Lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính tại các công ty kiểm toán độc lập việt nam

Lời mở đầu Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán giai đoạn phải thực kiểm toán nào, giai đoạn có ý nghĩa định hớng cho bớc công việc kiểm toán chuẩn bị điều kiện cho kiểm toán đợc tiến hành Lập kế hoạch kiểm toán đắn sở để kiểm toán viên thu thập chứng có giá trị góp phần đa nhận xét xác đáng thực trạng hoạt động đợc kiểm toán, góp phần giữ vững nâng cao uy tín hình ảnh công ty kiểm toán khách hàng Chính tầm quan trọng mà giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, công ty kiểm toán lớn thờng giao cho ngời có trình độ chuyên môn cao nh có nhiều kinh nghiệm công tác kiểm toán đảm nhiệm nớc ta, kiểm toán mẻ nên thực tế hoạt động kiểm toán thời gian qua cho thấy yêu cầu đòi hỏi thực tế lập kế hoạch kiểm toán khoảng cách lớn Vì vậy, việc nghiên cứu lý luận tìm hiểu thực tiễn công tác lập kế hoạch kiểm toán để tìm vấn đề tồn đề hớng khắc phục điều cần thiết Nắm bắt đợc vấn đề này, em đà mạnh dạn chọn Đề Tài Lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài Công ty Kiểm toán Độc lập Việt Nam Bài viết gồm phần chính: Phần I: Lý luận chung lập kế hoạch kiểm toán Phần II: Thực trạng công tác lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán báo cáo tài Công ty Kiểm toán Độc Lập Việt Nam Phần III: Một số nhận xét kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán báo cáo tài công ty độc lập ViƯt Nam thùc hiƯn Ch¬ng i: lý ln chung lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán báo cáo tài 1.1 Trình tự lập kế hoạch thiết kế phơng pháp kiểm toán Để đảm bảo tính hiệu quả, tính kinh tế tính hiệu lực kiểm toán nh để thu thập chứng kiểm toán đầy đủ có giá trị làm cho kết luận KTV tính trung thực hợp lý số liệu BCTC, kiểm toán thờng đợc tiến hành theo quy trình ba giai đoạn nh sau: lập kế hoạch thiết kế phơng pháp kiểm toán, thực kế hoạch kiểm toán, hoàn thành kiểm toán công bố báo cáo kiểm toán Ba giai đoạn kiểm toán báo cáo tài Giai đoạn I Lập kế hoạch thiết kế phơng pháp kiểm toán Giai đoạn II Thực kế hoạch kiểm toán Giai đoạn Iii Hoàn thành công công bố Báo cáo kiểm toán Trong lập kế hoạch kiểm toán giai đoạn quy trình kiểm toán BCTC Việc lập kế hoạch kiểm toán đà đợc qui định chuẩn mực kiểm toán (CMKT) hành giai đoạn gồm sáu bớc công việc nh sau Các bớc Lập kế hoạch kiểm toán thiết kế phơng pháp kiểm toán Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán Thu thập thông tin sở Thu thập thông tin nghĩa vụ pháp lý khách hàng §¸nh gi¸ tÝnh träng u, rđi ro kiĨm to¸n, rđi ro kinh doanh rủi ro cố hữu Tìm hiểu hệ thống KSNB đánh giá rủi ro kiẻm soát Lập kế hoạch kiểm toán toàn diện soạn thảo chơng trình kiểm toán 1.2 Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát 1.2.1 Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán Một quy trình kiểm toán đợc bắt đầu KTV thu nhận khách hàng Quá trình thu nhận gồm bớc: thứ phải có liên hệ với khách hàng tiềm mà khách hàng yêu cầu đợc kiểm toán có yêu cầu kiểm toán Thứ hai KTV phải đánh giá liệu có chấp nhận yêu cầu không Còn khách hàng tại, KTV phải định liệu có tiếp tục kiểm toán hay không? Trên sở xác định đợc đối tợng khách hàng, KTV đợc phân công phụ trách kiểm toán khách hàng tiến hành công việc cần thiết để chuẩn bị lập kế hoạch bao gồm: đánh giá khả chấp nhận kiểm toán, nhận diện lý kiểm toán đạt đợc hợp đồng Đánh giá khả chấp nhận kiểm toán KTV phải đánh giá xem việc chấp nhận khách hàng hay tiếp tục kiểm toán cho khách hàng cũ có làm tăng rủi ro cho hoạt động KTV hay làm hại đến uy tín Công ty kiểm toán hay không Để làm điều KTV cần phải tiến hành công việc sau: Xem xét hệ thống kiểm soát chất lợng: hệ thống kiểm soát chất lợng việc thực hành kế toán kiểm toán Công ty kiểm toán cho KTV phải xem xét hệ thống kiểm soát chất lợng đánh giá khả chấp nhận kiểm toán Một bé phËn cđa hƯ thèng kiĨm so¸t chÊt lợng đợc xác định chuẩn mực việc thiết lập sách thủ tục khả chấp nhận tiếp tục khách hàng nh chấp nhận tiếp tục hợp đồng kiểm toán Chính sách thủ tục phải đảm bảo thích đáng khả chấp nhận khách hàng có ban quản lý thiếu liêm nhỏ Tính liêm Ban quản trị Tính liêm Ban giám ®èc lµ bé phËn cÊu thµnh then chèt cđa hƯ thống kiểm soát, tảng cho tất c¸c bé phËn kh¸c cđa hƯ thèng kiĨm so¸t néi Vì vậy, tính liêm ban giám đốc quan trọng quy trình kiểm toán lẽ ban giám đốc phản ánh sai nghiệp vụ giấu diếm thông tin dẫn tới sai sót trọng yếu BCTC Nếu ban giám đốc thiếu liêm chính, KTV dựa vào giải trình ban giám đốc nh dựa vào sổ sách kế toán Hơn ban giám đốc chủ thể có trách nhiệm việc tạo môi trờng kiểm soát vững mạnh Những nghi ngại tính liêm ban giám đốc nghiệm trọng KTV kết luận kiểm toán tiến hành đợc Liên lạc với kiểm toán viên tiềm nhiệm Đối với khách hàng tiềm năng: Nếu khách hàng trớc đà đợc kiểm toán công ty kiểm toán khác KTV (KTV kế nhiệm) phải chủ động liên lạc với KTV cũ (KTV tiềm nhiệm) nguồn thông tin để đánh giá khách hàng Trong trình lập kế hoạch kiểm toán, KTV kế nhiệm phải liên lạc với KTV tiềm nhiệm vấn đề liên quan đến việc kiểm toán để định có chấp nhận hợp đồng kiểm toán hay không Thông tin bao gồm: thông tin tính liêm BGĐ, bất đồng KTV tiềm nhiệm với BGĐ nguyên tắc kế toán, thủ tục kiểm toán vấn đề có quan trọng khác lý khách hàng thay đổi KTV Ngoài KTV xem xét hồ sơ kiểm toán KTV tiềm nhiệm để hỗ trợ cho KTV kế tục việc lập kế hoạch kiểm toán Tuy nhiên, theo quy định nhiỊu níc, viƯc thiÕt lËp mèi quan hƯ gi÷a KTV tiềm nhiệm KTV kế tục phải đợc chấp nhận đơn vị khách hàng Và khách hàng đà chấp nhận điều KTV tiềm nhiệm hạn chế từ chối mối quan hệ Đối với khách hàng trớc mà cha đợc công ty kiểm toán kiểm toán để có thông tin khách hàng KTV thu thập nguồn thông tin thông qua việc nghiên cứu sách báo, tạp chí chuyên ngành, thẩm tra bên liên quan nh ngân hàng, cố vấn pháp lý, bên có mối quan hệ tài chí cố thể thuê nhà điều tra chuyên nghiệp để điều tra vấn đề cần thiết khác Đối với khách hàng cũ: Hàng năm cần cập thông tin khách hàng đánh giá xem liệu cã rđi ro nµo khiÕn KTV cã thĨ ngõng cung cấp dịch vụ kiểm toán cho họ không Nhận diện lý kiểm toán khách hàng Thực chÊt cđa viƯc nhËn diƯn c¸c lý kiĨm to¸n công ty khách hàng việc xác định ngời sử dụng báo cáo tài mục đích sử dụng họ Để biết đợc điều đó, KTV vấn trực tiếp ban giám đốc khách hàng (đối với khách hàng mới) dựa vào kinh nghiệm kiểm toán đà đợc thực trớc (đối với khách hàng cũ) Và suốt trình thực kiểm toán sau này, KTV thu thập thêm thông tin để hiểu thêm lý kiểm toán công ty khách hàng Việt nam nay, có doanh nghiệp có vốn đầu t nớc (doanh nghiệp liên doanh doanh nghiệp 100% vốn đầu t nớc ngoài) hợp đồng hợp tác kinh doanh với nớc bắt buộc kiểm toán trớc công khai BCTC gửi BCTC tới Bộ, ngành chức năng, Tổng cục thuế cổ đông Tuy nhiên thực tế, sù ph¸t triĨn cđa nỊn kinh tÕ, c¸c doanh nghiệp nhà nớc đợc cổ phần hoá ngày rộng rÃi thị trờng chứng khoán phát triển số lợng khách hàng tìm đến công ty kiểm toán ngày đa dạng với nhiều mục đích khác nh: kiểm toán theo luật định, kiểm toán để vay vốn, kiểm toán liên doanh liên kết làm cho số lợng sử dụng BCTC tăng lên nhiều Lựa chọn đội ngũ nhân viên kiểm toán Lựa chọn đội ngũ KTV thích hợp cho hợp đồng đảm bảo tính hiệu kiểm toán mà đảm bảo cho chuẩn mực kiểm toán đợc tuân thủ đầy đủ Trong trình lựa chọn đội ngũ nhân viên thực kiểm toán, công ty kiểm toán cần quan tâm tới vấn đề: Trong đoàn (nhóm) kiểm toán phải có ngời có khả giám sát kiểm toán Tránh thay ®ỉi KTV c¸c cc kiĨm to¸n cho mét kh¸ch hàng nhiều năm, việc tham gia kiểm toán liên tục cho khách hàng nhiều năm giúp KTV tích luỹ đợc nhiều kinh nghiệm nh có đợc hiểu biết sâu sắc ngành nghề hoạt động kinh doanh khách hàng Lựa chọn KTV có kiến thức có nhiều kinh nghiệm ngành nghề kinh doanh khách hàng Lập hợp đồng kiểm toán Khi đà có định chấp nhận kiểm toán cho khách hàng, công ty kiểm toán phải lập hợp đồng để tránh bất đồng sau kiểm toán Đây thoả thuận thức công ty kiểm toán công ty khách hàng việc thực kiểm toán dịch vụ liên quan khác theo CMKT Việt Nam Hợp đồng kiểm toán phải đợc lập ký gửi thức trớc tiến hành công việc kiểm toán nhằm bảo vệ quyền lợi khách hàng công ty kiểm toán Trong số trờng hợp đặc biệt khác khách hàng công ty kiểm toán sử dụng cam kết thay cho hợp đồng kiểm toán văn phải bảo đảm điều kiện điều khoản hợp đồng kiểm toán Thêm vào nớc ta, việc ký kết hợp đồng kiểm toán phải tuân thủ quy định pháp luật hành hợp đồng kinh tế Điều phù hợp với thực tiễn Việt Nam hoạt động kiểm toán cha đợc hiểu biết rộng rÃi môi trờng pháp lý cho hoạt động kiểm toán cha ổn định Và để tạo điều kiện cho hoạt động kiểm toán hÃng quốc tế Việt Nam liên kết hÃng với công ty kiểm toán Việt Nam trình kiểm toán công ty, dự án có vốn đầu t nớc CMKT việt nam đà cho phép sử dụng cam kết khác thay sử dụng hợp đồng kiểm toán hÃng kiểm toán khách hàng họ đà quen với hình thức th hẹn kiểm toán Tơng tự th hẹn kiểm toán, hợp đồng kiểm toán bao gồm nội dung: Mục đích phạm vi kiểm toán: Mục đích đích cần đạt tới đồng thời thớc đo kết kiểm toán cụ thể, kiểm toán BCTC kiểm toán độc lập (KTĐL) tiến hành, mục tiêu thờng xác định tính trung thực hợp lý thông tin BCTC Còn phạm vi giới hạn không gian, thời gian đối tợng kiểm toán Trách nhiệm BGĐ công ty khách hàng KTV: BGĐ công ty khách hàng có trách nhiệm việc lập trình bày trung thực thông tin BCTC, cung cấp tài liệu, thông tin liên quan đến công việc kiểm toán, KTV có trách nhiệm đa ý kiến độc lập BCTC dựa kết kiểm toán Hình thức thông báo kết qủa kiểm toán: Kết kiểm toán thờng đợc ban hành cụ thể dới hình thức báo cáo kiểm toán có kèm theo th quản lý có nêu rõ khiếm khuyết hệ thống KSNB gợi ý để sửa chữa khiếm khuyết Thời gian tiến hành kiểm toán: Phần phải nêu rõ thời gian thực kiểm toán sơ bộ, kiểm toán thức thời điểm kết thúc kiểm toán phát hành báo cáo kiểm toán Căn tính giá phí kiểm toán hình thức toán: Lệ phí kiểm toán thờng đợc xác định vào thời gian làm việc cấp bậc KTV kh¸c cc kiĨm to¸n Th hĐn kiĨm toán (hoặc hợp đồng kiểm toán) sở pháp lý để KTV thực bớc kiểm toán Sau hai bên đà ký kết vào th hợp đồng (hoặc hợp đồng kiểm toán) KTV trở thành KTV thức công ty khách hàng 1.2.2 Thu thập thông tin sở Sau ký kết hợp đồng kiểm toán, KTV bắt đầu lập kế hoạch kiểm toán tổng quát Trong giai đoạn này, KTV thu thập hiểu biết ngành nghề, công việc kinh doanh khách hàng tìm hiểu hệ thống kế toán, hệ thống KSNB bên liên quan để đánh giá rủi ro lên kế hoạch kiểm toán Trong giai đoạn KTV đánh giá khả có sai sót trọng yếu, đa đánh giá ban đầu mức trọng yếu thực thủ tục phân tích để xác định thời gian cần thiết để thực kiểm toán việc mở rộng thủ tục kiểm toán khác - Tìm hiểu ngành nghề hoạt động kinh doanh khách hàng Để tìm hiểu khách hàng, trớc tiên KTV phải tìm hiểu ngành nghề kinh doanh hoạt động kinh doanh khách hàng Trong giai đoạn này, KTV cần thu thập đầy đủ thông tin hoạt động kinh doanh khách hàng đủ để KTV nhận thức xác định kiện, nghiệp vụ thực tiễn hoạt động đơn vị đợc kiểm toán, mà đánh giá KTV ảnh hởng trọng yếu ®Õn c¸c BCTC, ®Õn viƯc kiĨm tra cđa KTV ®Õn BCTC Điều cần thiết KTV thực kiểm toán với tính thận trọng nghề nghiệp mức Để tìm hiểu ngành nghề khác hàng, KTV sử dụng nhiều cách nhng phơng pháp thờng đợc sử dụng nhiều trao đổi với KTV tiềm nhiệm KTV đà kiểm toán cho khách hàng khác ngành nghề kinh doanh trao đổi với nhân viên, ban giám đốc khách hàng - Xem xét lại kết kiểm toán trớc hồ sơ kiểm toán chung Các hồ sơ kiểm toán năm trớc thờng chứa đựng nhiều thông tin khách hàng, công việc kinh doanh, cấu tổ chức đặc điểm hoạt động khác Ngoài đa phần công ty kiểm toán trì HSKT thờng xuyên khách hàng Hồ sơ có tài liệu nh: sơ đồ tổ chức, điều lệ công ty, bảng kê, sách tín dụng, sách kế toán Qua KTV tìm thấy thông tin hữu ích công việc kinh doanh khách hàng - Tham quan nhµ xëng ViƯc tham quan nhµ xëng, quan sát trực tiếp hoạt động sản xuất kinh doanh khách hàng cung cấp cho KTV hiểu biết thực tế quy trình sản xuất kinh doanh khách hàng Cho phép KTV gặp nhân vật chủ chủ chốt nhìn tổng thể công việc kinh doanh khách hàng (đặc biệt công tác bảo vệ tài sản) - Nhận diện bên liên quan Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, KTV cần xác định tất bên hữu quan với khách hàng Theo cách hiểu thông thờng bên liên quan tổ chức cá nhân có tác động ảnh hởng đến khách hàng Vì vấn đề quan trọng nên việc nhận diện bên liên quan phải đợc tiến hành giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán thông qua hình thức nh vấn ban giám đốc , xem sổ theo dõi cổ đông, sổ theo dõi khách hàng Từ có bớc đầu dự đoán vấn đề phát sinh bên hữu quan để hoạch định kế hoạch kiểm toán phù hợp - Dự kiến nhu cầu chuyên gia bên Thuật ngữ chuyên gia ngời hay văn phòng có lực, hiểu biết kinh nghiệm cụ thể lĩnh vực riêng lĩnh vực kế toán kiểm toán KTV thấy không nhóm kiểm toán có chuyên môn khả lĩnh vực để thực thủ tục kiểm toán cần thiết ®inh Khi ®ã KTV cã thĨ qut ®Þnh sư dơng chuyên gia bên để đợc ý kiến t vấn họ 1.2.3 Thu thập thông tin nghĩa vụ pháp lý khách hàng Nếu thông tin sở nêu đợc thu thập giúp KTV hiểu đợc mặt hoạt động kinh doanh khách hàng việc thu thập thông tin pháp lý khách hàng giúp KTV nắm bắt đợc quy trình mang tính chất pháp lý có ảnh hởng đến mặt hoạt động kinh doanh khách hàng Các thông tin nghĩa vụ pháp lý bao gồm: - Giấy phép thành lập điều lệ công ty Việc nghiên cứu tài liệu giúp KTV hiểu đợc trình hình thành mục tiêu hoạt động lĩnh vực kinh doanh hợp pháp đơn vị nh nắm bắt đợc vấn đề manh tÝnh néi bé cđa doanh nghiƯp nh c¬ cÊu tổ chức, chức năng, nhiệm vụ phòng ban, thủ tục phát hành cổ phiếu, trái phiếu - Các BCTC, BCKT, tra hay kiểm tra năm hành vài năm trớc Các BCTC cung cấp liệu tình hình tài kết kinh doanh đơn vị, giúp cho KTV nhận thức đợc tổng quát vấn đề để có sở ¸p dơng c¸c kü tht ph©n tÝch c¸c b¸o c¸o từ nhận thức đợc xu hớng phát triển đơn vị khách hàng Đây tài liệu quan trọng kiểm toán BCTC Ngoài ra, việc xem xét BCKT, biên kiểm tra, tra (nÕu cã) sÏ cßn gióp KTV nhËn thức rõ thực trạng hoạt động đơn vị khách hàng dự kiến phơng hớng kiểm tra - Biên họp cổ đông, hội đồng quản trị ban giám đốc Đây tài liệu thức tóm lợc vấn đề quan trọng đà đợc thảo luận định cách thức họp Các biên thờng chứa đựng thông tin quan trọng nh: Công bố tổ chức, phê chuẩn việc hợp giải thể đơn vị trực thuộc, xét duyệt mua bán, chuyển nhợng tài liệu quan trọng Qua việc nghiên cứu biên này, KTV xác định đợc dự kiện có ảnh hởng quan trọng đến việc hình thành trình bày trung thực thông tin BCTC - Các hợp đồng cam kết quan trọng Các hợp đồng c¸c cam kÕt cịng nh c¸c khÕ íc quan träng mối quan tâm hàng đầu KTV chu trình kiểm toán đặc biệt chu trình tiếp nhận hoàn trả, mua hàng toán, bán hàng thu tiền Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, việc xem xét sơ hợp đồng giúp KTV tiếp cận với hoạt động khách hàng, hình dung khía cạnh pháp lý có ảnh hởng đến tình hình tài kết hoạt động đơn vị khách hàng 1.2.4 Thực thủ tục phân tích giai đoạn này, chuyên gia kiểm toán phải tiến hành thủ tục phân tích lập kế hoạch kiểm tra tính hợp lý toàn BCTC Phân tích trình đánh giá thông tin tài đợc thực thông qua việc nghiên cứu mối quan hệ đáng tin cậy liệu tài liệu phi tài Thủ tục phân tích việc phân tích số liệu, thông tin, tỷ suất quan trọng, qua tìm xu hớng biến động tìm mối quan hệ có mâu thuẫn với thông tin liên quan khác có chênh lệch lớn so với giá trị đà dự kiến Các thủ tục phân tích đợc áp dụng cho tất kiểm toán thờng đợc thực tất giai đoạn kiểm toán Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, thủ tục phân tích nhằm vào mơc tiªu sau:  Thu thËp hiĨu biÕt vỊ néi dung báo cáo biến đổi quan trọng kế toán hoạt động kinh doanh khách hàng vừa diễn kể từ lần kiểm toán trớc Tăng cờng hiểu biết KTV hoạt động kinh doanh khách hàng giúp KTV xác định vấn đề nghi vấn khả hoạt động liên tục khách hàng Các thủ tục phân tích đợc KTV sử dụng bao gồm hai loại Phân tích ngang (phân tích xu hớng) việc phân tích dựa sở so sánh trị số tiêu BCTC Các tiêu phân tích đợc sử dụng phân tÝch ngang bao gåm:  So s¸nh sè liƯu kú với số liệu kỳ trớc kỳ với qua KTV thấy đợc biến động bất thờng xác định vấn đề cần quan tâm So sánh số liệu thực tế với số liệu dự toán số liệu ớc tính KTV So sánh kiện Công ty khách hàng với liệu chung ngành Phân tích dọc (phân tích tỷ suất) việc phân tích dựa sở so sánh tỷ lệ tơng quan tiêu khoản mục khác BCTC Các tỷ suất tài thờng dùng phân tích dọc tỷ suất khả toán, tỷ suất khả sinh lời, 1.2.5 Đánh giá tính trọng yếu rđi ro TÝnh träng u vµ rđi ro rÊt quan trọng việc lập kế hoạch kiểm toán thiết kế phơng pháp kiểm toán KTV vào thông tin đà thu thập đợc để đánh giá, nhận xét nhằm đa rủi ro kế hoạch kiểm toán phù hợp - Đánh giá tính trọng yếu Trọng yếu khái niệm để tầm cỡ chất sai phạm thông tin tài đơn lẻ nhóm mà bối cảnh cụ thể dựa vào thông tin để xét đoán xác rút kết luận sai Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, KTV phải đánh giá møc ®é träng u ®Ĩ íc tÝnh møc ®é sai sót BCTC chấp nhận đợc sở xác định phạm vi kiểm toán, xác định nội dung trình tự thực thử nghiệm kiểm toán Trong giai đoạn KTV phải đa (tính toán) ớc tính ban đầu tính trọng yếu phân bổ ớc tính ban đầu cho khoản mục BCTC + ớc tính ban đầu mức trọng yếu giá trị tối đa mà KTV tin giá trị tối đa BCTC bị sai nhng cha ảnh hởng đến định ngời sử dụng thông tin tài chính, hay nói cách khác mức sai sót chấp nhận đợc BCTC Việc ớc lợng ban đầu tính trọng yếu giúp cho KTV lập kế hoạch để thu thập chứng kiểm toán cách đầy đủ thích hợp Cụ thể KTV ớc lợng ban đầu tính trọng yếu thấp có nghĩa độ xác số liệu BCTC thấp số lợng chứng thu thập nhiều ngợc lại Những yếu tố cần phải đợc xem xét trớc tiến hành ớc lợng ban đầu tính trọng yếu là: Các gian lận thờng đợc xem quan trọng sai sót gian lận thờng làm cho ngời ta nghĩ tới tính trung thực độ tin cậy ban giám đốc hay ngời có liên quan tính khảo sát kiểm toán trớc chúng đợc thiết kế làm phần: thủ tục kiểm toán, quy mô chọn mẫu thời gian thực Chơng ii: thực trạng công tác lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán báo cáo tài công ty kiểm toán độc lập việt nam 2.1 Lập kế hoạch phân tích 2.1.1 Thực trạng việc chấp nhận kiểm toán Thị trờng kiểm toán Việt Nam nay, mẻ nhng đà có cạnh tranh gay gắt hÃng kiểm toán nớc nh: Price Waterhouse Coopers, KPMG, Ernt & Young công ty khác cđa VN cïng tham gia cung cÊp dÞch vơ kiĨm toán Trong thị trờng cạnh tranh gay gắt nh vậy, việc có đợc khách hàng điều khó khăn, nhng điều quan trọng phải có đợc khách hàng mà công ty kiểm toán cần phải trì đợc uy tín nghề nghiệp tạo đựơc quan tâm thờng xuyên khách hàng dịch vụ công ty Đối với Công ty Kiểm toán độc lập Việt Nam việc hàng năm gửi th chào hàng cho khách hàng, qua công ty tự khẳng định trớc khách hàng, góp phần củng cố niềm tin thu hút quan tâm thờng xuyên khách hàng dịch vụ mà công ty cung cấp Nếu khách hàng chấp nhận lời mời cung cấp dịch vụ họ ký vào th chào kiểm toán gửi lại cho công ty th chào hàng Sau nhận đợc khách hàng gửi lại có kèm theo chấp thuận lời mời kiểm toán công ty thực công việc kiểm toán, mà giai đoạn đầu kiểm toán việc lập kế hoạch kiểm toán cho kiểm toán 2.1.2 Lựa chọn nhóm kiểm toán Sau chấp nhận kiểm toán cho khách hàng vào quy mô doanh nghiệp, khối lợng tính phức tạp công việc, công ty định số lợng nhân viên tham gia hợp đồng Thành phần nhóm kiĨm to¸n thêng bao gåm: chđ nhiƯm kiĨm to¸n, KTV cao cấp trợ lý kiểm toán Đối với khách hàng thờng niên, nhóm kiểm toán đợc lựa chọn nhóm đà thực kiểm toán cho khách hàng năm trớc họ ngời có lực, kinh nghiệm lĩnh vực hoạt động kinh doanh khách hàng Ngoài ban giám đốc chuyên gia nớc thờng xuyên giám sát chặt chẽ kiểm toán giải kịp thời vấn đề nảy sinh qúa trình thực 2.1.3 Thiết lập ký kết điều khoản hợp đồng kiểm toán Sau chấp nhận kiểm toán cho khách hàng, đồng thời với việc lựa chọn nhóm kiểm toán, công ty tiến hành thảo luận trực tiếp với khách hàng điều khoản hợp đồng kiểm toán Sau bên đà đến thống điều khoản ghi hợp đồng Công ty soạn thảo hợp ®ång ®ã thêng cã mét sè néi dung chñ yếu sau đây: Luật lệ chuẩn mực áp dụng: Cuộc kiểm toán đợc tiến hành theo CMKT Việt Nam, CMKT quốc tế đợc thừa nhận Việt Nam Quy chế Kiểm toán độc lập hành Việt Nam Nội dung dịch vụ: Bên B cung cấp cho bên A dịch vụ kiểm toán BCTC năm N Các đơn vị đợc chọn kiểm toán bao gồm đơn vị thành viên Văn phòng công ty Cuộc kiểm toán chia thành giai đoạn: Kiểm toán sơ Kiểm toán cuối năm Trách nhiệm bên B: Tuân thủ CMKT hành, xây dựng thông báo cho bên A nội dung, kế hoạch kiểm toán, thực kế hoạch theo nguyên tắc: độc lập, khách quan bí mật Đảm bảo cung cấp dịch vụ với nhiệt tình chất lợng cao Biên kiểm toán, th quản lý Báo cáo kiểm toán Phí dịch vụ kiểm toán phơng thức toán 2.2 Thực thủ tục phân tích 2.2.1.Thu thập phân tích sơ báo cáo tài Trên sở hợp đồng kiểm toán đà ký kết, chủ nhiệm kiểm toán gửi cho khách hàng yêu cầu cung cấp tài liệu cần thiết cho kiểm toán, phân công nhiệm vụ cho nhóm KTV, sau đà nhận đủ tài liệu cần thiết cho kiểm toán khách hàng cung cấp thảo luận kế hoạch kiểm toán tổng quát cho kiểm toán theo bớc sau: Tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng Tìm hiểu môi trờng kiểm soát Tìm hiểu chu trình kế toán Thực bớc phân tích tổng quát Trong bớc lập kế hoạch kiểm toán tổng quát, thông tin khách hàng KTV thu thập đợc đầy đủ có hệ thống so với thông tin khái quát ban đầu mà KTV đà thu thập ban đầu để đánh giá rủi ro kiểm toán bớc trớc Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tổng quát, việc phân chia nhiệm vụ KTV đợc thực nh sau: Bảng 2: Bảng phân công công việc Công việc kiểm toán Ngời thực Thời gian thùc hiÖn