Báo cáo thực tập tổng hợp kế toán nhập nguyên vật liệu

Báo cáo thực tập Lời mở đầu Trong năm gần đây, hoà chung với đổi toàn diện đất nớc, đặc biệt đổi môi trờng kinh tế, hệ thống kế toán Việt Nam đà có bớc phát triển tích cực Chế độ hạch toán kinh tế, kinh doanh theo chế đợc áp dụng rộng rÃi doanh nghiệp Các doanh nghiệp hoạt động chế thị trờng phải dựa nguyên tắc Tự trang trải doanh lợi tức phải tích đợc đầu vào đầu sản phẩm, không hững thu đủ mà có lÃi Đối với doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu phần tài sản, biến động nguyên vật liệu ảnh hởng đến biến động tài sản doanh nghiệp Chính để quản lý tốt nguyên vật liệu giúp cho doanh nghiệp quản lý đợc tài sản, tiết kiệm đợc chi phí từ tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Kế toán với vai trò công cụ đắc lực giúp nhà quản lý kinh tế quản lý đợc toàn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp vấn đề tài Tổ chức công tác kế toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất giúp cho doanh nghiệp quản lý tốt nguyên vật liệu nh tài sản doanh nghiệp Nhận thức đợc vai trò kế toán tầm quan trọng nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất, thời gian thực tập Xí nghiệp Công ty Xây dựng số em đà chọn đề tài Kế toán nhập nguyên vật liệu làm báo cáo thực tập tốt nghiệp Nội dung báo cáo thực tập tốt nghiệp gồm phần chính: Phần 1: Đánh giá thực trạng công tác kế toán đơn vị Phần 2: Nội dung báo cáo Phần 3: Kết luận Báo cáo thực tập Phần i đánh giá thực trạng công tác kế toán Xí nghiệp i đặc điểm tình hình Xí nghiệp Xí nghiệp Xây dựng số 20 đơn vị trực thuộc Công ty Xây dựng số Hà Nội Công ty Xây dựng số doanh nghiệp Nhà nớc, hạch toán độc lập có tài khoản Ngân hàng Công thơng Ba Đình Trụ sở 59 Quang Trung, Hà Nội Công ty Xây dựng số tiền thân Công ty kiến trúc Hà Nội đời ngày 5/8/1958 theo định số 117 Bộ kiến trúc Trong trình xây dựng trởng thành Công ty đà có bớc phát triển vợt bậc Chính mà Công ty Xây dựng số đà đợc Đảng Nhà nớc khen thởng Huân chơng Lao động hạng nhì, Huân chơng Lao động hàng Huân chơng Độc lập hạng ba Đi lên với đất nớc Công ty Xây dựng số liên tục đợc mở rộng hoạt động kinh doanh nhiều địa điểm Xí nghiệp xây dựng số đợc thành lập năm 1998 đợc cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh sè 312948 ngµy 18/4/2000 Träng tµi Kinh tế Hà Nội cấp Xí nghiệp có trụ sở 242 Minh Khai, Hai Bà Trng, Hà Nội Điện thoại: 04 8639187 Fax: 04 8635082 Chức năng, nhiệm vụ, phơng hớng hoạt động, ví trị Xí nghiệp a/ Chức năng: Xây dựng công trình công nghiệp, công cộng nhà ở, xây dựng công trình thuỷ lợi (đê đập, kênh mơng) Xây dựng công trình giao thông (đờng cầu, bến cảng) xây dựng khác Ngoài Xí nghiệp có chức trang trí nội thất, kinh doanh nhà, sản xuất vật liệu xây dựng (gạch, ngói, cấu kiện bê tông), sản xuất đồ mộc dân dụng đồ mộc xây dựng, kinh doanh vật t, vËt liƯu x©y dùng b/ NhiƯm vơ: Tỉ chøc quản lý vật t tài sản tiền vốn tổ chức sản xuất kinh doanh với mục tiêu lấy thu bù chi làm nghĩa vụ với cấp không ngừng nâng cao đời sống ngời lao động c/ Phơng hớng hoạt động: Báo cáo thực tập Xí nghiệp đặt tiêu chất lợng, uy tín lên hàng đầu Chính cá nhân ý thức đợc cố gắng hoàn thành tốt nhiệm vụ Đội ngũ kỹ s thiết kế kỹ s thi công giám sát công trình để đảm bảo mặt kỹ thuật tiến độ thi công Vì Xí nghiệp ngày tự khẳng định vị trí công ty nh doanh nghiệp xây dựng Cơ cấu tổ chức máy quản lý đơn vị Công tác quản lý khâu đặc biệt quan trọng để trì hoạt động doanh nghiệp Để đạt đợc hiệu kinh tế cao, đòi hỏi doanh nghiệp xây dựng máy quản lý đủ lực điều hành sản xuất Chính mà công tác quản lý khâu đặc biệt quan trọng để trì hoạt động doanh nghiệp Hiện Xí nghiệp Xây dựng số máy đợc quản lý tổ chức nh sau: Sơ đồ máy quản lý Xí nghiệp Giám đốc Xí nghiệp Phó Giám đốc Xí nghiệp đội trởng đội sản xuất Phòng tổ chức lao động Phòng tổ chức kế toán Phòng kỹ thuật thi công Báo cáo thực tập + Giám đốc Xí nghiệp: Là ngời có thẩm quyền cao có nhiệm vụ điều hành hoạt động sản xuất Xí nghiệp + Phó Giám đốc Xí nghiệp: Là ngời giúp việc cho giám đốc Đợc giám đốc uỷ quyền thay mặt điều hành công việc giám đốc vắng + Đội trởng đội sản xuất: Phụ trách khối phân xởng sản xuất phục vụ, chịu trách nhiệm triển khai điều hành sản xuất theo kế hoạch Xí nghiệp Đồng thời trực tiếp phụ trách an toàn lao động Xí nghiệp + Phòng tổ chức kế toán có nhiệm vụ tham mu tài cho giám đốc phản ánh trung thực tình hình tài Xí nghiệp, tổ chức giám sát phân tích hoạt động tài + Phòng tổ chức lao động: Có nhiệm vụ tham mu cho giám đốc Xí nghiệp lĩnh vực xây dựng mô hình tổ chức sản xuất công tác quản lý cán thực công việc hành văn th + Phòng kỹ thuật thi công: Có nhiệm vụ giám sát chất lợng an toàn, tiến độ thi công công trình Xí nghiệp Tổ chức máy kế toán Xí nghiệp, hình thức kế toán Xí nghiệp áp dụng a/ Cơ cấu tổ chức máy kế toán: Sơ đồ tổ chức máy kế toán đơn vị Kế toán trởng Kế toán vật t Kếcông toánnợtiền phảilơng trảKế kiêm toán thủtài quỹ sản cốKế định toán tổng hợp Phòng tài kÕ to¸n ë XÝ nghiƯp gåm ngêi: + KÕ toán trởng: Chỉ đạo chung công tác kế toán Xí nghiệp, chịu trách nhiệm trớc giám đốc cấp mặt tài Xí nghiệp + Kế toán vật t công nợ phải trả: Ghi chép, đối chiếu theo dõi nguyên vật liệu công nợ phải trả + Kế toán tiền lơng kiêm thủ quỹ: Quản lý tiền mặt chịu trách nhiệm hạch toán tiền lơng, BHXH Xí nghiệp + Kế toán tài sản cố định: Theo dõi nghiệp vụ tài sản cố định Xí nghiệp Báo cáo thực tập + Kế toán tổng hợp: Tập hợp toàn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, tiến hành kết chuyển lÃi lỗ trình sản xuất kinh doanh b/ Hình thức kế toán đơn vị áp dụng: Để hạch toán có hiệu doanh nghiệp phải áp dụng hình thức kế toán phù hợp với đơn vị Hiện Xí nghiệp Xây dựng số áp dụng hình thức kế toán nhËt ký chung H×nh thøc nhËt ký chung gåm cã loại sổ kế toán sau: + Sổ nhật ký chung + Sổ + Sổ (thẻ) kế toán chi tiết Hàng ngày nghiệp vụ kinh tế phát sinh (chøng tõ nhËp) kÕ to¸n ghi sỉ nhËt ký chung theo trình tự thời gian Bên cạnh thực phản ánh theo quan hệ đơn vị tài khoản để phục vụ việc ghi sổ Hình thức kế toán ghi sổ có mặt u nhợc Đối với hình thức kế toán nhật ký chung có u, nhợc sau: Ưu điểm: Mẫu sổ đơn giản, dễ hiểu, dễ thiết kế, dễ vi tính hoá cho công tác kế toán Nhợc điểm: Báo cáo thực tập Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo h×nh thøc nhËt ký chung Chøng tõ gèc Sỉ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Bảng cân đối số phát sinh Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu Báo cáo tài II thực trạng công tác kÕ to¸n cđa XÝ nghiƯp Cïng víi sù ph¸t triĨn Xí nghiệp, trình độ quản lý Xí nghiệp không ngừng nâng cao Để tồn phát triển công tác kế toán góp phần to lớn vấn đề tài Xí nghiệp Xây dựng số doanh nghiệp Nhà nớc hạch toán độc lập, tự cân đối tài Do để tổ chức công tác kế toán đặt biệt đợc quan tâm, làm bật vai trò kế toán công cụ đắc lực phục vụ cho nhà doanh nghiƯp HiƯn ë XÝ nghiƯp X©y dùng sè hạch toán nhập nguyên vật liệu kế toán sử dụng chứng từ sau: Phiếu nhập kho Căn vào chứng từ kế toán sử dụng sổ: Sổ thẻ kế toán chi tiết Sổ nhật ký chung Sổ Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán nhập nguyên vật liệu PhiÕu nhËp nguyªn vËt liƯu Sỉ nhËt ký chung Sỉ thẻ chi tiết Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo thực tập Bảng cân đối số phát sinh Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, cuối kỳ Đối chiếu kiểm tra Trên sơ lợc phần thực trạng công tác kế toán Xí nghiệp Để hiểu rõ phơng pháp hạch toán nh công tác kế toán nhập nguyên vật liệu ta vào nội dung Báo cáo thực tập Phần ii nội dung báo cáo i vấn đề chung vật liệu Khái niệm Nguyên vật liệu đối tợng lao động nhng đối tợng nguyên vật liệu Nguyên vật liệu đối tợng lao động đà ®ỵc thay ®ỉi lao ®éng cã Ých cđa ngời tác động vào Nguyên vật liệu yếu tố quan trọng trình kinh doanh xây dựng Trong trình tham gia sản xuất kinh doanh vật liệu bị tiêu hao toàn chuyển giá trị lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kú Do vËy, cung cÊp nguyªn vËt liệu có đầy đủ hay ảnh hởng to lớn đến tình hình thực kế hoạch sản xuất doanh nghiệp Đặc điểm nguyên vật liệu Trong doanh nghiệp xây dựng, vật liệu loại tài sản lu động thuộc nhóm tài sản dự trữ VËt liƯu phong phó vỊ chđng lo¹i, phøc t¹p vỊ kỹ thuật mặt đặc tính hoá lý, tồn dới nhiều hình thái khác Bởi việc cung cấp vật liệu có kịp thời hay không ảnh hởng trực tiếp đến trình sản xuất doanh nghiệp Trong doanh nghiệp xây dựng chi phí nguyªn vËt liƯu chiÕm mét tû träng lín tỉng chi phí sản xuất sản phẩm giá thành công trình Xét mặt vật nguyên vật liệu tham gia lần vào chu kỳ sản xuất, không giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu Xét vốn nguyên vật liệu thành phẩm quan träng tỉng sè vèn lu ®éng cđa doanh nghiệp Do để tăng tốc độ vốn doanh nghiệp cần phải quản lý sử dụng vật liệu hợp lý tiết kiệm Phân loại vật liệu Để tiến hành sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải sử dơng rÊt nhiỊu lo¹i, nhiỊu thø vËt liƯu víi néi dung kinh tế công dụng tính lý hoá khác Để quản lý chặt chẽ phải hạch toán chi tiết loại, thứ vật liệu Tùy thuộc vào nội dung kinh tế, chức vật liệu Trong trình sản xuất kinh doanh, vào yêu cầu quản lý doanh nghiệp mà vật liệu đợc chia làm loại sau: - Vật liệu chính: Là đối tợng cấu thành nên thực thể sản phẩm (hay công trình) Báo cáo thực tập - Vật liệu phụ: Là vật liệu có tác dụng phụ trình sản xuất làm tăng chất lợng nguyên vật liệu chính, phục vụ công tác quản lý phục vụ sản xuất, phục vụ cho nhu cầu công nghệ - Nhiên liệu: Là loại vật liệu phụ đợc tách thành loại riêng, có vài trò dùng để phục vụ cho sử dụng máy móc, thiết bị hoạt động trình sản xuất kinh doanh - Phụ tùng thay thế: Là phụ tùng chi tiết mà Xí nghiệp mua sắm dự trữ phục vụ cho việc sửa chữa, thay cho phơng tiện máy móc thiết bị - Thiết bị xây dựng bao gồm: Các thiết bị, phơng tiện sử dụng dùng để lắp đặt vào công trình xây dựng doanh nghiệp - Phế liệu: Là vật liệu đợc loại trình sản xuất sản phẩm Đánh giá vật liệu Đánh giá vật liệu xác định giá trị chúng theo nguyên tắc phơng pháp định, đảm bảo yêu cầu trung thực thống Tính giá vật liệu xác định giá trị chúng đợc ghi sổ Do vật liệu đợc mua từ nhiều nguồn khác với phơng thức thu mua khác giá thứ vật liệu thờng không ổn định việc xác định giá trị chúng theo phơng pháp định nguyên tắc kế toán vật liệu phải phản ánh theo trị giá vốn thực tế Đánh giá vật liệu theo giá vốn thực tÕ nhËp kho + §èi víi viƯc mua vËt liƯu bên ngoài: Giá trị vốn thực tế vật liệu nhập kho = Giá mua ghi hoá đơn ngời bán + Chi phÝ thu mua thùc tÕ ChiÕt khÊu gi¶m gi¸ (nÕu cã) Hay = Tỉng to¸n (Khi ¸p dông thuÕ GTGT) + Chi phÝ mua thùc tÕ ChiÕt khấu giảm giá (nếu có) Chi phí thu mua thực tÕ gåm: Chi phÝ vËn chun, bèc xÕp, b¶o qu¶n, thuê bÃi, tiền phạt Báo cáo thực tập + §èi víi vËt liƯu XÝ nghiƯp tù gia công chế biến giá thực tế gồm giá thực tế vật liệu xuất kho gia công chế biến chi phí gia công chế biến + Đối với vật liệu thuê gia công chế biến Trị giá = Gi¸ thùc + Chi phÝ + Chi phÝ vèn tế vật vận thuê thực tế liệu xuất chuyển gia vật liệu kho thuê bốc dỡ công chế nhập nơi thuê biến kho chế biến chế biến đến Xí nghiệp + Đối với phế liệu thu hồi: Đợc ghi sổ theo giá ớc tính (Giá thực tế sử dụng đợc bán đợc) ii tài khoản chuyên dung Để hoạc toán nguyên vËt liƯu nhËp kho kÕ to¸n XÝ nghiƯp sư dơng tài khoản a/ TK152 Nguyên vật liệu * Công dụng: TK152 mở để phản ánh trị giá có tình hình biến động nguyên vật liệu doanh nghiệp Kết cấu TK152 * Bên nợ: + Phản ánh giá trị thực tế nguyên vật liệu nhập kho: Do mua ngoài, gia công, nhận góp vốn liên doanh đợc Nhà nớc cấp cấp + Phản ánh trị giá nguyên vật liệu thừa mua ch a có nguyên nhân * Bên có: + Phản ánh giá trị thực tế nguyên vật liệu xuất kho để sản xuất: Do bán gia công để góp vốn liên doanh (giao nội bộ) + Phản ánh chiết khấu nguyên vật liệu mà doanh nghiệp đ ợc hởng + Phản ánh nguyên vật liệu trả lại cho ngời bán + Phản ánh nguyên vật liệu mua vỊ ph¸t hiƯn thiÕu cha râ lý Tài khoản có số d bên nợ: Phản ánh giá trị nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ TK152 có tài khoản cấp II: TK1521 Nguyên vật liƯu chÝnh B¸o c¸o thùc tËp BiĨu sè 2: Trích 3/2/2002 Đơn vị: Xí nghiệp Xây dựng số Sổ chi tiết nhập vật liệu Công trình May Hng Yên Tháng năm 2002 Số TT 2 24 Tên vật t TK152 Vật liệu Que hàn Que hàn 2,5 ly Xi măng Xi măng ĐVT Số lợng Kg Kg Gạch xây cách 25 Gạch đặc Tuy Nen Viên 25A Gạch đặc Tuy Nen Viên Cộng: 26 Gạch lát loại Gạch bàn 400x400 18 19 Thép loại Thép 16 Thép 14 Céng: D©y thÐp ly D©y thÐp ly 20 Đơn giá 4.800 Thành tiền Ghi có tài khoản 331 141 24.000 24.000 17.000 6.545.454 11.127.26 11.127.265 3.000 3.000 6.000 5.545.454 1.663.636 1.663.636 5.545.454 1.663.636 1.663.636 22.254.53 22.254.530 M2 740 72.700 Kg Kg 4.625 1.848 1.696 11.632 4.200 4.200 776.160 712.320 776.160 712.320 Kg Kg 3.544 50 1.488.480 52.381 261.905 1.488.480 261.905 Céng vËt liÖu: LËp biÓu 111 53.798.00 53.798.000 88.954.18 88.954.180 24.000 Giám đốc Xí nghiệp Báo cáo thực tập Do xác định đợc tầm quan trọng nguyên vật liệu để đối chiếu sổ nên kế toán vật liệu lập bảng tổng hợp nhập vật liệu Bảng tổng hợp nhập vật liệu * Mục đích: Kế toán lập bảng tổng hợp nhập nguyên vật liệu để nắm bắt đợc cụ thể tháng để nhập nguyên vật liệu với tổng giá toán bao nhiêu, sở đối chiếu với sổ * Cơ sở vào tổng hợp nhập nguyên vật liệu: Định kỳ đến cuối tháng kế toán làm vào sổ (thẻ) nhập nguyên vật liệu để vào bảng với yêu cầu đảm bảo độ xác cân sổ (thẻ) chi tiết * Phơng pháp vào bảng tổng hợp nguyên vật liệu: - Cột 1: Ghi số thứ tự nguyên vật liệu vào bảng - Cột 2: Tªn vËt liƯu - Cét 3: T theo nguyªn vËt liệu ghi đơn vị tính - Cột 4: Ghi số lợng vật liệu nhập kho - Cột 5: Ghi đơn giá đơn vị nhập kho - Cột 6: Trị giá tiền nguyên vật liệu nhập kho - Cét 7, 8: Ghi sè tiỊn ®èi øng víi tài khoản - Dòng cộng: Tổng số tiền nguyên vật liệu nhập tháng Báo cáo thực tập Biểu số 3: Bảng tổng hợp vật t Đơn vị: Xí nghiệp Xây dựng số bảng nhập vật t Công trình May Hng Yên Tháng năm 2002 Sè TT Tªn vËt t TK152 VËt liệu Que hàn Xi măng Gạch xây loại Gạch lát loại Thép loại Dây thép ly ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền Ghi có tài khoản 331 141 Kg Kg 4.800 24.000 17.000 6.545.454 11.127.26 11.127.265 Viªn 5.545.454 22.254.53 22.254.530 M2 740 72.700 53.798.00 53.798.000 Viªn 4.625 11.632 Kg 3.544 4.200 1.488.480 1.488.480 Kg 50 52.381 261.905 261.905 24.000 88.954.18 88.954.180 24.000 Céng vËt liÖu: LËp biểu 111 Giám đốc Xí nghiệp Đánh giá hiệu hoạt động kinh doanh Xí nghiệp kế toán mở sổ nhật ký chung phản ánh toàn nghiệp vụ kinh tÕ ph¸t sinh kú kinh doanh NhËt ký chung * Mục đích: Ghi chép phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian sau vào sổ nhật ký chung lấy số liệu vào sổ * Yêu cầu: Căn vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán ghi chép đầy đủ xác vào sổ nhật ký chung kỳ Kế toán phải bảo đảm tính thống đơn vị tính kỳ hạch toán * Nội dung: Sổ nhật ký chứng từ sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh theo trình tự thời gian Bên cạnh thực việc phản ánh theo quan hệ đối ứng tài khoản (định khoản kế toán) để phục vụ việc ghi sổ