Báo cáo thực tập tổng hợp kế toán một số phần hành kế toán chủ yếu tại công ty cổ phần tư vấn trực tuyến việt nam

LỜI MỞ Ä�ẦU Báo cáo tổng hợp LỜI MỞ ĐẦU Lý luận và thực tiễn là hai quá trình tồn tại song song, chỳng cú mối quan hệ gắn kết với nhau Là học sinh, sinh viên việc học lý thuyết và thực hành cũng[.]

LỜI MỞ ĐẦU

Lý luận và thực tiễn là hai quá trình tồn tại song song, chỳng cú mốiquan hệ gắn kết với nhau Là học sinh, sinh viên việc học lý thuyết và thựchành cũng vậy Nắm vững lý thuyết để có thể thực hành tốt và thực hành làmột nền tảng để củng cố lý thuyết Trải qua 3 năm học tại Trường Đại họcLao động – Xã hội với sự dìu dắt của các thầy cô giáo em đã tiếp thu đượcnhững lý luận cơ bản về công tác kế toán của các loại hình doanh Khi đi thựctập em có cơ hội gắn lý thuyết với thực tế, như vậy sẽ giúp em củng cố vàhiểu được sâu sắc hơn về lý thuyết

Sau khi công việc thực tập kết thúc, mỗi sinh viên phải nộp một bảnbáo cáo tổng hợp Công việc báo cáo tổng hợp giúp cho sinh viên có thể đánhgiá, nhận xét một cách khách quan về kết quả thực tập được phản ánh trongbáo cáo tổng hợp của mình

Nội dung báo cáo tổng hợp ngoài lời mở đầu, kết luận thì gồm có 4phần:

+ Phần 1: Đặc điểm về tổ chức kinh doanh và quản lý kinh doanh ở Công ty cổ phần Tư Vấn Trực Tuyến Việt Nam.

+ Phần 2: Hình thức kế toán và tổ chức bộ máy kế toán trong Công

ty cổ phần Tư Vấn Trực Tuyến Việt Nam.

+ Phần 3: Đặc điểm kế toán một số phần hành kế toán chủ yếu tại Công ty cổ phần Tư Vấn Trực Tuyến Việt Nam.

+ Phần 4: Nhận xét về tình hình tổ chức công tác kế toán tại Công

ty cổ phần Tư Vấn Trực Tuyến Việt Nam.

Trong quá trình thực tập tại Công ty cổ phần Tư Vấn Trực Tuyến ViệtNam do thời gian hạn chế và những hiểu biết cũng chưa sõu nờn bài báo cáotổng hợp còn nhiều thiếu sót Em rất mong được sự chỉ đạo, góp ý của các

thầy cụ giáo và ban lãnh đạo Công ty cổ phần Tư Vấn Trực Tuyến Việt Nam

để báo cáo tổng hợp của em được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

PHẦN 1 ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ KINH DOANH Ở

CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN TRỰC TUYẾN VIỆT NAM

1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY

Công ty cổ phần Tư Vấn Trực Tuyến Việt Nam được thành lập vào ngày29/08/2007 Giấy phép đăng ký kinh doanh số 21.03.00092 do Sở Kế hoạch

và Đầu tư Hà Nội cấp

Tên giao dịch : Công ty cổ phần Tư Vấn Trực Tuyến Việt Nam

Trụ sở chính : Số 9/46/521 Trương Định, Hai Bà Trưng, Hà Nội

Điện thoại : (04)22389188 Fax : (04)22389188

Công ty cổ phần Tư Vấn Trực Tuyến Việt Nam là đơn vị kinh tế độc lập,

có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng, tự chủ về mặt tài chính, tự chịu tráchnhiệm về hiệu quả hoạt động kinh doanh

Công ty có vốn điều lệ là 1.200.000.000 đồng với 03 thành viên góp vốn.Các ngành nghề kinh doanh chính :

 Nhập khẩu và phân phối độc quyền các sản phẩm của cỏc hóng trờn thếgiới

 Sản xuất, gia công, lắp đặt các thiết bị y tế, văn phòng, trường học

 Mua bán vật liệu, nguyên vật liệu, thiết bị, linh kiện phục vụ chotrường học, y tế công cộng

 Tư vấn phát triển thương hiệu, giới thiệu sản phẩm

 Tư vấn, môi giới, xúc tiến thương mại

 Đào tạo chứng chỉ ngắn hạn, dài hạn



Với đội ngũ quản lý và nhân viên có năng lực và trình độ chuyên môn cao,Công ty luôn có ý thức nâng cao chất lượng sản phẩm, đảm bảo uy tín vớikhách hàng và ngày càng được khách hàng ưa chuộng

1.2 LĨNH VỰC KINH DOANH VÀ QUY TRÌNH CÔNG NGHỆ SẢN

XUẤT SẢN PHẨM CỦA CÔNG TY

1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ của công ty

- Lựa chọn ngành nghề và quy mô kinh doanh, được phép mở rộng lĩnhvực kinh doanh những ngành nghề khác nhau khi cơ quan Nhà nước có thẩmquyền cho phép

- Lựa chọn hình thức và cách huy động vốn nhằm phát triển sản xuất kinhdoanh

- Tổ chức bộ máy quản lý và nhân sự, tổ chức kinh doan phù hợp với mụcđích và nội dung hoạt động của Công ty

- Được quyền tuyển dụng và thuê mướn lao động, thử việc và cho nghỉviệc theo yêu cầu sản xuất kinh doanh và theo quy định luật lao động Xâydựng và áp dụng các định mức lao động, đơn giá tiền lương, tiền thưởng theokết quả hoạt động kinh doanh nhằm khuyến khích nâng cao năng suất laođộng

- Quyết định việc sử dụng phần thu nhập còn lại

- Được giao dịch với các đối tác trong và ngoài nước trong việc thực hiệnnhiệm vụ sản xuất kinh doanh phù hợp với điều lệ công ty và pháp luật củaNhà nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam

- Chủ động trong mọi hoạt động kinh doanh đã đăng ký và được cơ quanNhà nước có thẩm quyền chấp nhận

- Kinh doanh đúng ngành nghề đã đăng ký trong giấy phép kinh doanh vàmục đích thành lập của công ty.

- Đảm bảo chất lượng sản phẩm hàng hoá theo tiêu chuẩn đã đăng ký, chịutrách nhiệm trước khách hàng, trước pháp luật về hàng hoá, dịch vụ do công

1.2.2 Đặc điểm hoạt dộng sản xuất – kinh doanh của công ty

Trong nền kinh tế thị trường mở hiện nay, đòi hỏi các doanh nghiệp phảiphát huy nguồn tự chủ và tự chịu trách nhiệm về các quyết định, phươnghướng kinh doanh của mình, đảm bảo tự trang trải, tự phát triển và làm trònnghĩa vụ với nhà nước

Nhận thức rõ vấn đề đó, Công ty đã định hướng ngay từ đầu cho mỡnh

‘’Khỏch hàng là sự sống - Lấy chữ tín làm trọng ‘’ Ban giám đốc, nhân viênCông ty đó luụn nỗ lực tìm ra chiến lược kinh doanh sao cho hiệu quả nhất

Từ một doanh nghiệp còn non trẻ, Công ty đã định hướng đúng đắn chohoạt động kinh doanh của mình Công ty đang dần đa dạng hoá phương thứcbán hàng, ngoài việc coi trọng khâu mua hàng còn đặc biệt chú trọng đếncông tác bán hàng

1.2.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất – kinh doanh sản phẩm của công ty

Để có thể hoạt động kinh doanh và tồn tại trong nền kinh tế thị trường,Công ty đáp áp dụng nhiều hình thức bán hàng khác nhau bao gồm cả bánbuôn và bán lẻ

Đối với nghiệp vụ bán hàng tại Công ty thì cơ sở cho mỗi nghiệp vụtiêu thụ hàng hoá ở Công ty thường dựa vào các HĐKT đã ký kết hoặc đơnđặt hàng của khách hàng Trong hợp đồng hoặc đơn đặt hàng phải ghi rõnhững điểm chính sau: Tên đơn vị mua hàng, Số TK, chủng loại hàng, sốlượng, đơn giá, quy cách, phẩm chất của hàng hoá, thời gian và địa điểm giaohàng Thời hạn thanh toán Bên bán căn cứ vào đó để giao hàng và theo dõithanh toán.

Hiện nay, trong kinh doanh công ty cũng luôn củng cố, phát huy việcbán hàng theo hợp đồng và đơn đặt hàng Vì theo hình thức này, hoạt độngkinh doanh của Công ty có cơ sở vững chắc về pháp luật, do đó, công ty cóthể chủ động lập kế hoạch mau và bán hàng tạo điều kiện thuận lợi cho côngtác kinh doanh của Công ty

1.3 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ VÀ TỔ CHỨC

HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT – KINH DOANH CỦA CÔNG TY

Công ty cổ phần Tư Vấn Trực Tuyến Việt Nam với hệ thống cỏc phũngban được tổ chức theo mô hình trực tuyến chỉ huy Theo hình thức này, mọiquyết định của cấp trên đều được thông báo đến từng bộ phận hay cá nhân cótrách nhiệm thực hiện

Công ty có bộ máy quản lý đơn giản, gọn nhẹ, phù hợp với tình hình quản

lý của Công ty Sau đây là sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty :

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty

Giám đốc :

Là người cố vấn, để ra đường lối, chiến lược hoạt động trong Công ty, đưa racác quyết định cuối cùng, chịu trách nhiệm trước Pháp luật, trực tiếp lãnh đạođiều hành mọi hoạt động của Công ty

Phòng kinh doanh :

Chức năng của phòng kinh doanh là giúp Giám đốc về hoạt động kinh doanhcủa Công ty trên tất cả các mặt : xây dựng kế hoạch kinh doanh trên cơ sởđịnh hướng sản xuất kinh doanh của Công ty hàng năm, theo dõi nắm bắt thịtrường, đề xuất phương án kinh doanh cụ thể, thực hiện các hoạt động nghiệp

vụ phát sinh trong kinh doanh như : giao dịch với khách hàng, xây dựng hợpđồng, thanh lý hợp đồng,lập hồ sơ dự toán công trình, định giá và lập phiếugiá thanh toỏn,tổng hợp khối lượng công trình, bám sát kế hoạch tiến độ, biệnpháp thi công và tham gia nghiệm thu…

Phòng kỹ thuật :

Tăng khả năng nghiệp vụ cho các kỹ tuật viên Ngoài ra cũn cú nhiệm vụ nắmbắt thị trường, đề xuất phương án kinh doanh cụ thể, thực hiện các hoạt độngnghiệp vụ phát sinh trong kinh doanh như: giao dịch với khách hàng, xâydựng hợp đồng, thanh lý hợp đồng

Phòng kế toán:

GIÁM ĐỐC

PHÒNG

KẾ TOÁN NHÂN SỰPHÒNGPHÒNG

KINH

DOANH

PHÒNG

KỸ THUẬT

Chức năng của phòng kế toán là giúp Giám đốc quản lý, theo dõi, giám sáthoạt động tài chính của Công ty thông qua thực hiện chế độ tài chính theođúng quy định của Nhà nước ; giúp Giám đốc quản lý tài chính của các hoạtđộng sản xuất kinh doanh, đánh giá hiệu quả và đề xuất các biện pháp nhằmnâng cao hiệu quả sử dụng đồng vốn.

Phòng nhân sự   :

Đảm nhiệm công tác quản lý lao động, theo dõi thi đua, công tác văn thư tiếpkhách, bảo vệ tài sản Ngoài ra còn làm công tác tuyển dụng lao động, quản lýtheo dõi bổ sung nhân viên của toàn công ty

1.4 KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY MỘT SỐ NĂM GẦN ĐÂY

Hiện nay công ty đã đưa ra thị trường rất nhiều sản phẩm với mẫu mã đadạng, phong phú Các sản phẩm chủ yếu của công ty đã đáp ứng được phầnnào nhu cầu của khách hàng

Bảng 1.1: Bảng phân tích Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

của Công ty cổ phần Tư Vấn Trực Tuyến Việt Nam

Đơn vị tính: Đồng Việt Nam

Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2009 Năm 2008 Tiền Chênh lệch

Doanh thu bán hàng và cung cấp

dịch vụ 1.417.953.653 782.465.275 506.026.459 635.488.378

-Doanh thu về bán hàng và cung

cấp dịch vụ 1.417.953.653 782.465.275 506.026.459 635.488.378Giá vốn hàng bán 712.782.413 262.756.287 125.612.276 450.026.126 Chi phí bán hàng 205.708.872 103.273.688 86.146.596 102.435.184 Chi phí quản lý doanh nghiệp 179.181.237 93.275.830 65.190.257 85.905.407

Lợi nhuận thuần từ hoạt động

kinh doanh 270.748.671 296.724.170 213.903.041 -25.975.499Lợi nhuận sau thuế thu nhập

doanh nghiệp 220.836.572 212.481.581 165.950.475 8.354.991

Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty cổ phần Tư

Vấn Trực Tuyến Việt Nam năm 2009 và năm 2010.

Nhìn vào bảng phân tích Báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty em

xin đưa ra một số nhận xét như sau :

- Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2010 tăng635.488.378đ tương ứng với tốc độ tăng 81.2% so với năm 2009 điều này rấtđáng mừng vì tốc độ tăng rất tốt.

- Bờn cạnh đó chỉ tiêu Giá vốn hàng bán năm 2010 tăng 450.026.126đ tươngứng với tốc độ tăng 171,3% điều này được lý giải là do Công ty nhập hànghóa về nhiều

- Các chỉ tiêu chi phí bán hàng, quản lý doanh nghiệp có tăng nhưng khôngđáng kế so với Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế

- Từ đó dẫn đến Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế tăng 11.139.988đ tươngứng với tốc độ tăng 3,9%, một con số rất đáng khích lệ

- Sau khi đã thực hiện việc nộp ngân sách nhà nước là thuế thu nhập doanhnghiệp Công ty vẫn còn lãi 8.354.991đ so với năm 2009 Từ đõy Công ty tiếnhành trích lập các quỹ trong Công ty và tiến hành nâng cao đời sống cho cán

bộ công nhân viên toàn Công ty, từ đó khích lệ được người lao động hăng saylàm việc và cống hiến cho Công ty

Trong năm qua chứng kiến nhiều sự biến động của nên kinh tế thế giớicũng như trong nước nhưng Công ty vẫn đạt được những tín hiệu kinh doanhđáng mừng Chỉ tiêu Doanh thu tăng, Chi phí giảm, Lợi nhuận tăng Chứng tỏCông ty đang đi đúng hướng Để đứng vững trong nền kinh tế đầy biến độngnhư bây giờ đó là một điều đáng khen của Công ty

PHẦN 2

HÌNH THỨC KẾ TOÁN VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TRONG CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN TRỰC TUYẾN VIỆT NAM

Kế toán công nợ

Kế toán tiền lương

Kế toán

TM, TGNH Kế

toán

thuế

Kế toán TSCĐ

Kế toán hàng hoá, doanh thu

Kế toán trưởng

Kế toán trưởng:

Là người tổ chức chỉ đạo chung toàn bộ công tác kế toán, phân công nhiệm vụ

và chỉ đạo công tác hạch toán kế toán, xét duyệt báo cáo tài chính của toàncông ty trước khi gửi lên cơ quan chủ quản, cơ quan tài chính

Kế toán thuế:

Theo dõi tình hình thanh toán, nghĩa vụ kê khai và nộp các khoản thuế vớiNhà nước, theo dõi, phản ánh lên sổ chi tiết, sổ cái tài khoản 133, 333

Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng:

Hhạch toán, theo dõi các khoản thu chi bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng.Đánh giá chênh lệch tỉ giá cuối kỳ, kết chuyển lỗ lãi ngoại tệ

Kế toán tiền lương:

Kiểm tra bảng chấm công, xếp loại lao động… tính lương và các khoản tríchtheo lương của người lao động, lập quyết toán thu chi kinh phí công đoàn từcác đơn vị hạch toán phụ thuộc trong công ty…

Kế toán công nợ:

Theo dõi tiến độ thực hiện công nợ với khách hàng và nhà cung cấp từ đóphản ánh lên sổ cái tài khoản 131, 331 Căn cứ vào các khoản phải thu thực tếtiến hành đề xuất mức dự phòng phải thu nhằm đảm bảo khoản thu hồi củakhách hàng

Kế toán tài sản cố định:

Theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định, phản ánh vào thẻ sổ chi tiết, sổcái các tài khoản theo chế độ sổ sách kế toán áp dụng Xây dựng mức khấuhao, tỷ lệ khấu hao của từng tài sản cụ thể Thực hiện kế toán khấu hao từ đóphân bổ cho các bộ phận có liên quan Định kỳ kiểm kê và báo cáo tình hình

sử dụng tài sản cố định, công cụ dụng cụ lên kế toán trưởng và ban giám đốc

Kế toán hàng hoá và doanh thu:

Chịu trách nhiệm theo dõi tình hình lưu chuyển hàng hoá, xuất nhập tồn hànghoá Xử lý các chứng từ, hoá đơn ghi nhận doanh thu, giá vốn hàng bán thực

tế phát sinh, theo dõi là sổ chi tiết, sổ cái tài khoản 156, 511, 632…

Thủ quỹ:

Đảm nhiệm việc nhập, xuất tiền mặt trên cơ sở các phiếu thu, phiếu chi hợp

lệ, hợp pháp, định kỳ đối chiếu số dư ở sổ quỹ với lượng tiền mặt thực có ởquỹ

2.2 HÌNH THỨC KẾ TOÁN

Hiện nay Công ty đang áp dụng hình thức kế toán “ Nhật Ký Chung”

Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế toán tại Công ty:

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Đối chiếu, kiểm tra

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ đó kiểm tra được dung làm căn cứ ghisổ,khi nghiệp vụ phát sinh thi ta đồng thời ghi vào sổ “ Nhật Ký Chung ” và

sổ “ Thẻ Kế Toán Chi Tiết ”, sau đó căn cứ số liệu đó ghi trên sổ Nhật KýChung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập bảng cân đốiphát sinh Sau khi kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái vàbảng tổng hợp chi tiết ( được lập từ các Sổ, Thẻ Kế Toán Chi Tiết ) đượcdùng để lập Báo Cáo Tài Chính

2.3 CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY

Hiện nay Công ty cổ phần Tư Vấn Trực Tuyến Việt Nam đang áp dụngchế độ kế toán doanh nghiệp được ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC của Bộ trưởng Bộ Tài chính ngày 20/3/2006

- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 1/1 đến ngày 31/12 hàng năm

- Kỳ kế toán theo quý

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là Việt Nam Đồng

- Nguyên tắc ghi nhận tiền: phương pháp chuyển đổi tiền ra đồng tiền

sử dụng trong kế toán: quy đổi theo tỉ giá thực tế tại ngày phát sinh theo tỉ giáthông báo của Ngân hàng

- Phương phỏp tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ

- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: theo giá gốc

- Phương phỏp tớnh giỏ HTK: theo giá thực tế đích danh

- Kế toán HTK: theo phương pháp kê khai thường xuyên

- Phương pháp khấu hao TSCĐ: theo phương pháp đường thẳng

PHẦN 3 ĐẶC ĐIỂM MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU TẠI CÔNG

TY CỔ PHẦN TƯ VẤN TRỰC TUYẾN VIỆT NAM

3.1 KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

3.1.1 Lao động và phân loại lao động:

Số lượng cán bộ, công nhân viên Công ty có 26 người, được bố trí sắpxếp phù hợp từ trên văn phòng Công ty đến các đơn vị trực thuộc là các cửahàng trên địa bàn TP.Hà Nội Trong đó Văn phòng công ty có 14 người (bộphận quản lý doanh nghiệp), cửa hàng có 12 người (bộ phận bán hàng)

Hiện nay, Công ty có 26 cán bộ công nhân viên phân loại theo trình độ của mỗi cá nhân như sau:

- Thạc sĩ: 02 người

- Đại học: 15 người

- Cao đẳng, trung cấp: 9 ngườiPhân loại theo giới tính:

- Cán bộ, công nhân nam: 9 người

- Cán bộ, công nhân nữ: 17 người

Độ tuổi lao động: 100% đội ngũ cán bộ, công nhân viên đang trong độ tuổi lao động theo quy định của Nhà nước

3.1.2 Hình thức trả lương:

Do đặc điểm kinh doanh của Công ty hoạt động trong lĩnh vực thươngmại cho nên việc trả lương cho cán bộ, công nhân viên áp dụng theo hình thứctrả lương theo thời gian mà cụ thể là trả lương theo hàng tháng Người lao

động được trả lương căn cứ tớnh trờn lương cấp bậc, theo số ngày công thực

tế làm việc tại Công ty

Tiền lương phải trả = Lương cơ bản + Phụ cấp trách nhiệm (nếu có)Phụ cấp trách nhiệm = Hệ số trách nhiệm x Mức lương tối thiểu

Lương cơ bản= Hệ số lương x Tiền lương tối thiểu x Số công +PCTN

PCTN Số ngày công quy định trong tháng(26 ngày) thực tế

(Mức lương tối thiểu Nhà nước quy định năm 2011 là 830.000 đ/thỏng)

3.1.3 Nội dung các khoản trích theo lương:

* Quỹ Bảo hiểm xã hội:

+ Được hình thành do việc trích lập theo tỷ lệ quy định trên tổng số tiền lương

cơ bản của cán bộ công nhân viên trong kỳ

+ Theo chế độ hiện hành hàng tháng Doanh nghiệp phải trích lập quỹ BHXHtheo tỷ lệ quy định Trong đó 16% tính vào chi phí sản xuất,6% trừ vào thunhập của người lao động

+ Toàn bộ số trích BHXH nộp lên cơ quan quản lý Hàng tháng Doanh nghiệptrực tiếp chi trả BHXH cho công nhân viên đang làm việc bị ốm đau, thai sảntrên cơ sở chứng từ nghỉ hưởng BHXH Cuối tháng Doanh nghiệp quyết toánvới cơ quan quản lý quỹ BHXH số thực chi tại Doanh nghiệp

* Quỹ Bảo hiểm y tế:

+ Được hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ quy định trên tổng tiền lương cơbản của công nhân viên

+ Theo chế độ hiện hành Doanh nghiệp phải trích quỹ BHYT theo tỷ lệ 4,5%trên tổng số tiền lương cơ bản của cán bộ công nhân viờn.Trong đú 3% tínhvào chi phí sản xuất kinh doanh, người lao động đóng góp 1,5% thu nhập,Doanh nghiệp tính trừ vào lương

+Toàn bộ quỹ BHYT được nộp lên cơ quan quản lý chuyên trách để mua bảohiểm y tế Quỹ BHYT được sử dụng để thanh toán các khoản tiền khám, chữabệnh, viện phí cho người lao động trong thời gian đau ốm thai sản.

* Quỹ Kinh phí Công Đoàn:

+ Được hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ quy định với tổng số tiền lươngtiền công, phụ cấp thực tế phải trả cho người lao động, kể cả lao động hợpđồng tính vào chi phí kinh doanh

+ Theo chế độ hiện hành Doanh nghiệp phải trích KPCĐ theo tỷ lệ 2% đểDoanh nghiệp làm quỹ cho hoạt động công đoàn tại Doanh nghiệp

* Quỹ Bảo hiểm thất nghiệp:

+ Được hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ quy định trên tổng tiền lương cơbản của công nhân viên

+ Theo chế độ hiện hành Doanh nghiệp phải trích quỹ BHTN theo tỷ lệ 2%trên tổng số tiền lương cơ bản của cán bộ công nhân viờn.Trong đú 1% tínhvào chi phí sản xuất kinh doanh, người lao động đóng góp 1% Doanh nghiệptính trừ vào lương

+Toàn bộ quỹ BHTN được nộp lên cơ quan quản lý chuyên trách để mua bảohiểm thất nghiệp Quỹ BHTN được sử dụng để thanh toán các khoản trợ cấpkhi người lao động bị thất nghiệp

 Bảng kờ trớch nộp các khoản theo lương;

 Bảng phân bổ tiền lương và BHXH

 …

3.1.5 Tài khoản sử dụng:

3.1.5.1 Kế toán tiền lương:

Tài khoản 334 – Phải trả người lao động: Dùng để phản ánh các khoản

thanh toán cho CNV của Doanh nghiệp về tiên lương, tiền công, tiền thưởng,bảo hiểm xã hội và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của công nhânviên

Nội dung kết cấu:

Bên Nợ:

- Các khoản tiền lương và khoản khỏc đó trả người lao động

- Các khoản khấu trừ vào tiền lương và thu nhập của người lao động

- Các khoản tiền lương và thu nhập của người lao động chưa lĩnh,chuyển sang các khoản thanh toán khác

Bên Có:

- Các khoản tiền lương, tiền công tiền thưởng có tính chất lương, bảohiểm xã hội và các khoản khỏc cũn phải trả, phải chi cho người laođộng

Dư Nợ (nếu có): Số tiền trả thừa cho người lao động.

Dư Có: Tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương và các khoản

khỏc cũn phải trả cho người lao động

3.1.5.2 Kế toán các khoản trích theo lương:

TK 338 – Phải trả phải nộp khỏc: Dựng để phản ánh các khoản trích theo lương, các khoản đã trả đã nộp khác

Nội dung kết cấu:

Bên nợ:

- Kết chuyển giá trị tài sản thừa vào các tài khoản liên quan theo quyết định ghi trong biên bản xử lý

- BHXH phải trả cho người lao động

- KPCĐ chi tại đơn vị

- Số BHXH, BHYT, BHTN KPCĐ đã nộp cho cơ quan quản lý quỹ BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ

- Doanh thu ghi nhận cho từng kỳ kế toán, trả lại tiền nhận trước cho khách hàng khi không tiếp tục thực hiện việc cho thuê tài sản

- Các khoản đã trả và đã nộp khác

Bên có:

- Giá trị tài sản thừa chờ xử lý (chưa rõ nguyên nhân)

- Giá trị tài sản thừa phải trả cho cá nhân, tập thể ( trong và ngoài đơn vị) theoquyết định ghi trong biên bản xử lý do xác định ngay được nguyên nhân

- Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh

- Các khoản thanh toán cho người lao động tiền nhà, điện nước ở tõp thể

- BHXH và KPCĐ vượt chi được bù đắp

- Doanh thu chưa thực hiện

- Các khoản phải trả khác

Dư nợ (nếu có): Số đã trả, đã nộp nhiều hơn số phải trả, phải nộp hoặc số

BHXH đã chi, KPCĐ chi vượt chưa được bù

Dư có:

- Số tiền còn phải trả, còn phải nộp

- BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ đó trớch nộp cho cơ quan quản lý hoặc số quỹ để lại cho đơn vị chưa chi hết

- Giá trị tài sản phát hiện thừa còn chờ giải quyết

3.1.6 Quy trình luân chuyển chứng từ:

Trình tự căn cứ vào giấy tờ liên quan: Giấy nghỉ ốm, nghỉ học, họp, phộp…Đồng thời căn cứ vào số công nhân đi làm thực tế phụ trách các bộ phận cótrách nhiệm ghi vào bảng chấm công

Bảng chấm công được lập hàng tháng cho bộ phận làm việc Bảng chấm côngđược treo công khai ở nơi làm việc Cuối tháng bảng này được trao cho phòng

kế toán, tại đây nhân viên kế toán sẽ tiến hành tính lương và các khoản tríchtheo lương cho người lao động và được ghi vào bảng lương của cỏc phòngban Từ các bảng thanh toán lương của cỏc phòng ban kế toán công ty sẽ lậpbảng thanh toán lương của toàn công ty Từ bảng thanh toán lương của toàncông ty kế toán sẽ tiến hành lập bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội.Sau đó kế toán tiến hành vào sổ Nhật Ký Chung rồi vào sổ cái TK334, 338

3.1.7 Trình tự ghi sổ

3.1.7.1 Đối với kế toán tiền lương:

Sơ đồ 3.1: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung

3.1.7.2 Đối với kế toán các khoản trích theo lương:

Sơ đồ 3.2: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung

Bảng cân đối phát sinh

Báo cáo tài chínhBảng tính và thanh toán lương

Đơn vị : Công ty cổ phần Tư Vấn Trực Tuyến Việt Nam

BẢNG CHẤM CÔNG

Bộ phận: Phòng kế toánTháng 5 năm 2011

Hà Nội, ngày 31 tháng 5 năm 2011

Đơn vị: Công ty cổ phần Tư Vấn Trực Tuyến Việt Nam

BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG

Bộ phận: Phòng kế toánTháng 05 năm 2011

STT Họ và tên Chức vụ Lương cơ bản Ngày công Lương Phụ cấp nhập Thu

Hà Nội, ngày 31 tháng 5 năm 2011

Đơn vị: Công ty cổ phần Tư Vấn Trực Tuyến Việt Nam

BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG TOÀN CÔNG TY

Hà Nội, ngày 31 tháng 5 năm 2011

Đơn vị: Công ty cổ phần Tư Vấn Trực Tuyến Việt Nam

BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI

Đơn vị: Công ty cổ phần Tư Vấn Trực Tuyến Việt Nam

SỔ CÁI

Tháng 5 năm 2011 Tên tài khoản: Phải trả người lao động

338 5.482.500

Cộng số phát sinh trong tháng

Đơn vị: Công ty cổ phần Tư Vấn Trực Tuyến Việt Nam

SỔ CÁI

Tháng 5 năm 2011 Tên tài khoản: Phải trả phải nộp khác

Cộng số phát sinh trong tháng