61 Kế toán nguyên vật liệu” tại Công ty cổ phần chế tạo thiết bị điện Đông Anh

61 Kế toán nguyên vật liệu” tại Công ty cổ phần chế tạo thiết bị điện Đông Anh

B¸o c¸o thùc tËp nghiƯp vơ Hun Ngun Thanh Lêi mở đầu Vào năm đầu thập kỷ 90, Nhà nớc ta chuyển sang chế thị trờng khuyến khích đời doanh nghiệp nớc đơn vị kinh doanh đứng trớc cạnh tranh gay gắt từ đơn vị ngành Điều khiến cho họ phải tìm tòi cách thức quản lý hạch toán cho đơn vị hoạt động hiệu cạnh tranh lành mạnh với đơn vị khác Dĩ nhiên đơn vị sản xuất nguyên vật liệu đợc coi hàng đầu, khâu hạch toán nguyên vật liệu đợc đơn vị quan tâm, hoàn thiện Sở dĩ có nh nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn việc tạo thành chi phí sản xuất đơn vị cấu thành giá vốn hàng bán Hạ giá thành cách thức cạnh tranh mang tính truyền thống sản xuất Công tác hạch toán nguyên vật liệu tốt chìa khoá để giảm giá thành sản phẩm nâng cao sức cạnh tranh kinh doanh Hơn nguyên vật liệu liên quan đến việc luân chuyển vốn lu động doanh nghiệp, với mức dự trữ, sử dụng, tiêu dùng phù hợp tạo điều kiện để doanh nghiệp có đủ số vốn lu động đầu t vào lĩnh vực khác nhằm tăng lợi nhuận Việc sử dụng hiệu nguyên vật liệu vừa tiết kiệm nguồn lực cho sản xuất, cho đơn vị hay mở rộng cho toàn xà hội Hạch toán nguyên vật liệu với chức công cụ quản lý phảI tính toán, theo dõi kịp thời mặt số lợng giá trị vật liệu nhập xuất tồn kho làm sở cho việc xác định chi phí nguyên vật liệu tổng chi phí sản xuất, đồng thời tạo tiền đề cho kế hoạch tiết kiệm nguyên vật liệu Chính vai trò nh nguyên vật liệu trình sản xuất dới hớng dẫn cô giáo Nguyễn Lan Anh, giúp đỡ tận tình cô, chú, anh chị phòng tài kế toán em đà định nghiên cứu đề tài: Kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần chế tạo thiết bị điện Đông Anh K12 – KT1 B¸o c¸o thùc tËp nghiƯp vơ Hun Ngun Thanh I/ T×m hiĨu chung vỊ tỉ chức kế toán đơn vị 1.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Do đặc điểm cấu tổ chức sản xuất Công ty để phù hợp với yêu cầu quản lý, máy kế toán đợc tổ chức theo hình thức tập trung, theo toàn công tác kế toán Công tyđều tập chung phòng Tài kế toán Dới phân xởng máy kế toán riêng mà bố trí nhân viên thống kê phân xởng, làm nhiệm vụ hớng dẫn, kiểm tra hạch toán ban đầu, thu thập chứng từ gửi phòng Tài kế toán Công tylà đơn vị hạch toán độc lập có quan hệ trực tiếp với ngân hàng vừa hạch toán độc lập vừa hạch toán chi tiết Phòng tài kế toán gồm 10 ngời Đứng đầu kế toán trởng, phó phòng kế toán kiêm kế toán tổng hợp nhân viên kế toán, thủ quỹ Bộ máy kế toán Công ty có nhiệm vụ tổ chức, hớng dẫn kiểm tra thực toàn công tác thu thập xử lý thông tin kế toán, công tác thống kê phạm vi toàn Công ty, hớng dẫn kiểm tra thống kê phân xởng thực đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu, cung cấp cho Giám đốc thông tin kinh tế phân tích hoạt động kinh tế Để thực đầy đủ nhiệm vụ, đảm bảo chuyên môn hoá cao cán kế toán đồng thời vào đặc điểm tổ chức sản xuất, tổ chức quản lý yêu cầu trình độ quản lý, máy kế toán Công ty đợc xếp nh sau: K12 – KT1 B¸o c¸o thùc tËp nghiƯp vơ Hun Nguyễn Thanh Sơ đồ Bộ máy kế toán Công ty Kế toán trởng Phó phòng kế toán ( Kiêm kế toán tổng hợp ) Kế toán toán tiền mặt Kế toán toán tiền gửi ngân hàng Kế toán mua hàng, toán với ngời bán Kế toán tài sản cổ định Kế toán tiền lơng bảo hiểm xà Kế toán nguyên vật hội Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành Kế toán thành phẩm tiêu thụ xác định KQKD Nhân viên thống kê phân xởng 1.1.1 Chức năng, nhiệm vụ phần hành kế toán - Kế toán trởng (Trởng phòng Tài kế toán): Chỉ đạo chung toàn công tác kế toán toàn Công ty Tham mu đắc lực cho Giám đốc việc quản lý, sử dụng tiêu tài mục đích, chế độ hiệu - Kế toán tổng hợp (Phó phòng Tài kế toán): Thay mặt kế toán trởng giải toàn công việc kế toán trởng vắng Phụ trách theo dõi toàn công tác tài kế toán Hớng dẫn hạch toán kế toán, tổng hợp báo cáo, theo dõi chi tiết công tác nghiên cứu khoa học kỹ thuật quỹ K12 KT1 B¸o c¸o thùc tËp nghiƯp vơ Hun Ngun Thanh - Kế toán toán tiền mặt: Theo dõi chi tiết nghiệp vụ thu chi tiền mặt nghiệp vụ có liên quan nh: chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, thuế GTGT đợc khấu trừ, phải thu tạm ứng, phải thu, phải trả khác LËp b¸o c¸o NhËt ký Chung chøng tõ sè 1, Nhật ký Chung chứng từ số 10, bảng kê số 1, bảng kê chi tiết TK 641, 642, 133 - KÕ to¸n to¸n TGNH: Theo dâi chi tiÕt nghiệp vụ toán, vay vốn, ký cợc, ký quỹ qua Ngân hàng Lập báo cáo, Nhật ký Chung chứng từ số 2, số 4, bảng kê Nhật ký Chung chứng từ số 2, bảng kê chi tiết TK 641, 642, 133 -Kế toán TSCĐ: Theo dõi chi tiết tình hình tăng giảm trích khấu hao TSCĐ Lập báo cáo Nhật ký Chung chứng từ số bảng phân bổ khấu hao TSCĐ -Kế toán mua hàng toán với ngời bán: Theo dõi chi tiết nghiệp vụ mua vật t công nợ toán víi ngêi b¸n LËp b¸o c¸o NhËt ký Chung chøng từ số - Kế toán nguyên vật liệu c«ng dơng cơ: Theo dâi chi tiÕt nghiƯp vơ nhập - xuất - tồn kho nguyên vật lỉệu công cụ dụng cụ Lập bảng kê số 3, bảng phân bổ số - Kế toán tiền lơng b¶o hiĨm x· héi: Theo dâi chi tiÕt tõng nghiƯp vụ toán tiền lơng, BHXH khoản phải thu, phải trả theo lơng cho CBCNV toàn Công ty Lập bảng phân bổ số - Kế toán tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh tính giá thành sản phẩm: Theo dõi chi tiết khoản mục chi phí, tính giá thành chi tiết cho sản phẩm, đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ Lập Nhật ký Chung chứng số 7, bảng kê số - Kế toán thành phẩm, tiêu thụ xác định kết kinh doanh: Theo dõi chi tiết tình hình nhập - xuất - tồn kho thành phẩm Tổng hợp doanh thu bán hàng, chi tiết công nợ phải thu, chi tiết thuế GTGT tăng phải nộp, xác định kết kinh doanh cuối kỳ Lập bảng kê số 8, nhật ký chứng từ số 8, bảng kê số 11, nhËt ký chøng tõ sè 10 K12 – KT1 B¸o c¸o thùc tËp nghiƯp vơ Hun Ngun Thanh - Thủ quỹ: Quản lý thu chi tiền mặt tồn quỹ §èi chiÕu tån q thùc tÕ víi sè d hµng ngày sổ quỹ kế toán toán tiền mặt 1.1.2 Mối quan hệ phận Chịu đạo, kiểm tra hớng dẫn nghiệp vụ ngành dọc cấp Chịu đạo trực tiếp giám đốc công ty mặt công tác phòng Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dơng cã mèi quan hƯ víi kÕ to¸n chi phí tính giá thành sản phẩm, kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, thủ quỹ phận kế toán khác có mối liên hệ với để toán tiền mua nguyên vật liệu, tài sản, toán với ngời bán Quan hệ với phòng kế hoạch điều độ công tác kế hoạch, tài chính, giá cả, kế hoạch sản xuất, xây dựng bản, hợp đồng kinh tế công tác kiểm kê thành phẩm, quản lý đòi nợ, toán hợp đồng khoán nội bộ, hợp đồng với khách hàng bên Quan hệ với phòng vật t công tác hợp đồng mua bán quản lý vật t, thiết bị công tác kiểm kê định kỳ Quan hệ với phòng Tổ chức lao động việc lập kế hoạch lao động tiền lơng báo cáo thực tiền lơng Thanh toán tiền lơng (lơng thời gian, lơng sản phẩm, khoán gọn công trình) trợ cấp BHXH trả thay lơng Sử dụng quỹ tiền lơng, quỹ khen thởng quỹ dự phòng trợ cấp việc làm Quan hệ với phòng kỹ thuật định mức kỹ thuật, kinh phí đề tài nghiên cứu khoa học-công nghệ Quan hệ với phòng điện quản lý TSCĐ, tiêu thụ điện nớc, thông tin liên lạc Quan hệ với phòng hành y tế chi phí quản lý hành (lễ tân, khách tiết, tiếp khách) công tác kiểm kê thiết bị văn phòng, văn phòng phẩm, thuốc chữa bệnh Quan hệ với ngành đời sống hoạt động tài ngành toán chi phí bồi dỡng ca 3, độc hại, hoạt động nhà khách Quan hệ với phân xởng báo cáo thống kê, sản phẩm hoàn thành sản phẩm dở dang K12 KT1 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Huyền Nguyễn Thanh Là đơn vị thờng trực: Hội đồng lý tài sản, Ban kiểm kê vật t, tài sản, hội đồng thẩm định mức độ giảm giá hàng tồn kho, hội đồng theo dõi, xử lý hạch toán công nợ 1.2 Đặc điểm tổ chức sổ kế toán Hình thức sổ kế toán Công ty vận dụng hình thức Nhật ký chứng từ Đây hình thức kết hợp việc ghi chép theo thứ tự thời gian víi viƯc ghi sỉ theo hƯ thèng, gi÷a sỉ kÕ toán tổng hợp với sổ kế toán chi tiết, ghi chép hàng ngày với việc tổng hợp số liệu báo cáo cuối tháng Sơ đồ trình tự ghi chép hình thức sổ kế toán nhật ký chứng từ K12 – KT1 B¸o c¸o thùc tËp nghiƯp vơ Hun Ngun Thanh Chøng tõ gèc (1) (2) (3) Sỉ (thỴ) kế toán chi tiết (3) Sổ quỹ Bảng phân bổ (4) Nhật Ký Chứng Từ (5) (4) Bảng kê (3) (4) Bảng tổng hợp số liệu chi tiết (7 (6) Sổ (7) Báo cáo tài Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu (1) Hàng ngày vào chứng từ hợp lệ để ghi vào sổ (thẻ) kế toán chi tiết bảng kê, bảng phân bổ liên quan (2) Các chứng từ cần hạch toán chi tiết mà cha phản ánh bảng kê, Nhật ký chứng từ đồng thời ghi vào sổ (thẻ) kế toán chi tiết (3) Chứng từ liên quan đến thu chi tiền mặt đợc ghi vào sổ quỹ sau ghi vào bảng kê, Nhật ký chứng từ liên quan K12 KT1 Báo cáo thùc tËp nghiƯp vơ Hun Ngun Thanh (4) Ci th¸ng vào số liệu từ bảng phân bổ để ghi vào bảng kê, Nhật ký chứng từ liên quan từ Nhật ký chứng từ ghi vào sổ (5) Căn vào sổ (thẻ) kế toán chi tiết lập báo cáo tổng hợp số liệu chi tiết (6) Cuối tháng kiểm tra đối chiếu số liệu sổ với bảng tổng hợp số liệu chi tiết (7) Căn vào số liệu Nhật ký chứng từ, bảng kê, sổ tổng hợp số liệu chi tiết để lập báo cáo tài 1.3 Các chế độ phơng pháp kế toán áp dụng Là đơn vị hạch toán độc lập trực thuộc Công ty sản xuất thiết bị điện Công ty đà sử dụng hệ thống sổ kế toán áp dụng cho ngành điện theo định 159/TC/CĐKT ngày 29/12/1998 Bộ Tài Chính, xây dựng dựa hệ thống kế toán Việt Nam ban hành theo định số 1141TC/QĐ/CĐKT chế độ kế toán Việt Nam ngày 01/11/1995 Bộ Tài Chính Quyết định sửa đổi bổ sung Bộ Tài Hệ thống sổ kế toán: - Sổ kế toán tổng hợp: Các Nhật ký chứng từ, sổ cái, bảng kê Sổ kế toán chi tiết: Ngoài sổ kế toán chi tiết sử dụng nh sổ kế toán chi tiết TSCĐ, nguyên vật liệu cà công cụ dụng cụ, thành phẩm, sử dụng bảng phân bổ Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: - Nguyên tắc xác định giá: Theo giá gốc - Phơng pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Theo phơng pháp nhập trớc xuất trớc - Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Phơng pháp kê khai thờng xuyên Niên độ kế toán ngày 01/01/N kết thúc vào ngày 31/12/N Phơng pháp tính thuế GTGT: Theo phơng pháp khấu trừ Đơn vị tiền tệ sử dụng: Báo cáo tài đợc lập Đồng Việt Nam theo quy ớc giá gốc Phơng pháp hạch toán Tài sản cố định: K12 – KT1 B¸o c¸o thùc tËp nghiƯp vơ Hun Nguyễn Thanh Tài sản cố định đợc phản ánh theo nguyên giá trừ (-) khấu hao luỹ kế Khấu hao Tài sản cố định tính theo phơng pháp đờng thẳng, khấu hao tài sản cố định tính theo thời gian sử dụng ớc tính phù hợp với định 166 TC/QĐ/BTC ngày 30/12/1999 Bộ Tài II/ Kế toán chi tiết nguyên, vật liệu 2.1 Đặc điểm chung nguyên, vật liệu sử dụng 2.1.1 Phân loại nguyên vật liệu Là doanh nghiệp có quy mô sản xuất lớn, chuyên sản xuất loại máy biến áp có công suất từ 50 đến 63000KVA, loại dây Cáp nhôm trần tải điện A AC, tủ điện, bảng điện, cầu dao cao thế, động cơ, máy phát, phụ tùng, phụ kiện, sửa chữa máy biến áp phục vụ cho ngành điện Sản xuất Công ty mang nét đặc trng doanh nghiệp khí chế tạo Thực thể tạo nên sản phẩm hầu hết kim loại Quy trình công nghệ sản xuất phức tạp phải trải qua nhiều bớc công nghệ, Công ty phải sử dụng khối lợng nguyên vật liệu tơng đối lớn nhiều chủng loại khác trình sản xuất sản phẩm Do việc tổ chức quản lý tình hình thu mua sử dụng nguyên vật liệu gặp khó khăn, đòi hỏi cán quản lý, kế toán vật liệu phải có trình độ trách nhiệm công việc Mặt khác nguyên vật liệu Công ty sử dụng trình sản xuất sản phẩm chủ yếu kim loại màu, kim loại đen dễ bị ôxy hoá, không bảo quản tốt dễ bị h hỏng vËn chun, thêi gian, b¶o qu¶n v.v Từ đặc điểm nguyên vật liệu đòi hỏi Công ty phải có hệ thống kho tàng đầy đủ tiêu chuẩn quy định để bảo đảm cho việc bảo quản nguyên vật liệu Để phục vụ cho trình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty đà phải sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu khác Chúng có vai trò, công dụng, tính chất lý hoá khác biến động thờng xuyên, liên tục hàng ngày qúa trình sản xuất kinh doanh Nhằm tổ chức tốt công tác quản lý hạch toán K12 KT1 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Huyền Nguyễn Thanh nguyên vật liệu bảo đảm sử dụng có hiệu nguyên vật liệu theo thứ, loại nguyên vật liệu khác Nhờ có phân loại mà kế toán nguyên vật liệu theo dõi đợc tình hình biến động thứ, loại nguyên vật liệu từ cung cấp thông tin đợc xác kịp thời cho việc lập kế hoạch thu mua dự trữ nguyên vật liệu, ®ång thêi tÝnh to¸n chÝnh x¸c sè chi phÝ vỊ nguyên vật liệu chiếm tổng giá thành sản phẩm Theo công dụng kinh tế tình hình sử dụng nguyên vật liệu toàn nguyên vật liệu Công ty đợc chia thành loại nh sau: Nguyên vật liệu chính: - Dây điện từ - Tôn si líc - Dầu biến - Sứ cách điện - Kim loại màu - Kim loại đen - Nhôm thỏi lõi thép mạ kẽm Nguyên vật liệu phụ: - Que hàn - Roăng cao su - axêtylen, ôxy - Phênol, Foocman - Băng vải loại, giấy cách điện - Dầu nhờn Nhiên liệu: - Xăng A76 - Xăng A92 Vật liệu khác: Gồm phế liệu thu hồi thừa, đầu mẩu dây đồng, đồng, thép mẩu, đầu mẩu tôn si líc 10 K12 – KT1 B¸o c¸o thùc tËp nghiƯp vơ Hun Ngun Thanh 33 K12 – KT1 B¸o c¸o thùc tËp nghiƯp vơ Hun Ngun Thanh 3.3 KÕ to¸n tỉng hợp giảm nguyên, vật liệu -Trình tự hạch toán: Nguyên vật liệu công cụ dụng cụ đợc xuất dùng cho hai mục đích để sản xuất, phục vụ sản xuất xuất bán (Nhợng bán vật t) Căn vào phiếu xuất kho hoá đơn GTGT kế toán theo dõi tình hình xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ sổ kho mặt số lợng giá trị, cuối tháng kế toán tiến hành tổng hợp, phân loại đối tợng xuất dùng để ghi vào Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Bảng phân bổ số Bảng phân bổ nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Bảng phân bổ số 2: Căn lập: Các phiếu xuất kho nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Kết cấu: +Theo cột: Phản ánh số nguyên vật liệu công cụ dụng cụ xuất kho 34 K12 KT1 B¸o c¸o thùc tËp nghiƯp vơ Hun Ngun Thanh +Theo dòng: Phản ánh đối tợng sử dụng Cách lập: Căn vào số tổng cộng xuất kho chi tiết loại nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, công cụ dụng cụ có chi tiết cho đối tợng sử dụng để ghi vào dòng đối tợng sư dơng cđa TK 621, TK 627, TK 642, TK 632 tơng ứng với cột thực tế TK 1521, TK 1522, Tk 1523, TK 1524, TK 1528, TK 153 VD: Bảng phân bổ số - Tháng năm 2007 (Trang sau) 35 K12 KT1 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Huyền Nguyễn Thanh Tại phòng kế toán sau có đầy đủ chứng từ vỊ xt vËt liƯu kÕ to¸n kÕ to¸n vËt t chuyển đến kế toán tổng hợp tiến hành lập Bảng phân bổ nguyên vật liệu công cụ dụng cụ, dựa bảng phân bổ số liệu đà đợc tổng hợp kế toán tiến hành lập Bảng kê số 4,5 dùng để tổng hợp số phát sinh Có tài khoản 152, 153 đối ứng Nợ với tài khoản 621, 627 đợc chi tiết theo phận sản xuất + Căn lập: Các bảng phân bổ số 1, 2, Các bảng kê Nhật ký chứng từ có liên quan + Kết cấu: +Theo cột: Phản ánh số nguyên vật liệu công cụ dụng cụ xuất kho +Theo dòng: Phản ánh đối tợng sử dụng + Cách lập: 36 K12 – KT1 B¸o c¸o thùc tËp nghiƯp vơ Hun Ngun Thanh Căn vào số tổng cộng xuất kho chi tiết loại nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ công cụ dụng cụ có chi tiết cho đối tợng sử dụng để ghi vào dòng đối tợng sư dơng cđa TK 621, TK 627 t¬ng øng víi tõng cét thùc tÕ cđa c¸c TK 152.21, TK 152.22, TK 152.1, TK 152.3, TK 152.5, TK 153 Sè liÖu tổng hợp Bảng kê số 4,5 sau khoá sổ vào cuối tháng đợc dùng để ghi vào Nhật ký chøng tõ sè 37 K12 – KT1 B¸o cáo thực tập nghiệp vụ Huyền Nguyễn Thanh Bảngkê số Tháng 03 năm 2007 ST Ghi Có T TK TK 152.21 TK 152.22 TK 152.1 TK 152.5 Céng TK 152 TK 153 Ghi Nợ TK TK 641 2.244.365 14.733.000 TriÓn l·m TK 642 2.311.777 13.842.574 9.882.689 Sưa ch÷a Céng 2.311.777 16.086.939 9.882.689 14.733.000 38 16.977.365 26.037.040 2.126.026 43.014.405 2.126.026 K12 – KT1 B¸o c¸o thùc tËp nghiƯp vơ Hun Ngun Thanh Sau tiến hành lập xong Bảng kê số số dựa vào bảng kê chứng từ có liên quan Nhật ký chứng từ khác kế toán tiến hành lập Nhật ký chứng từ số 7, Nhật ký chứng từ dùng để tổng hợp toàn chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp dùng để phản ánh số phát sinh bên Có tài khoản liên quan đến chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh nh TK 152, TK 153, TK 154, TK 214, TK621, TK 622, TK627 vµ số tài khoản đà phản ánh Nhật ký chứng từ khác nhng có liên quan đến chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh kỳ dùng để ghi Nợ tài khoản 154, 621, 622, 627, 641, 642 + Căn lập: Bảngkê số 4, số Các bảng phân bổ Các Nhật ký chứng từ chứng từ liên quan + Kết cấu: gồm phần: - Phần 1: Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp, phản ánh xuất - Phần 2: Chi phí sản xuất theo yếu tố - Phần 3: Luân chuyển nội không tính vào chi phí sản xuất kinh doanh + Cách lập: Phần 1: Tập hợp chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp Căn vào dòng cộng Nợ tài khoản 154, 621, 622, 627 Bảng kê số để xác định số tổng cộng tài khoản 154, 621, 622, 627 ghi vào cột dòng phù hợp Lấy số liệu từ Bảng kê số phần ghi Nợ tài khoản 2413, 641,642 để ghi vào dòng có liên quan Nhật ký chứng từ số Phần 2: Chi phí sản xuất theo yếu tố Căn vào số phát sinh bên Có tài khoản 152, 153, 334, 338, 214 đối ứng với bên Nợ tài khoản ghi mục A phần Nhật ký chứng từ số để ghi vào dòng phù hợp 39 K12 – KT1 B¸o c¸o thùc tËp nghiƯp vơ Huyền Nguyễn Thanh Căn vào Bảng kê, sổ chi tiÕt, NhËt ký chøng tõ sè 1, 2, để xác định phần chi phí dịch vụ mua chi phí bàng tiền khác để ghi vào NKCT số cho phù hợp Phần 3: Luân chuyển nội không tính vào chi phí sản xuất kinh doanh Căn vào số phát sinh bên Có tài khoản 154, 621, 622, 627 đối ứng với Nợ tài khoản 154, 621, 622, 627 mục A phần Nhật ký chứng từ số để ghi vào cột, dòng cho phù hợp phần Nhật ký chứng từ số Căn vào số phát sinh bên Có tài khoản 142, 335, 2413 đối ứng Nợ tài khoản 154, 624, 627, 641, 642 ë mơc A phÇn Nhật ký chứng từ số để ghi vào cột dòng tài khoản 154, 621, 627, 641, 642 cho phù hợp phần Nhật ký chøng tõ sè TrÝch NhËt ký chøng tõ số Tháng 03 năm 2007 40 K12 KT1 B¸o c¸o thùc tËp nghiƯp vơ Ngun Thanh Hun Ci tháng sau đà kiểm tra đối chiếu, khoá sổ số liệu bảng kê, bảng phân bổ, Nhật ký chứng từ kế toán tiến hành ghi vào sỉ c¸i TK 152, TK 153 Sỉ c¸i TK 152, TK 153 sổ kế toán tổng hợp đợc mở cho năm, tài khoản đợc mở trang sổ phản ánh số d đầu năm, số phát sinh nợ, phát sinh có tháng tổng cộng năm, số d cuối tháng cuối năm Căn lập: Sổ năm trớc, Nhật ký chứng từ tháng năm Cách lập: - Số d đầu năm: Lấy từ số d cuối tháng 12 sổ năm trớc - Số phát sinh nợ: LÊy tõ NhËt ký chøng tõ liªn quan chi tiÕt theo tài khoản đối ứng Nợ với tài khoản - Số phát sinh có: Lấy từ Nhật ký chứng từ ghi Có tài khoản - Số d cuối tháng: Đợc xác định theo công thức sau: - Số d cuối tháng = Số d đầu tháng + Phát sinh nợ - Phát sinh có - Số d cuối năm: Đợc xác định theo công thức: Số d cuối năm = Số d đầu năm + Tổng số phát sinh Nợ năm -Tổng số phát sinh Có năm Hoặc: Số d cuối năm = Số d cuối tháng 11 + Số phát sinh Nợ tháng 12 - Sè ph¸t sinh Cã th¸ng 12 41 K12 – KT1 B¸o c¸o thùc tËp nghiƯp vơ Hun Ngun Thanh Sổ TK 152 Năm 2007 Số d đầu năm Nợ: Có: Ghi có TK đối ứng Nợ với TK Tháng Ghi Có TK 111 Tháng Th¸ng … Th¸ng 12 Céng 30.437.550 Ghi Cã TK 331 7.015.830.391 Ghi Cã TK154 9.303.261 Céng sè PS Nỵ 7.055.532.102 Céng sè PS Cã 5.028.634.405 Sè d Nợ Cuối tháng 8.357.319.055 9.836.682.543 Có Nhận xét Qua thời gian thực tập Công ty em nhận thấy trình luân chuyển chứng từ vào sổ sách kế toán nhập kho, xuất kho nguyên vật liệu công cụ 42 K12 KT1 Báo cáo thực tËp nghiƯp vơ Ngun Thanh Hun dơng cđa C«ng ty tơng đối phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty Trong ba phơng pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu công cụ dụng cụ mà em đợc học trờng Công ty áp dụng phơng pháp thẻ song song Phơng pháp vừa đơn giản, dễ làm, vừa phản ánh xác số lợng giá trị nguyên vật liệu công cụ dụng cụ nhập xuất kho IV/ Các nhân tố ảnh hởng đến công tác hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty Nguyên vật liƯu lµ mét ba u tè vËt chÊt quan trọng cho trình sản xuất, tham gia vào trình cấu tạo nên thực thể sản phẩm tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu mét nh÷ng bé phËn chđ u cđa viƯc tỉ chức công tác kế toán doanh nghiệp Các nhân tố ảnh hởng đến công tác hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ là: - Nhân tố vốn: Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công tylà mua nớc nhập ngoại mà vốn lu động dùng vào sản xuất Công tylại thiếu Nguyên vật liệu công cụ dụng cụ mà thiếu gây gián đoạn sản xuất đồng thời phát sinh chi phí ngừng sản xuất chi phí khác có liên quan Nếu Công tycó nguồn vốn đáp ứng cho trình sản xuất giảm đợc chi phí không cần thiết Trong trình sản xuất sản phẩm Công tythì chi phí nguyên vật liệu công cụ dụng cụ thờng chiÕm mét tû träng lín toµn bé chi phÝ sản xuất để tạo sản phẩm Điều cho thấy việc tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu c«ng dơng cã ý nghÜa rÊt quan träng tới việc hạ giá thành sản phẩm ( nhân tố cộm doanh nghiệp kinh tế thị trờng nay) - Nhân tố thị trờng: Tình hình biến động giá thị trờng ảnh hởng lớn đến công tác hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Nguyên vËt liƯu, c«ng dơng cđa C«ng tychđ u đợc nhập mua với nguồn nhập khác giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhËp cịng kh¸c 43 K12 – KT1 B¸o c¸o thực tập nghiệp vụ Huyền Nguyễn Thanh V Đánh giá chung Qua thời gian thực tập Công tychế tạo thiết bị điện Đông Anh với kiến thức thu đợc công tác quản lý, công tác kế toán nói chung công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng Dới góc độ sinh viên thực tập lần đợc làm quen với thực tế em xin mạnh dạn đa số nhận xét sau: 5.1 Những thành tích đà đạt Công ty Chế Tạo Thiết Bị Điện Đông Anh đợc thành lập năm 1971 Với truyền thống kinh nghiệm nhiều năm sản xuất, sản phẩm Công tyđang có mặt hệ thống điện hầu hết vùng miền nớc Nhờ đợc cải tiến máy móc thiết bị nâng cao chất lợng mẫu mà thờng xuyên nên sản phẩm Công tyluôn giữ đợc uy tín khách hàng.Điều phản ánh đợc phần thành công quản lý ban lÃnh đạo Công tyvề mặt nói chung công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng Cùng với lớn mạnh Công tythì công tác kế toán nói chung công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng đà không ngừng hoàn thiện đáp ứng sản xuất kinh doanh Công tyđảm bảo tính thống phạm vi, phơng pháp tính, tiêu kế toán phận liên quan Vì chi phí nguyên vật liệu chiÕm tû träng lín tỉng chi phÝ s¶n xt kinh doanh nên Công tyđà trọng việc quản lý từ khâu thu mua, vận chuyển, bảo quản, cất giữ nguyên vật liệu kho đến xuất dùng cho sản xuất Công tyđà xây dựng thực tốt kế hoạch thu mua nguyên vật liệu với số lợng lớn, chủng loại đa dạng, cung cấp đầy đủ cho nhu cầu sản xuất không làm gián đoạn quy trình sản xuất kinh doanh Công ty Từ cho thấy tinh thần trách nhiệm nỗ lực phận cán lÃnh đạo Công ty việc nắm bắt giá hoạt động mua bán thị trờng cao Bên cạnh nguyên vật liệu trớc nhập kho đợc kiểm tra kỹ số lợng chất lợng đồng thời bảo quản cẩn thận kho Công tyđà xây dựng hệ thống kho tốt đảm bảo cho việc bảo quản vật t không bị h hỏng mát Ngoài Công tycòn chia thành kho riêng giúp cho việc xuất nguyên vật liệu sử dụng đợc tiến hành dễ dàng thuận tiện 44 K12 KT1 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Nguyễn Thanh Huyền Hình thức kế toán Công tyđang áp dụng hình thức Nhật ký chứng từ, hình thức thuận tiện cho việc thực công tác kế toán, giúp cho công việc kế toán nguyên vật liệu gọn nhẹ dễ làm Cùng với việc áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ kế toán đà áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên phơng pháp phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Công tykhi mà tình hình nhập xuất diễn hàng ngày Tóm lại công tác quản lý công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công tyChế tạo thiết bị điện Đông Anh nhìn chung chặt chẽ theo chế độ quy định có đợc điều Công tycó đội ngũ lÃnh đạo có lực cao giàu kinh nghiệm nhân viên kế toán trẻ, giàu lòng nhiệt tình yêu nghề tinh thần trách nhiệm cao, cách làm việc khoa học góp phần đắc lực vào công tác quản lý hạch toán kinh tế Công ty Bên cạnh kết đạt đợc đáng khích lệ công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công tycòn có số điểm cha hợp lý cần hoàn thiện 5.2 Những mặt tồn Bên cạnh u điểm trên, Công ty tồn số điểm hạn chế cần khắc phục công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu nh sau: - Công ty đà sử dụng giá hạch toán để hạch toán chi tiết nguyên nguyên vật liệu hàng ngày, nhng hình thức, thực tế chuyển từ giá hạch toán thành giá thực tế mà cha xác định đợc hệ số giá - Việc theo dõi công nợ nhật ký chứng từ số ghi tổng hợp theo nhóm khách hàng nên khó đối chiếu, khó kiểm tra Trên dòng NKCT số võa thĨ hiƯn d nỵ, võa thĨ hiƯn d có Nên kế toán tổng hợp đợc cụ thể khách hàng d nợ khách hàng d có Mà muốn biết cụ thể phảI kiểm tra sổ chi tiết toán với ngời bán - Công ty tập hợp chi phí sản xuất không qua bớc tính hệ số giá để chuyển từ giá hạch toán sang giá thực tế Nên việc tính giá thành sản phẩm cha thật x¸c 45 K12 – KT1 B¸o c¸o thùc tËp nghiƯp vụ Huyền Nguyễn Thanh Kết luận Đối với Công ty có qui mô sản xuất lớn nh Công ty CP chế tạo Thiết Bị Điện Đông Anh việc hạch toán kế toán nguyên vật liệu, - 46 - công việc có ý nghĩa thiết thực công tác kế toán quản lý kinh tế Vì vËy ë bÊt kú doanh nghiƯp nµo cịng rÊt chó trọng đến việc đổi hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu cho phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh 46 K12 KT1 Báo cáo thực tËp nghiƯp vơ Ngun Thanh Hun doanh cđa doanh nghiƯp để đảm bảo cung cấp đầy đủ số lợng, chất lợng, chủng loại tính toán phân bổ chi phí nguyên vật liệu cách hợp lý cho đối tợng sử dụng nhằm phát huy vai trò cao độ kế toán quản lý kinh tế Qua trình học tập nghiên cứu trờng thời gian thực tập Công ty CP Chế tạo thiết bị Điện Đông Anh em thấy lý thuyết thực tế đơn vị có khoảng cách định Nên để vận dụng lý luận vào thực tiễn mà vừa chế độ vừa phù hợp với điều kiện cụ thể đơn vị vấn đề khó khăn, đòi hỏi ngời kế toán phải tìm tòi học hỏi, suy nghĩ, sáng tạo Từ nhận thức đợc hớng dẫn bảo cô giáo Phan Thị Dung anh chị phòng kế toán Công ty em đà hoàn thành báo cáo với chuyên đề Kế toán nguyên,vật liệu Báo cáo dựa lý luận nhận thức thực tiễn tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ Công tyđà đa vài biện pháp đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty Tuy nhiên trình độ em hạn chế, thời gian thực tập nên báo cáo em nhiều thiếu sót Em mong nhận đợc ý kiến đóng góp thầy cô giáo, anh chị phòng kế toán Công ty để báo cáo em đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn hớng dẫn nhiệt tình cô giáo Nguyễn Lan Anh anh chị phòng kế toán Công ty CP Chế tạo thiết bị điện Đông Anh đà tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành báo cáo 47 K12 – KT1 ... máy kế toán Công ty Kế toán trởng Phó phòng kế toán ( Kiêm kế toán tổng hợp ) Kế toán toán tiền mặt Kế toán toán tiền gửi ngân hàng Kế toán mua hàng, toán với ngời bán Kế toán tài sản cổ định Kế. .. Thanh Kết luận Đối với Công ty có qui mô sản xuất lớn nh Công ty CP chế tạo Thiết Bị Điện Đông Anh việc hạch toán kế toán nguyên vật liệu, - 46 - công việc có ý nghĩa thiết thực công tác kế toán. .. Nguyễn Thanh V Đánh giá chung Qua thời gian thực tập Công tychế tạo thiết bị điện Đông Anh với kiến thức thu đợc công tác quản lý, công tác kế toán nói chung công tác kế toán nguyên vật liệu