(Luận văn) kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty trách nhiệm hữu hạn châu thiên như năm 2015

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG lu KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP an n va to p ie gh tn KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN d oa nl w CHÂU THIÊN NHƯ NĂM 2015 an lu KẾ TOÁN nf va Ngành: lm ul Chuyên ngành: KẾ TỐN TÀI CHÍNH z at nh oi Giảng viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Duy Minh Sinh viên thực hiện: Trần Quỳnh Hoa Lớp: 12DKTC05 z MSSV: 1211180201 m co l gm @ an Lu n va ac th TP Hồ Chí Minh, 2016 i si BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG lu KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP an n va to p ie gh tn KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN d oa nl w CHÂU THIÊN NHƯ NĂM 2015 nf va an lu Ngành: KẾ TOÁN lm ul Chuyên ngành: KẾ TỐN TÀI CHÍNH z at nh oi Giảng viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Duy Minh Sinh viên thực hiện: Trần Quỳnh Hoa Lớp: 12DKTC05 z MSSV: 1211180201 m co l gm @ an Lu n va ac th TP Hồ Chí Minh, 2016 ii si LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan trước Nhà Trường, giáo viên hướng dẫn Nguyễn Duy Minh – giảng viên hướng dẫn khóa luận tốt nghiệp nội dung trình bày tự thực hiện, viết hình thành từ kiến thức học nhà trường, kiến thức thực tế công ty, không chép tài liệu hay sử dụng làm khác Những kết số liệu khóa luận tốt nghiệp thực công ty TNHH Châu Thiên Như, không chép nguồn khác, dẫn chứng xác, có độ tin cậy cao Nếu nghiên cứu khơng tơi nêu tơi xin chịu hình thức kiểm điểm nhà trường giảng viên TP HCM, ngày tháng năm 2016 lu Sinh viên thực an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th iii si LỜI CẢM ƠN Để hồn thành đề tài khóa luận tốt nghiệp này, em xin tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến thầy ThS.Nguyễn Duy Minh tận tình hướng dẫn em suốt q trình làm khóa luận Em chân thành cảm ơn: - Chị: Trần Thị Minh Mẫn Các chị phịng kế tốn Đã cho phép tạo điều kiện thuận lợi để em thực tập công ty Em xin cảm ơn chị cơng ty giúp đỡ em q trình làm việc thu thập số liệu Cuối cùng, em kính chúc quý Thầy, Cô dồi sức khỏe thành cơng nghiệp cao q Đồng kính chúc Anh, Chị Công Ty TNHH CHÂU THIÊN NHƯ dồi sức khỏe đạt nhiều thành công cơng việc lu an Trân trọng kính chào! n va TP HCM, ngày tháng năm 2016 to p ie gh tn Sinh viên thực d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th iv si CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc - NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Tên đơn vị thực tập: Địa chỉ: Điện thoại liên lạc: Email: NHẬN XÉT VỀ QUÁ TRÌNH THỰC TẬP CỦA SINH VIÊN: Họ tên sinh viên: lu an MSSV: n va Lớp: to gh tn Thời gian thực tập đơn vị: Từ đến Tại phận thực tập: ie p Trong trình thực tập đơn vị sinh viên thể hiện: d oa nl w Tinh thần trách nhiệm với công việc ý thức chấp hành kỷ luật: Tốt Khá Trung bình Khơng đạt lu Số buổi thực tập thực tế đơn vị: >3 buổi/tuần 1-2 buổi/tuần nf va an đến đơn vị lm ul Đề tài phản ánh thực trạng hoạt động đơn vị: Tốt Khá Trung bình Không đạt z at nh oi Nắm bắt quy trình nghiệp vụ chun ngành (Kế tốn, Kiểm tốn, Tài chính, Ngân hàng… ): Tốt Khá Trung bình Không đạt z Hà Tiên, ngày tháng năm 2016 @ m co l gm Đơn vị thực tập an Lu n va ac th v si TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT VỀ QUÁ TRÌNH THỰC TẬP CỦA SINH VIÊN: Họ tên sinh viên: MSSV: Lớp: lu Thời gian thưc tập: Từ đến an Trong trình viết báo cáo thực tập sinh viên thể hiện: n va Tại đơn vị: to gh tn Thực viết báo cáo thực tập theo quy định: Tốt Khá Trung bình Khơng đạt ie p Thường xuyên liên hệ trao đổi chun mơn với Giảng viên hướng dẫn: Thường xun Ít liên hệ Không nl w oa Đề tài đạt chất lượng theo yêu cầu: Tốt Khá Trung bình d Không đạt lu nf va an TP HCM, ngày tháng năm 2016 Giảng viên hướng dẫn z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th vi si DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT KÝ HIỆU VIẾT TẮT Ý NGHĨA BTC Bộ Tài Chính BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CP Cổ phần CTY Công ty CN Công nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HĐ Hóa đơn KH Khách hàng 10 KD Kinh doanh KPCĐ Kinh phí cơng đoàn KG Kiên Giang MTV Một thành viên TSCĐ Tài sản cố định TNHH Trách nhiệm hữu hạn lu STT an n va tn to 11 p ie gh 12 d oa TN Thu nhập 17 TK Tài khoản 18 QĐ 19 VCSH 20 XN 21 XD 22 XĐKQ nf va an lu 16 nl 15 w 14 13 lm ul Quyết định z at nh oi Vốn chủ sở hữu Xí nghiệp z Xây dựng m co l gm @ Xác định kết an Lu n va ac th vii si DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH Châu Thiên Như năm 2014-2015 33 lu an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th viii si DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH Sơ đồ 2.1 Xác định phân phối kết hoạt động kinh doanh 20 Sơ đồ 3.1 Tổ chức máy quản lý công ty 27 Sơ đồ 3.2 Tổ chức máy kế toán 28 Sơ đồ 3.3 Trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ .30 Sơ đồ 3.4 Trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn máy vi tính 32 lu an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th ix si MỤC LỤC CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 Lý chọn đề tài : 1.2 Mục tiêu nghiên cứu : 1.2.1 Mục tiêu chung : 1.2.2 Mục tiêu cụ thể : 1.3 Phạm vi nghiên cứu : 1.4 Phương pháp nghiên cứu : 1.5 Kết cấu đề tài : CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH lu an Khái niệm, ý nghĩa nhiệm vụ kế toán xác định kết kinh doanh.3 2.1.1 Một số khái niệm kế toán xác định kết kinh doanh: 2.1.2 Ý nghĩa nhiệm vụ trình xác định kết kinh doanh: n va 2.1 Kế toán doanh thu, thu nhập khác 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: 2.2.2 Kế toán thu nhập khác p 2.2.3 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính: ie gh tn to 2.2 Các khoản giảm trừ tính doanh thu thuần: 2.3.1 Chiết khấu thương mại: 2.3.2 Giảm giá hàng bán: 10 2.3.3 Hàng bán bị trả lại: 11 2.4 Kế toán khoản chi phí phát sinh q trình bán hàng: 12 2.4.1 Giá vốn hàng bán: 12 2.4.2 Chi phí bán hàng: 13 2.4.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp: 14 2.4.4 Chi phí hoạt động tài chính: 16 2.4.5 Chi phí khác: 17 2.4.6 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: 18 2.5 Xác định kết kinh doanh: 19 2.5.1 Nội dung: 19 2.5.2 Kết cấu nội dung tài khoản 911 – “Xác định kết kinh doanh”: 20 2.5.3 Phương pháp xác định kết kinh doanh: 20 2.5.4 Nguyên tắc hạch toán 22 d oa nl w 2.3 nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th x si Phụ lục 2: Hóa đơn giá trị gia tăng HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01 GTKT-3LL Liên 1: Lưu Ký hiệu: Ngày tháng năm 2015 Số: Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Châu Thiên Như Mã số thuế: 1701955754 Địa chỉ: 66 Trần Hầu, Khu Phố 1, P.Bình San, TX Hà Tiên, Kiên Giang Số tài khoản: Điện thoại: 0984 191 665 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Ngọc Bình lu Tên đơn vị: Công ty TNHH An Phước an Địa chỉ: Khu công nghiệp Hà Giang, Kiên Giang n va Mã số thuế: tn to Số tài khoản: gh Tên hàng hóa, dịch vụ A B Cát Xi Măng Hà Tiên Gạch ống TTP x 18 Đá 4x6 KL d oa nl w STT Số lượng Đơn giá Thành tiền C 3=1x2 Khối 210 160.000 33.600.000 Bao 300 78.000 23.400.000 Viên 27360 1.200 32.832.000 165.2 270.000 44.611.636 nf va an lu ĐVT lm ul p ie Hình thức tốn: Chuyển khoản Khối Thuế suất: 10% Tiền thuế GTGT: z at nh oi Tổng Cộng tiền hàng: 13.444.364 147.888.000 z Tổng cộng toán: 134.443.636 @ (Ký, ghi rõ họ tên) n va Phụ lục 3: Bảng tổng hợp chứng từ bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) an Lu (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị m Người bán hàng co Người mua hàng l gm Số tiền viết chữ: Một trăm bốn mươi bảy triệu tám trăm tám mươi tám nghìn đồng chẵn ac th si Công ty TNHH Châu Thiên Như 66 Trần Hầu, KP1, P.Bình San, TX Hà Tiên, Kiên Giang BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ BÁN HÀNG Qúy I/2015 STT Ngày Tên người mua Mặt hàng 01/01 Công Ty TNHH An Phước Doanh số Thuế GTGT Tổng lu an Cát 33.600.000 3.360.000 36.960.000 Xi Măng Hà Tiên 23.400.000 2.340.000 25.740.000 Gạch ống TTP 8x18 32.832.000 3.283.200 36.115.200 Đá 4x6 KL 44.611.636 4.461.164 49.072.800 134.443.636 13.444.364 147.888.000 Tổng Cộng n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si Phụ lục 4: Sổ chi tiết phải thu khách hàng Công ty TNHH Châu Thiên Như 66 Trần Hầu, KP1, P.Bình San, TX Hà Tiên, Kiên Giang SỔ CHI TIẾT PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG Đối tượng: Công ty TNHH An Phước Chứng từ SH Diễn giải Thời hạn CK NT TK ĐƯ Số dư Số phát sinh Nợ Có Nợ Dư đầu kỳ 223 01/01 Có Mua hàng 511 147.888.000 Cộng phát sinh 147.888.000 lu an Dư cuối kỳ 147.888.000 n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an Phụ lục 5: Nghiệp vụ “Bán hàng” tr n máy n va p ie gh tn to d oa nl w ll fu an nv a lu oi m z at nh z m o l.c gm @ an Lu n va ac th si lu an Phụ lục 6: Nghiệp vụ “Thu tiền” tr n máy i t nh n va p ie gh tn to d oa nl w ll fu an nv a lu oi m z at nh z m o l.c gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll fu an nv a lu oi m z at nh z m o l.c gm @ an Lu n va ac th si lu an Phụ lục 7: Theo dõi “Công nợ khách hàng” tr n máy i t nh n va p ie gh tn to d oa nl w ll fu an nv a lu oi m z at nh z m o l.c gm @ an Lu n va ac th si lu an n va p ie gh tn to d oa nl w ll fu an nv a lu oi m z at nh z m o l.c gm @ an Lu n va ac th si lu an Phụ lục 8: Thống k “Xuất- nhập- tồn” tr n máy i t nh n va p ie gh tn to d oa nl w ll fu an nv a lu oi m z at nh z m o l.c gm @ an Lu n va ac th si Phụ lục bổ sung: Báo cáo lưu chuy n tiền tệ năm 2015 BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (THEO PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP) (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) Niên độ tài năm 2015 Mã số thuế: 1701955754 Người nộp thuế: CÔNG TY TNHH CHÂU THIÊN NHƯ Đơn vị tính: Đồng Việt Nam STT CHỈ TIÊU (1) (2) Mã Thuyết minh (3) Số năm Số năm trước (5) (6) (4) I.Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 1.Tiền thu tử bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác 01 31.708.782.297 17.886.754.748 2.Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ 02 (33.145.023.177) (8.292.745.721) 3.Tiền chi trả cho người lao động 03 (187.500.000) (63.000.000) 4.Tiền chi trả lãi vay 04 (29.589.625) 5.Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 05 0 6.Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 0 7.Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh 07 (2.000.000) (2.000.000) Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 20 (1.655.330.505) 9.529.009.027 21 (927.272.727) lu I an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu m co l gm @ an Lu (1.613.000.000) n va 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ, BĐS đầu tư tài sản dài z z at nh oi II.Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư lm ul II 06 ac th si hạn khác lu an 2.Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ, BĐS đầu tư tài sản dài hạn khác 22 0 3.Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác 23 0 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác 24 0 5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25 0 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26 0 7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia 27 0 30 (927.272.727) (1.613.000.000) 31 0 0 1.300.000.000 n va ie gh tn to p Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu 2.Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành 3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 33 4.Tiền chi trả nợ gốc vay 34 65.000.000 5.Tiền chi trả nợ thuê tài 35 0 6.Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu 36 d oa nl III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài gm w III nf va an lu lm ul 32 z at nh oi z @ m co l an Lu n va ac th si Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 40 1.365.000.000 Lưu chuyển tiền năm (50= 20 + 30 + 40) 50 (1.217.603.232) 7.916.009.027 Tiền tương đương tiền đầu năm 60 7.916.009.027 Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61 0 Tiền tương đương tiền cuối năm (70= 50+ 60 +61) 70 6.698.405.795 7.916.009.027 lu an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si lu an Phụ lục bổ sung: Bảng tính khấu hao tài sản cố định n va TÊN CSKD: CÔNG TY TNHH CHÂU THIÊN NHƯ tn to MST: 1701955754 gh Ngành nghề KD: Mua bán vật liệu XD p ie BẢNG TÍNH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Tên tài sản (Theo định 206 Bộ tài chính) Nguyên giá TSCĐ d S oa nl w Năm 2015 a lu nv T Giá trị TSCĐ đầu năm 2015 Khấu hao TSCĐ lũy kế Mức phân bổ 01 năm 0 ll fu an T Thời gian sử dụng oi m Máy móc thiết bị 2.540.272.727 43.295.832 2.496.976.895 Mua phương tiện thủy nội địa 1.300.000.000 37.916.667 1.262.083.333 Lệ phí trước bạ 13.000.000 z at nh Nhà xưởng vật kiến trúc Mức khấu Số hao 01 tháng tháng trích KH năm 2015 0 Số tiền KH Giá trị lại năm 2015 đến cuối năm 2015 Thời gian đưa vào sử dụng z o l.c gm 20 năm 95.650.000 2.401.326.895 65.000.000 5.416.667 12 65.000.000 1.197.083.333 06/ m 12.620.833 20 650.000 54.167 an 379.167 2014 Lu @ 95.650.000 7.970.833 12 650.000 11.970.833 06/ n va ac th si lu an năm Cần cẩu 272.727.23 4.545.455 268.181.818 n va TSCĐ 2014 10 năm 27.272.727 2.272.727 12 10 năm 2.727.273 27.272.727 240.909.091 2014 tn to Vận chuyển cần cẩu 27.272.727 454.544 26.818.183 p ie gh 927.272.727 227.273 12 2.727.273 24.090.910 10/ 2014 927.272.727 927.272.727 oa nl w Công ty TNHH tơ Hồng Gia 10/ 01/ 2016 d a lu 2.540.272.727 43.295.832 2.496.976.895 95.650.000 7.970.833 95.650.000 2.401.326.895 fu an nv Tổng cộng ll Hà Tiên, ngày 31 tháng 12 năm 2015 m oi Giám đốc z at nh (Đã ký) z TRẦN THỊ MINH MẪN m o l.c gm @ an Lu n va ac th si TÀI LIỆU THAM KHẢO lu an n va p ie gh tn to  Quốc hội Luật số 14/2008/QH12: Luật thuế thu nhập doanh nghiệp  Quốc hội Luật số 32/2013/QH13: Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế thu nhập doanh nghiệp  Quốc hội Luật số 71/2014/QH13: Sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế  TS Phan Đức Dũng (2008) Kế toán thương mại dịch vụ kinh doanh xuất nhập Nhà xuất thống kê  PGS.TS Bùi Văn Dương, TS Nguyễn Thị Kim Cúc, TS.Dương Thị Mai Hà Trâm, PGS.TS.Hà Xuân Thạch, PGS.TS.Nguyễn Xuân Hưng, TS.Nguyễn Ngọc Dung, ThS.Đặng Ngọc Vàng, ThS.Phan Thị Thu Hà (2011) Giáo Trình Kế tốn tài ( Phần 1&2) Nhà xuất Lao Động  TS Dương Thị Mai Hà Trâm, ThS Ngô Thị Mỹ Thúy, ThS Nguyễn Thanh Nam (2015) Kế tốn tài (Phần 4)  ThS Huỳnh Văn Hiếu, ThS Lương Đức Thuận, ThS Trần Nam Trung (2014) Hệ thống thơng tin kế tốn (Phần 1)  Web: ketoanthienung.net  Các tài liệu gốc quan thực tập d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th 78 si