người quản lý đảm nhiệm chức giám sát việc thiết kế vận hành hệ thống kiểm sốt nội • NT3: Dưới giám Hội đồng quản trị, nhà quản lý xây dựng cấu tổ chức, xác định cấp bậc báo cáo, uy định trách nhiệm quyền hạn phù hợp mục tiêu • NT4: Đơn vị thể cam kết sử dụng nguồn nhân lực có chất lượng thông qua thu hút, phát triển giữ chân cá nhân có lực phù hợp với mục tiêu đơn vị • NT5: Đơn vị rõ trách nhiệm giải trình cá nhân liên quan đến trách nhiệm kiểm soát họ nhằm đạt mục tiêu đơn vị COSO 2013 Đánh giá rủi ro • NT6: đơn vị xác định mục tiêu cách cụ thể, tạo điều kiện cho việc nhận dạng đánh giá rủi ro liên quan đến việc đạt mục tiêu • NT7: Đơn vị nhận dạng rủi ro đe doạ mục tiêu phân tích rủi ro để quản trị rủi ro • NT8: Đơn vị cân nhắc khả có gian lận đnahs giá rủi ro đe doạ mục tiêu đơn vị • NT9: Đơn vị nhận dạng đánh giá thay đổi ảnh hưởng đáng kể đến HKKSNB COSO 2013 Hoạt động kiểm soát NT10: Lựa chọn thiết lập hoạt động kiểm soát để giảm thiểu rủi ro NT11: Lựa chọn xây dựng hoạt động kiểm sốt chung cơng nghệ NT12: Triển khai hoạt động kiểm sốt thơng qua sách thủ tục kiểm sốt COSO 2013 Thông tin truyền thông NT13: Đơn vị thu thập, tạo lập sử dụng thơng tin thích hợp có chất lượng nhằm hỗ trợ cho vận hành kiểm sốt nội NT14: Truyền thơng nội NT15: Truyền thơng bên ngồi COSO 2013 Giám sát • NT16: đơn vị lựa chọn triển khai thực giám sát thường xuyên định kỳ để đảm bảo phận kiểm soát nội hữu hoạt động hiệu • NT17: đơn vị đánh giá truyền đạt khiếm khuyết kiểm soát nội kịp thời cho cá nhân có trách nhiệm để họ thực hành động sữa chữa, bao gồm nhà quản lý cấp cao hội đồng quản trị cần thiết COSO 2013 - Mối quan hệ phận (KSNB trình tương tác đa chiều) - Mối quan hệ mục tiêu phận KSNB - Hữu hiệu : phận nguyên tắc hữu vận hành hữu hiệu, hoạt động thể thống - Hạn chế - Tiền đề : vai trò HĐQT thiết lập mục tiêu đơn vị - Sự xét đốn - Sự kiện bên ngồi - Sự thất bại HTKSNB: điểm yếu người - Sự khống chế KSNB người quản lý: không tuân thủ NQL sách thủ tục thiết lập - Sự thông đồng cá nhân