Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần tư vấn và xây dựng tân phong

ĐẶC ĐIỂM LAO ĐỘNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN VÀ XÂY DỰNG TÂN PHONG

Công ty cổ phần tư vấn và xây dựng Tân Phong là công ty hoạt động trong lĩnh vực xây dựng, qua quá trình hơn 10 năm phát triển, công ty đã đạt được rất nhiều thành tựu: Mở rộng quy mô hoạt động, tăng trưởng doanh thu và lợi nhuận qua các năm, tạo công ăn việc làm cho hơn 450 cán bộ công nhân viên

Hiện nay, hoạt động sản xuất kinh doanh trong nền kinh tế thị trường có sự cạnh tranh gay gắt, các sản phẩm của công ty muốn có chỗ đứng trên thị trường thì cần phải có chất lượng thi công tốt, các công trình không những có dáng vẻ đẹp, mà còn cần phải kỹ thuật xây dựng chất lượng tốt Lao động là một trong ba yếu tố quan trọng của sản xuất kinh doanh của bất kỳ một doanh nghiệp nào, nhận thức được điều này công ty rất chú trọng đến việc đào tạo và nâng cao tay nghề cho người lao động Việc sử dụng đầy đủ và hợp lý nguồn lực này là một khâu chủ yếu của nguyên tắc kinh doanh, số lượng và chất lượng lao động ảnh hưởng lớn đến kết quả trong quá trình sản xuất kinh doanh Sau đây là tình hình lao động của Công ty

Cổ phần tư vấn và xây dựng Tân Phong

Bảng 1.1 Thống kê nhân sự

Tổng số cán bộ công nhân viên 459 người Lực lượng kỹ sư, cán bộ quản lý 116 người

Công nhân kỹ thuật 343 người

Công nhân kỹ thuật Tổng số Bậc 3/7 Bậc 4/7 Bậc 6/7 Bậc 7/7

Cán bộ chuyên môn Số người

Thời gian công tác 1-3 năm >7 năm >15 năm Đại học và trên đại học 90 27 43 20

Cao đẳng và trung cấp 26 18 8

(Nguồn: Phòng hành chính nhân sự)

Qua đây ta thấy tổng số người lao động trong Công ty là 459 người.

- Lực lượng kỹ sư và cán bộ quản lý có 116 người chiếm 25.27%

- Công nhân kỹ thuật có 343 người chiếm 74.73%

Xét về trình độ kỹ thuật trong công ty thì:

- Về trình độ đại hoc, và trên đại học có 90 người chiếm 19.60% trong đó:

+ Thời gian công tác 1-3 năm có 27 người chiếm 30%

+ Thời gian công tác >7 năm có 43 người chiếm 47,78%

+Thời gian công tác >15 năm có 20 người chiếm 22,22%

- Về trình độ cao đẳng và trung cấp có 26 người trong đó:

+ Thời gian công tác 1-3 năm có 18 người chiếm 69,23%

+ Thời gian công tác >7 năm có 8 người chiếm 30,77%

Bảng 1.2 Phân loại lao động theo giới tính

Từ Biểu đồ trên ta nhận thấy lao động công ty theo giới tính thực sự có sự chênh lệch rất lớn: với tổng lao động là 93 người, cơ cấu lao động phân theo giới tính thì nam giới chiếm tỉ lệ cao hơn rất nhiều so với nữ giới.

+ Nam chiếm 70% trên tổng số lao động

+ Nữ chỉ chiếm một phần nhỏ 30%

Sở dĩ có sự chênh lệch khá xa giữa nam và nữ là do Công ty hoạt động trong lĩnh vực xây dựng, tính chất công việc nặng nhọc nên nữ giới chỉ tập trung số ít ở các bộ phận văn phòng.

Hàng năm, Công ty Cổ phần tư vấn và xây dựng Tân Phong tổ chức đào tạo nâng cao tay nghề cho đội ngũ cán bộ công nhân viên thường kỳ vào tháng 3 hàng năm Công ty cũng cử một số cán bộ kỹ thuật và công nhân tham gia trực tiếp xây dựng đi huấn luyện do vậy mà trình độ tay nghề chuyên môn của cán bộ công nhân viên Công ty ngày một nâng cao góp phần gia tăng chất lượng các công trình. Đối với những lao động mới được tuyển dụng, Công ty tổ chức đào tạo nghề và thử việc Việc đào tạo tay nghề cho công nhân và đào tạo nghiệp vụ cho nhân viên kỹ thuật hay nhân viên văn phòng được tổ chức nghiêm ngặt và chặt chẽ Đặc biệt việc đào tạo này đã được Giám đốc công ty ra Quyết định rõ ràng hướng dẫn từng

NamNữ phòng ban, phân xưởng áp dụng Trong vòng 3 tháng, nếu đáp ứng được yêu cầu công việc thì lao động đó sẽ được giữ lại ký hợp đồng chính thức. Để quản lý lao động về mặt số lượng công ty sử dụng sổ sách theo dõi lao động của công ty thường do Ban hành chính nhân sự theo dõi Sổ này hạch toán về mặt số lượng từng loại lao động theo nghề nghiệp, theo việc và trình độ tay nghề ( cấp bậc kỹ thuật của công nhân viên ) Ban hành chính nhân sự có thể lập sổ chung cho toàn doanh nghiệp và lập riêng cho từng bộ phận để nắm chắc tình hình phân bổ, sử dụng lao động hiện có trong doanh nghiệp.

CÁC HÌNH THỨC TRẢ LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN VÀ XÂY DỰNG TÂN PHONG

Hình thức trả lương theo thời gian

Là hình thức tiền lương tính theo thời gian làm việc, cấp bậc kỹ thuật và thang lương của người lao động Do tính chất lao động khác nhau mà mỗi ngành nghề cụ thể có bảng lương riêng, mỗi bảng lương được chia thành nhiều bậc lương theo trình độ thành thạo nghiệp vụ kỹ thuật chuyên môn Hình thức này thường được áp dụng cho doanh nghiệp nào chưa xây dựng được định mức lao động, chưa có đơn giá lương sản phẩm Hình thức này bao gồm các loại sau:

- Lương thời gian giản đơn:

= x Đối với công nhân viên được hưởng lương ngày được tính:

Tiền lương tháng Đơn giá lương thời gian Thời gian làm việc trong tháng

Lương cơ bản x Hệ số cấp bậc

Tiền lương thực lĩnh trong tháng Lương ngày

Số ngày làm việc trong tháng Đối với hình thức trả lương công nhật thì tiền lương hàng tháng của một người là:

Lương thời gian có thưởng

Là hình thức trả lương theo thời gian kết hợp với chế độ tiền thưởng trong sản xuất Hình thức này có tác dụng thúc đẩy công nhân viên tăng năng suất lao động, tiết kiệm nguyên vật liệu và đảm bảo chất lựơng sản phẩm Hình thức trả lương theo thời gian có thưởng thường áp dụng cho công nhân phụ, làm công việc phụ hoặc công nhân chính làm việc ở nơi có độ cơ khí hóa tự động cao.

- Công ty trả lương khoán theo từng bộ phận: Theo cách trả lương này thì quỹ lương sẽ được phân bổ cho từng phòng và sau đó chia cho từng người cụ thể

- Theo tính chất công việc sử dụng lao động doanh nghiệp công ty Tân Phong sử dụng phương pháp: chia lương theo cấp bậc và thời gian làm việc kết hợp với bình quân chấm điểm.

Ngoài việc trả lương theo thời gian và theo sản phẩm doanh nghiệp còn áp dụng các cách trả lương khác để tính cho ngày công, giờ công làm thêm, ngày công giờ, công ngừng vắng Bên cạnh đó công nhân viên còn được hưởng chế độ tiền thưởng, tiền thưởng có thể được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh ( nếu có mang tính chất thường xuyên ) có thể trích từ quỹ khen thưởng của công ty Trong doanh nghiệp có các loại tiền thưởng như: Thưởng tiết kiệm vật tư, thưởng hoàn thành trước tiến độ…

Căn cứ vào các bảng lương thống nhất do Nhà nước quy định còn có các khoản phụ cấp: Phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp khu vực, phụ cấp độc hại Chế độ phụ cấp đảm bảo sự công bằng trong phân phối thu nhập, khuyến khích những công nhân đang làm việc ở những nơi khó khăn, nguy hiểm thì tiền công họ nhận được phải cao hơn công việc binh thường.

Trong việc tính lương cho công nhân còn phải tính lương cho ngày nghỉ phép năm của công nhân, nhưng do việc của công nhân không đều đặn giữa các tháng, do

Tiền lương thực lĩnh trong tháng Mức lương công nhật Số ngày làm việc thực tế trong tháng đó để tránh khỏi đột biến trong giá thành thì doanh nghiệp có thể thực hiện trích trước tiền lương công nhân nghỉ phép để đưa vào chi phí sản xuất kinh doanh.

Mức trích trước tiền lương công nhân nghỉ phép

Tiền lương thực tế phải trả cho người lao động trong tháng

Tỷ lệ trích trước được tính như sau:

Tỷ lệ trích trước = Tổng số tiền lương nghỉ phép kế hoạch

Tổng số tiển chính kế hoạch của người lao động Đối với các công trình thì Công ty thường áp dụng hình thức trả lương theo sản phẩm tập thể cho các đội, tổ xây dựng Trong mỗi hạng mục công trình căn cứ vào khối lương công việc theo đơn giá xây dựng sau khi các đội, tổ hoàn thành công việc theo đúng thiết kế kỹ thuật, chất lượng công trình Các đội xây dựng công trình sẽ nhận đủ số tiền thanh toán lương tương ứng với mỗi hạng mục công trình, kế toán đội sẽ căn cứ vào số công làm việc và cấp bậc thợ của mỗi công nhân, để lập ra bảng lương để thanh toán cho mỗi công nhân. Đơn cử đại diện tính lương cho tổ của Trần Văn Anh, với hạng mục công trình là: Xây dựng tram Y tế của xã Việt Đoàn, Huyện Tiên Du, Bắc Ninh trong tháng 6 năm 2014.

Tổ của Trần Văn Anh nhận được tổng số tiền thanh toán của công trình là:69.020.000 (đồng) Do đó kế toán sẽ căn cứ vào bảng chấm công, cấp bậc thợ và tổng số tiền thanh toán lương của tổ để lập bảng thanh toán lương cho từng thành viên trong tổ.

CHẾ ĐỘ TRÍCH LẬP, NỘP VÀ SỬ DỤNG CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN VÀ XÂY DỰNG TÂN PHONG

Quỹ bảo hiểm xã hội

Quỹ BHXH là khoản tiền được trích lập theo tỉ lệ quy định là 28% trên tổng quỹ lương thực tế phải trả cho toàn bộ cán bộ công nhân viên của doanh nghiệp nhằm giúp đỡ họ về mặt tinh thần và vật chất trong các trường hợp CNV bị ốm đau, thai sản, tai nạn, mất sức lao động.

Quỹ BHXH được hình thành do việc trích lập theo tỷ lệ quy định trên tiền lương phải trả CNV trong kỳ, Theo chế độ hiện hành, hàng tháng doanh nghiệp tiến hành trích lập quỹ BHXH theo tỷ lệ 34,5% trên tổng số tiền lương thực tế phải trả công nhân viên trong tháng, trong đó 24% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của các đối tượng sử dụng lao động, 10.5% trừ vào lương của người lao động.

Quỹ BHXH được trích lập nhằm trợ cấp công nhân viên có tham gia đóng góp quỹ trong trường hợp họ bị mất khả năng lao động, cụ thể:

- Trợ cấp công nhân viên ốm đau, thai sản.

- Trợ cấp công nhân viên khi bị tai nạn lao động hay bệnh nghề nghiệp.

- Trợ cấp công nhân viên khi về hưu, mất sức lao động.

- Chi công tác quản lý quỹ BHXH

Theo chế độ hiện hành, toàn bộ số trích BHXH được nộp lên cơ quan quản lý quỹ bảo hiểm để chi trả các trường hợp nghỉ hưu, nghỉ mất sức lao động.

Tại doanh nghiệp hàng tháng doanh nghiệp trực tiếp chi trả BHXH cho CNV bị ốm đau, thai sản Trên cơ sở các chứng từ hợp lý hợp lệ Cuối tháng doanh nghiệp, phải thanh quyết toán với cơ quan quản lý quỹ BHXH.

Quỹ bảo hiểm y tế

Quỹ BHYT là khoản tiền được tính toán và trích lập theo tỉ lệ quy định là4,5% trên tổng quỹ lương thực tế phải trả cho toàn bộ cán bộ công nhân viên của công ty nhằm phục vụ, bảo vệ và chăm sóc sức khoẻ cho người lao động Cơ quanBảo Hiểm sẽ thanh toán về chi phí khám chữa bệnh theo tỉ lệ nhất định mà nhà nước quy định cho những người đã tham gia đóng bảo hiểm.

Quỹ BHYT được hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ quy định trên tiền lương phải trả công nhân viên trong kỳ Theo chế độ hiện hành, doanh nghiệp trích quỹ BHXH theo tỷ lệ 4,5% trên tổng số tiền lương thực tế phải trả công nhân viên trong tháng, trong đó 3% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của các đối tượng sử dụng lao động, 1,5% trừ vào lương của người lao động Quỹ BHYT được trích lập để tài trợ cho người lao động có tham gia đóng góp quỹ trong các hoạt động khám chữa bệnh.

Theo chế độ hiện hành, toàn bộ quỹ BHYT được nộp lên cơ quan chuyên môn chuyên trách để quản lý và trợ cấp cho người lao động thông qua mạng lưới y tế.

Kinh phí công đoàn

Kinh Phí Công Đoàn là khoản tiền được trích lập theo tỷ lệ là 2% trên tổng quỹ lương thực tế phải trả cho toàn bộ cán bộ công nhân viên của doanh nghiệp nhằm chăm lo, bảo vệ quyền lợi chính đáng cho người lao động đồng thời duy trì hoạt của công đoàn tại doanh nghiệp

Theo chế độ hiện hành hàng tháng doanh nghiệp trích 2% kinh phí công đoàn trên tổng số tiền lương thực tế phải trả công nhân viên trong tháng và tính hết vào chi phí sản xuất kinh doanh của các đối tượng sử dụng lao động Toàn bộ số kinh phí công đoàn trích được một phần nộp lên cơ quan công đoàn cấp trên, một phần để lại doanh nghiệp để chi tiêu cho hoạt động công đoàn tại doanh nghiệp.Kinh phí công đoàn được trích lập để phục vụ chi tiêu cho hoạt động của tổ chức công đoàn nhằm chăm lo, bảo vệ quyền lợi cho người lao động.

Bảo hiểm thất nghiệp

Bảo Hiểm Thất Nghiệp là khoản tiền được trích lập theo tỷ lệ là 2% trên tổng quỹ lương thực tế phải trả cho toàn bộ cán bộ công nhân viên của công ty nhằm trợ cấp thất nghiệp, hỗ trợ học nghề và tìm việc làm Quyền lợi BHTN được áp dụng cho người đang đóng BHTN mà bị mất việc làm hoặc bị chấm dứt hợp đồng lao động nhưng chưa tìm được việc làm mới

Theo chế độ hiện hành, doanh nghiệp trích quỹ BHTN theo tỷ lệ 2% trên tổng số tiền lương thực tế phải trả công nhân viên trong tháng, trong đó 1% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của các đối tượng sử dụng lao động, 1% trừ vào lương của người lao động Quỹ BHTN được trích lập để trợ cấp cho người lao động khi bị mất việc làm nhưng chưa tìm được việc làm mới Ngoài ra, người đang hưởng trợ cấp thất nghiệp còn được hỗ trợ học nghề không quá 06 tháng tính từ ngày người lao động được hưởng trợ cấp thất nghiệp hàng tháng, được tư vấn giới thiệu việc làm miễn phí do các trung tâm giới thiệu việc làm.

TỔ CHỨC QUẢN LÝ LAO ĐỘNG VÀ TIỀN LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN VÀ XÂY DỰNG TÂN PHONG

Tổ chức bộ máy quản lý chung toàn Công ty

Bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức theo mô hình quản lý trực tuyến chức năng: từ Giám đốc đến các phòng ban. Để quản lý lao động về mặt số lượng doanh nghiệp sử dụng sổ sách theo dõi lao động của doanh nghiệp thường do phòng tổ chức theo dõi Sổ này hạch toán về mặt số lượng từng loại lao động theo nghề nghiệp, theo việc và trình độ tay nghề ( cấp bậc kỹ thuật của công nhân viên ) Phòng tổ chức có thể lập sổ chung cho toàn doanh nghiệp và lập riêng cho từng bộ phận để nắm chắc tình hình phân bổ, sử dụng lao động hiện có trong doanh nghiệp Đối với công tác quản lý lao động và hạch toán kế toán tiền lương thì nhiệm vụ của các phòng ban có liên quan như sau:

- Giám đốc: Là người chịu trách nhiệm chính trong công tác thiết lập các mối quan hệ trong ngoài tổ chức, chịu trách nhiệm chính về doanh thu, tình hình hoạt động của công ty Giám đốc phải nắm vững chủ trương đường lối của Đảng và Nhà Nước để điều hành hoạt động của công ty

- Ban hành chính nhân sự:

Quản lý con dấu của công ty , bảo quản giữ gìn tài sản chung của toàn công ty Đảm bảo nguyên tắc bảo mật trang thiết bị của công ty

Tuyển dụng và quản lý nhân sự toàn công ty

Nâng bậc lương và kỷ luật lao động.

Tổ chức, đảm bảo chế độ đời sống cho cán bộ nhân viên trong công ty , đảm bảo việc đi lại cho cán bộ công tác an toàn, giao nhận công văn, lễ tân

Trong công ty ban tài chính đóng vai trò hết sức quan trọng, hệ thống kế toán được thiết lập để phù hợp với loại hình kinh doanh của công ty cũng như phù hợp với hệ thổng kế toán Việt Nam Ban tài chính bao gồm 3 nhân viên kế toán có trình độ chuyên môn vững vàng, có kinh nghiệm, đứng đầu là Trưởng ban tài chính. Trưởng ban tài chính là người trực tiếp điều hành hệ thống kế toán và chịu trách nhiệm trực tiếp trước Ban giám đốc Tham mưu cho Ban Giám đốc về công tác tổ chức quản lý tài chính, hạch toán kế toán của công ty để đảm bảo việc sản xuất kinh doanh có hiệu quả và đưa ra phương hướng phát triển cho công ty trong tương lai.

Ban Tài chính có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh kịp thời và đầy đủ tình hình tiến độ công trình, số tiền bên A đã tạm ứng, khối lượng công trình đã hoàn thành và chi phí nguyên vật liệu của công ty trong kỳ, ngoài ra kế toán tổng hợp trên các tài khoản cần theo dõi, ghi chép thu bán hàng theo từng mặt hàng, theo từng đơn vị trực thuộc

Xác định đúng đắn thời điểm công trình được coi là hoàn thành để lập tổng hợp chi phí và ghi nhận doanh thu.

Chịu trách nhiệm kế toán sổ sách hoạt động hàng năm của công ty

Xây dựng kế hoạch khai thác thị trường vốn, quản lý, sử dụng vốn có hiệu quả.

Hoạch toán chính xác, trung thực các khoản thu, chi của công ty

Kiểm tra chặt chẽ chứng từ mua nguyên vật liệu, đảm bảo chứng từ được lập và luân chuyển theo đúng quy định hiện hành, tránh tình trạng trùng lặp, bỏ sót.

Phối hợp với các phòng ban khác để nắm được những thông tin kịp thời và chính xác các loại báo cáo tài chính. Đảm bảo an toàn các loại hồ sơ tài sản liên quan đến công tác tài chính kế toán.

- Ban kế hoạch tổng hợp:

Lập kế hoạch điều độ sản xuất cho các đội thi công

Chuyên trách các mảng kỹ thuật của công trình, lập dự toán các công trình.

Có vai trò thiết lập mối quan hệ khách hàng, khảo sát thị trường, tập hợp quản lý danh sách khách hàng và thực hiện công tác tiếp thị của công ty và đứng đầu là Trưởng ban.

Duy trì và phát triển mối quan hệ với những khách hàng quen thuộc của công ty

Tăng cường phát triển các hệ thống khách hàng, góp phần đẩy mạnh hoạt động kinh doanh của công ty

Thực hiện tốt các công tác tiếp thị và giới thiệu sản phẩm của công ty tới khách hàng

Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận liên quan đến kế toán tiền lương, các khoản trích theo lương

lương, các khoản trích theo lương:

Bộ phận liên quan trực tiếp đến việc tổ chức quản lý tiền lương và các khoản trích theo lương là Phòng Tổ chức-LĐTL và Phòng Tài chính-Kế toán.

Việc quản lý thời gian lao động, số lượng lao động và tính toán lương phải trả CNV trong Công ty lại do Phòng Tổ chức- LĐTL đảm nhiệm Phòng Tài chính- Kế toán chỉ có nhiệm vụ tổng hợp các chứng từ liên quan đến tiền lương và thực hiện thanh toán lương với người lao động.

Các phòng ban tự chấm công và đánh giá hệ số chất lượng cán bộ trong phòng, tổ, đội của phòng ban mình (việc này đã được giao theo quy định của Giám đốc), Trưởng phòng, Đội trưởng chịu hoàn toàn trách nhiệm về tính chính xác của các bảng biểu được giao.

Sau đó, bảng chấm công này sẽ được giao lại cho Phòng Tổ chức-LĐTL tổng hợp tính toán, trình Giám đốc xem xét,duyệt lần cuối trước khi tính trả lương và các khoản trích theo lương cho từng cá nhân.

Việc tính toán lương trả cho từng cá nhân Công ty được cán bộ Phòng Tổ chức-LĐTL thực hiện dựa trên phương pháp tính lương đã định của Công ty Sau đó,bảng tính lương và BHXH được chuyển cho Phòng Tài chính-Kế toán tính lập bảng tổng hợp thanh toán lương cho CBCNV sau khi khấu trừ các khoản giảm trừ lương.Trình tự trên được thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.1 Sơ đồ tổ chức thanh toán tiền lương tại công ty

Phòng Kế hoạch- Thị Trường

Phòng Tài chính-Kế toán

Phòng Kỹ thuật-Vật tư

Phòng Tài chính-Kế toán

LậpBảng tổng hợp chấm công

Xét duyệt Bảng tổng hợp công Quý

Xử lý, khấu trừ lương

Lập Bảng tổng hợp thanh toán lương

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN VÀ XÂY DỰNG TÂN PHONG

KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN VÀ XÂY DỰNG TÂN PHONG

Việc thực hiện hình thức trả lương thích hợp cho người lao động, kết hợp chặt chẽ giữa lợi ích chung của xã hội với lợi ích của doanh nghiệp và người lao động sẽ có tác dụng là đòn bẩy kinh tế, khuyến khích người lao động chấp hành tốt kỷ luật lao động, có trách nhiệm với công việc, không ngừng học hỏi, sáng tạo, nâng cao trình độ về kiến thức cũng như kỹ năng công việc.

Bên cạnh chế độ tiền lương, tiền thưởng, cán bộ, công nhân viên trong công ty còn được hưởng các khoản trợ cấp thuộc Quỹ Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm Y tế trong các trường hợp ốm đau, thai sản theo đúng chế độ hiện hành của nhà nước Được hưởng trợ cấp thất nghiệp khi bị mất việc làm hoặc bị chấm dứt hợp đồng nhưng chưa tìm được việc làm mới

Theo hình thức tính lương trên, hàng tháng kế toán tiền lương của công ty sẽ tiến hành tính lương phải trả cho người lao động, đồng thời tính các khoản trích theo lương như Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế Bảng thanh toán tiền lương sẽ được kế toán tiền lương (người lập bảng lương) ký, ghi rõ họ tên rồi chuyển cho Kế toán trưởng kiểm tra, ký xác nhận, sau đó Giám đốc công ty ký duyệt công ty sẽ tiến hành trả lương cho nhân viên làm hai kỳ:

- Kỳ I: Tạm ứng lương (Vào các ngày 15 hàng tháng)

- Kỳ II: Cuối tháng căn cứ vào bảng quyết toán lương và các khoản trích theo lương trừ đi số tạm ứng đầu tháng và thanh toán số còn lại cho người lao động.

Bảng Tạm ứng lương Kỳ I và Bảng thanh toán lương Kỳ II sẽ được lưu tạiPhòng kế toán Mỗi lần lĩnh lương, nhân viên công ty phải trực tiếp ký vào cột “Ký nhận” Nếu có người nhận thay thì phải ghi “KT”(ký thay) và ký tên.

Bên cạnh đó, để thuận tiện cho việc theo dõi số ngày công làm việc thực tế, ngày nghỉ việc, ngừng việc, nghỉ BHXH, nghỉ họp, nghỉ phép để làm căn cứ thanh toán cho người lao động các khoản phụ cấp, tiền thưởng, các chế độ BHXH như ốm đau, thai sản, BHXH trả thay lương Công ty có sử dụng Bảng Chấm công theo quy định hiện hành của Nhà nước.

Mỗi phòng ban trong công ty phải lập bảng chấm công hàng tháng cho các nhân viên trong phòng mình Hàng ngày, người được phân công công việc chấm công phải căn cứ theo tình hình thực tế của phòng mình để chấm công cho từng người.

Cuối tháng người chấm công và phụ trách bộ phận ký vào bảng chấm công và chuyển bảng chấm công cùng các chứng từ liên quan như phiếu nghỉ hưởng BHXH có xác nhận của cán bộ Y tế, về bộ phận kế toán để nhân viên kế toán kiểm tra, đối chiếu quy ra công để tính phụ cấp tiền ăn trưa của công ty cho công nhân viên và các chế độ BHXH (thai sản), chế độ lương BHXH (ốm đau, tai nạn rủi ro)

Kế toán tiền lương sẽ căn cứ vào các ký hiệu chấm công của từng người và tính ra số ngày công theo từng loại tương ứng của từng cán bộ công nhân viên trong công ty

- Bảng chấm công (Mẫu số 01 - LĐTL)

Dùng để theo dõi ngày công thực tế làm việc, nghỉ việc, nghỉ hưởng BHXH… của công nhân viên và là căn cứ để tính trả lương, BHXH trả thay lương cho từng công nhân viên trong cơ quan.

- Bảng thanh toán tiền lương (Mẫu số 02 – LĐTL)

Là chứng từ căn cứ để thanh toán tiền lương, phụ cấp cho cán bộ công nhân viên, đồng thời để kiểm tra việc thanh toán tiền lương cho cán bộ công nhân viên trong công ty

- Bảng thanh toán tiền thưởng (Mẫu số 05 – LĐTL)

Căn cứ vào bảng này để có thể biết được số cán bộ công nhân viên làm việc như thế nào trong tháng để có hình thức khen thưởng.

- Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành (Mẫu số 06 – LĐTL)

Là chứng từ xác nhận số sản phẩm hoặc công việc hoàn thành của đơn vị hoặc cá nhân của người lao động là cơ sở để lập bảng thanh toán tiền lương hoặc tiền công cho người lao động.

- Phiếu báo làm thêm giờ (Mẫu số 07 – LĐTL)

Là chứng từ xác nhận số giờ công, đơn giá và số tiền làm thêm được hưởng của từng công việc và là cơ sở để tính trả lương cho người lao động.

- Hợp đồng giao khoán (Mẫu số 08 – LĐTL)

Là văn bản ký kết giữa người giao khoán và người nhận khoán về khối lượng công việc, thời gian làm việc, trách nhiệm và quyền lợi mỗi bên khi thực hiện công việc đó, đồng thời là cơ sở thanh toán tiền công lao động cho người nhận khoán. Thời gian để tính lương, tính thưởng và các khoản khác phải trả cho người lao động được tính theo tháng Căn cứ để tính là các chứng từ hạch toán thời gian lao động, kết quả lao động và các chứng từ khác có liên quan ( như giấy nghỉ ốm, biên bản ngừng việc…) Tất cả các chứng từ trên phải được kế toán kiểm tra trước khi tính lương, tính thưởng và phải bảo đảm được các yêu cầu của chứng từ kế toán. Sau khi đã kiểm tra các chứng từ tính lương, tính thưởng, tính phụ cấp, trợ cấp, kế toán tiến hành tính lương,tính thưởng, trợ cấp phải trả cho người lao động theo hình thức trả lương, trả thưởng đang áp dụng tại doanh nghiệp và lập bảng thanh toán tiền lương, thanh toán tiền thưởng Thông thường tại các doanh nghiệp, việc thanh toán lương và các khoản khác cho người lao động được chia làm hai kỳ: Kỳ một lĩnh lương tạm ứng, kỳ hai sẽ nhận số tiền còn lại sau khi đã trừ các khoản phải khấu trừ vào thu nhập Các khoản thanh toán lương, thanh toán bảo hiểm xã hội, bảng kê danh sách những người chưa lĩnh lương cùng với các chứng từ và báo cáo thu chi tiền mặt phải chuyển kịp thời cho phòng kế toán kiểm tra.

Việc tính và trả chi phí lao động có thể thực hiện theo nhiều hình thức khác nhau, tuỳ theo đặc điểm hoạt động kinh doanh, tính chất công việc và trình độ quản lý của doanh nghiệp

Hiện nay công ty áp dụng một hình thức trả lương chính Đó là trả lương theo thời gian mà cụ thể là hình thức trả tiền lương tháng.

KẾ TOÁN CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN VÀ XÂY DỰNG TÂN PHONG

Phiếu nghỉ hưởng BHXH (Mẫu số 03 – LĐTL)

Là phiếu xác nhận số ngày được nghỉ do ốm đau, tai nạn, thai sản…của người lao động, là căn cứ tính trợ cấp BHXH trả thay lương theo chế độ đã quy định.

Bảng thanh toán BHXH (Mẫu số 04 – LĐTL)

Là căn cứ tổng hợp và thanh toán trợ cấp BHXH trả thay cho người lao động, lập báo cáo quyết toán BHXH với cơ quan quản lý BHXH.

TK 338: Phải trả và phải nộp khác.

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả phải nộp cho các cơ quan pháp luật , cho cấp trên về KPCĐ , BHXH , BHYT , các khoản khấu trừ vào lương.

Các khoản đã nộp cho cơ quan quản lý các quỹ.

Các khoản đã chi về KPCĐ

Kết chuyển doanh thu chưa thực hiện tương ứng.

Các khoản phải nộp , phải trả hay thu hộ

Trích KPCĐ, BHXH , BHYT theo tỷ lệ quy định

Số đã nộp lớn hơn được hoàn lại

Dư Nợ (nếu có): Phản ánh số trả thừa , nộp thừa , vượt chi chưa được thanh toán

Dư Có: Phản ánh số tiền còn phải trả , phải nộp

TK 3382: Kinh phí Công đoàn

Nộp kinh phí Công đoàn lên cấp trên (1%)

Chi tiêu KPCĐ tại đơn vị

KPCĐ vượt chi được cấp bù

Dư Có: phản ánh số kinh phí công đoàn chưa nộp hoặc chưa chi tiêu

Dư Nợ: trong trường hợp: Số KPCĐ vượt chi chưa được cấp bù

TK 3383: Bảo hiểm xã hội

Nộp BHXH cho Cơ quan

Phản ánh số BHXH phải trả cho công nhân viên trong kỳ

Phản ánh trích lập quỹ BHXH

Số BHXH vượt chi được cấp bù

Dư Có: phản ánh số BHXH còn lại chưa nộp, chưa chi tiêu

Dư Nợ: BHXH vượt chi chưa được cấp bù

Phản ánh BHYT nộp cho cơ quan quản lý quỹ

Phản ánh việc trích lập quỹ BHYT

Dư Có: Phản ánh BHYT còn chưa nộp.

TK 3389: Bảo hiểm thất nghiệp

Số bảo hiểm thất nghiệp đã nộp cho cơ quan quản lý quỹ bảo hiểm thất nghiệp. Bên có:

Trích bảo hiểm thất nghiệp vào chi phí sản xuất, kinh doanh

Trích bảo hiểm thất nghiệp khấu trừ vào lương của công nhân viên

Dư có: Số BHTN đã trích nhưng chưa nộp cho cơ quan quản lý quỹ bảo hiểm thất nghiệp.

Một số nghiệp vụ chủ yếu : Định kỳ trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ vào chi phí sản xuất, kinh doanh ghi :

Có TK 338-Phải trả, phải nộp khác (3382, 3383, 3384, 4489)

Tính số tiền BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ trừ vào lương của công nhân viên , ghi :

Nợ TK 334- Phải trả người lao động

Có TK 338- Phải trả, phải nộp khác (3383, 3384, 3389)

Khi nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cho cơ quan quản lý, ghi :

Nợ TK 338-Phải trả, phải nộp khác (3382, 3383, 3384, 3389)

Quỹ BHXH trả thay cho công nhân viên.

Hoặc chi quỹ BHXH, BHYT,

Trích BHXH, BHYT,KPCĐ theo tỷ lệ quy định tính vào

Trích BHXH, BHYT ,BHTN trừ vào lương công nhân viên viên ( 10.5%)

Số BHXH, KPCĐ chi vượt được cấp bù

Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ hạch toán bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn.

Việc trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ ở công ty được thực hiện theo đúng quy định hiện hành của Nhà nước:

- BHXH trích theo tỷ lệ 26%, trong đó 18% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 8% khấu trừ vào tiền lương cơ bản của người lao động

- BHYT trích theo tỷ lệ 4.5%, trong đó 3% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 1.5% khấu trừ vào tiền lương cơ bản của người lao động.

- BHTN trích theo tỷ lệ 2%, trong đó 1% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 1% khấu trừ vào tiền lương cơ bản của người lao động.

- Kinh phí công đoàn trích theo tỷ lệ quy định là 2% trên tổng số tiền lương thực tế phải trả cho công nhân viên trong tháng và tính hết vào chi phí sản xuất kinh doanh

Căn cứ vào bảng tính lương của cụng ty tháng 06/2014, kế toán trích lập các quỹ ,bao gồm:

+ Tổng số BHXH thu từ tiền lương của công nhân viên:

- Bộ phận quản lý (TK 641) : 12.112.261

- Bộ phận kinh doanh (TK 642) : 10.026.553 (125,331,923x 8%)

+ Tổng số BHYT thu từ tiền lương của công nhân viên : 4.151.094

- Bộ phận quản lý (TK 641) : 2.271.115 (151,407,692 x 1,5%)

- Bộ phận kinh doanh (TK 642) : 2,879,978 (125,331,923 x 1,5%)

+ Tổng số BHTN thu từ tiền lương của công nhân viên: 276.7.396 (276,739,615 x 1% )

- Bộ phận kinh doanh (TK 641) : 1.253.319 (125,331,923 x 1%)

- Bộ phận quản lý (TK 642) : 1.514.076 (151,407,692 x 1%)

+ Tổng số trích BHXH theo tiền lương của công nhân viên : 49.813.131

+ Tổng số trích BHYT theo tiền lương của công nhân viên : 8.302.188

+ Tổng số trích BHTN theo tiền lương của công nhân viên : 276.7.396 (276,739,615 x 1% )

+ Tổng số trích KPCĐ trên tổng tiền lương thực tế : 5.534.792

Các nghiệp vụ trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ:

Nhân viên kế toán phản ánh số tiền BHXH thu từ lương công nhân viên tháng 06/2014 vào Sổ chi tiết TK 338 như sau:

Nhân viên kế toán phản ánh số tiền BHYT thu từ lương công nhân viên tháng 06/2014 vào Sổ chi tiết TK 338 như sau:

Nhân viên kế toán phản ánh số tiền BHTN thu từ lương công nhân viên tháng 6/2014 vào Sổ chi tiết TK 338 như sau:

Có TK 3389: 2.767.396 Đồng thời các nghiệp vụ trên được nhân viên kế toán phản ánh ở chứng từ ghi sổ như sau:

Nợ Có chú Thanh toán tiền lương kỳ II tháng 06/2014 cho toàn công ty

Số tiền BHXH thu từ lương công nhân viên tháng

Số tiền BHYT thu từ lương công nhân viên tháng

Số tiền BHTN thu từ lương công nhân viên tháng

Kèm theo chứng từ gốc: Bảng thanh toán lương (kỳ II) tháng 06/2014 và phiếu chi số 32 ngày 06/2014

Người lập Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Nhân viên kế toán phản ánh kết chuyển số BHXH phải trả công nhân viên vào chi phí bán hàng tháng 06/2014 vào sổ chi tiết TK338 như sau:

Nhân viên kế toán phản ánh kết chuyển số BHXH phải trả công nhân viên vào chi phí quản lý tháng 06/2014 vào sổ chi tiết TK338 như sau:

Có TK 3383: 71.952.300 Đồng thời nghiệp vụ trên được nhân viên kế toán phản ánh ở chứng từ ghi sổ như sau:

Trích yếu Số hiệu TK

Nợ Có chú BHXH phải trả công nhân viên tháng 06/2014 641 3383 49.813.131

BHXH phải trả công nhân viên tháng 06/2014 642 3384 71.952.300

Kèm theo chứng từ gốc: bảng tính lương của công ty tháng 06/2014

Nhân viên kế toán phản ánh kết chuyển số BHYT phải trả công nhân viên vào chi phí bán hàng tháng 06/2014 vào sổ chi tiết TK338 như sau:

Nhân viên kế toán phản ánh kết chuyển số BHYT phải trả công nhân viên vào chi phí quản lý tháng 06/2014 vào sổ chi tiết TK338 như sau:

Nợ Có chú BHYT phải trả công nhân viên tháng

BHYT phải trả công nhân viên tháng

Nhân viên kế toán phản ánh kết chuyển số BHTN phải trả công nhân viên vào chi phí bán hàng tháng 06/2014 vào sổ chi tiết TK338 như sau:

Nhân viên kế toán phản ánh kết chuyển số BHTN phải trả công nhân viên vào chi phí quản lý tháng 06/2014 vào sổ chi tiết TK338 như sau:

Nợ Có chú BHTN phải trả công nhân viên tháng

BHTN phải trả công nhân viên tháng

Nhân viên kế toán phản ánh số KPCĐ trích tháng 06/2014 vào sổ chi tiết TK 338 như sau:

Kèm theo chứng từ gốc:

Ngày 30/06/2014, công ty đã chuyển nộp tiền Bảo hiểm xã hội 6/2014 của toàn công ty cho Cơ quan BHXH Quận Thanh Xuân Nhân viên kế toán phản ánh vào Sổ chi tiết TK 3383 như sau:

Ngày 30/06/2014, công ty đã chuyển nộp tiền Bảo hiểm y tế 06/2014 của toàn công ty cho Cơ quan BHYT Quận Thanh Xuân Nhân viên kế toán phản ánh vào Sổ chi tiết TK 3384như sau:

Ngày 30/06/2014, công ty đã chuyển nộp tiền Bảo hiểm thất nghiệp tháng 06/2014 của toàn công ty cho Cơ quan BHYT Quận Thanh Xuân Nhân viên kế toán phản ánh vào Sổ chi tiết TK 3389 như sau:

Ngày 30/06/2014 công ty đã chuyển nộp tiền kinh phí công đoàn tháng 06/2014 của toàn công ty cho Cơ quan Quận Thanh xuân Nhân viên kế toán phản ánh vào Sổ chi tiết TK 3382như sau:

Có TK 112 : 8.302.188 Đồng thời nghiệp vụ trên được nhân viên kế toán phản ánh ở chứng từ ghi sổ như sau:

T Trích yếu Số hiệu TK

Chuyển nộp tiền BHXH tháng 6/2014 3383 112 71.952.300

Chuyển nộp tiền BHYT tháng 06/2014 3384 112 12.453.283

Chuyển nộp tiền BHYT tháng 06/2014 3389 112 5.534.792

Chuyển nộp tiền KPCĐ tháng 06/2014 3382 112 8.302.188

Kèm theo chứng từ gốc: giấy báo nợ số 993126

2.2.4 Chế độ thanh toán BHXH trả thay lương tại công ty

Trong tháng 06/2014, anh V Lâm Tùng l nhân viên thu c Phòngũ Lâm Tùng là nhân viên thuộc Phòng ày 15 tháng 06 năm 2014 ộc Phòng kinh doanh c a công ty b b nh, có xác nh n c a Bác s Theo b ng ch mủa công ty bị bệnh, có xác nhận của Bác sỹ Theo bảng chấm ị bệnh, có xác nhận của Bác sỹ Theo bảng chấm ệnh, có xác nhận của Bác sỹ Theo bảng chấm ận của Bác sỹ Theo bảng chấm ủa công ty bị bệnh, có xác nhận của Bác sỹ Theo bảng chấm ỹ Theo bảng chấm ảng chấm ấm công s ng y công th c t c a anh l 12 ng y, anh ngh m 15 ng y M cố: 1995 ày 15 tháng 06 năm 2014 ực tế của anh là 12 ngày, anh nghỉ ốm 15 ngày Mức ế của anh là 12 ngày, anh nghỉ ốm 15 ngày Mức ủa công ty bị bệnh, có xác nhận của Bác sỹ Theo bảng chấm ày 15 tháng 06 năm 2014 ày 15 tháng 06 năm 2014 ỉ ốm 15 ngày Mức ố: 1995 ày 15 tháng 06 năm 2014 ức lư ng c b n c a anh l 3.3 Theo ch ảng chấm ủa công ty bị bệnh, có xác nhận của Bác sỹ Theo bảng chấm ày 15 tháng 06 năm 2014 ế của anh là 12 ngày, anh nghỉ ốm 15 ngày Mức độc Phòng ệnh, có xác nhận của Bác sỹ Theo bảng chấm hi n h nh thì anh ày 15 tháng 06 năm 2014 được hưởngc hưởngng m c lức ư ng BHXH tr thay lảng chấm ư ng được hưởngc tính nh sau:ư

Số tiền lương BHXH trả thay lương 3,3 x2700000

Vậy anh Tùng sẽ được hưởng mức lương BHXH trả thay lương tháng 06 là 3.855.288 đồng.

Phiếu nghỉ hưởng BHXH (Giấy chứng nhận nghỉ ốm) được sử dụng tại công ty theo mẫu sau: (Mặt trước)

Tên Cơ quan Y tế Ban hành theo mẫu CV

Số 90TC/CĐKT ngày 20/7/2006 của BTC

Số KB/BA Quyển số: 127

622 Giấy chứng nhận nghỉ ốm Số: 037

Họ và tên: Vũ Lâm Tùng Tuổi: 36 Đơn vị công tác: Công ty Cổ phần tư vấn và xây dựng Tân Phong

Lý do cho nghỉ: Phẫu thuật xương khớp gối

Số ngày cho nghỉ: 15ngày(Từ ngày15/06 đến hết ngày 30/06/2014)

Ng y 14 tháng 06 n m 2014ày 15 tháng 06 năm 2014 ăm 2014

Xác nhận của phụ trách đơn vị

1 - Số ngày thực nghỉ được hưởng BHXH : 15 ngày

2 - Luỹ kế ngày nghỉ cùng chế độ : ngày

3 - Lương tháng đóng BHXH :916.923 đồng

4 - Lương bình quân ngày : đồng

6 - Số tiền hưởng BHXH : 3.855.288 đồng

Cán bộ Cơ quan BHXH

Phụ trách BHXH đơn vị

(Ghi chú: Phần mặt sau căn cứ ghi vào giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởngBHXH hoặc giấy ra viện)

Sau khi tổng hợp tất cả các phiếu nghỉ hưởng BHXH như trên, kế toán lập bảng thanh toán BHXH cho toàn công ty theo mẫu sau: Đơn vị: Công ty Cổ phần tư vấn và xây dựng Tân Phong

TT Họ và tên Nghỉ ốm Nghỉ con ốm Nghỉ đẻ Nghỉ tai nạn Tổng số tiền

SN ST SN ST SN ST SN ST nhận

(Tổng số tiền viết bằng chữ: Ba triệu tám trăm năm mươi lăm nghìn hai trăm tám mươi tám đồng)

* Từ bảng thanh toán BHXH tháng 06/2014, kế toán Công ty lập phiếu chi tiền BHXH trả thay lương cho toàn công ty

Cụ thể ta có uỷ nhiệm chi về kinh phí BHXH do Cơ quan BHXH cấp cho công ty

(Tương đương Giấy báo Có)

Chuyển khoản tiền : Thư - Điện ngày 30/06/2014 Đơn vị trả tiền : Cơ quan BHXH Quận Thanh Xuân

Tại ngân hàng : Đơn vị nhận tiền : Công ty CP Tư vấn & Xây dựng Tân Phong Địa chỉ : 15 NGô Quyền, Hà Đông, Hà Nội

Tại ngân hàng: Công thương TP Hà Nội

Nội dung thanh toán: Cấp kinh phí BHXH

Số tiền bằng chữ: Ba triệu tám trăm năm mươi lăm nghìn hai trăm tám mươi tám đồng.

Ng y 30 tháng 06 n m 2014ày 15 tháng 06 năm 2014 ăm 2014 Đơn vị trả tiền

Ngân hàng A Ngày 30/06/14 số phụ kiểm soát

Ngân hàng B Ngày 30/06/14 số phụ kiểm soát

Kế toán Công ty viết phiếu chi tiền mặt chi lương BHXH trả thay lương tháng 06/2014 Đơn vị: Công ty CP

TV&XD Tân Phong Địa chỉ: 15, Ngô

Họ tên người nhận tiền: Vũ Lâm Tùng Địa chỉ: Phòng kinh doanh– Công ty CP Tư vấn và XD Tân Phong

Lý do chi: Chi lương BHXH tháng 06/2014

(Viếtbằng chữ) Ba triệu tám trăm năm mươi lăm nghìn hai trăm tám mươi tám đồng.

Kèm theo: chứng từ gốc Phiếu nghỉ hưởng BHXH và bảng thanh toán lương BHXH Đã nhận đủ số tiền: 3.855.288

(viết bằng chữ): chín trăm mưới sáu nghìn chín trăm hai mươi ba đồng

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Các nghiệp vụ hạch toán BHXH trả thay lương

Căn cứ vào bảng thanh toán BHXH và phiếu chi tiền mặt số 43 ngày 30/06/2014, kế toán tiến hành hạch toán vào sổ chi tiết TK 334 số tiền thanh toán cho anh Vũ Lâm Tùng như sau:

Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú

Thanh toán tiền lương kỳ II tháng 06/2014 cho toàn công ty

Số tiền BHXH thu từ lương công nhân viên tháng

Số tiền BHYT thu từ lương công nhân viên tháng

Số tiền BHTN thu từ lương công nhân viên tháng

Thanh toán chế độ BHXH cho nhân viên Vũ Lâm

Kèm theo 02 chứng từ gốc:

Cuối tháng 06/2014 kế toán tiền lương tiến hành hạch toán lương BHXH trả thay lương cho nhân viên Vũ Lâm Tùng vào Sổ chi tiết TK 3383 như sau:

Tiền lương tháng 06/2014 phải trả cán bộ công nhân viên

Tiền lương tháng 06/2014 phải trả cán bộ công nhân viên 642 334 276,739,615

Số tiền BHXH trả thay lương phải trả cho nhân viên Vũ Lâm Tùng

Kèm theo chứng từ gốc:

Căn cứ uỷ nhiệm chi số 30 ngày 30/06/2014 của Cơ quan BHXH Quận Thanh Xuân về việc cấp kinh phí BHXH, kế toán tiến hành hạch toán vào Sổ chi tiết TK

Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú

Nhận ủy nhiệm chi về cấp kinh phí

Kèm theo chứng từ gốc: giấy báo có số 921245

Từ các chứng từ ghi sổ trên, nhân viên kế toán có nhiệm vụ vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ:

Bảng 2.7 Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ

Cuối tháng, căn cứ vào chứng từ ghi sổ, kế toán vào Sổ cái TK334, TK338

Bảng 2.8 Sổ cái Tên TK: Phải trả cho người lao động

Thanh toán tạm ứng lương Kỳ I tháng 06/2014

Thanh toán lương cho công nhân viên tháng 06/2014

Tiền lương phải trả công nhân viên tháng 06/2014

Thu BHXH từ lương công nhân 3383

Thu BHYT từ lương công nhân 3384

Thu BHTN từ lương công nhân 3389

Thanh toán chế độ BHXH cho Vũ Lâm Tùng

BHXH trả thay lương cho Vũ Lâm Tùng tháng 06/2014

Tên TK: Ph i tr , ph i n p khácảng chấm ảng chấm ảng chấm ộc Phòng

Chứng từ Diễn giảI Trang

Sổ TK đối Số tiền

Thu từ lương công nhân 3383 334

Thu từ lương công nhân 3384 334

Thu từ lương công nhân 2.767.396

Trích từ chi phí bán hàng 3383 641

Trích từ chi phí quản lý 3383 642

Chi nộp tiền cho nhà nước 3383 112

Nhận tiền BHXH thanh toán

Bảng 2.10 Sổ chi tiết TK 334 Phải trả người lao động

Phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ

Số NT Nợ Có N ợ Có

Thanh toán tạm ứng lương Kỳ I tháng 06/2014

Thanh toán lương cho công nhân viên tháng 06/2014

Tiền lương phải trả công nhân viên tháng 06/2014

Thu BHXH từ lương công nhân

Thu BHYT từ lương công nhân

Thu BHTN từ lương công nhân

Thanh toán chế độ BHXH cho

BHXH trả thay lương cho Vũ Lâm Tùng tháng 06/2014

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN VÀ XÂY DỰNG TÂN PHONG

ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN VÀ XÂY DỰNG TÂN PHONG

VÀ XÂY DỰNG TÂN PHONG.

Từ khi được thành lập, công ty đã không ngừng phấn đấu hoàn thiện cơ chế quản lý kinh doanh của mình Ban Lãnh đạo công ty luôn phổ biến kịp thời những văn bản pháp luật mới, nâng cao trình độ hiểu biết pháp luật cho cán bộ công nhân viên để công ty hoạt động đúng pháp luật và kinh doanh có hiệu quả ngày càng cao. Bên cạnh đó, công ty thường xuyên quan tâm, củng cố đội ngũ cán bộ có năng lực chuyên môn và phẩm chất đạo đức Công ty luôn tạo điều kiện cho cán bộ chủ chốt của công ty tham gia các khoá học và tập huấn ngắn hạn do cấp trên mở nhằm mở mang kiến thức, nâng cao trình độ chuyên môn cho họ.

Khi chuyển sang nền kinh tế thị trường, vấn đề có ý nghĩa sống còn với sự tồn tại và phát triển của một doanh nghiệp nói chung cũng như công tác tiền lương nói riêng và hiệu quả sản xuất kinh doanh trong môi trường cạnh tranh còn nhiều mới mẻ Để đạt được hiệu quả sản xuất kinh doanh cao là vấn đề hết sức khó khăn và phức tạp, đòi hỏi mỗi doanh nghiệp phải quản lý phù hợp kết hợp với sự cố gắng nỗ lực ý thức trách nhiệm chung của toàn thể cán bộ công nhân viên trong công ty, một trong những công cụ quản lý hữu hiệu thông qua việc tạo ra động lực kích thích các doanh nghiệp sử dụng hợp lý nguồn nhân lực đó là công tác tiền lương và thực hiện các chính sách xã hội đối với người lao động.

Qua những phân tích về thực trạng hạch toán công tác kế tiền lương và các khoản trích theo lương ở công ty cổ phần tư vấn và xây dựng Tân Phong, công ty đã gặp nhiều khó khăn, nhưng vẫn không ngừng cố gắng vượt mọi khó khăn,khẳng định vị thế của mình trong lĩnh vực kinh doanh nói riêng và lĩnh vực cạnh tranh nói chung Công ty đã cố gắng thực hiện các biện pháp nhằm hòa nhập với bước đi của mình cùng với nhịp điệu phát triển chung của nền kinh tế đất nước, đặc biệt trong cơ chế thị trường hiện nay sự nhạy bén hành động trong công tác quản lý kinh tế, quản lý kinh doanh đã thực sự trở thành đòn bẩy tích cực cho sự phát triển của công ty Trong sự phát triển chung của một công ty bộ phận kế toán tiền lương thực sự là một trong những bộ phận quan trọng trong hệ thống quản lý của doanh nghiệp.Trong công tác hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương của công ty đã thực sự thực hiện nghiêm túc theo quy định của chế độ kế toán và hệ thống chứng từ sổ sách về tiền lương, việc ghi sổ kế toán được thực hiện theo đúng trình tự quy định công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương được hạch toán rõ ràng và hình thức sử dụng chứng từ ghi sổ ở công ty rất phù hợp với đặc điểm công tác kế toán của đơn vị và đặc biệt rất thuận tiện trong việc hạch toán tiền lương.

Hình thức trả lương của công ty thể hiện khả năng phân tích đánh giá ứng dụng lý thuyết vào thực tế công ty áp dụng hình thức trả lương rất phù hợp đối với người lao động vì vậy mà thu hút được người lao động có trách nhiệm trong công việc cao hơn và đáp ứng lòng tin của lãnh đạo công ty

Công ty hiện đang áp dụng hình thức hạch toán chứng từ ghi sổ, một loại hình hạch toán không những phù hợp với quy mô của công ty mà còn rất thuận tiện cho việc cơ giới hóa tính toán Cùng với sự phát triển của công ty , tổ chức bộ máy kế toán cũng không ngừng được hoàn thiện, tham mưu và giúp cho Ban Giám đốc điều hành các phần việc mà mình phụ trách, đảm bảo cung cấp kịp thời và chính xác những thông tin về tài chính của công ty giúp cho lãnh đạo công ty ra các quyết định đúng đắn về quản lý điều hành các hoạt động kinh doanh của công ty

Bộ phận kế toán của công ty đã thực hiện việc thanh toán tiền lương cho cán bộ công nhân viên công ty rất cụ thể, chính xác đáp ứng được nhu cầu của cán bộ công nhân viên trong toàn công ty Việc chi trả tiền lương, thực hiện đúng các quy định hiện hành của Nhà nước về các chế độ BHXH, BHYT, đảm bảo quyền lợi trực tiếp của người lao động Công ty cũng sử dụng đầy đủ các chứng từ kế toán đã quy định trong chế độ ghi chép ban đầu về tiền lương, về thanh toán các chế độ BHXH.

Hình thức trả lương của công ty thể hiện khả năng phân tích, đánh giá, ứng dụng lý thuyết vào thực tiễn kế toán tiền lương của đơn vị một cách khoa học, hợp lý Trả lương theo thời gian cho bộ phận văn phòng là một hình thức giúp cho việc tính đúng giá trị sức lao động của các công nhân viên ở các bộ phận văn phòng của công ty , trả lương theo sản phẩm tập thể cho cán bộ công nhân viên ở các đội, tổ sản xuất là một việc làm rất đúng đắn, giúp cho người lao động làm việc có hiệu quả và co trách nhiệm với công việc hơn.

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của công ty luôn chấp hành đúng các chế độ tiền lương, tiền thưởng, chế độ phụ cấp, trợ cấp các khoản này luôn được chi trả kịp thời, thực hiện nghiêm túc các quy định của chế độ kế toán và hệ thống chứng từ, sổ sách về tiền lương đúng theo mẫu quy định của Bộ Tài chính Việc ghi sổ được kế toán tiến hành thực hiệ theo đúng trình tự đã quy định.

Về hệ thống sổ kế toán, chứng từ kế toán thì do áp dụng theo hình thức chứng từ ghi sổ nên trong việc ghi chép các nghiệp vụ phát sinh còn có sự trùng lắp, dễ nhầm lẫn và tốn nhiều công.

Hiện nay, ở công ty sau khi kế toán tiền lương báo cáo lên Giám đốc quỹ lương của Doanh nghiệp, Giám đốc căn cứ vào quỹ lương được chi và số tiền lương đó chi để tính ra hệ số thưởng Về thực chất đây chỉ là hệ số lương bổ xung được phân phối dựa vào phần còn lại của quỹ lương sau khi đã thanh toán cho công nhân viên mà vẫn còn thừa Cách tính như vậy, tuy có dựa trên quỹ lương theo sản phẩm, tức là có liên quan đến năng suất lao động, hiệu quả sản xuất của công nhân viên và kế toán tiền lương vẫn phân bổ, song nó chưa đảm bảo tính chính xác và công bằng cho tất cả những người lao động, nó làm mất đi ý nghĩa của tiền thưởng và không tạo được động lực kích thích người lao động nâng cao hiệu quả sản xuất làm lợi nhiều nhất cho doanh nghiệp mình.

Qua phân tích ở trên cách tính hệ số thưởng như trên không mấy có tác dụng khuyến khích người lao động ở nhiều doanh nghiệp tiền lương không phải là thu nhập chính của họ nữa mà là khoản thu nhập ngoài lương bởi vì tỷ lệ tiền thưởng cao hơn tiền lương Điều đó dẫn tới người ta không coi trọng công việc của mình ở doanh nghiệp nữa và còn nhiều hậu quả khác Do vậy, Theo công ty không nên áp dụng việc tính thưởng bình quân Nếu quỹ lương sau khi đã chi trả còn thừa thì trả thêm lương bổ sung cho cán bộ công nhân viên Công ty nên xác định cụ thể cách tính tiền lương theo năng suất và chất lượng công việc người lao động đã làm, nghĩa là tiền thưởng chỉ dành cho người có thành tích lao động, có sáng kiến cải tiến kỹ thuật làm lợi cho công ty Người lao động chỉ yên tâm làm việc khi lợi ích của họ gắn liền với hiệu quả công việc, nghĩa là họ được trả thù lao thỏa đáng Công ty áp dụng đơn giá tiền lương đã có thưởng, có phạt hoặc đơn giá tiền lương luỹ kế để làm cho người lao động gắn bó, có trách nhiệm với công việc của mình.

3.1.3 Phương hướng hoàn thiện Để công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của công ty thực sự phát huy hết vai trò của nó là công cụ hữu hiệu quả công tác quản lý, để từ đó nâng cao mức sống cho người lao động và để công ty ngày một phát triển thì công ty nói chung và công tác kế toán nói riêng phải không ngừng nghiên cứu để hoàn thiện hơn hình thức trả lương hiện nay của công ty để quản lý tốt lao động và nâng cao hiệu quả lao động.

Hoàn thiện chính là việc sửa chữa những cái sai, cái chưa đúng, bổ xung những thiếu sót để đi đến cái đúng cái, đầy đủ Trong công tác kế toán nói chung và kế toán tiền lương nói riêng việc hoàn thiện có ý nghĩa quan trọng Nó giúp cho kế toán thực hiện tốt nhiệm vụ của mình đảm bảo tính đúng, tính đủ, hạch toán rõ ràng chính xác nhằm cung cấp thông tin đầy đủ cho việc quản lý Trước hết để có thể hoàn thiện được công tác kế toán tiền lương trong công ty thì cần phải đảm bảo các yêu cầu sau:

+ Phải dựa trên nguyên tắc chuẩn mực kế toán.

+ Phải đảm bảo tuân thủ các chế độ kế toán hiện hành.

+ Phải xuất phát từ yêu cầu quản lý.

+ Phải đảm bảo nguyên tắc tiết kiệm, có tính khả thi.

Phương hướng hoàn thiện kế toán tiền lương

+ Để có thể quản lý một cách có hiệu quả tiền lương thì công ty có thể phân tích tình hình sử dụng quỹ lương và phân tích khoản mục chi phí nhân công trong giá thành sản phẩm.

+ Hoàn thiện công tác kế toán tiền lương theo hướng đảm bảo tính công bằng cho người lao động bằng việc tính chính xác, đầy đủ, kịp thời.

+ Nâng cao trình độ cho đội ngũ kế toán, hạch toán công việc trên máy vi tính để đảm bảo tính chính xác

Phương hướng nâng cao hiệu quả sử dụng lao động

+ Để quản lý chặt chẽ lao đông của công ty cần quy định tất cả các cán bộ công nhân viên và các đối tượng lao động khi được nhận vào làm việc tại công ty thì cần phải thực hiện việc ký hợp đồng và phải trải qua quá trình thử việc.

+Thực hiện nghiêm túc trong việc chấm công và lên bảng chấm công phải hợp lý, theo đúng quy định.

CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN VÀ XÂY DỰNG TÂN PHONG

Hoàn thiện công tác hạch toán kế toán luôn là cần thiết và hạch toán kế toán là công cụ hữu hiệu trong doanh nghiệp với nhiệm vụ cung cấp thông tin phản ánh theo dõi chi tiết các quan hệ kinh tế được biểu hiện dưới hình thức tiền lương Hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương là 1 việc cần làm ngay Với những mặt còn tồn tại của công ty như đã nêu trên em xin có 1 số ý kiến như sau:

3.2.1- Về hình thức tiền lương và phương pháp tính lương

Việc trả lương cho CBCNV của công ty vẫn còn mang tính chất bình quân,chưa phản ánh được năng suất lao động và sự lỗ lực cố gắng trong công việc của từng người Vì thế chưa tạo ra được sự công bằng giữa các cá nhân trong công ty

Em nghĩ công ty lên có 1 biện pháp để giải quyết vấn đề này tạo sự công bằng và ghi nhận sự cố gắng nỗ lực của công nhân viên chức.

Việc phân chia tiền lương thành tiền lương chính, tiền lương phụ có ý nghĩa quan trọng trong công tác kế toán và phân tích tiền lương trong giá thành sản phẩm Tiền lương chính được hạch toán vào chi phí xây lắp của từng công trình, còn tiền lương phụ được hạch toán gián tiếp vào từng công trình theo một tiêu chuẩn phân bổ nhất định, Do vậy khi khắc phục thiếu sót này, trong thời gian tới kế toán tiền lương nên các biện pháp hoàn thiện bảng phân bổ tiền lương và trích bảo hiểm xã hội theo đúng các mục các cột lương chính, lương phụ, và các khoản khác để giúp hạch toán đầy đủ các chi phí tiền lương theo từng đối tượng sử dụng, đồng thời phục vụ tốt công tác quản lý quỹ tiền lương của công ty Căn cứ vào các bảng tổng hợp của lương khoán , bảng thanh toán tiền lương từng tổ từng đội xây lắp, phòng ban chức năng kế toán có thể tính được lương chính, lương phụ , các khoản khác của từng tổ, đội, phòng ban và tổng hợp nên tổng tiền lương chính, tổng tiền lương phụ và các khoản của công nhân sản xuất trực tiếp, nhân viên quản lý công trình, nhân viên quản lý doanh nghiệp.

3.2.2- Về tài khoản sử dụng và phương pháp kế toán

Việc công ty sử dụng TK 334 để phản ánh tính toán và thanh toán lương chung cho cả CNV danh sách và ngoài hợp đồng.

Theo em có thể mở 2 TK cấp 2:

TK 3341: Thanh toán CNV trong danh sách.

TK 3342: Thanh toán CNV trong hợp đồng.

3.2.3- Về chứng từ và luân chuyển chứng từ

- Các chứng từ được sử dụng trong quá trình hạch toán ban đầu đèu phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh và có cơ sở pháp lý của nghiệp vụ.

- Các chứng từ được sử dụng đúng mẫu của bộ tài chính ban hành những thông tin kinh tế về nội dung của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được ghi chép đầy đủ, chính xác vào chứng từ.

- Các chứng từ đều được kiểm tra, giám sát chặt chẽ, hoàn chỉnh và xử lý kịp thời

- Công ty có kế hoạch lưu chuyển chứng từ tương đối tốt, các chứng từ được phân loại, hệ thống hoá theo các nghiệp vụ, trình độ thời gian trước khi đi vào lưu trữ.

3.2.4- Về sổ kế toán chi tiết

Sổ kế toán chi tiết do kế toán BHXH lập vì lập thành 3sổ kế toán chi tiết TK cấp 3 nên không tiện theo dõi Theo em nên lập sổ KT chi tiết của TK338 gộp cho cả 3TK cấp 3 để tiện theo dõi.

Định dạng
Số trang	70
Dung lượng	864,5 KB