(Luận văn) kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty cp kính melta

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI KHOA: KẾ TỐN-KIỂM TỐN TĨM LƯỢC Luận văn tốt nghiệp với đề tài :"Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty CP Kính Melta” khái quát hệ thống vấn đề lý luận liên quan đến kế toán kết kinh doanh Công ty, mà cụ thể Cơng ty CP Kính Melta Bài luận văn nêu lên sở lý luận vấn đề tồn thực trạng kế toán kết kinh doanh Cơng ty CP Kính Melta.Qua đánh giá hạn chế đưa số đề xuất giúp Cơng ty hồn thiện kế tốn kết kinh doanh nhằm thực kế toán theo chuẩn mực,chế độ đáp ứng yêu cầu quản lý Công ty an lu n va SV: LÃ THỊ MAI ANH i KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI KHOA: KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN LỜI CÁM ƠN Là sinh viên học liên thông , năm tháng giảng đường đại học ngắn em em cảm thấy khoảng thời gian vơ q báo quan trọng em.Thầy cô tận tâm giảng dạy, trang bị hành trang kiến thức để em có đủ tự tin bước bào đời Kỳ thực tập bước cuối đường đại học Để hoàn thành luận văn này,ngoài cố gắng nỗ lực thân, em nhận nhiều giúp đỡ quý báu nhiều cá nhân, tập thể trường Trước hết, em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới thầy, cô giáo trường đại học Thương Mại, thầy giáo khoa Kế tốn-Kiểm tốn tạo điều kiện giúp đỡ tơi q trình học tập,đặc biệt PGS.TS Nguyễn Phú Giang ,người hướng dẫn tận tình giúp đỡ tơi suốt trình thực tập Qua đây, em xin chân thành cảm ơn cán nhân viên phận kế tốn tài Cơng ty CP Kính Melta nhiệt tình tạo điều kiện giúp đỡ tơi thời gian thực an lu tập sở Cuối cùng,em xin gửi lời cám ơn đến gia đình bạn bè, người giúp va n đỡ em suốt trình học tập thực đề tài tốt nghiệp Em xin trân trọng cảm ơn tất giúp đỡ quý báu Em xin gửi lời chúc sức khỏe, thành công hạnh phúc! Sinh viên Lã Thị Mai Anh SV: LÃ THỊ MAI ANH ii KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI KHOA: KẾ TỐN-KIỂM TỐN MỤC LỤC TĨM LƯỢC i LỜI CÁM ƠN ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT v PHẦN MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết, ý nghĩa đề tài nghiên cứu 2.Mục tiêu cụ thể đặt cần giải đề tài .1 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu đề tài 4.Phương pháp nghiên cứu đề tài .2 5.Kết cấu khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1: Cơ sở lý luận kế toán kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1 Một số khái niệm kết kinh doanh: lu 1.1.2.Một số lý thuyết kết kinh doanh an 1.2 Nội dung kế toán kết kinh doanh .6 n va 1.2.1 Kế toán kết kinh doanh theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam .6 1.2.1.1 Chuẩn mực kế toán số 17 – Thuế TNDN .8 1.2.1.2 Các chuẩn mực kế toán khác có liên quan .8 1.2.2.1 Chứng từ sử dụng 10 1.2.2.2 Tài khoản sử dụng 11 1.2.2.3 Phương pháp xác định kết kinh doanh 13 1.2.2.4 Sổ sách kế toán .15 CHƯƠNG II : THỰC TRẠNG KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CP KÍNH MELTA 17 2.1 Tổng quan Cơng Ty CP Kính Melta .17 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty CP Kính Melta 17 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh đơn vị 17 2.1.3 Sơ đồ tổ chức máy quản lý đơn vị .18 2.1.4 Tổ chức máy kế tốn Chính sách kế tốn áp dụng đơn vị 18 + Tổ chức máy kế toán đơn vị 18 SV: LÃ THỊ MAI ANH iii KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI KHOA: KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN 2.2.1 Ảnh hưởng nhân tố thuộc mơi trường bên ngồi .22 2.2.2 Ảnh hưởng nhân tố thuộc môi trường bên cơng ty 24 2.3 Thực trạng quy trình kế tốn xác định kết kinh doanh Cơng ty CP kính Melta 25 2.3.1 Nội dung kết kinh doanh cơng ty CP Kính Melta 25 2.3.2 Phương pháp xác định kết kinh doanh Cơng ty CP Kính Melta 26 2.3.3 Kế tốn kết kinh doanh cơng ty CP Kính Melta .27 2.3.3.1 Hạch tốn ban đầu 27 2.3.3.2 Tài khoản sử dụng 28 2.3.3.3 Trình tự hạch tốn 30 2.3.3.4 Sổ kế toán: .31 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán kết kinh doanh cơng CP Kính Melta 32 3.1.1 Những ưu điểm đạt 32 3.1.2 Những hạn chế cần khắc phục 35 lu 3.3 Các giải pháp hồn thiện kế tốn kết kinh doanh cơng ty CP Kính Melta an 38 n va 3.3.1 Một số giải pháp hồn thiện kế tốn kết kinh doanh cơng ty CP Kính Melta 38 3.3.2 Điều kiện thực giải pháp hoàn thiện kế toán kết kinh doanh .43 KẾT LUẬN 44 TÀI LIỆU THAM KHẢO 45 PHỤ LỤC 46 SV: LÃ THỊ MAI ANH iv KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI KHOA: KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Cổ phần DN Doanh nghiệp NKC Nhật ký chung GTGT Giá trị gia tăng BGĐ Ban giám đốc BĐS Bất động sản TK Tài khoản PXK Phiếu xuất kho CKTM Chiết khấu thương mại CK Chiết khấu PGSTS Phó giáo sư tiến sĩ VNĐ Việt Nam đồng an BTC lu CP Bộ tài XK va TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TNDN Thu nhập doanh nghiêp NK_CT Nhật kí chứng từ DV Dịch vụ SV: LÃ THỊ MAI ANH n NSNN Xuất Ngân sách nhà nước v KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI KHOA: KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN PHẦN MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết, ý nghĩa đề tài nghiên cứu Việc xác định kết hoạt động kinh doanh giúp cho nhà quản trị doanh nghiệp thấy ưu nhược điểm, vấn đề cịn tồn tại, từ đưa giải pháp khắc phục, đề phương án kinh doanh chiến lược, đắn thích hợp cho kỳ Số liệu kế toán chi tiết, xác, nhanh chóng kịp thời hỗ trợ nhà quản trị tốt việc cân nhắc để đưa định phù hợp với tình hình hoạt động doanh nghiệp Việc xác định tính trung thực, hợp lý, xác khách quan thông tin kết kinh doanh Báo cáo tài quan tâm đối tượng sử dụng thông tin tài đặc biệt nhà đầu tư Do cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế toán kết kinh doanh.Trên thực tế nay, việc thực kế toán kết kinh doanh doanh nghiệp bên cạnh điểm thuận lợi hợp lý cịn tồn số khó khăn, hạn chế Trong q lu trình thực tập Cơng ty CP Kính Melta, qua phiếu điều tra kết an tổng hợp thực tập cho thấy cơng tác kế tốn kết kinh doanh n va thực theo chế độ kế toán hành 2.Mục tiêu cụ thể đặt cần giải đề tài Đề tài nghiên cứu kế tốn KQKD cơng ty CP Kính Melta với mục tiêu dựa sở lý luận để giải vấn đề thực tiễn - Về mặt lý luận: Luận văn sâu nghiên cứu, làm rõ vấn đề lý luận kế toán kết kinh doanh hệ thống hóa sở lý luận liên quan kế toán kết kinh doanh doanh nghiệp theo chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa (ban hành theo định 48/2006/QĐ – BTC) chuẩn mực kế toán Việt Nam hành - Về mặt thực tiễn: Luận văn sâu tìm hiểu, khảo sát phân tích tình hình kế tốn kết kinh doanh Cơng ty CP Kính Melta để thấy thực trạng cơng tác kế tốn, khác quy định Chuẩn mực, Chế độ, quy định Nhà nước với thực tế áp dụng Cơng ty Từ đó, đưa đánh giá ưu, nhược điểm, việc làm khó khăn tồn cần giải cơng tác kế tốn kết kinh doanh Cơng ty CP Kính Melta, SV: LÃ THỊ MAI ANH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI KHOA: KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN đồng thời đưa quan điểm, giải pháp khắc phục nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn kết kinh doanh Công ty Đối tượng, phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tượng: Xuất phát từ sở lý luận tính cấp thiết việc nghiên cứu kế toán kết kinh doanh thực trạng cơng tác kế tốn kết kinh doanh Cơng ty CP Kính Melta việc nhận thức tầm quan trọng kết kinh doanh tồn phát triển doanh nghiệp, em xin lựa chọn đề tài nghiên cứu sau: “Kế toán kết kinh doanh Cơng ty CP kính Melta” Như vậy, đối tượng nghiên cứu đề tài là: nội dung phương pháp kế toán kết kinh doanh Cơng ty CP Kính Melta - Phạm vi nghiên cứu: + Về mặt lý thuyết: luận văn nghiên cứu kế toán kết kinh doanh điều kiện áp dụng Chế độ kế toán theo định số 48/QĐ – BTC Nhà n ước lu ban hành năm 2006 tuân thủ Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam, Luật kế an tốn, Thơng tư hướng dẫn Chính phủ n va + Về mặt thực tiễn: Không gian: luận văn tập trung nghiên cứu kế tốn kết kinh doanh Cơng ty CP Kính Melta điều kiện doanh nghiệp áp dụng Chế độ kế toán ban hành theo định số 48/QĐ – BTC + Thời gian: Từ 04/03/2013 – đến 20/04/2013 + Số liệu kế toán: Năm 2012 4.Phương pháp nghiên cứu đề tài Để tiếp cận tìm hiểu đề tài kế toán kết kinh doanh Cơng ty CP Kính Melta em sử dụng phương pháp sau: - Phương pháp quan sát Là phương pháp thu thập liệu việc quan sát theo dõi trình làm việc nhân viên kế toán, khâu việc hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh: khâu chứng từ, luân chuyển chứng từ, vào sổ kế toán lên báo cáo tài - Phương pháp điều tra vấn SV: LÃ THỊ MAI ANH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI KHOA: KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN Là việc trao đổi trực tiếp với nhân viên kế toán Cơng ty CP Kính Melta vấn đề có công ty, đặc biệt vấn đề liên quan đến kế toán kết kinh doanh + Đối tượng vấn nhân viên kế tốn cơng ty, Phó giám đốc cơng ty, trưởng phịng kinh doanh + Nội dung vấn liên quan đến tổ chức máy kế tốn cơng ty, đội ngũ nhân viên kế tốn, thực tế cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh Cơng ty CP Kính Melta Cách hạch tốn doanh thu ghi nhận doanh thu, chi phí …trong q trình doanh nghiệp hạch toán gặp phải kho khăn trở ngại + Đối với lãnh đạo công ty đặt câu hỏi: Báo cáo kết kinh doanh có chi tiết theo hoạt động hay không Lãnh đạo cơng ty hài lịng thơng tin mà kế toán cung cấp hay chưa? + Tổng số phiếu điều tra phát thu 4, từ phiếu điều tra tiến hành Phương pháp thu thập nghiên cứu số liệu: an - lu tổng hợp đánh giá kết điều tra n va Là phương pháp nghiên cứu tài liệu có liên quan đến kế toán kết kinh doanh Đề tài nghiên cứu vấn đề chung hoạt động sản xuất kinh doanh Ngồi cịn nghiên cứu tìm hiểu hệ thống chuẩn mực kế toán, quy định phủ…theo dõi việc luân chuyển chứng từ, nghiệp vụ kinh tế phát sinh, sổ sách kế tốn báo cáo tài 5.Kết cấu khóa luận tốt nghiệp Bài khóa luận tốt nghiệp, ngồi phần tóm lược , lời cảm ơn, mục lục, danh mục bảng biểu, sơ đồ, hình vẽ, danh mục từ viết tắt, phần mở đầu kết cấu gồm ba chương sau: Chương I: Cơ sở lý luận kế toán kết kinh doanh doanh nghiệp Chương II: Thực trạng kế tốn kết kinh doanh Cơng ty CP kính Melta Chương III: Các kết luận đề xuất kế tốn kết kinh doanh Cơng ty CP kính Melta SV: LÃ THỊ MAI ANH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI KHOA: KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1: Cơ sở lý luận kế toán kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1 Một số khái niệm kết kinh doanh: Kết kinh doanh: kết cuối hoạt động kinh tế thực kỳ định, xác định sở tổng hợp tất kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Kết kinh doanh doanh nghiệp xác định theo kỳ kế toán (tháng, quý, năm), phần chênh lệch tổng doanh thu tổng chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ kế tốn Nếu doanh thu lớn chi phí doanh nghiệp có lãi, doanh thu nhỏ chi phí doanh nghiệp bị lỗ Kết hoạt động kinh doanh: số chênh lệch doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh thu tài với trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí tài an lu Kết hoạt động khác: số chênh lệch khoản thu nhập khác va khoản chi phí khác ngồi dự tính doanh nghiệp, hay khoản thu khơng n mang tính chất thường xun, khoản thu có dự tính có khả xảy nguyên nhân chủ quan hay khách quan mang lại 1.1.2.Một số lý thuyết kết kinh doanh a Nhóm khái niệm doanh thu, thu nhập: Doanh thu: tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu (VAS 14) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: toàn số tiền thu được, thu từ hoạt động từ giao dịch nghiệp vụ phát sinh doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm ngồi giá bán (nếu có) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: phần lại doanh thu sau trừ khoản giảm trừ (chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT doanh SV: LÃ THỊ MAI ANH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI KHOA: KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN nghiệp nộp theo phương pháp trực tiếp) kỳ kế toán, tính kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Doanh thu hoạt động tài chính: phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền quyền, cổ tức lợi nhuận chia doanh thu hoạt động tài khác doanh nghiệp Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm: - Chiết khấu thương mại: khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn (VAS 14) - Giảm giá hàng bán: khoản giảm trừ cho người mua hàng hóa phẩm chất, sai quy cách lạc hậu thị hiếu (VAS 14) - Giá trị hàng bán bị trả lại: giá trị khối lượng hàng bán xác định tiêu thụ bị khách hàng trả lại từ chối toán (VAS 14) Thu nhập khác: khoản góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu từ hoạt động hoạt động tạo doanh thu (VAS 14) b Nhóm khái niệm chi phí: lu Chi phí: tổng giá trị khoản làm giảm lợi ích kinh tế kỳ kế tốn an hình thức khoản tiền chi ra, khoản khấu trừ tài sản phát sinh n va khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho cổ đông chủ sở hữu (VAS 01) Giá vốn hàng bán: phản ánh trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư, giá thành sản phẩm xây lắp (đối với doanh nghiệp xây lắp) bán kỳ Chi phí quản lý kinh doanh gồm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí bán hàng: chi phí thực tế phát sinh q trình bán sản phẩm, hàng hóa cung cấp dịch vụ Chi phí quản lý doanh nghiệp: chi phí hành chi phí quản lý chung doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp: bao gồm toàn số thuế thu nhập tính thu nhập chịu thuế TNDN, xác định theo quy định Luật thuế TNDN hành (VAS 17) SV: LÃ THỊ MAI ANH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI KHOA: KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN Sổ Cái Tháng 12/2012 Tên TK: Giá vốn hàng bán Số hiệu: TK 632 Đơn vị: Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ S 31/12 08 N Số tiền Diễn giải TK ĐU Nợ 10/12 Hàng Kính an tồn cường lực bán Hàng Nhơm kính bán 1561 117.504.000 31/12 10 14/12 Hàng Vách nhơm kính bán 90.212.500 31/12 15 15/12 Kết chuyển giá vốn để xác định kết 65.156.000 31/12 Có Cộng số phát sinh 911 272.872.500 Số dư cuối kỳ 272.872.500 an lu 272.872.500 va Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) SV: LÃ THỊ MAI ANH n Người lập sổ Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) 57 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI KHOA: KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN Phụ lục 6: Sổ TK 642 Phiếu ghi sổ kiêm luân chuyển chứng từ gốc TK 6421 - Chi phí bán hàng Ngày 31/12/2012 Đơn vị: Đồng TK đối ứng Số tiền Nợ Có Nợ Chi phí tiền chi tháng 6421 1111 201.042.650 Chi phí tiền phát sinh 6421 1121 3.707.350 STT Diễn giải Cộng Có Ghi 664.633.988 Người ghi Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) an lu Căn vào phiếu ghi sổ kiêm luân chuyển chứng từ gốc kế toán ghi vào sổ TK 642 va n Sổ Cái Tài khoản 642- CPQLKD Tháng 12/2012 Ngày Chứng từ ghi sổ Số Ngày 31/12 01 31/12 01 Số tiền Diễn giải TK ĐU CPBH tiền phát sinh 1111 201.042.650 Chi phí tiền phát sinh 112 459,883,988 Kết chuyển CPBH 911 3.707.350 Nợ 31/12 Ghi Có 664.633.988 Cộng số phát sinh 664.633.988 Người lập sổ Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) 664.633.988 Phụ lục 2.7: Sổ TK 642 Phiếu ghi sổ kiêm luân chuyển chứng từ gốc TK 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp SV: LÃ THỊ MAI ANH 58 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI KHOA: KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN Ngày 31/12/2012 Đơn vị: Đồng STT Diễn giải Chi phí tiền chi tháng TK đối ứng Số tiền Nợ Có Nợ 6422 1111 715.477.385 Cộng Ghi Có 715.477.385 Người ghi Kế (Ký, họ tên) toán trưởng (Ký, họ tên) Căn vào phiếu ghi sổ kiêm luân chuyển chứng từ gốc kế toán ghi vào sổ TK 642 Sổ Cái Số hiệu TK : 642- CPQLKD 31/12 từ S 01 Diễn giải N Số tiền TK n tháng Chứng va Ngày an lu Tháng 12/2012 ĐƯ Nợ Ghi Có CPQLDN tiền phát sinh 1111 715.477.385 Kết chuyển sang TK911 để xác định kết 911 Cộng số phát sinh 715.477.385 715.477.385 715.477.385 Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) ( ký, họ tên) SV: LÃ THỊ MAI ANH 59 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI KHOA: KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN Phụ lục 2.8 : Thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Mã số: 0104747910 ST Chỉ tiêu kê khai Doanh số Thuế GTGT T Hàng hoá, dịch vụ bán 23.337.586.471 832.997.274 Hàng hóa, dịch vụ thuế GTGT 21.041.684.071 832.997.274 A Hàng hoá xuất thuế suất 0% 6.376.799.034 B Hàng hoá, dịch vụ thuế suất 5% 12.669.824.584 633.491.229 C Hàng hoá, dịch vụ thuế suất 10% 1.995.060.453 199.506.045 D Hàng hố, dịch vụ thuế suất 20% Hàng hóa, dịch vụ mua vào 19.420.459.537 1.185.685.280 Thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ mua vào 1.185.685.280 Thuế GTGT trừ 1.185.685.280 Thuế GTGT phải nộp thoái -352.688.006 X -1.677.998.281 an lu kỳ (tiền thuế 2-5) X Thuế GTGT kỳ trước chuyển qua A Nộp thiếu B Nộp thừa chưa khấu trừ X Thuế GTGT nộp tháng X Thuế GTGT hoàn lại tháng X 10 Thuế GTGT phải nộp tháng X va n X -1.677.998.281 -2.030.686.287 Ngày 08 tháng 12 năm 2012 TM/cơ sơ Giám đốc công ty SV: LÃ THỊ MAI ANH 60 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI KHOA: KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN Phụ lục 2.9 : Sổ TK 911 TK 911 - Xác định kết kinh doanh Tháng 12/2012 Đơn vị: VNĐ Ngày Chứng từ S 31/12 Diễn giải N TKĐƯ 31/12 Kết chuyển DTT Số tiền Nợ 511 32,723,164,450 31/12 Kết chuyển GVHB 632 15,658,172,950 31/12 Kết chuyển CPBH 6421 3,810,000,000 31/12 Kết chuyển CPQLDN 6422 3,876,792,950 Lợi nhuận chưa phân 4211 536,567,767 Ghi Có phối Cộng số phát sinh 56,604,698,117 56,604,698,117 Dư cuối kỳ n SV: LÃ THỊ MAI ANH va (Ký, họ tên) an lu Người lập 61 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI KHOA: KẾ TỐN-KIỂM TỐN CƠNG TY CỔ PHẦN KÍNH MELTA Mẫu số: S03a-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC 234Xã Đàm –Kim Liên –Đống Đa - TPHà Nội Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG( Trích lược) Năm: 2012 Đơn vị tính:Đồng Việt Nam Chứng từ Ngày, tháng Số phát sinh Ngày, Đã ghi Số hiệu ghi sổ Số hiệu tháng Diễn giải Sổ Cái TK ĐƯ Nợ Có A B C D E G       Số trang trước chuyển sang         x 642 2,167,000     111   2,167,000 x 642 3,250,000     111   3,250,000   131 1,357,532 ……………………………… 03/12 AA/2012-T 03/12       Chi phí tiếp khách   Thanh tốn chi phí Hà Nội, Hưng 03/12       Yên   an QM/2012B lu 03/12 va Thanh lý vật tư hàng hóa theo HĐ QM/2012B 04/12 116/HĐ/TD-VT         x 711 1,234,120           3331 123,412 04/12 AA/2012-T 04/12 Chi phí vận chuyển x 642           111 10/12 GBC13 10/12 x 1112       515 X 642   141 X 111   635 n 04/12 Lãi tiền gửi   1,418,984 1,418,984 589,471 589,471 Thanh toán tiền mực máy in HP1160 11/12 PKMN10/35 11/12       12/12 PC23 12/12     T10/2011   Trả lãi tiền vay ngân hang   1,515,256 1,515,256 5,256,663 5,256,663 PKMT 15/12 10/213 15/12 Thanh toán tiền mua máy in P.TDMT X 642           141       ………………………………………   31/12   31/12 K/C DT BH& CCDV X SV: LÃ THỊ MAI ANH 62 3,425,666 3,425,666   511 32,723,164,450 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI       31/12   31/12       31/12   31/12       31/12   31/12       31/12   31/12       31/12   31/12       31/12   31/12       31/12   31/12       31/12   31/12 KHOA: KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN     911 K/C Giá vốn hàng bán X 911     632 K/C Doanh thu hoạt động tài X 515     911 K/C chi phí hoạt động tài X 635     911 K/C Chi phí quản lý kinh doanh X 911     642 K/C thu nhập khác X 711   911 X 911 100,000,000   811   100,000,000 Kết chuyển chi phí thuế TNDN X 911 2,349,669,513       821 Kết chuyển lãi X 911   K/C chi phí khác           421                   Cộng phát sinh     an lu   15,658,172,950 15,658,172,950 37,000,000 37,000,000 11,000,000 11,000,000 7,686,792,950 7,686,792,950 250,000,000 250,000,000 2,349,669,513 7,049,008,537 7,049,008,537   n va Sổ có 03 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 03 32,723,164,450 Ngày mở sổ: 01/10 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) SV: LÃ THỊ MAI ANH 63 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP   TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI KHOA: KẾ TỐN-KIỂM TỐN Đơn vị: Cơng ty CP Kính Melta Mẫu số B 01 - DNN Địa chỉ: 234Xã Đàm –Kim Liên – (Ban hành theo QĐ số 48/2006 /QĐ-BTC Đống Đa - TPHà Nội ngày 14/ 9/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2012 Đơn vị tính: VNĐ Mã Thuyết Số Số TÀI SẢN số minh cuối năm đầu năm A B C A - TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 23,500,150,320 2,240,862,820 6,450,000,000 110 (III.01) II Đầu tư tài ngắn hạn 120 (III.05) Đầu tư tài ngắn hạn 121 - Dự phịng giảm giá đầu tư tài 129 ( ) n va I Tiền khoản tương đương tiền an lu (100=110+120+130+140+150) 13,643,908,600 - ( ) ngắn hạn (*) III Các khoản phải thu ngắn hạn 130 8,206,729,146 9,400,250,000 Phải thu khách hàng 131 3,647,985,202 6,500,250,000 Trả trước cho người bán 132 2,205,987,051 2,700,000,000 Các khoản phải thu khác 138 2,452,846,893 700,000,000 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi (*) 139 IV Hàng tồn kho 140 Hàng tồn kho 141 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 V Tài sản ngắn hạn khác 150 3,196,182,957 2,149,900,320 Thuế giá trị gia tăng khấu trừ 151 1,500,900,000 1,900,500,000 SV: LÃ THỊ MAI ANH 64 ( ) (III.02) (500,000,000) 958,700,261 5,500,000,000 958,700,261 6,000,000,000 ( ) (500,000,000) KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI Thuế khoản khác phải thu Nhà KHOA: KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN - 152 nước Tài sản ngắn hạn khác B - TÀI SẢN DÀI HẠN 158 1,695,282,957 249,400,320 200 24,459,765,063 29,277,392,000 18,987,234,215 23,300,000,000 (200 = 210+220+230+240) I Tài sản cố định 210 (III.03.0 4) 17,088,763,207 20,900,000,000 Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 212 (4,272,190,802) (2,090,000,000) Chi phí xây dựng dở dang 213 1,898,471,008 II Bất động sản đầu tư 220 - Nguyên giá 221 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 222 ( ) III Các khoản đầu tư tài dài hạn 230 Đầu tư tài dài hạn Dự phịng giảm giá đầu tư tài dài 239 hạn (*) an 231 va 211 lu Nguyên giá (III.05) 4,490,000,000 ( ) 5,220,240,642 4,900,000,000 5,220,240,642 5,400,000,000 ( ) (500,000,000) n IV Tài sản dài hạn khác 240 252,290,206 Phải thu dài hạn 241 125,368,473 Tài sản dài hạn khác 248 126,921,733 Dự phịng phải thu dài hạn khó địi (*) 249 ( ) 1,077,392,000 1,077,392,000 ( ) 250 38,103,191,550 52,777,542,320 300 11,345,709,500 16,292,494,410 I Nợ ngắn hạn 310 8,501,347,132 9,998,578,110 Vay ngắn hạn 311 987,190,243 2,200,000,000 Phải trả cho người bán 312 1,002,492,982 2,898,574,000 Người mua trả tiền trước 313 119,385,586 2,300,000,000 65 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TỔNG CỘNG TÀI SẢN (250 = 100 + 200) NGUỒN VỐN A - NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 320) SV: LÃ THỊ MAI ANH TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI KHOA: KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN 314 Phải trả người lao động 315 668,869,924 1,000,004,110 Chi phí phải trả 316 325,766,893 Các khoản phải trả ngắn hạn khác 318 586,973,135 850,000,000 Dự phòng phải trả ngắn hạn 319 412,144,034 750,000,000 II Nợ dài hạn 320 2,844,362,368 6,293,916,000 Vay nợ dài hạn 321 2,095,839,013 4,993,916,000 Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm 322 289,359,278 Phải trả, phải nộp dài hạn khác 328 Dự phòng phải trả dài hạn 329 459,164,077 400 25,762,150,800 36,485,048,210 25,762,150,800 34,485,048,210 22,000,000,000 B - VỐN CHỦ SỞ HỮU III.06 4,398,551,335 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 800,000,000 - 500,000,000 (400 = 410+430) 410 Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 21,385,586,659 Thặng dư vốn cổ phần 412 2,540,495,908 an Vốn khác chủ sở hữu lu I Vốn chủ sở hữu 413 III.07 737,745,693 va ( ) Chênh lệch tỷ giá hối đoái 415 - Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu 416 561,754,782 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 417 536,567,767 9,984,548,210 II Quỹ khen thưởng, phúc lợi 430 995,331,247 2,000,000,000 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN n 414 Cổ phiếu quỹ (*) 440 ( ) 2,500,500,000 38,103,191,550 52,777,542,320 (440 = 300 + 400 ) SV: LÃ THỊ MAI ANH 66 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI KHOA: KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN CÁC CHỈ TIÊU NGỒI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Chỉ tiêu Số Số cuối năm đầu năm 1- Tài sản thuê - - 2- Vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia cơng - - 3- Hàng hố nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược - - 4- Nợ khó địi xử lý - - 5- Ngoại tệ loại - - Lập, ngày 31 tháng 12 năm2012 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) an lu n va SV: LÃ THỊ MAI ANH 67 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI KHOA: KẾ TỐN-KIỂM TỐN Đơn vị: Cơng ty CP Kính Melta Mẫu số B 02 – DNN Địa chỉ: 234Xã Đàm –Kim Liên – (Ban hành theo QĐ số 48/2006 /QĐ-BTC Đống Đa - TPHà Nội ngày 14/ 9/2006 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2012 Đơn vị tính: VNĐ an lu CHỈ TIÊU A Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 - 22 – 24) 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 12 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51) Mã số B 01 02 10 Thuyết Năm minh C IV.08 32,723,164,450 155,520,500 32,567,643,950 Năm trước 60,021,435,985 181,437,350 59,839,998,635 11 20 15,658,172,950 16,909,471,000 22,790,451,850 7,686,792,950 9,248,678,050 37,049,546,785 75,000,000 36,000,000 30,000,000 13,900,450,350 23,188,096,435 31 32 40 50 250,000,000 100,000,000 150,000,000 9,398,678,050 356,000,000 175,000,000 181,000,000 23,369,096,435 2,349,669,513 7,049,008,537 4,592,274,109 18,776,822,326 va 21 22 23 24 30 n 37,000,000 11,000,000 51 60 IV.09 Lập, ngày 31tháng 12 năm 2012 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) SV: LÃ THỊ MAI ANH 68 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI KHOA: KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI ĐỘC LẬP- TỰ DO- HẠNH PHÚC PHIẾU ĐIỀU TRA TRẮC NGHIỆM Họ tên sinh viên: Lã Thị Mai Anh Lớp: K7HK1A1 Khoa: Kế toán - Kiểm toán Đơn vị thực tập: Cơng Ty CP Kính Melta Kính gửi : ơng (bà) :………………………………………… Chức vụ :…………………………………………………… Để nâng cao chất lượng thơng tin mang tính xác thực q công ty an tin sau: lu sinh viên thực tập viết luận văn tốt nghiệp, kính mong ơng( bà) cho biết thơng n va PHẦN CHUNG: Mơ hình tổ chức máy kế tốn đơn vị: Mơ hình kế tốn tập trung Mơ hình kế tốn phân tán Mơ hình kế tốn vừa tập trung vừa phân tán Mơ hình tổ chức máy kế tốn đặc điểm kinh doanh đơn vị : Phù hợp Chưa phù hợp Chưa hoàn toàn phù hợp Số nhân viên kế tốn đơn vị có trình độ đáp ứng nhu cầu công việc : Đáp ứng tốt Chưa đáp ứng tốt Không đáp ứng yêu cầu cơng việc PHẦN CHI TIẾT VỀ KẾ TỐN BÁN HÀNG Các sách kế tốn cơng ty áp dụng: SV: LÃ THỊ MAI ANH 69 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI KHOA: KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN Quyết định 48/2006/QĐ- BTC Quyết định 15/2006/QĐ- BTC Niên độ kế toán: Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp: Kê khai thường xuyên Kiểm kê định kỳ Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp: Tính thuế theo phương pháp khấu trừ Tính thuế theo phương pháp trực tiếp Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi sổ kế toán: VNĐ USD Khác Các hình thức bán hàng: n Các hình thức thu tiền hàng: va Gửi bán đại lý an Bán lẻ lu Bán buôn Tiền mặt Chuyển khoản Ủy nhiệm thu Trao đổi hàng hóa Thu tiền tạm ứng Hình thức ghi sổ: Nhật ký chung Nhật ký – Sổ Chứng từ ghi số Hình thức kế tốn máy vi tính Các tài khoản chủ yếu sử dụng kế tốn bán hàng cơng ty: ………………………………… SV: LÃ THỊ MAI ANH 70 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI KHOA: KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN BẢNG TỔNG HỢP PHIẾU ĐIỀU TRA Số người trả Tỷ lệ % lời Câu hỏi Phần chung: Mơ hình tổ chức máy kế toán đơn vị hình thức: Kế tốn tập trung Hình thức tổ chức máy kế toán đặc điểm kinh 10 doanh đơn vị: Phù hợp Trình độ nhân viên kế tốn đáp ứng nhu cầu cơng 10 việc: Đáp ứng tốt Chưa tốt Phần chi tiết kế tốn bán hàng Các sách kế tốn cơng ty áp dụng Quyết định 48/2006/QĐ- BTC Niên độ kế toán năm : 01/01 – 31/12 lu 100 80 20 10 10 100 100 10 100 10 100 10 100 10 100 10 100 10 100 an Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp Kê khai thường xuyên Các hình thức bán hàng Bán lẻ, bán bn Cơng ty tính thuế GTGT theo phương pháp: Khấu trừ thuế Chuyển khoản Các hình thức thu tiền hàng Tiền mặt, chuyển khoản Hình thức ghi sổ Nhật ký chung thơng qua phần mềm kế toán FAST Các tài khoản chủ yếu sử dụng kế tốn bán hàng cơng ty: TK 511,156,632,131,111,112,3331, 100 n va SV: LÃ THỊ MAI ANH 71 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP