Thực trạng công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty cổ phần chế tạo thiết bị điện Đông Anh

Thực trạng công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty cổ phần chế tạo thiết bị điện Đông Anh

Chơng i

lý luận chung về công tác kế toán nguyên vật liệu công

cụ dụng cụ trong doanh nghiệp sản xuất

I Sự cần thiết việc tổ chức hạch toán NVL,CCDC

1.khái niệm ,đặc điểm của nguyên vật liệu công cụ dụng cụ trong sản xuất 1.1 Khái niệm nguyên vật liệu ,công cụ dụng cụ

+> Nguyên vật liệu là đối tợng lao động là một trong ba yếu tố cơ bản củaquá trình sản xuất kinh doanh, là cơ sở vật chất để hình thành nên sản phẩm mới +> Công cụ dụng cụ là những t liệu lao động có giá trị thấp hơn hoặc thời gian sử dụng ngắn, không đủ tiêu chuẩn quy định xếp vào tài sản cố định

1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu ,công cụ dụng cụ.

+> Đặc điểm của nguyên vật liệu:

Trong quá trình sản xuất tạo ra sản phẩm mới nguyên vật liệu chỉ tham giavào một chu kỳ sản xuất nhất định và khi tham gia vào quá trình sản xuất dới tác

động của lao động chúng bị tiêu hao toàn bộ hoặc bị thay đổi hình thái vật chấtban đầu để tạo ra sản phẩm mới

Về mặt giá trị khi tham gia vào sản xuất nguyên vật liệu chuyển dịch mộtlần, toàn bộ giá trị của chúng vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ

+ > đặc điểm công cụ dụng cụ :

Công cụ dụng cụ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh, giá trị bịhao mòn dần trong quá trình sử dụng và nó giữ nguyên hình thái vật chất ban

đầu cho đến khi hỏng

2 Tầm quan trọng của nguyên vật liệu, cụng cụ dụng cụ trong quá trình sản xuất.

Xột về mặt giỏ trị lẫn hiện vật, nguyờn liệu vật liệu là một trong những yếu

tố khụng thể thiếu được của bất kỳ quỏ trỡnh sản xuất, nguyờn liệu vật liệu, cụng

cụ dụng cụ là một trong những yếu tố khụng thể nào thiếu được của bất cứ quỏtrỡnh tỏi sản xuất Dưới hỡnh thỏi hiện vật nú biểu hiện là một bộ phận quantrọng của tài sản lưu động Cũn dưới hỡnh thỏi giỏ trị nú cú biểu hiện thành vốnlưu động Do vậy, việc quản lý nguyờn liệu, vật liệu, cụng cụ dụng cụ chớnh làquản lý vốn sản xuất kinh doanh và tỏi sản xuất của doanh nghiệp

3 Nhiệm vụ tổ chức kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ trong doanh nghiệp sản xuất:

Để thực hiện chức năng giám đốc của kế toán xuất phát từ yêu cầu quản

lý nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ Nhà nớc đã xác định nhiệm vụ kế toán nhsau:

- Ghi chép, tính toán phản ánh chính xác, trung thực, kịp thời số lợng vàgiá trị của NVL,CCDC nhập, xuất kho,

- Phân bổ hợp lý chính xác giá trị NVL,CCDC sử dụng vào các đối tợngtập hợp chi phí sản xuất kinh doanh

- Tính toán chính xác số lợng và giá trị NVL,CCDC tồn kho, phát hiện kịp thờiNVL,CCDC thừa, thiếu, kém phẩm chất để d có biện pháp xử lý kịp thời

II phân loại đánh và đánh giá nguyên vật liệu công cụ dụng cụ

1.Phân loại nguyên vật liệu công cụ dụng cụ

1.1 phân loại nguyên vật liệu

Tuỳ theo nội dung kinh tế và chức năng của nguyên vật liệu trong sản xuấtkinh doanh mà nguyên vật liệu đợc phân chia thành các loại sau:

- Nguyên vật liệu chính: Là đối tợng lao động chủ yếu trong doanhnghiệp, là cơ sở vật chất chủ yếu hình thành nên thực thể của sản phẩm mới

- Nguyên vật liệu phụ: Là đối tợng lao động, nhng nó không phải là cơ sởvật chất chủ yếu hình thành nên thực thể của sản phẩm

- Phụ tùng thay thế: Là những chi tiết, phụ tùng máy móc, thiết bị phục vụcho việc sửa chữa hoặc thay thế những bộ phận, chi tiết, máy móc thiết bị

- Phế liệu: Là những vật liệu bị loại ra trong quá trình sản xuất kinh doanhcủa đơn vị, nó đã mất hết giá trị sử dụng hoặc phần lớn giá trị sử dụng ban đầu

- Vật liệu khác: Bao gồm các loại nh bao bì, vật đóng gói và các loại vật t

đặc chủng

1.2 Phân loại công cụ dụng cụ:

Tuỳ thuộc vào đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh và đặc điểm của tliệu lao động, những t liệu lao động dới đây không phân biệt giá trị thời gian sửdụng vẫn đợc coi là công cụ dụng cụ

- Các lán, trạm tạm thời, đà giáo, công cụ (trong nghành XDCB ), dụng cụgá lắp chuyên dùng cho sản xuất

- Các loại bao bì dùng để đựng vật liệu, hàng hoá trong quá trình thu mua,bảo quản và tiêu thụ sản phẩm hàng hoá, dụng cụ, đồ nghề bằng thuỷ tinh sành

sứ, dầy dép chuyên dùng để làm việc

2 Đánh giá nguyên vật liệu ,công cụ dụng cụ

2.1 Đánh giá NVL theo giá thực tế

2.11 Giá thực tế nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho

Tính giá nguyên vật liệu là một công tác quan trọng trong việc tổ chức hạchtoán nguyên vật liệu Do đó tính giá nguyên vật liệu theo những nguyên tắc nhất

định

 nguyên tắc tính giá NVL :

áp dụng điều 04, chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02 về hàng tồn kho Vật

t ,hàng tồn kho đợc tính theo giá gốc, trờng hợp giá trị thuần có thể thực hiện đợcthấp hơn giá gốc thì phải tính theo giá trị thuần có thể thực hiện đợc

giá gốc Vật t ,giá hàng tồn kho bao gồm : chi phí thu mua ,chi phí chếbiến và các chi phí liên quan trực tiếp phát sinh để đợc hàng tồn kho ở địa điểm

và trạng thái hiện tại

Giá trị thuần có thể thực hiện đợc là giá bán ớc tính của HTK trong kỳ sảnxuất kinh doanh trừ đi chi phí ớc tính để hoàn thành sản phẩm và chi phí cầnthiết cho việc tiêu thụ chúng

tuân thủ nguyên tắc giá phí ,NVL nhập trong kỳ của doanh nghiệp gồmnhiều nguồn khác nhau ,tùy theo từng nguồn mà giá vật liệu nhập kho khác nhau -với vật liệu mua ngoài giá của nvl

giá NVL= giá mua + chi phí + các khoản thuế CKTM,giảm giá hàng bán trên hoá đơn không đợc hoàn lại

-Với vật liệu tự chế = Giá thành sxvl + chi phí vận chuyển

- vật liệu đợc cấp : giá theo biên bản giao nhận

- với vật liệu góp vốn liên doanh : giá trị vốn góp do hội đồng liên doanh đánh giá

- với vật liệu đợc biếu tặng viện trợ là giá trị thị trờng tại thời điểm nhận

- với vật liệu thu hồi sản xuất là giá có thể sử dụng lại hoặc giá có thể bán

2.12 giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho

việc lựa chọn phơng pháp tính giá thực tế NVL xuất kho phải căn cứ vào đặc

điểm từng doanh nghiệp về số lợng danh điểm ,số lần xuất nhập ,trình độ nhân viên thủ kho Theo điều 13 chuẩn mực 02 ,doanh nghiệp có thể lựa chọn 4 ph-

Giá đơn vị bình quân Giá thực tế tồn trớc khi nhập + Giá thực tế nhập sau mỗi

2.1.2.3 Phơng pháp nhập sau suất trớc (LIFO)

- Theo phơng pháp này,NVLCC đợc tính giá thực tế xuất kho trên cơ sở giả

định VL ,CCDC nhập sau đợc sử dụng trớc và tính theo đơn giá của lần nhập sau

- Phơng pháp này thờng áp dụng với doanh nghiệp ít danh điểm vật t và sốlần nhập kho không nhiều ,và thích hợp trong thời kỳ giảm phát

- Phơng pháp này đảm bảo nguyên tắc doanh thu phù hợp với chi phí ,chiphí của doanh nghiệp phản ánh kịp thời với giá cả thị trờng của NL,CC ,doanhnghiệp thờng đợc lợi về thuế khi giá vật t có xu hớng tăng ,do giá xuất lớn ,chiphí lớn ,lợi nhuận nhỏ tránh đợc thuế Tuy nhiên trong thời kỳ lạm phát ,thunhập doanh nghiệp giảm và giá trị VL có thể bị đánh giá giảm trên bảng cân đối

kế toán so với giá trị thực

2.1.2.4 Phơng pháp thực tế đích danh

Theo phơng pháp này ,vật liệu thuộc lô nào theo giá nào thì đợc tính theo

đơn giá đó

2.2 Đánh giá nguyên vật liệu theo giá hạch toán ,

doanh nghiệp còn có thể sử dụng phơng pháp giá hạch toán :

- Theo phơng pháp này việc hạch toán chi tiết nhập ,xuất vật t sử dụng theomột đơn giá cố định gọi là giá hạch toán ,cuối kỳ điều chỉnh giá hạch toán theogiá thực tế dựa trên cơ sở hệ số giữa giá thực tế và giá hạch toán

- Hệ số giá =Trị giá HTK đầu kỳ và nhập trong kỳ theo giá thực tế /Trị giáHTK đầu kỳ và nhập trong kỳ theo giá hạch toán Trị giá HTK xuất trong kỳtheo giá thực tế =(Trị giá HTK trong kỳ theo giá hạch toán x hệ số chênh lệch)ápdụng phơng pháp này cuối tháng có thể lập đợc bảng kê tính giá hàng hoá để từ

đó xác định đợc giá vật t hàng hoá xuất dùng trong kỳ và tồn cuối kỳ

ơng pháp này có nhợc điểm là không chính xác do không tính đến sự biến độngcủa NVL

III Kế toán hạch toán chi tiết NVL,CCDC

1 Chứng từ sử dụng

Hệ thống chứng từ về NVL trong các doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán

DN đợc ban hành theo quyết định số 1141 –TC/QĐ /CĐKT ngày 01/11/1995bao gồm :

Phiếu nhập kho – mẫu số 01 –VT ,phiếu xuất kho mẫu số 02 –VT ,biênbản kiểm nghiệm ,mẫu số 05- VT ,thẻ kho – mẫu số 05-VT,phiếu báo vật t cònlại cuối kỳ mẫu số 07 –VT ,hoá đơn GTGT ,hóa đơn thông thờng,phiếu xuấtkho kiêm chuyển nội bộ mẫu số 03PXK

2.Phơng pháp hạch toán chi tiết NVL

Là việc theo dõi ghi chép sự biến động nhập xuất tồn kho của từng thứ VL theochỉ tiêu hiện vật và giá trị nhằm cung cấp thông tin chi tiết để quản trị từng danh

điểm vật t theo từng kho từng bãi.DN có thể áp dụng phơng pháp sau :

 2.1Phơng pháp thẻ song song

- Tại kho : Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập ,xuất ,tồnkho của từng thứ VL ở từng kho theo chỉ tiêu số lợng Hàng ngày khi nhận đợcchứng từ nhập xuất VL ,thủ kho tiến hành kiểm tra tính hợp lý hợp pháp củachứng từ rồi ghi sổ số thực nhập ,thực xuất vào thẻ kho Cuối tháng thủ kho tính

ra tổng số nhập ,xuất tồn của từng loại VL trên thẻ kho và đối chiếu số liệu kếtoán chi tiết vật t

- Tại phòng kế toán : kế toán mở sổ VL ghi chép sự biến độngnhập ,xuất ,tồn của từng loại VL .Hàng ngày sau khi nhận đợc các chứng từnhập ,xuất kho VL do thủ kho nộp ,kế toán kiểm tra ghi đơn giá tính thành tiền

và phân loại chứng từ và vào sổ chi tiết VL Cuối kỳ kế toán tiến hành cộng sổ vàtính số tồn kho của từng VL đồng thời tiến hành đối chiếu số liệu trên sổ kế toánchi tiết VL với thẻ kho tơng ứng

 u điểm :phơng pháp này đơn giản trong ghi chép ,dễ kiểm tra đỗi chiếuphát hiện sai sót

 Nhợc điểm : dễ tạo ra ghi chép trùng lặp giữa thủ kho và kế toán ở chỉ tiêu số lợng ,làm tăng khối lợng công việc của kế toán ,nhiều công sức và thời gian

Bảng tổng hợp xuất nhập tồn

Sơ đồ quy trình hạch toán nguyên vật liệu theo phơng pháp thẻ song song

 2.2 hạch toán theo phơng pháp đối chiếu luân chuyển

Tại kho : thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép giống nh phơng pháp thẻsong song Tại phòng kế toán : kế toán mở sổ đối chiếu luân chuyển NVL theotừng kho ,cuối tháng trên cơ sở phân loại chứng từ nhập,xuất NVL theo từngdanh điểm và theo từng kho , kế toán lập Bảng kê xuất VL Rồi ghi vào sổ đốichiếu luân chuyển ,cuối kỳ đối chiếu thẻ kho với sổ đối chiếu luân chuyển sơ đồ :quy trình hạch toán chi tiết VLtheo PP sổ đối chiếu luân chuyển

- áp dụng : phơng pháp này thích hợp với những DNcó nhiều danh điểm

VT ,số lợng chứng nhập xuất không nhiều ,không bố trí riêng từng nhân viên kếtoán chi tiết VL để theo dõi tình hình nhập xuất hàng ngày

Sổ đối chiếu luân chuyển

NămKho

Số d đầu T1

đến và đối chiếu tồn kho từng danh điểm NVL trên sổ số d và Bảng lũy kế nhậpxuất tồn

Sơ đồ : quy trình hạch toán nguyên vật liệu theo phơng pháp số d

 Ưu điểm : phu điểm : phơng pháp này tránh đợc việc ghi chép trùng lặp và dàn đềucông việc ghi sổ trong kỳ nên không bị dồn công việc vào cuối kỳ.

 Nhợc điểm : sử dụng phơng pháp này sẽ gặp khó khăn trong việc kiểmtra ,đối chiếu và phát hiện sai sót

 Điều kiện vận dụng : thích hợp với doanh nghiệp có nhiều danh điểm VT, số lần nhập xuất của mỗi loại nhiều,kế toán và thủ kho của DN có trình độchuyên môn cao

Tồn kho cuối tháng 2

3 kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho

cuối kỳ kế toán ,nếu giá trị thuần có thể thực hiện đợc của NVL nhỏ hơn giá gốc thì DN phải tiến hành lập dự phòng giảm giá cho số VL đó số dự phòng giảm giá HTK đợc lập là số chênh lệch giữa giá gốc HTK lớn hơn giá trị thuần

4 Các hình thức ghi sổ đợc áp dụng trong các doanh nghiệp sản xuất.

Mỗi đơn vị hoạt động sản xuất kinh doanh có qui mô vốn là khác nhau.Vì vậy đòi hỏi phải có sự lựa chọn hình thức kế toán sao cho phù hợp với điềukiện thực tế của đơn vị và phải tuân theo một trong 5 hình thức kế toán sau:

Hình thức Nhật ký - số cái.Hình thức Nhật ký chung.Hình thức Chứng từ ghi sổ Hình thức kế toán máy.Hình thức Nhật ký chứng từ :

IV Kế toán tổng hợp vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên

1 Đặc điểm phơng pháp kê khai thờng xuyên hàng tồn kho

Phơng pháp kê khai thờng xuyên hàng tồn kho là phơng pháp theo dõi tìnhhình nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ một cách thờngxuyên liên tục Phơng pháp kê khai thờng xuyên hàng tồn kho đợc áp dụng trongcác doanh nghiệp sản xuất có quy mô lớn, hoạt động sản xuất kinh doanh đadạng, hay sản xuất nhiều loại sản phẩm khác nhau có số lợng lớn, giá trị cao

Hạch toán NVL,CCDC theo phơng pháp kê khai thờng xuyên:

1.1 Tài khoản sử dụng:

 Tài khoản 151- “Hàng mua đang đi đờng”

 Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị các loại vật t hàng hoá mua ngoài đãthuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp, nhng cha về nhập kho của doanhnghiệp còn đang trên đờng vận chuyển ở bến cảng, bến bãi hoặc đã về đếnkho của doanh nghiệp nhng đang chờ kiểm nhận nhập kho

 Tài khoản 152-“ Nguyên vật liệu”

Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của các loại nguyên liệu, vật liệu của đơn vị.

+> Kết cấu, nội dung Tài khoản 152 –“Nguyên liệu, vật liệu”

Bên nợ:

- Giá trị thực tế nguyên vật liệu nhập kho

- Giá trị nguyên vật liệu thừa phát hiện khi kiểm kê

- Giá trị phế liệu thu hồi

- Kết chuyển giá trị nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ (Doanh nghiệp hạchtoán hàng tồn kho theo phơng pháp kiểm kê định kỳ)

Bên có:

- Giá trị thực tế nguyên vật liệu xuất kho

- Giá trị thực tế nguyên vật liệu trả lại ngời bán, đợc giảm giá

- Giá trị nguyên vật liệu phát hiện thiếu khi kiểm kê

- Kết chuyển giá trị nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ (Doanh nghiệp hạchtoán hàng tồn kho theo phơng pháp kiểm kê định kỳ)

D nợ:

Trị giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho

 Tài khoản 153 – “Công cụ dụng cụ”

Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động củacác loại công cụ dụng cụ của doanh nghiệp Kết cấu, nội dung phản ánh tàikhoản 153 tơng tự TK152

1.2 Sơ đồ kế toán:

Sơ đồ kế toán tổng hợp nguyên vật liệu

(theo phơng pháp kê khai thờng xuyên ) Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế

TK:152 TK:111,112,331,151 TK:621,627,641, NVL mua ngoài Xuất kho NVL dùng cho SXKD

(Giá có cả thuế GTGT) và XDCB

Mua NVL

TK:133

TK:111,112,331 TK: 331 Chi phí vận chuyển, bốc dỡ NV Chiết khấu mua hàng đợc

nhập kho hởng giảm giá hàng mua

TK:3333

Thuế nhập khẩu tính vào giá trị Trả lại NVL cho ngời bán

NVL nhập khẩu

TK:133

TK:311 TK:154 Mua NVL Xuất NVL thuê ngoài gia công

TK:154 TK: 632

NVL thuê ngoài gia công, NVL NVL nhợng bán

tự chế, phế liệu thu hồi nhập kho

TK:411 TK:128,228 Nhận góp vốn liên doanh vốn cổ NVL góp liên doanh

phần bằng NVL

TK:222 TK: 338 Nhận lại vốn góp liên doanh bằng NVL Xuất NVL trả nợ vay đơn vị khác TK:338 TK: 138,338, 334 NVL thừa phát hiện trong kiểm kê NVL thiếu phát hiện khi kiểm kê

Sơ đồ kế toán tổng hợp công cụ dụng cụ (phơng pháp kê khai thờng xuyên)

Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ

TK:153

TK:111,112,331,151 TK:627,642,641 Mua công cụ dụng cụ Xuất CCDC một lần có

TK:333 TK:142 Thuế nhập khẩu phải nộp tính vào Công cụ dụng cụ xuất cho thuê

giá trị công cụ dụng cụ

TK:154 TK:632 Công cụ dụng cụ thuê ngoài gia công Công cụ dụng xuất bán

TK:411 TK:112,331 Nhận góp vốn liên doanh vốn Hàng mua đợc giảm giá trả lại

cổ phần băng cộng cụ dụngcụ ngời bán

TK:222 TK:138 Nhận lại góp vốn liên doanh băng Công cụ dụng cụ thiếu cha rõ

công cụ dụng cụ nguyên nhân

TK:338 TK:111,138, 338 Công cụ dụng cụ thừa phát hiện khi Ngời làm h hỏng, thiéu công cụ

kiểm kê dụng cụ phải bồi thờng

1.3.Trình tự hạch toán kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 1.3.1 Hạch toán tình hình biến động tăng

a) Tăng do mua

Khi mua NVL,CCDC : ( h ng v hoá đơn cùng về )àng và hoá đơn cùng về ) àng và hoá đơn cùng về )

+ Đối với NVL,CCDC chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ ghi:

Nợ TK 152,153

Nợ TK 133: Thuế GIGT được khấu trừ

Có TK 111,112,141,331: ( Tổng giá thanh toán )

+ Đối với VL,CCDC tớnh thuế GTGT theo phương phỏp trực tiếp hoặc khôngthuộc diện chịu thuế GTGT hoặc các hoạt động phúc lợi, dự án ghi:

Nợ TK 152,153: NVL,CCDC

Cú TK 111,112,141,331 ( Tổng gía thanh toỏn )

 Nếu h ng mua thanh toán tiàng và hoá đơn cùng về ) ền sớm thỡ được hưởng chiết khấu thanhtoán

Nợ TK 331,112: Phải trả người bỏn

Cú TK 515: doanh thu hoạt động tài chớnh

Trường hợp h ng mua vàng và hoá đơn cùng về ) ề nhưng chưa có hoá đơn , kế toán ghi giá trịNVL ,CCDCtheo giá tạm tính

Nợ TK 152,153 - ghi theo giỏ tạm tớnh

Cú TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ

b) Tăng do phát hiện thừa

Nợ TK152, TK153: theo giá trị thực nhập.

Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ

Cú TK331: Tổng số tiền thanh toán

c) Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho do thuê ngo i gia công chàng và hoá đơn cùng về ) ếbiến:

+ Khi xuất NVL,CCDC đi chế biến

Nợ TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

Cú TK 152,153: NVL, CCDC

+ Khi phát sinh chi phí chế biến

Nợ TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ

Nợ TK152,153: NLVL, CCDC

Cú TK412 : Chờnh lệch đỏnh giỏ lại tài sản

f) Do được tặng :

Nợ TK 152,153: NLVL, CCDC

Cú TK 711:Thu nhập khỏc ( chi tiết theo hoạt động)

 Tăng do mua h ng nhàng và hoá đơn cùng về ) ập khẩu

+ Nếu mua NVL,CCDC nhập khẩu về dùng cho hoạt động SXKD chịuthuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ

Nợ TK 152,153: NVL, CCDC

Cú TK 331: Phải trả cho người bỏn

Cú TK 3333: Thuế xuất, nhập khẩu ( chi tiết thuế nhập khẩu)

Phản ánh thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp đợc khầu trừ ghi

Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ

Cú TK 3331- Thuế GTGT( 33312:Thuế GTGT hàng nhập khẩu) + Đối với NVL,CCDC nhập khẩu về dựng cho hoạt động SXKD chịuthuế GTGT và tớnh theo phương phỏp trực tiếp

Nợ TK 152,153( giá có thuế nhập khẩu v thuàng và hoá đơn cùng về ) ế GTGT h ngàng và hoá đơn cùng về )NK)

Cú TK 331:Phải trả cho người bán

Cú TK 3333: Thuế xuất, nhập khẩu ( chi tiết thuế nhập khẩu)

Cú TK 3331: Thuế GTGT (33312)

1.3.2.Hạch toán biến động giảm nguyên vật liệu,CCDC

kế toán phản ánh kịp thời tình hình xuất VLCCDC, theo phơng pháp đã đăng ký

và tính phân bổ đúng đắn cho đối tợng

a) Căn cứ v o thàng và hoá đơn cùng về ) ực tế xuất kho :

Nợ TK 621,622,627,641,642,241:

Cú TK152,153 b) Xuất kho cho gia công chế biến

Cú TK153: Công cụ dụng cụ.

- Nếu phân bổ giá trị xuất dùng v o chi phí kinh doanh àng và hoá đơn cùng về ) :

Nợ TK 627: Chi phí sản xuất chung

có TK153 :Công cụ dụng cụ

Chơng ii

Thực trạng công tác hạch toán kế toán NVL,CCDC

Công ty cp chế tạo thiết bị điện đông anh

I Giới thiệu chung về Công ty cp chế tạo thiết bị điện Đông anh - Hà nội:

1 Quá trình hình thành và phát triển:

Công ty Chế Tạo Thiết Bị Điện Đông Anh là doanh nghiệp trực thuộcTổng Công ty Điện Lực Việt Nam

Công ty có trụ sở tại Khối 3A Thị trấn Đông Anh, huyện Đông Anh, TP

Hà Nội- Km 25 đờng quốc lộ 3, đờng Hà Nội- Thái Nguyên

Công ty chế tạo Thiết Bị Điện đợc thành lập ngày 26/03/1971 theo quyết

định số 88/NCQLKT của Bộ Điện và Than (nay là Bộ công nghiệp ), với tên gọiban đầu Công tysửa chữa Thiết Bị Điện

Năm 1982 Công ty sửa chữa và chế tạo Thiết Bị Điện đợc thành lập

Tháng 6 năm 1988 Công ty tách khỏi cơ quan Công ty tiến hành hạch toán

độc lập và mang tên Công tychế tạo thiết bị điện Đông Anh

Năm 1995, Công ty cho ra đời sản phẩm máy biến áp lực 25.000kVA-110kV

đầu tiên tại Việt Nam (lắp đặt tại trạm Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc)

Năm 2003, Công ty đã tự thiết kế và chế tạo thành công máy biến áp125MVA - 220kV đầu tiên của nớc ta (lắp đặt tại trạm biến áp 220kV TrungDã, huyện Sóc Sơn, Hà Nội

Năm 2005 Công ty chuyển đổi và lấy tên là Công Ty Cổ Phần Chế Tạo Thiết

Bị Điện cũng trong năm đó công ty đã chế tạo đợc các máy biến áp 500kV,vàthiết kế máy truyền tải đa năng góp phần quan trọng trong xây dựng và phát triển

hệ thống lới truyền tải, trong các chơng trình chống quá tải của EVN

 Hoạt động chính của công ty

+ Chế tạo các loại máy biến áp điện lực từ 50 - 63000 KVA

+ Cáp nhôm trần tải điện A và AC , cáp chống sét

+ Chế tạo tủ bảng điện, cầu dao cao thế và hạ thế các loại

+ Chế tạo,sửă chữa phụ tùng, phụ kiện và các loại tăng giảm điện

2 Mô hình tổ chức bộ máy công ty

công ty CP chế tạo thiết bị điện

(Dạng trực tuyến chức năng)

Công ty là đơn vị kinh tế hạch toán độc lập, tiến hành tổ chức quản lý theokiểu trực tuyến chức năng

- Chủ tịch HĐQT: Trớc kia là Tổng giám đốc nhà máy chế tạo chiết bị

điện, do có uy tín nên đợc toàn bộ cổ đông bầu ra, là đại diện pháp nhân củaCông ty

- Giám đốc Công ty: là đại diện pháp nhân của Công ty chịu trách nhiệm

về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty

Giúp việc cho Ban Giám đốc là các phòng ban chức năng, giữa các phòngban và các phân xởng có mối quan hệ mật thiết hữu cơ với nhau đảm bảo sự ănkhớp nhịp nhàng trong toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

.+ Phòng hành chính y tế

+ Phòng tổ chức lao động: Theo dõi và thức hiện chế độ, chính sách về lao

động, tiền lơng và bảo hiểm xã hội, xây dựng định mức lao động

,+ Ban thanh tra bảo vệ

+ Ngành đời sống : Phục vụ ăn ca và chế độ bồi dỡng độc hại cho cán

bộ công nhân viên trong Công ty

Phòng cơ

điện

Khối phân

x ởng sản xuất

Phòng

tổ chức lao

động

Phòng tài chính kế toán

Phòng thanh tra bảo vệ

Phòng kế hoạch

điều

độ

Phòng vật

t

Phòng hành chính y tế

Ngành

đời sống Giám đốc

- Phó Giám đốc kỹ thuật: ngời giúp việc cho Giám đốc trong lĩnh vực

sản xuất, quản lý và điều hành hoạt động của khối kỹ thuật bao gồm các phòngban:

+ Phòng kỹ thuật : Thiết kế và chế tạo, chỉ đạo công nghệ sản xuất

+ Phòng KCS : Kiểm tra chất lợng vật t, hàng hoá, sản phẩm nhập kho.+ Phòng cơ điện : Quản lý hệ thống điện nớc và các máy móc thiết bị+ Khối phân xởng sản xuất: Trực tiếp sản xuất ra sản phẩm

- Phó Giám đốc kinh doanh: là ngời giúp việc cho Giám đốc trong lĩnh

vực kinh doanh, quản lý và điều hành hoạt động của khối kinh tế gồm các phòngban:

+ Phòng kế hoạch điều độ: Làm công tác lập kế hoạch sản xuất

+ Phòng vật t: Đảm bảo nhu cầu về Nguyên vật liệu, thu nhận và bảo quảnvật t, giao dịch để mua vật t và tiêu thụ sản phẩm của Công ty

+ Phòng tài chính kế toán: Tổ chức thực hiện hạch toán kế toán trong toànCông ty

3 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm:

Do tình hình đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty sản xuấtnhiều loại sản phẩm khác nhau mà sản phẩm chủ yếu của Công ty là máy Biến

áp, Cáp nhôm Mặt khác do thời gian có hạn trong khuôn khổ báo cáo em xintrình bày quy trình công nghệ sản xuất máy biến áp ở Công ty chế tạo thiết bị

điện Đông Anh nh sau:

- ChÕ t¹o khu«n quÊn d©y.

- QuÊn d©y theo thiÕt kÕ

- L¾p r¸p bèi d©y cao, h¹ ¸p vµ lâi thÐp

- Lµm c¸c ®Çu d©y ®iÒu chØnh

từ, vỏ, cơ, sơn, vật liệu cách điện, lắp ráp, lọc dầu.

- Phân xởng Cáp nhôm: Chế tạo cáp nhôm, cáp thép, chế tạo các chi tiết

gỗ… Gồm các tổ: Tổ chế tạo cáp, tổ mộc Gồm các tổ: Tổ chế tạo cáp, tổ mộc

- Phân xởng Sửa chữa điện: Sửa chữa máy biến áp, động cơ, máy phát, chế tạo tủ điện Gồm các tổ: Sửa chữa điện 1, 2, 3

- Phân xởng Cơ khí: Gia công các chi tiết cho máy biến áp nh bánh xe, êcu,

bu lông, chế tạo cầu dao.… Gồm các tổ: Tổ chế tạo cáp, tổ mộc Gồm các tổ: Tổ chi tiết MBA, tổ cầu dao,

* Phân xởng sản xuất phụ (P.X Cơ điện):

Có nhiệm vụ đảm bảo nguồn điện, nớc; vận hành và sửa chữa máy móc, thiết bị

II Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công tytrong thời gian qua.

1.Đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty qua các năm.

bảng tổng hợp kết quả kinh doanh trang sau

Giám đốcPhó giám đốc kỹ thuật

7 Tổng thu nhập Tỷ đồng 13.328,4 15.491,5 15.984 20.165 21.083 21.213.7 2.163 116.23

Nhận xét:

1.1 Chỉ tiêu doanh thu:

Doanh thu năm sau đều tăng hơn năm trớc (từ 25% đến 46% với số tuyệt

đối tăng từ 125 triệu đồng đến 146 triệu đồng) Tuy nhiên, nếu nhìn vào tốc độtăng trởng thì tốc độ tăng của năm sau thấp hơn của năm trớc, đặc biệt năm 2009tốc độ tăng trởng chỉ là 25% với giá trị tuyệt đối tăng 125 triệu đồng, thấp nhất

từ năm 2007 đến nay, trong khi đó giá cả trong năm 2009 biến động tăng rấtnhiều do giá cả vật t đầu vào tăng

1.2.Vốn chủ sở hữu bình quân:

Vốn chủ sở hữu bình quân biến động trong năm nhng bình quân số vốn đảmbảo 66 tỷ đồng phục vụ sản

1.3 Chỉ tiêu lợi nhuận:

Lợi nhuận năm sau luôn cao hơn năm trớc chủ yếu là do các nguyên nhânsau:

+ Doanh thu năm sau luôn cao hơn năm trớc

+ Giá vốn hàng bán tăng tơng ứng với doanh thu trong khi đó tốc độ tăngcủa doanh thu và giá vốn luôn cao hơn tốc độ tăng của chi phí bán hàng và chiphí quản lý

Tuy nhiên nhìn vào đây cũng thấy rằng, tốc độ tăng của lợi nhuận là rấtthấp, mặc dù đây là một cố gắng rất lớn của Công ty

1.4 Tình hình lao động và thu nhập qua các năm :

Lực lợng lao động thờng xuyên đợc bổ sung mới từ các trờng đại học côngnghệ, quản lý hàng đầu của quốc gia và luôn đợc chú trọng đào tạo nâng caotrình độ chuyên môn và tay nghề, trình độ tin học, ngoại ngữ ở cả trong và ngoàinớc

Năm 2009 tổng số lao động của Công ty là 750 ngời

Trong đó :

Trình độ Đại Học,cao đẳng 33%,công nhân kỹ thuật 62,6%

+> Thu nhập bình quân về tiền lơng:

Năm 2007: 1833.000đ/ngời/tháng cha kể lơng khoán gọn nội bộ, ăn ca, lễtết Năm 2008: 2.500.000đ/ ngời / tháng

2 Những thuận lợi, khó khăn và phơng hớng phát triển của Công ty.

- Tập thể CBCNV và lãnh đạo Công tyđoàn kết một lòng.

2.2 Khó khăn

Bên cạnh những thuận lợi Công ty cũng gặp không ít khó khăn nh :

-Do biến động của giá cả một số vật t của Công ty phải nhập ngoại, Công

ty lại không có ngoại tệ, số vốn lu động dùng vào sản xuất của Công tythiếu, chủyêú phải vay ngân hàng

- Số lợng ngời đông, việc làm còn hạn chế dẫn đến không giải quyết đợcviệc làm đầy đủ cho ngời lao động

- Gần đây do nhiều cơ sở sản xuất khác cạnh tranh gay gắt nên lợng sảnphẩm tiêu thụ đã giảm nhiều, chủng loại và số lợng sản phẩm vẫn còn hạn chế

2.3 Phơng hớng phát triển của Công ty

Tập thể CBCNV Công ty đang nỗ lực phấn đấu sản xuất kinh doanh có hiệuquả mức tăng trởng cao, ổn định theo phơng hớng:

- Đầu t mọi nguồn lực để phát triển năng lực sản xuất, nâng cao chất lợng

và hạ giá thành sản phẩm , đáp ứng tốt nhất yêu cầu của khách hàng

- Thiết kế, chế tạo hoàn thiện dây truyền chế tạo máy biến áp lực 220kV

Đầu t, hiện đại hoá dây truyền chế tạo cáp nhôm trần tải điện,

- Nghiên cứu phát triển các sản phẩm mới theo định hớng phát triểnngành cơ khí Việt Nam,

III> Đặc điểm cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

1 Tổ chức bộ máy kế toán.

bộ máy kế toán đợc tổ chức theo hình thức tập trung, theo đó toàn bộcông tác kế toán của Công ty đều tập chung tại phòng Tài chính kế toán Dới cácphân xởng không có bộ máy kế toán riêng mà bố trí các nhân viên thống kê phânxởng, làm nhiệm vụ hớng dẫn, kiểm tra hạch toán ban đầu, thu thập chứng từ gửi

về phòng Tài chính kế toán Công ty là đơn vị hạch toán độc lập có quan hệ trựctiếp với ngân hàng vừa hạch toán độc lập vừa hạch toán chi tiết

Để thực hiện đầy đủ các nhiệm vụ, bộ máy kế toán của Công ty đợc sắp xếp nh

sau: Sơ đồ bộ máy kế toán ở công ty

Kế toán mua hàng và thanh toán với ng-

ời bán

Kế toán tài sản cổ

định

Kế toán tiền l-

ơng và bảo hiển xã

hội

Kế toán nguyên vật liệu công

cụ dụng cụ

Kế toán tập hợp chi phí

và tính giá

thành

Kế toán thành phẩm tiêu thu xác

định KQKD

Thủ quỹ

26

 Chức năng, nhiệm vụ

- Kế toán trởng (Trởng phòng Tài chính kế toán):

Chỉ đạo chung toàn bộ công tác kế toán toàn Công ty Tham mu đắc lựccho Giám đốc trong việc quản lý, sử dụng chỉ tiêu tài chính đúng mục đích, đúngchế độ và hiệu quả

- Kế toán tổng hợp (Phó phòng Tài chính kế toán):

Thay mặt kế toán trởng giải quyết toàn bộ công việc khi kế toán trởng đivắng Phụ trách theo dõi toàn bộ công tác tài chính kế toán

- Kế toán thanh toán tiền mặt:

Theo dõi chi tiết từng nghiệp vụ thu chi bằng tiền mặt và các nghiệp vụ cóliên quan nh: CPBH ,CPQLDN, thuế GTGT đợc khấu trừ, Lập báo cáo Nhật kýChung chứng từ số 1, 10, bảng kê số 1, bảng kê chi tiết TK 641, 642, 133

- Kế toán thanh toán TGNH:

Theo dõi chi tiết các nghiệp vụ thanh toán, vay vốn, ký cợc, ký quỹ quaNgân hàng Lập báo cáo, Nhật ký Chung chứng từ số 2, số 4, bảng kê Nhật kýChung chứng từ số 2, bảng kê chi tiết TK 641, 642, 133

-Kế toán TSCĐ:

Theo dõi chi tiết tình hình tăng giảm và trích khấu hao TSCĐ Lập báo cáoNhật ký Chung chứng từ số 9 và bảng phân bổ khấu hao TSCĐ

-Kế toán mua hàng và thanh toán với ngời bán:

Theo dõi chi tiết nghiệp vụ mua vật t và công nợ thanh toán với ngời bán.Lập báo cáo Nhật ký Chung chứng từ số 5

- Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ:

Theo dõi chi tiết nghiệp vụ nhập - xuất - tồn kho nguyên vật lỉệu và công

cụ dụng cụ Lập bảng kê số 3, bảng phân bổ số 2

- Kế toán tiền lơng và bảo hiểm xã hội

Theo dõi chi tiết từng nghiệp vụ thanh toán tiền lơng, BHXH và các khoảnphải thu, phải trả theo lơng cho CBCNV toàn Công ty Lập bảng phân bổ số 1

Nhân viên thống kê phân xởng

- Kế toán tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh và tính giá thành sản phẩm:

Theo dõi chi tiết từng khoản mục chi phí, tính giá thành chi tiết cho từngsản phẩm, đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ Lập Nhật ký Chung chứng số 7,bảng kê số 4

- Kế toán thành phẩm, tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh:

Theo dõi chi tiết tình hình nhập - xuất - tồn kho thành phẩm Tổng hợp doanhthu bán hàng, chi tiết công nợ phải thu, chi tiết thuế GTGT tăng phải nộp, xác địnhkết quả kinh doanh cuối kỳ Lập bảng kê số 8, 11nhật ký chứng từ số 8, 10

 Hình thức sổ kế toán Công ty đang vận dụng là hình thức Nhật ký chứng

từ Đây là hình thức kết hợp giữa việc ghi chép theo thứ tự thời gian với việc ghi

sổ theo hệ thống, giữa sổ kế toán tổng hợp với sổ kế toán chi tiết, giữa ghi chéphàng ngày với việc tổng hợp số liệu báo cáo cuối tháng

 Hệ thống sổ kế toán:

Sổ kế toán tổng hợp: Các Nhật ký chứng từ, sổ cái, các bảng kê

Sổ kế toán chi tiết: Ngoài các sổ kế toán chi tiết sử dụng nh sổ kế toánTSCĐ, nguyên vật liệu cà công cụ dụng cụ, thành phẩm , còn sử dụng bảngphân bổ

 Trình tự ghi sổ:

(Sơ đồ trang sau)

Sơ đồ trình tự ghi chép hình thức sổ kế toán

nhật ký chứng Từ

Đối chiếu, kiểm tra

(1) Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ hợp lệ để ghi vào sổ (thẻ) kế toánchi tiết hoặc bảng kê, bảng phân bổ liên quan

(2) Các chứng từ cần hạch toán chi tiết mà cha phản ánh trong các bảng kê,Nhật ký chứng từ thì đồng thời ghi vào sổ (thẻ) kế toán chi tiết

(3) Chứng từ liên quan đến thu chi tiền mặt đợc ghi vào sổ quỹ sau đó ghivào bảng kê, Nhật ký chứng từ liên quan

(4) Cuối tháng căn cứ vào số liệu từ các bảng phân bổ để ghi vào bảng kê,Nhật ký chứng từ liên quan rồi từ các Nhật ký chứng từ ghi vào sổ cái

(5) Căn cứ vào sổ (thẻ) kế toán chi tiết lập báo cáo tổng hợp số liệu chi tiết.(6) Cuối tháng kiểm tra đối chiếu số liệu giữa sổ cái với bảng tổng hợp sốliệu chi tiết

(7) Căn cứ vào số liệu Nhật ký chứng từ, bảng kê, sổ cái và tổng hợp số liệuchi tiết để lập báo cáo tài chính

liệu chi tiết

Báo cáo tài chính Chứng từ gốc

 Phơng pháp tính khấu hao TSCĐ: Tính khấu hao TSCĐ theo PP đờngthẳng.

 Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho:

- Nguyên tắc xác định giá: Theo giá gốc

- Phơng pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Theo phơng pháp nhậptrớc xuất trớc

- Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Phơng pháp kê khai thờng xuyên.Phương phỏp hạch toỏn vật liệu xuất kho : theo phương phỏp giỏ hạchtoỏn ,lấy giỏ nhõp hàng hoỏ trong kỳ ở kỳ trước hoặc kỳ này làm giỏ xuất kho

IV Công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Tại Công

ty chế tạo thiết bị điện đông anh - hà nội

1.Đặc điểm tình hình chung về nguyên vât liệu và công cụ dụng cụ ở Công

ty CP chế tạo thiết bị điện:

1 Đặc điểm nguyên vật liệu ,công cụ dụng cụ.

Là một doanh nghiệp có quy mô sản xuất lớn, quy trình công nghệ sản xuấtphức tạp phải trải qua nhiều bớc , chính vì vậy Công ty phải sử dụng khối lợngnguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tơng đối lớn và nhiều chủng loại khác nhautrong quá trình sản xuất sản phẩm

Bên cạnh đó Công ty cũng sử dụng một số loaịCCDC nhỏ phục vụ cho việc

sản xuất Tuy nhiên các loại CCDC này tơng đối ít và có giá trị thấp cho nên khi xuất dùng toàn bộ giá trị của chúng đợc tính hết vào chi phí sản xuất chung trongkỳ

2 Phân loại và đánh giá NVL,CCDC

2.1 Phân loại nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty

+> Phân loại nguyên vật liệu

Theo công dụng kinh tế và tình hình sử dụngNVL thì toàn bộ nguyên vậtliệu ở Công ty đợc chia thành các loại nh sau (và thể hiện sự phân loại đó trêncác tài khoản)

TK 152.1 Nhiên liệu: Xăng

TK 152.21 - Nguyên vật liệu chính,dây điện từ

-Tôn silic,dầu biến thế

TK 152.22 Nguyên vật liệu phụ:

- Que hàn, Roăng cao su,phênol

- axêtylen, ôxy

TK 152.3 Phụ tùng thay thế: Gồm các phụ tùng chi tiết máy móc thiết bị

mà Công tyđang sử dụng nh: Vòng bị, mô tơ, phụ tùng ô tô

TK 152.5 – Vật liệu khác: Gồm các phế liệu thu hồi thừa, các đầu mẩudây đồng, lá đồng, thép mẩu, đầu mẩu tôn si líc

+> Phân loại công cụ dung cụ

Cũng giống nh nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ đợc chia thành các loạisau đây:

- Công cụ dụng cụ chuyên dùng cho lắp ráp nh : Bàn ren, bàn ta rô

- Công cụ dụng cụ chuyên dùng cho gia công nh: Dao phai, búa, kìm,khoan, cờ lê, mỏ lết, tô vít Công cụ dụng cụ chuyên dùng cho bảo hộ lao độngnh: Quần áo, mũ, giầy ,găng tay

2.2 Đánh giá vật liệu

2.2.1 Đánh giá vât liệu nhập kho :

a> Chứng từ sử dụng đối với nghiệp vụ tăng nguyên vật liệu .

Căn cứ vào nhu cầu sản xuất sản phẩm NVL Phòng Vật t lên kế hoạchnhập NVL Hàng tháng sau khi nhân viên tiếp liệu mang vật t về, bộ phận KCS

sẽ kiểm tra chất lợng, quy cách, số lợng và ghi vào biên bản kiểm nghiệm vật tsau khi đã đối chiếu hoá đơn mua hàng Hoá đơn mua hàng phải có chữ ký và

đóng dấu của trởng phòng kế toán và các đơn vị liên quan Căn cứ vào hoá đơnmua hàng và phiếu nhập kho thủ kho tiến hành kiểm nhận nhập kho, ghi số lợngthực nhập vào cột thực nhập trên phiếu nhập kho, ghi số lợng nhập kho vào thẻkho và chuyển hoá đơn, phiếu nhập kho cho kế toán NVL để kế toán ghi số lợngnhập kho vào sổ kho, tính ra giá trị nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ nhậpkho

Phiếu nhập kho đợc lập thành 3 liên phải có đầy đủ chữ ký của các phòngban:Một liên lu ở phòng vật t

Một liên giao cho thủ kho khi nhập hàng để vào thẻ kho

Một liên giao cho ngời bán

Các loại chứng từ hạch toán ban đầu có mẫu nh sau: ( Trang sau)

TrÇn ThÞ Thu Hµ - Líp: KTC_K9 32

Mẫu 1: Hoá đơn (GTGT ) Mẫu số: 01 GTGT

Họ tên ngời mua hàng: Đ/c Việt Anh

Đơn vị: Công ty chế tạo Thiết Bị Điện

Địa chỉ: Thị trấn Đông Anh- Hà Nội - Số tài khoản: 710A - 00002 NH Công thơng

Đông anh

MS Hình thức thanh toán: Cha thanh toán

Tổng tiền thanh toán: 3348576000

(Số tiền viết bằng chữ: Ba tỷ ba trăm bốn mơi tám triệu năm trăm bảy mơi sáu nghìn

Công ty thiết bị điện đông anh

thị trấn đông anh Ngày lập phiếu : 5/5/2009

Họ tên ngời giao hàng: Đ/cViệt Anh - Phòng vật t

0

.

Theo hoá đơn số: 164866 ngày 10/5/2009 của Công ty TNHH Mỹ Sơn

Nhập tại kho: đ/c Luyện

<b> Các tài khoản sử dụng

Tài khoản sử dụng: 152 (152.1, 152.2, 152.3, 152.5, 152.6 ).111.331

<c> Định khoản kế toán Công tytính thuế theo phơng pháp khấu trừ

(1) Căn cứ vào phiếu nhập kho số K20106 ngày 5 tháng 5 năm 2009 theo hoá

đơn GTGT164866 ngày 4 tháng 5 năm 2009 Nhập kho vật liệu tôn silic nhật với sốlợng là 453000kg ,giá cha thuế GTGT 67500đ/kg.thuế GTGT 10%

Ta định khoản

Nợ Tk 133: 304416000

Có Tk 331 (Công ty TNHH Mỹ Sơn ): 3348576000(2) Căn cứ vào phiếu nhập kho số K20107 ngày6/5/2009 theo hoá đơn số

2338 ngày 5/5/2009 của công ty cổ phần dầu Pextrolimex nhập kho dầu biến thếSUPERTRANS với số lợng 5460 lít ,giá cha thuế GTGT 19000/Lít ,thuế GTGT10% ta có

Nợ TK152 (15222) : 103740000

Nợ TK 133 :10374000

Sæ chi tiÕt c«ng nî

Sæ tiÒn mÆt, tiÒn göi

KÕ to¸n vËt t Sæ chi tiÕt vËt

t Thñ kho

Sæ c¸i TK 152,331

Phßng VËt t

bé phËn SX

§¬n vÞ b¸n

8505046900

Tk 133

(1) Bộ phận sản xuất đề nghị mua hàng

(2) Bộ phận mua hàng và phòng vật t chấp nhận, quyết định mua hàng và lập hoá

đơn mua hàng với ngời bán

(3) Bộ phận mua hàng kiểm tra hàng về quy cách, chất lợng theo đơn đặt hàng vàchuyển hoá đơn của đơn vị bán cho thủ kho để làm thủ tục nhập kho

(4) Thủ kho tiến hành nhập kho và ghi thẻ kho, chuyển hoá đơn cho phòng kếtoán

(5) Phòng kế toán một mặt theo dõi công nợ( nếu mua hàng cha thanh toán) hoặc

sổ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng( nếu thanh toán ngay) Mặt khác giao cho kếtoán vật t để lập phiếu nhập kho

(6) Kế toán vật t vào sổ chi tiết nguyên vật liệu

(7) Kế toán vật t chuyển phiếu nhập kho kèm theo hoá đơn của ngời bán, biênbản kiểm tra chất lợng cho kế toán tổng hợp

2.2.2.Đánh giá nguyên vật liệu xuất kho

<a> Các chứng từ và thủ tục xuất nguyên vật liệu

Căn cứ vào dự trù vật t đợc duyệt do các bộ phận có nhu cầu sử dụng vật tmang đến, phòng Vật t viết phiếu xuất kho cho từng loại vật t Mỗi phiếu xuấtkho đợc lập thành 4 liên:

- Một liên lu tại cuống sổ ở phòng vật t

- Một liên ngời nhận hàng sau khi nhận hàng sẽ giữ

- Hai liên giao cho thủ kho làm căn cứ xuất vật t, tiến hành xuất vật t theo

đúng chủng loại, ghi số lợng xuất kho vào cột thực xuất trên phiếu xuất kho, ghi

số lợng xuất kho vào cột xuất trên thẻ kho, chuyển hai liên phiếu xuất kho nàycho kế toán NVL để kế toán ghi số lợng xuất kho vào cột xuất trên sổ kho, ghi

đơn giá xuất kho lên cột đơn giá và tính ra thành tiền trên phiếu xuất kho Kếtoán NVL lu một liên, một liên chuyển cho kế toán tập hợp chi phí sản xuất vàtính giá thành để làm căn cứ tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm

38