Báo cáo thực tập tổng hợp kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại nhà máy gạch tuynel lam sơn

LỜI MỞ ĐẦU Viện Đại học Mở Hà Nội Khoa Kinh tế và QTKD LỜI MỞ ĐẦU Trong nền kinh tế thị trường hoạt động quản lý chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm luôn là khâu trung tâm của hoạt động kinh t[.]

Trang 1

Viện Đại học Mở Hà Nội

Khoa Kinh tế và QTKD LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường hoạt động quản lý chi phí sản xuất và tính giá thànhsản phẩm luôn là khâu trung tâm của hoạt động kinh tế, của bất kỳ một doanh nghiệp nào.Làm tốt công tác quản lý chi phí và tính giá thành sản phẩm là cơ sở đầu tiên để đảm bảohoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp có hiệu quả Giám sát chặt chẽ cáckhoản mục chi phí theo nguyên tắc tiết kiệm, tính đúng tính đủ các loại chi phí phát sinhtrong từng sản phẩm và phấn đấu hạ giá thành sản phẩm là con đường cơ bản để doanhnghiệp kinh doanh có lãi,phát triển sản xuất, mở rộng quy mô, tăng năng lực cạnh tranhtrên thị trường

Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm là công cụ quản lýkinh tế quan trọng giúp doanh nghiệp thực hiện việc giám sát các loại (khoản mục) chiphí phát sinh, ghi chép phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời từng loại chi phí Xác định

cụ thể từng đối tượng chịu chi phí từ đó làm cơ sở cho việc tính toán giá thành sản phẩmmột cách hợp lý.Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm cho phép hệthống hóa các tài liệu chi phí phát sinh của quá trình sản xuất kinh doanh nhằm cung cấpthông tin cho lãnh đạo doanh nghiệp và các quyết định quản lý đúng đắn

Ở nhà máy gạch Tuynel Lam Sơn, hoạt động chi phí diễn ra liên tục và tương đốiphức tạp, tham gia vào thị trường với sản phẩm là gạch máy đặc, sản phẩm của nhàmáy luôn chịu sự cạnh tranh quyết liệt của các công ty gạch đóng trên địa bàn Để sảnphẩm của nhà máy có thể đứng vững trên thị trường và cao hơn nữa là nhà máy đạtđược mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận thì đòi hỏi nhà máy cần có một chiến lược kinh doanhhợp lý tìm hiểu và đáp ứng yêu cầu của thị trường một cách tốt nhất Trước khi tiến hànhmột chiến lược sản xuất kinh doanh thì trước tiên nhà máy phải tính đến lượng chi phí bỏ

ra để sản xuất ra sản phẩm Sự tiết kiệm hay lãng phí về chi phí sản xuất là căn cứ để xácđịnh giá bán sản phẩm, giá thành sản xuất cao thì giá bán sản phẩm sẽ cao và ngược lại

Để nhà máy có thể đưa ra được mức giá bán hợp lý đảm bảo về lợi nhuận, sứccạnh tranh trên thị trường thì đòi hỏi lãnh đạo, phòng kế toán, phòng kinh doanh phảihạch toán tập hợp chi phí sản xuất một cách hợp lý đầy đủ, chính xác và kịp thời.Đồng thời tổ chức phải có biện pháp kỹ thuật, sản xuất một cách khoa học để giảmlượng chi phí không cần thiết từ đó đề ra biện pháp hạ giá thành sản xuất

Với tầm quan trọng như vậy về công tác hạch toán nói chung và công tác kế toán nóiriêng cần ngày càng hoàn thiện hơn Nhận thức được tầm quan trọng như vậy nên đã thúcđẩy em lựa chọn chuyên đề : Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại nhàmáy gạch Tuynel Lam Sơn Thực hiện chuyên đề này với mong muốn tìm ra biện pháp nào

đó để giảm lượng chi phí sản xuất và hạ giá thành sản phẩm để tăng sức cạnh tranh của nhàmáy trên thị trường Để cho thương hiệu gạch Tuynel đến được với mọi công trình xâydựng

Báo cáo nghiệp vụ

SV: Nguyễn Thị Hà_CĐKT-K1

1

Trang 2

Khoa Kinh tế và QTKD

Phần I: Tìm Hiểu Chung Về Tổ Chức Kế Toán Của Đơn Vị

1.1 Tìm hiểu chung về tổ chức kế toán tại công ty TNHH Lam Sơn – Sao Vàng 1.1.1-Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH Lam Sơn – Sao Vàng

- Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty phù hợp với quy định, pháp lý về kế toáncủa Nhà nước

Căn cứ vào đặc điểm, quy mô hoạt động SXKD của Công ty – là đơn vị có địabàn kinh tế rộng, để đảm bảo sự chỉ đạo toàn diện, tập trung, thống nhất công tác kếtoán của hoạt động kinh tế; đáp ứng yêu cầu của công tác kế toán gọn nhẹ, hợp lý,đúng năng lực, phù hợp với tính chất kinh doanh của Công ty

Nhà máy gạch Tuynel Lam Sơn – Sao Vàng là đơn vị trực thuộc, ở xa văn phòng củacông ty TNHH Lam Sơn – Sao Vàng, nên công tác kế toán của Nhà máy được hạchtoán độc lập, thực hiện tất cả các ngiệp vụ kinh tế phát sinh, định kỳ hàng quý gửi sốliệu về phòng kế toán của Công ty

Dựa vào đặc điểm, tính chất hoạt động SXKD của Công ty, nên tổ chức bộ máy

kế toán của công ty TNHH Lam Sơn – Sao Vàng được tổ chức theo hình thức kÕ toánvừa tập trung vừa phân

2

Trang 3

Khoa Kinh tế và QTKD1.1.2- Sơ đồ

Kế toán

tổng hợp

Kế toántài chính

kế toánthanhtoán

Kế toánlương vàBHXH

Kế toánNVL,TSCĐ vàXDCB

Kế toán xínghiệp khaihoang và vậntải

Kế toán xínghiệp NL

Kế toán nguyên vật

liệu, TSCĐ,

CCDC

Kế toán bánhàng,Tiềnlương,BHXH

Thủ quỹ

Kế toán trưởng(Phụ trách chung)

3

Trang 4

và tính toán giá thành đầy đủ tại Nhà máy)

* Kế toán tài chính, kế toán thanh toán:

Có nhiệm vụ phản ánh tình hình tăng, giảm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Đồng thời theo dõi tình hình thanh toán với người mua hàng và người bán hàng

* Kế toán tiền lương ,BHXH, BHYT,KPCĐ:

Có nhiêm vụ: Nhận bảng lương do các phòng ban và các đơn vị chuyển đến Hàng tháng căn cứ vào bảng lương tổng hợp thanh toán lương để tính các khoản phải trả, phải nộp theo chế độ hiện hành và thanh toán lương cho cán bộ công nhân viên trong công ty

(Trừ đơn vị Nhà máy gạch tuynel được hạch toán riêng )

* Kế toán nguyên vật liệu – TSCĐ - XDCB:

Nhiệm vô: Theo dõi tài sản cố định, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ và xây dựng cơ bản khi có biến động tăng hoặc giảm kế toán căn cứ vào chứng từ, hoá đơn đểphản ánh kịp thời vào sổ sách kế toán

* Thủ quỹ:

Có nhiệm vụ: chịu trách nhiệm quản lý và bảo quản tiền mặt, thu và chi khi có chứng từ hợp pháp thì mới được thực hiện

* Phụ trách kế toán trưởng Nhà máy gạch Tuynel:

Có nhiệm vụ: Phụ trách chung bộ phận tài chính kế toán tại Nhà máy, tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm

* Kế toán nguyên vật liệu, CCDC, TSCĐ:

Có nhiệm vụ tổng hợp, theo dõi tình hình nhập, xuất nguyên vật liệu, tình hình tăng – giảm CCDC, TSCĐ của Nhà máy

* Kế toán bán hàng, tiền lương, BHXH:

Có nhiệm vụ: Theo dõi việc tiêu thụ sản phẩm, tính lương và các khoản trích nộp theo lương

* Kế toán các đơn vị thành viên khác trong công ty:

+ Trung tâm bò sữa: Gồm kế toán theo dõi tập hợp chi phí và thủ quỹ

+ Xí nghiệp nguyên liệu, xí nghiệp khai hoang và vận tải đường bộ: 01 Người

+ Mỗi xí nghiệp có 1 kế toán có nhiệm vụ ghi chép, tập hợp chi phí phát sinh

1.2- Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán.

Công tác kế toán tính giá thành sản phẩm của Nhà máy gạch Tuynel do Bộ phận

kế toán của Nhà máy gạch Tuynel đảm nhiệm Nên tổ chức bộ sổ kế toán gắn với phầnhành mà em thực tập là tổ chức bộ sổ kế toán của Nhà máy gạch Tuynel

4

Trang 5

(1)(4)

(3)(5)

5B¶ng tænghîp chøng

tõ gèc

Trang 6

Ghi cuối tháng

Đối chiếu, kiểm tra

1.2.2- Quy trình luân chuyển chứng từ ghi sổ:

(1) Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc kiểm tra tínhhợp lệ, hợp pháp để phân loại rồi lập chứng từ ghi sổ Các chứng từ gốc cần ghi sổ chitiết thì đồng thời ghi vào sổ (thẻ) kế toán chi tiết

(2) Căn cứ vào các chứng từ thu, chi tiền mặt hàng ngày thủ qũy ghi vào sổ quỹ, cuốingày chuyển cho kế toán

(3) Căn cứ vào chứng từ ghi sổ đã lập để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sau đóghi vào sổ cái

(4) Cuối tháng căn cứ vào sổ (thẻ) kế toán chi tiết, lập bảng tổng hợp số liệu chi tiết,căn cứ sổ cái các tài khoản, lập bảng cân đối số phát sinh các tài khoản

(5) Cuối tháng kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ cái với bảng tổng hợp số liệu chi tiết,giữa sổ đăng ký chứng từ ghi sổ với bảng cân đối số phát sinh các tài khoản

(6) Cuối kỳ hạch toán, căn cứ số liệu bảng cân đối số phát sinh các tài khoản và bảngtổng hợp số liệu số liệu chi tiết để lập báo cáo tài chính

1.3- Các chế độ và phương pháp kế toán áp dụng.

* Chế độ kế toán áp dụng: Theo chuẩn mực kế toán hiện hành

Công ty áp dụng chế dộ kế toán Việt Nam theo quyết định số 15 – 2006/ QĐ BTC ngày 20/3/ 2006, Luật kế toán (12/ 2003/ L – CTN) do quốc hội khóa IX công bốngày 26/ 06/ 2003, Chuẩn mực kế toán Việt Nam do Bộ Tài Chính ban hành và cácvăn bản sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn thực hiện kèm theo

-Chứng từ: Hàng ngày căn cứ vào thực tế phát sinh ở nhà máy, các kế toán viên lập cácchứng từ phản ánh

Kế toán NVL – CCDC : Chứng từ là các phiếu nhập kho, phiếu xuất kho nguyên vậtliệu, công cụ dụng cụ

+ Kế toán thanh toán: Chứng từ là các phiếu thu, phiếu chi, giấy báo có, giấy báo nợ

6

Trang 7

+ Kế toán bán hàng, Tiền lương, BHXH: chứng từ là các bảng chấm công, bảng thanhtoán tiền lương, thanh toán bảo hiểm xã hội, phiếu báo làm thêm giờ…; các phiếunhập kho, xuất kho thành phẩm

* Hệ thống báo cáo: áp dụng theo chế độ báo cáo tài chính năm

* Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: áp dụng theo đơn giá bình quângia quyền

Giá thực tế NVL, = Số lượng NVL, x Đơn giá bình quân

CCDC xuất dùng CCDC xuất dùng gia quyền

Giá trị T.Tế NVL, CCDC + Giá trị T.Tế NVL,

tồn đầu kỳ CCDC nhập trong kỳ

Đơn giá bình quân =

gia quyền Số lượng T.Tế NVL, CCDC + Số lượng T.Tế NVL,

tồn đầu kỳ CCDC nhập trong kỳ

1.3.1- Kỳ kế toán của công ty :

Hiện nay công ty gạch tuynel Lam Sơn - Sao Vàng áp dụng niên độ kế toán là mộtnăm dương lịch bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12

1.3.2- Đơn vị tiền tệ công ty sử dụng :

Công ty sử dụng VNĐ trong ghi chép kế toán và báo cáo tài chính

1.3.3- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho :

1.3.3.1-Phương pháp tính hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

Hệ thống sổ kế toán áp dụng :

Sử dụng hình thức ghi sổ (Chứng từ ghi sổ )là để phù hợp với quá trình hoat động

và phát triển của doanh nghiệp Vì đây là hình thức dễ làm,dễ kiểm tra đối chiếu ,côngviệc kế toấn được phân đều trong tháng

Hình thức kế toán (Chứng từ ghi sổ )gồm các loại sau :

+Các sổ kế toán chi tiết

Trình tự ghi chép sổ kế toán của doanh nghiệp theo hình thức ‘Chứng từ ghi sổ

7

Trang 8

129/2004/NĐ-CP ngày 31/05/2004 của Chớnh phủ,cỏc văn bản pháp luật có chứng từ

kế toán và quy định trong “ Chế đố kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ “ (Ban hành theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính

PHẦN II: KẾ TOÁN CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT

1.1-Phân loại chi phí sản xuất và đối tượng tập hợp chi phí sản xuõt :

1.1.1-Phân loại chi phí sản xuất

Trong các doanh nghiệp có nhiều tiêu thức để phân loại chi phí sản xuất, dướiđây là một số tiêu thức để phân loại chi phí sản xuất:

- Phân loại chi phí sản xuất theo nội dung, tính chất kinh tế (yếu tố chi phí)

+ Chi phí nguyên liệu, vật liệu: Bao gồm toàn bộ giá trị của các loại nguyên vậtliệu chính, nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế… mà doanh nghiệp bỏ ratrong quá trình sản xuất kinh doanh không tính vào chi phí nguyên vật liệu nhữngkhoản chi phí nguyên vật liệu dùng cho sản xuất chung và hoạt động ngoài sản xuất.+ Chi phí nhân công: Bao gồm toàn bộ các khoản phải trả cho người lao động(thường xuyên hay tạm thời) về tiền lương (tiền công ), các khoản phụ cấp, trợ cấp có tínhchất lương và các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN)

+ Chi phí khấu hao TSCĐ: Phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ dùng trực tiếp chohoạt động sản xuất sản phẩm và dùng cho hoạt động của phân xưởng, tổ, đội sản xuất.+ Chi phí dịch vụ mua ngoài: Phản ánh các chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụcho hoạt động sản xuất của phân xưởng, bộ phận sản xuất nh: chi phí điện, nước, điệnthoại, chi phí sửa chữa…

+ Chi phí khác bằng tiền: Là toàn bộ những chi phí sản xuất khác ngoài các chiphí đã kể trên, được chi bằng tiền và phục vụ cho hoạt động phân xưởng, bộ phận sảnxuất

8

Trang 9

- Phân loại chi phí sản xuất theo mối quan hệ với sản xuất lượng sản phẩm sảnxuất:

+ Chi phí biến đổi (biến phí ): Là những chi phí có sự thay đổi về lượng cùngchiều với sự thay đổi của khối lượng sản phẩm sản xuất trong kỳ nh: chi phí nguyênliệu, vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp

+ Chi phí cố định (định phí ): Là những chi phí không có sự thay đổi về khốilượng sản phẩm sản xuất nh chi phí khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng

- Phân loại chi phí sản xuất theo phương pháp tập hợp chi phí và mối quan hệ vớiđối tượng chịu chi phí

+ Chi phí trực tiếp: là những khoản liên quan trực tiếp đến sản xuất và một loạisản phẩm hoặc trực tiếp thực hiện một lao vụ nhất định

+ Chi phí gián tiếp: là loại chi phí liên quan đến nhiều loại sản phẩm sản xuất nhiều công việc, lao vụ thực hiện

1.1.2-Đối tượng tập hợp chi phí

Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất là phạm vi, giới hạn mà chi phí sản xuất cầnphải tập hợp Nhằm đáp ứng yêu cầu kiểm tra, giám sát chi phí sản xuất và yêu cầu vềtính giá thành sản phẩm Để xác định đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất căn cứvào đặc điểm tổ chức sản xuất và công dụng của chi phí trong sản xuất Tuỳ vào quytrình công nghệ sản xuất sản phẩm, đặc điểm của sản phẩm mà đối tượng tập hợp chiphí có thể là sản phẩm, nhóm sản phẩm, bộ phận chi tiết, nhóm chi tiết sản phẩm.Thực chất của việc xác định đối tượng tập hợp chi phí là việc xác định nơi phátsinh chi phí và đối tượng chịu chi phí:

9

Trang 10

- Nhà máy tính giá nguyên liệu xuất dùng theo phương pháp: nhập trước xuất trước Căn cứ vào khối lượng đất xuất dùng, kế toán làm phiếu xuất kho nguyên liệu +) Nhiên vật liệu – Than cám 6B: Than vừa là vật liệu, vừa là nhiên liệu chính quantrọng trong quá trình sản xuất Trong quá trình sản xuất gạch mộc than là vật liệuchính được chế biến và pha trộn vào đất với một tỷ lệ thích hợp để sản xuất ra sảnphẩm mộc Trong quá trình nung đốt than lại là nhiên liệu chính, chỉ cần thêm mộtlượng rất nhỏ để phụ sấy đốt còn lại là tự sản phẩm nung sản phẩm

Nguồn than Nhà máy hợp đồng mua của Công ty TNHH TM & DV Châu Sơn

Số lượng than được tính bằng Kg qua nhà cân ở Cảng Hàm Rồng Viết phiếu nhập kho Hàng ngày căn cứ vào định mức kinh tế kỹ thuật về tiêu hao vật liệu, kế hoạchsản xuất , phiếu đề xuất xuất kho vật liệu phục vụ cho sản xuất đã được phó giám đốcphụ trách sản xuất phê duyệt; thủ kho cung cấp than cho sản xuất gạch mộc và mộtphần cho lò nung Kế toán tổng hợp số liệu của từng tháng, hết quý làm phiếu xuấtkho

(Xuất theo giá thực tế của vật liệu nhập kho)

10

Trang 11

VÍ DỤ 1:

Đơn vị: NM Gạch Tuynel Lam Sơn

Đc: Sao Vàng, Thanh Hóa

Mẫu sè: 07- VT (Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ-BTC

ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC )

sè: 01

Bảng phân bổ nvltt

Quý IV năm 2011

ĐVT: Đồng

Giai đoạn 1 Giai đoạn 2

Trang 12

Đc: Sao Vàng, Thanh Hóa (Ban hành theo quyết định số15/2006/QĐ-BTC Mẫu sè: S36- DN

Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

Sổ chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh Tài khoản: 621- Chi phí nguyên vật trực tiếp Dùng cho giai đoạn 1: Sản xuất gạch đặc

H NT Tổng số tiền NVL chínhChia raNhiên liệu

12

Trang 13

Số dư đầu kỳ

Số phát sinh trong kỳ

kỳ

x 4.523.680.00

0838.880.000 3.684.800.0

00Ghi Có TK 621 154 4.523.680.00

0838.880.000 3.684.800.0

*) Kế toán vật liệu phụ trực tiếp: Là dầu, mỡ các loại có tác dụng phụ trợ trong sản

xuất, dùng để bảo quản, phục vụ cho hoạt động của các tư liệu sản xuất

Căn cứ vào phiếu đề xuất yêu cầu, kế hoạch sửa chữa máy móc thiết bị, thủ kho

xuất vật liệu phụ phục vụ sản xuất

Cuối tháng kế toán tổng hợp số liệu làm phiếu kho.Viết phiếu xuất kho vật liệu

phụ Từ các phiếu xuất kho NVL trực tiếp, kế toán lập bảng phân bổ nguyên vật liệu

trực tiếp

13

Trang 14

Căn cứ vào các phiếu xuất kho NVL, các bảng phân bổ NVL kế toán lập cácbảng kê xuất kho NVL Bảng kê ghi có TK 152 ( 1521 – NVL chính trực tiếp), Bảng

kê ghi có TK 152 ( 1522 – VL phụ trực tiếp)

2.1.2 Chứng từ kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp:

Hàng ngày thống kê có nhiệm vụ theo dõi số lao động trực tiếp làm việc ở phânxưởng sản xuất và khối lượng công việc đã giao khoán cho các tổ sản xuất Cuối quý

kế toán căn cứ vào số công tham gia lao động, khối lượng công việc giao khoán hoànthành, đơn giá khoán để tính lương cho từng tổ ở phân xưởng sản xuất

Hàng quý trên cơ sở chứng từ về lao động tiền lượng, công khoán của công nhântrực tiếp sản xuất được tập hợp vào bảng kê phân loại bên có TK 334, 338 Viết bảngthanh toán tiền lương

Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương, kế toán tiền lương lập “Bảng phân bổ tiềnlương và BHXH”

14

Trang 15

Viện Đại học Mở Hà Nội Khoa Kinh tế và QTKD

VÍ DỤ 1:

Đơn vị: NM Gạch Tuynel Lam Sơn

ĐC: Sao Vàng, Thanh Hóa Bảng thanh toán tiền lương

Quý IV năm 2011

Mẫu sè: 02- LĐTL (Ban hành theo quyết định số15/2006/QĐ-BTC

lương

Nghỉ, ngừng việc hưởng …

% lương

Ph ụ cấp

Tổng sè

Thu

ế thu nhập DN

Tạ m ứng

Các khoản khấu trừ

Cộng Thực lĩnhtrong kỳSè

S P

Số tiền côngSố tiềnSố côngSố tiềnSố BHXH(6%) BHYT(1,5%) BHTN(1%)

Ngày 31 tháng 12 năm 2011

Giám đốc

15

Trang 16

Trang 17

VÍ DỤ 2:

ĐC: Sao Vàng, Thanh Hóa Bảng PHÂN Bổ TIềN LƯƠNG

Và BảO HIểM Xã HộI Quý IV năm 2011

Mẫu sè: 11- LĐTL (Ban hành theo quyết định số15/2006/QĐ-BTC

ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng -BTC )

Đg

ST

TK334 Phải trảCNV

-TK 338- phải trả phải nộp khác

Tổng cộngKPCĐ

(2%)

BHXH(16%)

BHYT(3%)

BHTN(1%)

17

Trang 18

VÍ DỤ 3:

Đơn vị: nhà máy gạch Tuynel Lam Sơn

Địa chỉ: Sao Vàng - Thanh Hóa

Bảng phân bổ chi phí NCTT.

Quý IV năm 2011

ĐVT: Đồng

Giai đoạn 1 Giai đoạn 2Chi phí tiền lương trả CNV 334 241.900.000 158.121.900 400.021.900Trích BHXH, BHYT, KPCĐ,

BHTN theo QĐ

338 58.218.000 34.786.8200 88.004.820

Cộng x 300.118.000 192.908.720 488.026.720

Ngày 31 tháng 12 năm 2011

Người lập bảng Kế toán trưởng

(đã ký) (đã ký)

1.2.1.2- Chứng từ kế toán chi phí sản xuất chung:

Chi phí SXC là những chi phí cần thiết con lại để sản xuất sản phẩm, sau chiphí NVL, chi phí nhân công trực tiếp Đây là những chi phí phát sinh trong phạm

thuộc phân xưởng sản xuất sản phẩm của Nhà máy

18

Trang 19

VÍ DỤ 1:

Đv: NM Gạch Tuynel Lam Sơn

Đc: Sao Vàng , Thanh Hóa

Bảng phân bổ chi phí SXC

Quý IV năm 2011

ĐVT: Đồng

Người lập bảng Kế toán trưởng

Hàng tháng căn vào định mức khoán công cụ, dụng cụ, kế toán tổng hợp và làm

phiếu xuất kho theo giá thực tế CCDC nhập vào

19

Trang 20

Công cô, dụng cụ có giá trị nhỏ và thời gian sử dụng ngắn, được phân bổ 1 lần

thường

dùng ở phân xưởng sản xuất nh:

Cuốc, xẻng, chổi, găng tay, khẩu trang… , các công cụ dụng cụ khác

Kế toán viết bảng kê xuất công cụ, dụng cụ Căn cứ vào bảng kê xuất công

cụ, dụng cụ kế toán lập bảng phân bổ công cụ, dụng cụ

+) Chi phí khấu hao tài sản cố định:

- Do Nhà máy là đơn vị mới được thành lập, tài sản cố định được trang bị

hoàn toàn mới, nên chưa có sự biến động lớn

- TSCĐ được Nhà máy dự tính khấu hao trong 10 năm

- Phương pháp khấu hao tính theo đường thẳng

- Tỷ lệ khấu hao TSCĐ là 2,5 %/ quý

Công thức tính khấu hao TSCĐ:

Số tiền = NG KHTSCĐ + NG TSCĐ tăng + NG TSCĐ giảm

TSCĐ trong quý trong quý

Căn cứ vào những nội dung trên kế toán TSCĐ lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ

Đv: NM Gạch Tuynel Lam Sơn

Đc: Sao Vàng , Thanh Hóa

Mẫu sè: 06 - TSCĐ(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTCNgày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)

Nơi sử dụng

Toàn doanh nghiệp

TK627- chi phí sxchung

chi phíbán hàng

TK641-TK642 - chiphí QLDNNguyên giá

TSCĐ

Số khấuhao

Số khấu hao đã trích 141.831.57 141.831.57 117.830.000 4.038.17 19.963.400

20

Trang 21

Trang 22

Trong quý 4 Nhà máy có:

- Tổng điện năng tiêu thụ của phân xưởng sản xuất là:

347.117 Kw , thành tiền: 621.339.430 đồng

- Tổng điện sinh hoạt: 11.225,7 Kw, thành tiền: 224.514.000 đồng

- Hoá đơn tiền điện thoại: 10.367.000 đồng

Căn cứ vào các phiếu báo và hoá đơn thanh toán kế toán lập bảng kê (phải trả cho nhà cung cấp)

+) Tập hợp chi phí khác bằng tiền: Tiền mua văn phòng phẩm, tiền ăn ca của công nhân trực tiếp sản xuất

Hàng tháng căn cứ vào số lượng, hoá đơn thanh toán tiền mua văn phòng phẩm, tiền ăn ca của công nhân trực tiếp sản xuất kế toán thanh toán tập hợp phiếu chi và lập bảng kê

1.2.2- Kế toán chi tiết chi phí sản xuất.

1.2.2.1- Kế toán chi tiết chi phí NVL trực tiếp.

Để tập hợp được chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất, kế toán NVL căn cứ vào các chứng từ nh: phiếu xuất kho, nhập kho nguyên vật liệu trực tiếp

thực tế phát sinh trong quý để lập sổ chi tiết theo dõi chi phí NVL

Căn cứ vào số liệu kiểm kê của quý, Phiếu xuất kho và bảng kê xuất kho

NVL trực tiếp sản xuất phát sinh trong quý

Đv : NM gạch TuyNel Lam Sơn

Đc: Sao Vàng, Thanh Hóa

Bảng tổng hợp phiếu xuất kho

1.2.2.2 Kế toán chi tiết chi phí nhân công trực tiếp :

Chi phí nhân công trực tiếp là một trong những khoản chi phí quan trọng trong việccấu thành nên chi phí sản phẩm Vì vậy để hạch toán đúng, đủ chi phí nhân công

trực tiếp cũng như thuận lợi trong việc theo dõi chi phí, kế toán tiền lương lập sổ theo dõi chi phí nhân công trực tiếp

19

Trang 23

Trang 24

VÍ DỤ1 :

Đơn vị: NM Gạch Tuynel Lam

Sơn

ĐC: Sao Vàng, Thanh Hóa

Sổ chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh Tài khoản: 622- Chi phí nhân công trực tiếp Dùng cho giai đoạn 1: Sản xuất gạch đặc

Mẫu sè: S36- DN (Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ-BTC

21

Trang 25

1.2.2.3-Kế toán chi tiết chi phí sản xuất chung :

Chi phí sản xuất đã được tập hợp theo khoản mục chi phí, cuối quý phụ trách kế toán trưởng tập hợp toàn bộ chi phí để làm cơ sở cho việc tính giá thành sản phẩm

Để hạch toán được chính xác, kế toán căn cứ vào các chứng từ, các sổ đã tập hợp chi phí theo khoản chi phi để mở sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh dở dang trong quý

22

Trang 26

VÍ DÔ 1 :

ĐV: NM Gạch Tuynel Lam Sơn

ĐC: Sao Vàng, Thanh Hóa Sổ chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh Tài khoản: 627- Chi phí sản xuất chung

Dùng cho giai đoạn 1: Sản xuất gạch đặc

Mẫu sè: S36- DN (Ban hành theo quyết định số15/2006/QĐ-BTC

Cộng sè PS trong kỳ x 280.183.980 100.000.000 22.000.000 117.830.000 24.500.000 15.853.980Ghi có TK 627 154 280.183.980 100.000.000 22.000.000 117.830.000 24.500.000 15.853.980

Số dư cuối kỳ x

Ngày 31 tháng 12 năm 2011

Người lập sổ Kế toán trưởng

(đã ký) (đã ký)

23

Trang 27

* TK 621 – chi phí nguyên vật liệu trực tiếp :

Để theo dõi các khoản chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp, kế toán sử dụng tài khoản621- Chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp Tài khoản này cuối kỳ không có số dư và được

mở chi tiết theo từng đối tượng tập hợp chi phí (phân xưởng, bộ phận sản xuất, sảnphẩm )

Nội dung TK 621 :- Bên nợ : Phản ánh giá trị nguyên, vật liệu xuất dùng trực tiếp

cho chế tạo sản phẩm

Bên có : - Phản ánh giá trị vật liệu xuất dùng không hết

Kết chuyển chi phí vật liệu trực tiếp vào TK 154

* TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp

Để theo dõi chi phí nhân công trực tiếp, kế toán sử dụng tài khoản 622- chi phínhân công trực tiếp, tài khoản này cuối kỳ không có số dư và được mở chi tiết theotừng đối tượng tập hợp chi phí như tài khoản 621

+ Nội dung TK 622 :

- Bên nợ : Phản ánh chi phí nhân công trực tiếp thực tế phát sinh

- Bên có : Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào TK 154

* TK 627 – Chi phí sản xuất chung

Để theo dõi các khoản chi phí sản xuất chung, kế toán sử dụng tài khoản 627 - chi phísản xuất chung, mở chi tiết từng phân xưởng, bộ phận sản xuất

Bên nợ : Chi phí sản xuất chung thực tế phát sinh trong kỳ

Bên có : - Các khoản ghi giảm chi phí sản xuất chung

- Kết chuyển (Hay phân bổ) chi phí sản xuất chung vào chi phí sản phẩm hay lao vụ,dịch vụ

Tài khoản 627 cuối kỳ không có số dư do đã kết chuyển hay phân bổ hết cho các loạisản phẩm, dịch vụ, lao vụ và được chi tiết thành 6 tiểu khoản :

6271 : Chi phí nhân viên Phân xưởng

24

Trang 28

6272 : Chi phí vật liệu

6273 : Chi phí dụng cụ sản xuất

6274 : Chi phí khấu hao TSCĐ

6277 : Chi phí dịch vụ mua ngoài

6278 : Chi phí bằng tiền khác

1.2 Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất của Nhà máy gạch Tuynel Lam Sơn – Sao vàng

1.2.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:

- Căn cứ vào phiếu xuất kho, bảng kê xuất kho nguyên vật liệu trực tiếp sản xuấtsản phẩm,

- Phản ánh vào sổ kế toán:

Từ các bảng kê xuất kho nguyên vật liệu trực tiếp, kế toán lập chứng từ ghi sổ

Từ các chứng từ ghi sổ kế toán lập Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và lập Sổ cái tài khoản phản ánh chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất sản phẩm

Đơn vị: nhà máy gạch Tuynel Lam Sơn

Địa chỉ: Sao Vàng - Thanh Hoá

Phiếu đề nghị xuất vật tư

Họ và tên: Nguyễn Văn Thuỷ

Lý do xuất kho: Để dùng cho sản xuất

Định dạng
Số trang	56
Dung lượng	397,76 KB