Thực trạng và phương hướng cải cách trong quản lý các sắc thuế tại việt nam (vat, thu nhập cá nhân, thu nhập doanh nghiệp,…)

Họ tên: Nguyễn Xuân Tùng Lớp: Kinh tế Phát triển K22 MSHV: CH220298 BÀI KIỂM TRA GIỮA KỲ MÔN KINH TẾ CÔNG CỘNG Đề tài: Thực trạng phương hướng cải cách quản lý sắc thuế Việt Nam (VAT, thu nhập cá nhân, thu nhập doanh nghiệp,…) Bài làm: I Đánh giá thực trạng thực chiến lược cải cách hệ thống thuế Việt Nam Những kết đạt Triển khai thực chiến lược cải cách hệ thống thuế Thủ tướng Chính phủ phê duyệt bối cảnh kinh tế ngồi nước có nhiều biến động không thuận lợi ảnh hưởng tiêu cực hai khủng hoảng kinh tế khu vực toàn cầu, thách thức Việt Nam gia nhập Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO) năm 2007, tình hình biến đổi khí hậu tồn cầu, biến động bất lợi giá hàng hóa thị trường giới, loại dịch bệnh thiên tai liên tục xảy phạm vi nước… Tuy nhiên, quan tâm, đạo Đảng, Quốc hội, Chính phủ, Bộ Tài chính, phối hợp chặt chẽ ngành, cấp; nỗ lực khắc phục khó khăn để phát triển sản xuất kinh doanh nghiên chỉnh chấp hành pháp luật thuế đại phận tổ chức, cá nhân; nỗ lực phấn đấu cán bộ, công chức ngành thuế, sau năm thực hiện, Chiến lược cải cách hệ thống thuế hoàn thành mục tiêu đề Những thành tựu bật đáng ghi nhận sách thuế quản lý thuế, là: 1.1 Về sách thuế Thực sửa đổi, bổ sung kịp thời hệ thống sách thuế đảm bảo mục tiêu góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích đầu tư, khuyến khích đổi cơng nghệ thể tốt vai trị công cụ quan trọng quản lý điều tiết vĩ mơ có hiệu Nhà nước kinh tế Những sửa đổi, bổ sung hệ thống sách thuế giai đoạn 2006-2010 góp phần đảm bảo cho kinh tế tăng trưởng khá, góp phần ổn định nâng cao đời sống nhân dân, cụ thể: tổng sản phẩm nước (GDP) tăng trưởng bình quân giai đoạn 2006-2010 Tổng số doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh đến cuối năm 2010 430.000 doanh nghiệp, gấp 2,7 lần so với năm 2006; số vốn doanh nghiệp đăng ký thành lập giai đoạn 2006-2010 cao gấp lần so với năm trước Thu nhập đời sống dân cư cải thiện rõ rệt: GDP bình quân đầu người năm 2010 đạt 1.168 USD, tăng 1,6 lần so với năm 2006, tỷ lệ hộ nghèo năm 2010 9,45% (năm 2006 15,5%) Hệ thống sách thuế bao quát nguồn thu cần điều tiết phát sinh kinh tế, tiếp tục khẳn định thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, đảm bảo tỷ lệ động viên hợp lý thuế, phí lệ phí vào ngân sách nhà nước, đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước đảm bảo nguồn tài cho nghiệp phát triển xã hội, đảm bảo an ninh quốc phòng đất nước Quy mô thu ngân sách nhà nước giai đoạn 2006-2010 tăng gấp lần so với giai đoạn 2001-2005 Tỷ lệ động viên thu ngân sách nhà nước bình quân đạt 23% GDP so với mục tiêu Nghị Đại hội Đảng lần thứ X đặt 21 – 22% GDP, động viên từ thuế phí vào ngân sách nhà nước bình quân đạt 22% GDP so với mục tiêu Chiến lược cải cách hệ thống đến năm 2010 đặt 20 – 21% GDP Tốc độ tăng thu từ thuế, phí lệ phí vào ngân sách nhà nước bình quân hàng năm đạt 19,6% Giai đoạn 2006-2010, cấu thu ngân sách nhà nước cải thiện theo chiều hướng tích cực đảm bảo tính ổn định, bền vững ngân sách nhà nước, nguồn thu từ sản xuất kinh doanh nước tăng dần qua năm ngày chiếm tỷ trọng cao tổng thu ngân sách nhà nước thể qua tỷ trọng khoản thu chủ yếu tổng thu ngân sách nhà nước, cụ thể: thu nội địa (không kể thu từ dầu thô) năm 2010 63,4% (năm 2006 52%); thu từ dầu thô năm 2010 12,4% (năm 2006 29,8%) Tỷ trọng thu từ lĩnh vực sản xuất kinh doanh tổng thu nội địa (không kể thu từ dầu thô tiền sử dụng đất) ngày tăng, năm 2010 78,3% (năm 2006 72,6%) Nhằm đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế hợp tác quốc tế thuế, hệ thống sách thuế có số sửa đổi, bổ sung cho phù hợp, đồng thời đảm bảo thực bảo hộ có chọn lọc, có thời hạn, có điều kiện, góp phần tăng sức cạnh tranh kinh tế, thúc đẩy sản xuất phát triển, bảo đảm lợi ích quốc gia Hệ thống sách thuế tạo mơi trường pháp lý bình đẳng, cơng Áp dụng hệ thống sách thuế thống khơng phân biệt thành phần kinh tế khác Đến năm 2005 hệ thống sách thuế áp dụng thống thành phần kinh tế góp phần tạo mơi trường pháp lý bình đẳng, cơng Tuy nhiên qua rà sốt tiếp tục thực hiện: xóa bỏ miễn thuế, thu hẹp giảm thuế tiêu thụ đặc biệt để đảm bảo cơng bằng, bình đẳng nghĩa vụ thuế nguyên tắc không phân biệt đối xử hàng hóa sản xuất nước nhập khẩu; điều chỉnh thống nghĩa vụ thuế cá nhân tất khoản thu nhập có từ nguồn khác, xóa bỏ phân biệt đối xử nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân người Việt Nam người nước ngồi Hệ thống sách thuế sửa đổi, bổ sung theo hướng đơn giản, minh bạch, phù hợp phát triển kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước 1.2 Về quản lý thuế Thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế, công tác quản lý thuế bước đầu đại hóa phương pháp quản lý, thủ tục hành chính, tổ chức máy quan thuế, đội ngũ cán bộ, ứng dụng công nghệ thôn tin, bước nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế, bao quát nguồn thu, giảm thất thu thuế, góp phần bảo đảm thu đúng, thu đủ kịch thời khoản thu vào ngân sách nhà nước; đồng thời bước kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh,qua thúc đẩy đầu tư, tạo mơi trường kinh doanh thuận lợi, bình đẳng Ý thức chấp hành pháp luật người nộp thuế nâng cao qua thực chế sở sản xuất kinh doanh tự tính, tự khai, tự nộp thuế tự chịu trách nhiệm trước pháp luật Cụ thể: Về thể chế: Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành ban hành tạo hệ thống pháp luật quản lý thuế đồng có tính thống Luật Quản lý thuế triển khai thực từ 01/07/2007 thay đổi phương pháp quản lý quan thuế theo hướng tiên tiến, phù hợp yêu cầu phát triển, thực chế người nộp thuế tự kê khai, tự nộp thuế, tăng cường tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế, đồng thời nguyên tắc quản lý rủi ro đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra, cưỡng chế nợ thuế, tập trung biện pháp kiểm tra phát hiện, xử lý người nộp thuế không tự nguyện tuân thủ pháp luật Về thủ tục hành thuế: thực Đề án đơn giản hóa thủ tục hành lĩnh vực quản lý Nhà nước giai đoạn 2007-2010 Chính phủ, cơng tác cải cách hành lĩnh vực thuế đạt kết quan trọng Ủy ban thường vụ Quốc hội thực giám sát việc thực cải cách thủ tục hành số lĩnh vực liên quan trực tiếp đến công dân doanh nghiệp theo chương trình tổng thể cải cách hành nhà nước giai đoạn 2001 – 2010 Các thủ tục hành lĩnh vực thuế rà sốt, bước đơn giản hóa, cơng khai, minh bạch, tạo thuận lợi cho người nộp thuế việc thực thi pháp luật thuế công khai Trang thông tin điện tử Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế quan thuế cấp để doanh nghiệp, người dân biết dễ thực hiện; tăng cường phân cấp thực giải thủ tục hành thuế để rút ngắn trình tự thủ tục thời gian giải cho người nộp thuế; người nộp thuế hỗ trợ nắm bắt sách thuế, thủ tục hành thuế, giải đáp vướng mắc thơng qua nhiều hình thức đa dạng hỗ trợ trực tiếp văn phòng quan thuế, hỗ trợ qua điện thoại, văn bản, tổ chức đối thoại, tập huấn cho người nộp thuế; với phương án đơn giản hóa thủ tục hành thuộc lĩnh vực thuế phí, lệ phí tuân thủ thủ tục hành người nộp thuế thực với mục tiêu giảm 30% so với trước cải cách thủ tục hành thuế Về tổ chức máy phát triển nguồn lực: tổ chức máy ngành thuế chuyển đổi sang mơ hình thức quản lý thuế chủ yếu theo chức thống từ trung ương đến địa phương ; chức năng, nhiệm vụ phận thuộc quan thuế cấp quy định cụ thể, rõ ràng hơn, bước giảm bớt chồng chéo, xóa bỏ bớt phận không cần thiết; tăng cường nguồn lực cho phận tuyên truyền hỗ trợ, kê khai kế toán thuế, tra, kiểm tra, quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; phận quản lý thuế thu nhập cá nhân thành lập quan thuế ba cấp đáp ứng yêu cầu quan lý thuế thu nhập cá nhân; phận quản lý doanh nghiệp lớn thành lập cấp Tổng cục để hướng dẫn vấn đề liên quan sách chế độ thu ngân sách nhà nước cho phù hợp thực tế ngành kinh tế có tính chất đặc thù, điều phối công tác tra, kiểm tra, xây dựng sở liệu giám sát tình hình thực nghĩa vụ tài chính; phận kiểm tra nội thành lập quan thuế ba cấp tăng cường kiểm tra, giám sát việc thực thi cơng vụ Chính sách phát triển nguồn nhân lực trọng, giải pháp triển khai đồng từ khâu tuyển dụng cán bộ, đào tạo bồi dưỡng nâng cao trình độ đến việc quy hoạch, xây dựng lực lượng cán nguồn để phát triển, bổ nhiệm vào vị trí cơng tác chủ chốt áp ứng u cầu cải cách hệ thống thuế Tỷ lệ số cán bộ, cơng chức tồn ngành có trình độ cao đẳng, đại học trở lên năm 2010 đạt 61,4% tổng số cán công chức ngành thuế giữ ngạch cán thuế tương đương trở lên (năm 2006 đạt 50%), tỷ lệ số cán bộ, cơng chức tồn ngành có trình độ đại học trở lên năm 2010 đạt 58,5% (năm 2006 đạt 46,1%) Công tác tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ người nộp thuế bước đầu nghiên cứu đổi theo định hướng nguyên tắc quản lý rủi ro; xây dựng hệ thống sở liệu thông tin tổ chức, cá nhân nộp thuế; sử dụng phân tích thơng tin để xác định đối tượng nội dung cần tra, kiểm tra; bước nâng cao hiệu quả; đảm bảo tính khách quan, cơng khai, minh bạch tra, kiểm tra người nộp thuế; công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế tăng cường Giai đoạn 2006 – 2010 toàn ngành thuế tra, kiểm tra 316.362 lượt đơn vị, phát truy thu vào ngân sách nhà nước 22.447 tỷ đồng Hiệu công tác quản lý nợ thuế nâng cao, số người nộp thuế nợ thuế số thuế nợ đọng người nộp thuế rà soát, xác định, phân loại kịp thời xác hơn; nguyên nhân tình trạng nợ thuế xác định làm sở áp dụng biện pháp thu hồi nợ thuế phù hợp, hiệu quả; tỷ lệ nợ đọng tổng thu năm 2010 5,5% (năm 2006 6,4%) Về ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ quản lý thuế ưu tiên đầu tư kinh phí nguồn nhân lực, phát triển đưa vào vận hành hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ nghiệp vụ cốt lõi công tác quản lý hành quan thuế Hệ thống ứng dụng hỗ trợ người nộp thuế đươc xây dựng, triển khai rộng như: kê khai thuế qua mạng Internet, từ quý năm 2009 triển khai thí điểm tỉnh/thành phố ( Hồ Chí Minh, Hà Nội, Bà Rịa – Vũng Tàu, Đà Nẵng) với 410 doanh nghiệp tham gia nộp hồ sơ kê khai thuế qua mạng, đến hết năm 2010 triển khai địa bàn 19 tỉnh/thành phố với 7.200 doanh nghiệp; triển khai dự án đại hóa quy trình quản lý thu nộp thuế ngành (Thuế - Hải quan - Kho bạc Tài chính), đến hết năm 2010 triển khai 53 tỉnh/thành phố; đến hết năm 2010 triển khai đề án nộp thuế qua Ngân hàng với 05 Ngân hàng Thương mại 262 Kho bạc Nhà nước, Chi cục Thuế quận/huyện thuộc 35 tỉnh/thành phố; phối hợp với đơn vị Bộ Kế hoạch Đầu tư xây dựng hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin việc kết nối, trao đổi thông tin đăng ký kinh doanh đăng ký thuế; triển khai ứng dụng công nghệ thông tin đáp ứng yêu cầu quản lý thuế thu nhập cá nhân theo hướng xử lý liệu tập trung, thống bước tự động hóa Cơng tác kê khai kế toán thuế thực thống theo quy trình, liệu hồ sơ khai thuế cập nhật đầy đủ, kịp thời, hình thành nguồn liệu thông tin người nộp thuế phục vụ cho quản lý thuế thực chế sở sản xuất kinh doanh tự tính, tự khai, tự nộp thuế; trường hợp không đăng ký thuế, không kê khai nộp thuế, không kinh doanh thành lập doanh nghiệp để mua bán hóa đơn bất hợp pháp phát ngăn chặn tương đối kịp thời thơng qua việc kiểm tra, rà sốt thường xun hồ sơ khai thuế; việc sử dụng tờ khai mã vạch hai chiều, áp dụng hình thức kê khai thuế điện tử tạo thuận lợi giảm thiểu chi phí cho người nộp thuế quan thuế Hoạt động hợp tác quốc tế thuế tăng cường, tiếp nhận triển khai thực nhiều dự án tài trợ quốc tế; chủ động tham gia tổ chức hoạt động, kiện quốc tế thuế, qua mở rộng hiểu biết, tích lũy kinh nghiện giúp nâng cao lực quản lý thuế Đến hết năm 2010, ký kết Hiệp định thuế với 61 quốc gia vùng lãnh thổ giới góp phần tạo mơi trường pháp lý thuận lợi, khuyến khích hoạt động đầu tư nước vào Việt Nam từ Việt Nam nước Những hạn chế tồn 2.1 Về sách thuế Chính sách thuế chưa bao quát đầy đủ đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế hoạt động kinh tế phát sinh, số lĩnh vực ngày phát triển, thể qua tồn số sắc thuế chủ yếu như: thuế giá trị gia tăng chưa nghiên cứu xây dựng, áp dụng kịp thời số loại hàng hóa, dịch vụ số lĩnh vực như: đầu tư tài chính; kinh doanh bất động sản; dịch vụ tài chính, tín dụng, bảo hiểm, vận tải quốc tế ; thuế thu nhập doanh nghiệp số quy định khoản chi phí trừ khơng trừ xác định thu nhập chịu thuế cần sửa đổi, bổ sung để khuyến khích tích tụ vốn, nâng cao khả cạnh tranh doanh nghiệp Việt Nam; chưa có quy định thu thuế với hoạt động kinh tế phát sinh kinh tế thị trường, phù hợp với yêu cầu hội nhập thông lệ quốc tế hoạt động bán hàng đa cấp, thương mại điện tử, tái cấu doanh nghiệp, chế thuế trường hợp “vốn mỏng”, chế thỏa thuận trước giá, chế quy định việc chuyển lỗ, quản lý thuế nhằm phòng chống việc chuyển giá ; cịn có chưa phù hợp mối quan hệ tỷ lệ thu thuế thu nhập doanh nghiệp tỷ lệ thuế khấu trừ nhà thầu nước ngồi khơng thực chế độ kế tốn Việt Nam, nhà thầu nước ngồi có thu nhập từ hoạt động kinh doanh không diện Việt Nam; sách thuế chưa thực khuyến khích doanh nghiệp đầu tư vào ngành sản xuất sản phẩm có giá trị gia tăng lớn, ngành cơng nghiệp hỗ trợ, sử dụng công nghệ cao, công nghệ sinh học, dịch vụ chất lượng cao, có giá trị gia tăng lớn, nhằm tạo nhiều sản phẩm có khả cạnh tranh để tham gia vào mạng sản xuất chuổi giá trị toàn cầu 2.2 Về quản lý thuế Có phần chưa đồng hệ thống sách pháp luật, thủ tục hành cịn phức tạp, trùng lắp thiếu đồng Bộ, ngành, quan, cấp Có phần chậm đổi mới, cải cách số khâu quan trọng quản lý hành thuế (kê khai, thu nộp, toán, tra…) dẫn đến quản lý thuế hiệu chưa cao, chi phí tuân thủ pháp luật người nộp thuế lớn so với khu vực nước trung bình tiên tiến giới Chưa có kết hợp quản lý thu thuế với quản lý thu bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp; chưa kết nối thông tin sở liệu quản lý thu thuế nhà đất với sở liệu quản lý đất đai quan Tài nguyên môi trường… Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế chưa thực sát với nhu cầu người nộp thuế nhóm người nộp thuế, hình thức tuyên truyền điện tử triển khai chậm Công tác tra chưa đáp ứng yêu cầu quản lý thuế theo chế người nộp thuế tự kê khai, tự nôp thuế, phương pháp, kỹ tra chậm chuyển biến chưa theo kịp diễn biến phát triển nhanh chóng tập đồn, cơng ty đa quốc gia đa ngành nghề, lĩnh vực Việc áp dụng phương pháp, kỹ quản lý nợ theo phương pháp rủi ro để tập trung nhân lực vào quản lý thu nợ đối tượng có mức độ rủi ro lớn chưa thực thống nhất, đồng toàn ngành Việc phối hợp với ngành, cấp công tác quản lý, thu hồi nợ thuế cưỡng chế nợ thuế chưa đạt hiệu cao; chế, chế tài cưỡng chế nợ thuế chưa đủ mạnh nên hiệu thu hồi nợ thuế chưa cao Hệ thống công nghệ thông tin chưa đáp ứng kịp tốc độ đổi nhanh chóng yêu cầu cải cách, đại hóa quản lý thuế thay đổi hệ thống tổ chức máy ngành Thuế, mức độ tích hợp tự động hóa hệ thống ứng dụng chưa cao Một phận cán quản lý thuế trình độ hiểu biết thực thi sách thuế, kỹ quản lý chun sâu cịn hạn chế chưa đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại yêu cầu cải cách hành quản lý thuế Trình độ ý thức tuân thủ pháp luật thuế phận người nộp thuế cịn chưa cao, tình trạng tốn dùng tiền mặt phổ biến PHẦN II: Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020 Mục tiêu tổng quát cải cách hệ thống thuế đến năm 2020 xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa; mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện cho người nộp thuế tăng tích tụ, tăng khả cạnh tranh, thực cơng cụ quản lý kinh tế vĩ mơ có hiệu quả, hiệu lực Đảng Nhà nước; xây dựng ngành thuế Việt Nam đại, hiệu lực, hiệu quả; cơng tác quản lý thuế phí, lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực dựa ba tảng bản: thể chế sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành thuế đơn giản, khoa học theo thơng lệ quốc tế; nguồn nhân lực có chất lượng, liêm ứng dụng cơng nghệ thơng tin đại, có tính liên kết tích hợp, tự động hóa cao Mục tiêu, yêu cầu giải pháp cải cách sách thuế đến năm 2020 2.1 Mục tiêu, yêu cầu cải sách thuế đến năm 2020 Xây dựng thực sách huy động từ thuế phí, lệ phí hợp lý để thúc đẩy phát triển nhanh sức sản xuất, tăng khả cạnh tranh khả tích tụ doanh nghiệp, khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích đầu tư đầu tư áp dụng cơng nghệ cao, đầu tư vào vùng có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn, thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế, tạo việc làm, đảm bảo cho kinh tế tăng trưởng cao, bền vững, góp phần ổn định nâng cao đời sống nhân dân, đảm bảo nhu cầu chi tiêu cần thiết hợp lý ngân sách nhà nước Hệ thống sách thuế phí, lệ phí sửa đổi, bổ sung kịp thời phù hợp với định hướng phát triển kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước; đảm bảo mở rộng sở thuế, phát triển nguồn thu, bao quát nguồn thu phát sinh trình phát triển kinh tế cấu lại theo hướng tăng tỷ lệ động viên từ thu nội địa, (không kể thu từ dầu thô) năm 2015 chiếm 70% tổng thu ngân sách nhà nước, năm 2020 chiếm 80% tổng thu ngân sách nhà nước (năm 2010 63,4%) Hệ thống sách thuế sửa đổi, bổ sung phù hợp với thơng lệ quốc tế, chủ động hội nhập, khuyến khích thu hút đầu tư từ thành phần kinh tế, từ đầu tư nước ngồi vào Việt Nam, khuyến khích xuất hàng hóa, đồng thời bảo hộ hợp lý, có chọn lọc, có thời gian ngành kinh tế, ngành công nghiệp; thúc đẩy sản xuất phát triển, tăng cường sức cạnh tranh kinh tế Từng bước đơn giản hóa sách thuế, bảo đảm sách rõ ràng, minh bạch, dễ hiểu, dễ thực giúp cho người nộp thuế tự giác thực tốt nghĩa vụ thuế Hệ thống sách thuế hồn có cấu hợp lý, với định hướng chủ yếu sau: + Giai đoạn 2011-2015, tỷ lệ huy động thu ngân sách nhà nước 23-24% GDP, tỷ lệ động viên từ thuế phí, lệ phí khoảng 22-23% GDP; tốc độ tăng trưởng số thu thuế phí, lệ phí quân hàng năm đạt khoảng 16-18% năm Hệ thống sách thuế bao gồm sắc thuế phí, lệ phí chủ yếu sau đây: (1) Thuế giá trị gia tăng; (2) Thuế tiêu thụ đặc biệt; (3) Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; (4) Thuế thu nhập doanh nghiệp; (5) Thuế thu nhập cá nhân; (6) Thuế tài nguyên; (7) Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; (8) Thuế bảo vệ mơi trường; (9) Các khoản phí lệ phí Thuế môn bãi bỏ chuyển thành khoản thu lệ phí quản lý hoạt động kinh doanh hàng năm; thực miễn, giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp theo Nghị số 55/2010/QH12 ngày 24/11/2010 Quốc hội đến năm 2020 theo Luật thuế sử dụng đất nơng nghiệp; đồng thời hồn thiện chế độ, sách thu ngân sách nhà nước từ tài sản quốc gia như: thu tiền sử dụng đất, thu tiền thuê đất, thu đấu giá quyền khai thác khoán sản + Giai đoạn 2016-2020, tỷ lệ huy động thu ngân sách nhà nước tỷ lệ động viên từ thuế phí, lệ phí GDP mức hợp lý theo định hướng mức thuế nghiên cứu điều chỉnh giảm mức động viên đơn vị hàng hóa, doanh thu dịch vụ để khuyến khích cạnh tranh, khuyến kích tích tụ vốn cho sản xuất kinh doanh Hệ thống sách thuế giai đoạn bao gồm sắc thuế phí, lệ phí khoản thu ngân sách nhà nước giai đoạn 2011-2015, nội dung sắc thuế sửa đổi, bổ sung phù hợp theo cam kết WTO, cam kết mậu dịch tự khu vực song phương, đảm bảo tạo môi trường sản xuất kinh doanh thuận lợi thúc đẩy đầu tư, đảm bảo lợi ích quốc gia quyền thu thuế, tạo điều kiện cho người nộp thuế phát triển sản xuất kinh doanh, góp phần hồn thành mục tiêu đưa Việt Nam nước công nghiệp theo hướng đại vào 2020; sắc thuế thu ngân sách nhà nước liên quan đến đất đai, bất động sản nghiên cứu xây dựng đồng 2.2 Giải pháp cải cách sách thuế Sửa đổi, bổ sung sắc thuế nhằm hoàn thiện hệ thống sách theo hướng đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu phù hợp với thể chế kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, phù hợp yêu cầu hội nhập khu vực quốc tế, Ban hành Luật phí, lệ phí thay cho Pháp lệnh phí, lệ phí hành Bãi bỏ mơn chuyển thành lệ phí quản lý hoạt động kinh doanh hàng năm Nội dung định hướng sửa đổi, bổ sung số sắc thuế chủ yếu phí, lệ phí sau: Thuế giá trị gia tăng: giảm bớt số lượng nhóm hàng hóa dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng; giảm bớt nhóm hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5%; bổ sung quy định để xác định chế thu số loại hàng hóa, dịch vụ phát sinh theo phát triển kinh tế thị trường; nghiên cứu đến năm 2020 áp dụng mức thuế suất (không kể mức thuế suất 0% áp dụng hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu); hồn thiện phương pháp tính thuế, tiến tới thực phương pháp khấu trừ thuế; quy định ngưỡng doanh thu để áp dụng hình thức kê khai thuế giá trị gia tăng phù hợp với thực tế kinh doanh người nộp thuế, phù hợp với yêu cầu kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước thông lệ quốc tế Thuế tiêu thụ đặc biệt: nghiên cứu điều chỉnh, bổ sung đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt để hướng dẫn điều tiết tiêu dùng phù hợp với tình hình phát triển kinh tế xã hội; xây dựng lộ trình điều chỉnh thuế mặt hàng thuốc lá, bia, rượu, ôtô… để điều tiết tiêu dùng thực cam kết quốc tế; nghiên cứu, bổ sung quy định giá tính thuế số trường hợp hợp tác, phân công nước chuỗi sản xuất toàn cầu, bảo đảm điều tiết cơng hàng hóa, dịch vụ sản xuất nước hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu; nghiên cứu áp dụng kết hợp thuế suất theo tỷ lệ thuế suất tuyệt đối số hàng hóa, dịch vụ chịu thuế Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: sửa đổi, bổ sung Biểu thuế xuất nhằm khuyến khích sản xuất, xuất sản phẩm có giá trị gia tăng cao, hạn chế xuất khoáng sản tài nguyên chưa qua chế biến, giảm hàng hóa gia công giá trị gia tăng thấp; sửa đổi, bổ sung thuế nhập nhằm bảo hộ hợp lý hoạt động sản xuất kinh doanh nước; thu gọn số lượng mức thuế suất, bước đơn giản biểu thuế, mã số hàng hóa ; nghiên cứu chuyển dần quy định quản lý thuế Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập sang Luật quản lý thuế; sửa đổi quy định giá tính thuế tỷ giá tính thuế cho thống với pháp luật xác định giá hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập đảm bảo phù hợp với điều kiện thực tế Việt Nam thông lệ quốc tế; sửa đổi quy định phương pháp tính thuế (bao gồm phương pháp tính thuế hỗn hợp, kết hợp thuế suất theo tỷ lệ phần trăm thuế tuyệt đối); thực lộ trình điều chỉnh mức thuế xuất khẩu, nhập hàng hóa, dịch vụ thuộc nhóm cam kết quốc tế (ASEAN – AFTA; ASEAN + Trung Quốc, Hàn Quốc,Nhật Bản; WTO ) Thuế thu nhập doanh nghiệp: điều chỉnh giảm mức thuế suất chung theo lộ trình phù hợp để thu hút đầu tư tạo điều kiện để doanh nghiệp có thêm nguồn lực tài chính, tăng tích lũy để đẩy mạnh đầu tư phát triển, nâng cao lực cạnh tranh; đơn giản hóa sách ưu đãi thuế theo hướng hẹp lĩnh vực, tiếp tục khuyến khích đầu tư vào ngành sản xuất sản phẩm có giá trị gia tăng lớn, ngành công nghiệp hỗ trợ, sử dụng công nghệ cao, công nghệ sinh học, dịch vụ chất lượng cao, có giá trị lớn, nhằm tạo nhiều sản phẩm có khả cạnh tranh để tham gia vào mạng sản xuất chuỗi giá trị toàn cầu, lĩnh vực xã hội hóa, vùng có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn; bổ sung quy định khoản chi phí trừ khơng trừ xác định thu nhập chịu thuế; bổ sung quy định để bao quát hoạt động kinh tế phát sinh kinh tế thị trường hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế như: hoạt động bán hàng đa cấp, thương mại điện tử, phát triển tập đoàn kinh tế, tượng “vốn mỏng” xác định chi phí, đặc biệt chi phí lãi vay, điều chuyển đánh giá lại tài sản tái cấu doanh nghiệp, thỏa thuận trước giá doanh nghiệp liên kết Thuế thu nhập cá nhân: nghiên cứu sửa đổi, bổ sung theo hướng mở rộng sở thuế xác định rõ thu nhập chịu thuế; sửa đổi, bổ sung phương pháp tính thuế khoản thu nhập theo hướng đơn giản, phù hợp với thông lệ quốc tế để nâng cao tính tuân thủ pháp luật người nộp thuế thuận lợi cho công tác thu thuế; điều chỉnh số lượng thuế suất phù hợp với thu nhập chịu thuế đối tượng nộp thuế; thống mức thuế suất thu nhập loại hoạt động hoạt động tương tự đảm bảo công nghĩa vụ thuế thể nhân pháp nhân (doanh nghiệp); điều chỉnh mức thuế suất hợp lý nhằm động viên, khuyến khích cá nhân làm giàu hợp pháp Thuế tài nguyên: nghiên cứu sửa đổi, bổ sung theo hướng thuế tài nguyên công cụ hữu hiệu để góp phần quản lý, bảo vệ thúc đẩy việc sử dụng hiệu tài nguyên quốc gia, tài nguyên không tái tạo; thúc đẩy khai thác tài nguyên gắn liền với chế biến sâu góp phần hạn chế tối đa xuất tài nguyên chưa qua chế biến; bảo vệ môi trường q trình khai thác khống sản ; sửa đổi, bổ sung giá tính thuế, thuế suất thực phương pháp quản lý thu cho phù hợp với thực tiễn hoạt động khai thác tài nguyên theo giai đoạn Thuế sử dụng đất nông nghiệp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp: + Tổ chức thực tốt Nghị Quốc hội số 55/2010/QH12 ngày 24/11/2010 việc miễn, giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp từ năm 2011 đến năm 2020, đồng thời trọng khuyến kích đất trồng lúa, lương thực đảm bảo an toàn lương thực quốc gia bền vững; góp phần quản lý chuyển đổi mục đích sử dụng đất vừa phục vụ hiệu trình cơng nghiệp hóa, thị hóa, vừa đảm bảo an toàn an ninh lương thực + Tổ chức hướng dẫn, triển khai thực Luật thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp Quốc hội thơng qua có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2012; kịp thời có hướng dẫn, điều chỉnh nhằm khuyến khích sử dụng đất tiết kiệm, hiệu nguồn tài nguyên đất đai, ưu đãi vùng khó khăn, vùng nơng thôn; điều tiết trường hợp sử dụng đất diện tích lớn khơng hợp lý, trường hợp có tính chất đầu cơ; nghiên cứu xây dựng sách thuế điều tiết với nhà, tài sản có giá trị lớn cần điều tiết thời điểm thích hợp; thúc đẩy phát triển lành mạnh thị trường bất động sản, đảm bảo động viên nguồn thu hợp lý cho ngân sách nhà nước Về thuế bảo vệ mơi trường: tổ chức triển khai thực có hiệu Luật Thuế bảo vệ mơi trường có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2012 nhằm khuyến khích doanh nghiệp, người dân chuyển đổi hành vi sử dụng, tiêu dùng sản phẩm góp phần bảo vệ mơi trường, qua động viên nguồn thu cho ngân sách nhà nước; tiếp tục nghiên cứu, bổ sung đối tượng thu, điều chỉnh mức điều tiết nhằm góp phần hạn chế sử dụng hàng hóa ảnh hưởng khơng tốt đến mơi trường Về khoản thu từ đất: nghiên cứu sửa đổi, bổ sung sách thu từ đất đảm bảo thống nhất, phù hợp với sửa đổi, bổ sung Luật Đất đai theo hướng: mức thu theo mục đích sử dụng đất; góp phần hình thành thị trường bất động sản có tổ chức, có quản lý hiệu quả; đồng thời mở rộng việc giao đất, cho thuê đất theo hình thức đấu giá, sử dụng đất có hiệu quả; góp phần thực sách quy hoạch Nhà nước, đẩy nhanh tiến độ cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, khuyến khích đầu tư vào địa bàn kinh tế - xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn, lĩnh vực khuyến khích đầu tư, lĩnh vực xã hội hóa Về khoản thu từ thăm dò, khai thác sử dụng tài nguyên: nghiên cứu ban hành sửa đổi, bổ sung sách thu ngân sách nhà nước liên quan đến hoạt động thăm dò, khai thác sử dụng tài nguyên đảm bảo thống nhất, phù hợp với sửa đổi, bổ sung Luật Dầu khí, Luật Tài ngun nước, Luật Khống sản, Luật Bảo vệ Phát triển rừng… với mục đích khuyến khích sử dụng tài ngun có khả tái tạo, hạn chế, điều tiết hợp lý việc khai thác, sử dụng tài ngun khơng tái tạo; khuyến khích sử dụng sản phẩm thay tài nguyên thiên nhiên nhằm góp phần bảo vệ, khai thác, sử dụng tài nguyên hợp lý, tiết kiệm, hiệu bảo vệ môi trường hoạt động khai thác tài nguyên Về phí, lệ phí: nghiên cứu ban hành Luật phí, lệ phí để thay cho Pháp lệnh phí, lệ phí hành theo hướng: phân định rõ phí lệ phí; chuyển số loại phí chất quan hệ cung ứng dịch vụ sang quản lý theo chế giá dịch vụ; nghiên cứu sử dụng số loại phí, lệ phí cơng cụ hàng rào phi thuế quan; nghiên cứu nâng mức số loại phí bảo đảm mức thu phí bù đắp chi phi áp dụng đối tượng có khả chi trả; phân cấp cho địa phương việc định khoản thu phí, lệ phí thuộc ngân sách địa phương gắn với chức quản lý Nhà nước quyền địa phương 2.3 Mục tiêu, yêu cầu giải pháp cải cách quản lý thuế đến năm 2020 2.3.1 Mục tiêu, yêu cầu: Hiện đại hóa tồn diện cơng tác quản lý thuế phương pháp quản lý, thủ tục hành theo định hướng chuẩn mực quốc tế; nâng cao hiệu quả, hiệu lực máy tổ chức, đội ngũ cán bộ; kiện toàn, hoàn thiện sở vật chất, trang thiết bị; tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, nâng cao lực hoạt động tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ người nộp thuế; ứng dụng công nghệ thông tin áp dụng thuế điện tử để nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế, đưa Việt Nam thuộc nhóm nước hàng đầu khu vực Đông Nam Á xếp hạng mức độ thuận lợi thuế vào năm 2020 2.3.2 Giải pháp Đẩy mạnh đơn giản hóa thủ tục hành thuế tạo thuận lợi cho người nộp thuế; sửa đổi, bổ sung Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Luật, nghiên cứu, sửa đổi qui định thời gian khai thuế, nộp thuế để giảm tần suất kê khai, nộp thuế, chi phí người nộp thuế, mở rộng diện doanh nghiệp đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế điện tử, qua mạng internet; thay đổi phương pháp tính thuế, mức thuế theo hướng đơn giản, tạo thuận lợi cho người nộp thuế kinh doanh “ngưỡng tính thuế giá trị gia tăng” hộ gia đình, cá nhân thuộc diện nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, khoản phí, lệ phí; chuẩn hóa quy trình quản lý thuế sở ứng dụng công nghệ thông tin đảm bảo thống nhất, có tính liên kết cao; xây dựng áp dụng chế độ kế toán thuế đảm bảo ghi chép đầy đủ, kịp thời nghĩa vụ thuế người nộp thuế Phân loại người nộp thuế để áp dụng hình thức tuyên truyền, hỗ trợ thực thi pháp luật thuế phù hợp với nhóm người nộp thuế; xây dựng, triển khai đa dạng dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế thực thủ tục hành thuế, trọng cung cấp dịch vụ hỗ trợ qua hình thức điện tử; cung cấp dịch vụ tra cứu trao đổi thông tin điện tử tình hình thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế; khuyến khích, hỗ trợ phát triển tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế Xây dựng, ban hành chế độ quy định quản lý tra, kiểm tra thuế người nộp thuế sở quản lý rủi ro; xây dựng sở liệu người nộp thuế, sở thực phân tích, đánh giá rủi ro, phân loại người nộp thuế tất khâu đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế hoàn thuế; xử lý nghiêm trường hợp người nộp thuế vi phạm pháp luật thuế Tăng cường đổi áp dụng biện pháp, kỹ để giám sát quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế theo hướng xây dựng hồn thiện hệ thống tiêu chí rủi ro để phục vụ công tác quản lý nợ thuế đánh giá kết hoạt động quản lý nợ thuế; giải xác, kịp thời trường hợp khiếu nại tố cáo thuế Xây dựng tổ chức máy quản lý thuế đại, hiệu lực, hiệu phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ quan thuế định hướng phát triển kinh tế - xã hội đất nước, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại theo nguyên tắc tập trung thống nhất; cấu nguồn nhân lực phù hợp với nhiệm vụ quản lý thuế, đẩy mạnh phân cấp quản lý cán bộ, xây dựng đội ngũ cán công chức thuế chuyên nghiệp, chuyên 10 sâu, trung thực, sạch; tăng cường kiểm tra, giám sát thực thi cơng vụ cán bộ, cơng chức thuế; kiện tồn hệ thống pháp chế chuyên trách để nâng cao hiệu lực, hiệu công tác pháp chế ngành thuế đại diện cho quan thuế giải khiếu nại, khởi kiện liên quan đến việc thực thi công vụ công chức thuế; nghiên cứu việc xã hội hóa hoạt động cấp phép đại lý thuế, chứng hành nghề dịch vụ thuế; nâng cao vai trò, trách nhiệm tổ chức Đại lý thuế, Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn Xây dựng trường nghiệp vụ thuế thành Trường thuế Việt Nam chuyên sâu, chuyên nghiệp, đại chuẩn bị điều kiện sở vật chất, đội ngũ giáo viên, hệ thống giáo trình… tạo tiền đề thực đào tạo chuyên ngành thuế bậc cao đẳng, đại học giai đoạn sau Xây dựng sở liệu người nộp thuế đầy đủ, xác, tập trung thống phạm vi nước; phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế có tính liên kết, tự động hóa cao, gắn chặt với q trình cải cách thủ tục hành thuế áp dụng thuế điện tử; xây dựng hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin, trụ sở làm việc, trang thiết bị tiên tiến, đại, đồng bộ; triển khai thực chế quản lý tài gắn với nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước tạo điều kiện để đại hóa ngành thuế nhằm quản lý thu có hiệu Tăng cường hợp tác, phối hợp với quan thuế nước, tổ chức quốc tế việc trao đổi thông tin, kinh nghiệm, hỗ trợ kỹ thuật tìm kiếm nguồn vốn vay, vốn tài trợ cải cách đại hóa cơng tác thuế Quản lý chặt chẽ khai thác tối đa, hiệu nguồn vốn vay, vốn tài trợ với hỗ trợ tổ chức quốc tế vào công tác cải cách đại hóa ngành thuế Hiện đại hóa, tự động hóa tích hợp quản lý đăng ký kinh doanh quản lý cấp mã số thuế, mã số Hải quan thống nhất; nghiên cứu, triển khai mơ hình quản lý thu thuế thu nhập cá nhân kết hợp với quản lý thu bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp; nghiên cứu kết nối thơng tin, bước tích hợp sở liệu quản lý thu thuế, quản lý sử dụng đất phi nông nghiệp sở liệu quản lý đất đai quan quản lý Tài nguyên môi trường; nghiên cứu, áp dụng phương pháp dự báo thu đại, tiên tiến giới để nâng cao chất lượng cơng tác phân tích, dự báo thu ngân sách; nghiên cứu thành lập phận chuyên nghiệp quản lý thay đổi để nắm bắt, đánh giá thay đổi môi trường bên bên ngồi có tác động đến hệ thống thuế, theo dõi đề xuất xử lý kịp thời vướng mắc phát sinh trình thực giải pháp cải hệ thống thuế thẩm quyền; kiện toàn máy kế toán thuế quan thuế cấp để triển khai chế độ kế toán thuế nội địa toàn ngành thuế; + Năm 2013, nghiên cứu, xây dựng phận điều tra thuế Tổng cục Thuế làm rõ mối quan hệ phận điều tra thuế với quan điều tra Bộ liên quan quan tư pháp - Giai đoạn 2016-2020, tiếp tục củng cố, hồn thiện mơ hình quản lý theo chức kết hợp với quản lý theo đối tượng hợp lý, khoa học, hiệu Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin áp dụng thuế điện tử quản lý thuế giai đoạn 2011-2015 giai đoạn tiếp theo: Triển khai mở rộng đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế… qua hình thức điện tử; triển khai hệ thống cung cấp dịch vụ thuế điện tử eTax-Service; triển khai thực chế độ kế toán thuế nội địa…/ 11 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài – “ Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2020” Hà Nội Cục thuế TP HCM “Các văn quy định hướng dẫn thuế” 12