Kế toán nguyên vật liệu nhằm hoàn thiện công tác hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Hoàng Sơn

Kế toán nguyên vật liệu nhằm hoàn thiện công tác hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Hoàng Sơn

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Li m u Sn xuất vật chất sở tồn phát triển xã hội Bất kỳ xã hội muốn tồn phát triển phải tiến hành sản xuất thông qua phương thức sản xuất khác Bởi vì, có sản xuất đáp ứng yêu cầu tiêu dùng xã hội Hiện nay, kinh tế quốc dân nói chung doanh nghiệp kinh doanh nói riêng, quy mơ hoạt động không ngừng đổi phát triển Cho đến với sách mở cửa doanh nghiệp sản xuất kinh doanh góp phần thúc đẩy kinh tế hàng hóa đà phát triển lên.Bên cạnh để tồn đứng vững môi trường cạnh tranh gay gắt đó, doanh nghiệp sản xuất phải quản lý cách có hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh mình, sử dụng vốn cách tiết kiệm mà mang lại lợi nhuận tối đa Để đạt yêu cầu đó, doanh nghiệp cần phải quan tâm đến tất khâu trình sản xuất để làm giảm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm Nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tài sản lưu động chủ yếu tạo hình thái vật chất sản phẩm, yếu tố thiếu trình sản xuất Tỷ trọng nguyên vật liệu tổng chi phí sản xuất giá thành lớn Do cơng tác quản lý ngun vật liệu nhiệm vụ cấp thiết doanh nghiệp Hạch toán nguyên vật liệu thực cách nghiêm túc đảm bảo cho việc cung cấp ngyên vật liệu kịp thời, đồng cho nhu cầu sản xuất kiểm tra nhằm ngăn ngừa tượng hao hụt mát nguyên vật liệu khâu q trình sản xuất Nhờ mà doanh nghiệp giảm chi phí, tiết kiệm vốn, hạ giá thành sản phẩm nâng cao lợi nhuận cho doanh nghiệp SV: Ngun NhÞ Thủ Như Quỳnh Lớp K8- HCKT Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Sau thời gian học tập trường “Đại học Kinh tế Quốc Dân” quan tâm dạy bảo tận tình thầy giáo, em cung cấp đầy đủ lý luận phương pháp chuyên ngành Kế tốn Đồng thời sau q trình thực tập, học hỏi phịng Kế tốn Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Hồng Sơn tìm hiểu cơng tác Kế tốn cơng ty nhận thấy Kế tốn Ngun vật liệu tương đối ổn định, đáp ứng yêu cầu vật liệu công ty Tuy nhiên không tránh khỏi hạn chế cần khắc phục Vận dụng kiến thức học sau trình tìm hiểu thực tiễn, em sâu vào nghiên cứu đề tài “ Kế toán nguyên vật liệu” nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn Ngun vật liệu Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Hồng Sơn Đề tài em phần Mở đầu Kết Luận gồm phần sau: Phần 1: Tổng quan Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Hồng Sơn Phần 2: Thực trạng Kế tốn Ngun vật liệu Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Sơn Phần 3: Hoàn thiện Kế tốn Ngun vật liệu Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Hồng Sơn SV: Ngun NhÞ Thủ Nh Qunh Lp K8- HCKT Chuyên đề thực tập tèt nghiƯp Phần 1: Tổng quan Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Sơn 1.1/ Đặc điểm kinh tế - kỹ thuật tổ chức máy hoạt động kinh doanh Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Hồng Sơn có ảnh hưởng đến Kế tốn Ngun vật liệu 1.1.1/ Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Sơn Nền kinh tế nước ta kinh tế nhiều thành phần theo định hướng xã hội chủ nghĩa lãnh đạo nhà nước điều tiết vĩ mơ sách kinh tế , khuyến khích thúc đẩy kinh tế với phương châm hịa nhập khơng hịa tan Cùng với phát triển văn minh nhân loại trình chuyển giao công nghệ chuyển đổi chế thị trường nước ta Như để phù hợp với nhu cầu sức ép cạnh tranh thị trường công ty thành lập Tên giao dịch: Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Hồng Sơn Địa chỉ: 89/170 – Ngô Gia Tự - Phường Đức Giang – Quận Long Biên – TP Hà Nội Khi kinh tế nước ta đổi từ chế quan liêu bao cấp sang chế thị trường, xã hội ngày phát triển, nhu cầu tiêu dùng tăng, nắm bắt thực tế đó, Cơng ty TNHH Hồng Sơn thành lập ngày 25 tháng năm, 2003 Theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 0102026440 sở kế hoạch đầu tư Hà Nội cấp với sở vật chất ban đầu nguồn vốn kinh doanh đầy đủ Ngay từ ngày đầu thành lập với đội ngũ cán cơng nhân cịn non trẻ tuổi đời tuổi nghề, trình độ quản lý Trước tình hình lãnh đạo ban giám đốc nỗ lực tổ chức công ty Sau năm thành lập phát triển từ đơn vị có quy mơ nhỏ thiết bị nghèo nàn, lạc hậu, đến công ty khơng ngừng mở SV: Ngun NhÞ Thuỷ Nh Qunh Lp K8- HCKT Chuyên đề thực tËp tèt nghiƯp phát triển Nhờ thu hút tạo nhiều việc làm cho người lao động, giải vấn đề thất nghiệp cho xã hội Với nguồn vốn kinh doanh ban đầu tỷ đồng Đến năm 2008 nguồn vốn kinh doanh lên đến gần tỷ đồng Đội ngũ công nhân viên từ 200 người tăng lên đến 450 người Trong cấu sau: 15% trình độ đại học 70% trình độ học nghề đến cao đẳng 15% thuộc đối tượng khác Thành tích cơng ty đạt năm gần đây, thông qua bảng tổng kết sau: Bảng số 1: Bảng báo cáo kết kinh doanh công ty ( Đơn vị: Triệu đồng ) 2005 2006 2007 70.201 61.705 10.002 7.102 1.457 77.025 63.400 11.470 8.971 1.624 80.205 65.500 13.320 9.015 2.012 Số tuyệt đối 2006/ 2007/ 2005 2006 6.824 3.180 1.695 2.100 1.468 1.850 1.869 44 167 388 0,981 1,0815 1,2075 0.067 0.084 1,102 1,116 1.250 1.375 1.736 125 361 1,1 1,262 Năm Chỉ tiêu Doanh thu Doanh số mua Lãi gộp Phí lưu thơng Lợi nhuận Thu nhập bình quân Nộp ngân sách SV: Ngun NhÞ Thủ Như Quỳnh Tỷ lệ % 2006/ 2005 1,097 1,027 1,146 1,263 1,114 2007/ 2006 1,04 1,033 1,161 1,004 1,23 Lp K8- HCKT Chuyên đề thực tập tèt nghiÖp Qua bảng kết kinh doanh ta thấy: Doanh thu năm sau tăng so với năm trước 1,04%( năm 2007/2006) tương ứng số tuyệt đối 318 triệu đồng Lãi gộp năm 2006 tăng so với năm 2005 1,146% tương ứng 1.468 triệu đồng, năm 2007 so với 2006 tăng1,161% tương ứng 1.850 triệu đồng Lợi nhuận hàng năm tăng cách đặn: Năm 2006 so với năm 2005 tăng 167 triệu đồng tương ứng với 1,114%, năm 2007 so với năm 2006 tăng 388 triệu đồng tương ứng với 1,161% Thông qua việc nộp ngân sách công ty hàng năm tỷ đồng tỷ lệ tăng cao hơn, bên cạnh đời sống cán công nhân viên không ngừng cải thiện( thu nhập bình quân tăng từ: 0.981 triệu đồng/người đến 1,2075 triệu đồng/người Đây mức thu nhập khôn phải cao song tốc độ tăng trưởng thu nhập ổn định người lao qua năm thể quan tâm ban lãnh đạo công người lao động Để đạt kết nhờ nỗ lực, cố gắng không ngừng lao động tập thể lãnh đạo công nhân viên Công ty Mục tiêu phấn đấu công ty năm 2008 Năng suất lao động bình quân tăng 20% Thu nhập bình quân đầu người tăng 30% Nộp ngân sách nhà nước tăng 20% 1.1.2/ Đặc điểm tổ chức máy hoạt động kinh doanh Công ty Trách nhiệm hữu hạn Hồng Sơn Do cơng ty TNHH thành lập nên máy tổ chức quản lý công ty tương đối đơn giản lại chặt chẽ: - Đứng đầu máy quản lý Giám đốc: Là người điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh chịu trách nhiệm trước pháp luật hành SV: Ngun NhÞ Thuỷ Nh Qunh Lp K8- HCKT Chuyên đề thực tËp tèt nghiÖp vi, đảm bảo thực nghĩa vụ Nhà Nước Là người có quyền định cuối công việc công ty - Phó giám đốc: điều hành theo phân công giám đốc, tham mưu, hỗ trợ cho giám đốc công tác tổ chức, quản lý sản xuất kinh doanh tạo điều kiện cho giám đốc nắm bắt, điều chỉnh triển khai kế hoạch xuống phòng ban Từng phịng ban có chức nhiệm vụ riêng - Phịng tổ chức: Có chức giúp giám đốc mơ hình cấu tổ chức, quản lý cán công nhân viên vấn đề chủ trương, tiêu chuẩn nhận xét, quy hoạch, điều động sách với người lao động - Phịng kinh doanh tổng hợp: Có chức giúp giám đốc xây dựng triển khai kế hoạch kinh doanh phát triển giai đoạn khác Đồng thời xác định nhu cầu tiêu dùng mặt hàng ngành, khai thác nguồn hàng, xây dựng nguồn hàng, chiến lược hàng hóa thị trường, cân đối cung cầu phương hướng phát triển mặt hàng - Phòng kế tốn tài vụ: Có chức ghi chép , kiểm tra phản ánh cụ thể số tài sản hàng hóa doanh nghiệp, để giám đốc xem xét cân đối thu chi, nguồn tài cơng ty Để từ định mở rộng hay thu hẹp quy mô sản xuất cơng ty….vv - Phịng kỹ thuật: Kiểm tra chất lượng nguồn hàng nhập, sản phẩm công ty sau sản xuất đến tay người tiêu dùng Nghiên cứu phân tích mức tiêu hao nguyên vật liệu để sản phẩm ngày hồn thiện - Phịng bảo vệ: Tổ chức bảo vệ an toàn, xây dựng mạng lưới bảo vệ, tổ chức tuần tra canh gác, kiểm tra giấy tờ, vật tư hàng hóa vào cơng ty Phịng bảo vệ chịu trách nhiệm mát công ty - Phân xưởng: Là nơi nhận vật liệu trực tiếp sản xuất sản phẩm SV: Ngun NhÞ Thuỷ Nh Qunh Lp K8- HCKT Chuyên đề thực tËp tèt nghiÖp - Đại lý: Là nơi giới thiệu tiêu thụ sản phảm công ty tỉnh thành Bộ máy tổ chức Công ty cụ thể qua sơ đồ sau Sơ đồ 1: Bộ máy tổ chức Cơng ty Giám Đốc Phó Giám đốc Phịng bảo vệ Phịng kế tốn tài vụ Đại lý SV: Ngun NhÞ Thủ Như Quỳnh Phịng kinh doanh tổng hợp Đại lý Phòng tổ chức Phòng kỹ thuật PX Lớp K8- HCKT – PX Chuyªn ®Ị thùc tËp tèt nghiƯp 1.2/ Đặc điểm tổ chức máy kế toán số sổ kế tốn Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Hồng Sơn 1.2.1/ Đặc điểm tổ chức máy kế tốn Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Hồng Sơn có quy mơ vừa nhỏ nên cơng ty áp dụng hình thức kế tốn tập trung Hình thức thuận tiện cho việc theo dõi số liệu đáp ứng yêu cầu lãnh đạo cần thông tin cho điều hành sản xuất Như công ty tổ chức phịng kế tốn Thực tồn cơng tác kế tốn tài thống kê cơng ty.Đứng đầu máy kế toán kế toán trưởng + Kế tốn trưởng: ( Kiêm trưởng phịng) chịu trách nhiệm trước Giám đốc cấp mặt kế tốn kiểm tra sổ sách cơng việc kế toán viên Các kế toán viên phân cơng thành mảng kế tốn cụ thể phân cơng kế tốn trưởng + Kế tốn TSCD: thực kế toán vốn tiền tất khoản tốn nội cơng ty Người thực phản ánh số liệu tình hình tăng giảm TSCD + Kế toán VTTP: theo dõi chi tiết loại vật tư, thành phẩm, phân loại, tổng hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến VT, TP + Kế toán tổng hợp: Là kế toán tổng hợp số liệu, sổ sách kế tốn có liên quan để báo cáo cho phận có liên quan + Kế tốn tiền lương BHXH: có nhiệm vụ tổng hợp tờ khai phân xưởng gửi lên, chấm cơng tính lương cho CNV Tính trích BHXH theo chế độ hành + Thủ quỹ: Bảo quản tiền mặt chịu điều hành ban giám đốc kế toán trưởng phận có liên quan SV: Ngun NhÞ Thủ Nh Qunh Lp K8- HCKT Chuyên đề thực tập tèt nghiƯp Sơ đồ Bộ máy kế tốn cơng ty Kế tốn trưởng Kế tốn TSCD Kế tốn vật tư,TP Ghi chú: Kế toán tổng hợp Kế toán tiền lương, BHXH Thủ quỹ Quan hệ đạo Quan hệ cung cấp số liệu 1.2.2/ Đặc điểm tổ chức sổ kế tốn Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Hồng Sơn Hiện nay, Cơng ty áp dụng hình thức tổ chức kế tốn tập trung cơng ty có phịng kế tốn thực tồn cơng tác kế tốn tài cơng ty Vì cơng ty lựa chọn hình thức kế tốn Nhật Ký Chung làm hình thức sổ áp dụng cho cơng ty Đây hình thức kế tốn phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh yêu cầu quản lý công ty Hàng ngày vào chứng từ gốc hợp lệ phiếu nhập kho, phiếu xuất kho ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung theo thứ tự thời gian, từ sổ Nhật ký chung vào sổ tài khoản tương ứng( Tài khoản 152) Căn vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho phát sinh tháng kế toán lập thẻ kho để theo dõi mặt số lượng Các chứng từ cần hạch toán chi tiết Cuối tháng lập bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn SV: Ngun NhÞ Thủ Như Quỳnh Lp K8- HCKT Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Căn vào sổ lập bảng cân đối số phát sinh tài khoản Kiểm tra đối chiếu số liệu sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết tài khoản Tổng hợp số liệu lập báo cáo tài Hình thức ghi sổ Nhật ký chung khái quát qua sơ đồ sau: Sơ đồ : Hình thức ghi sổ cơng ty TNHH Hồng Sơn Chứng từ gốc PNK,PXK Sổ nhật ký chung Thẻ kho,VLC, VLP, SP Sổ Bảng tổng hợp 152 N- X- T Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng định kỳ Đối chiếu 10 SV: Ngun NhÞ Thủ Như Quỳnh Lp K8- HCKT Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Sổ Cái tài khoản tài khoản 152 Cuối tháng, cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết lập để lập Báo cáo Tài - Căn vào hóa đơn số 0067584 ngày 06 tháng năm 2008 cơng ty Cổ phần hóa chất nhựa mua PPS 300 FP PP 110 MS toán tiền mặt thuế suất 10 % Nợ TK 1521: 138.863.445 Nợ TK 133: 13.886.555 Có TK 111 152.750.000 - Căn vào hóa đơn số 0078134 ngày 06 tháng năm 2008 Công ty TNHH Dũng Khiêm mua Titan, Axit Stearic, Bột đồng, TiO 2CR828 toán bừng tiền mặt Thuế suất % Nợ TK 1522 23.464.000 Nợ TK 133 1.173.200 Có TK 111: 24.637.200 - Căn vào phiếu xuất kho số 1239 ngày 14 tháng năm 2008 xuất 1000 kg PPS 300 FP, 4.000 kg PP 110 MS cho tổ sản xuất Nợ TK 621 : Có TK 1521 106.818.150 106.818.150 - Căn vào phiếu xuất kho số 1246 ngày 14 tháng năm 2008 xuất 100 kg PPS 300 FP cho tổ sản xuất Nợ TK 621 Có TK 1521 2.163.663 2.163.663 - Căn phiếu xuất kho số 1250 ngày 15 tháng năm 2008 xuất 100 kg Titan, 300 kg Axit Stearic, 40 kg bột đồng, 200 kg TiO 2CR 828 cho tổ sản xuất Nợ TK 621 Có TK 1522 52 SV: Ngun NhÞ Thủ Quỳnh 16.940.000 16.940.000 Lp K8- HCKT Nh Chuyên đề thực tËp tèt nghiÖp - Căn vào phiếu xuất kho số 1256 ngày 16 tháng năm 2008 xuất 100kg Titan Nợ TK 621: 3.200.000 Có TK 1522 : 3.200.000 - Căn vào phiếu chi số 320 ngày 16 tháng năm 2008 trả nợ cho công ty Dũng Khiêm Nợ TK 331( Dũng Khiêm): 75.000.000 Có TK 111: 75.000.000 - Căn vào phiếu nhập kho 520 ngày 17 tháng năm 2008 nhập kho thành phẩm Nợ TK 155: 20.300.000 Có TK 154 20.300.000 - Căn hóa đơn số 0079632 ngày 18 tháng năm 2008 Cơng ty Cổ phần hóa chất nhựa mua PPS 300 FP PP110 MS toán tiền mặt.Thuế suất 10% Nợ TK 1521: 8.545.449 Nợ TK 133: 854.545 Có TK 111 9.399.994 - Căn vào phiếu chi số 335 ngày 20 tháng năm 2008 chi trả tiền thuê xe vận chuyển hàng bán Nợ TK 641: 2.750.000 Có TK 111: 2.750.000 - Căn vào hóa đơn 0081625 ngày 20 tháng cơng ty TNHH Dũng Khiêm mua Titan, Axit Stearic, Bột đồng, TiO CR 828 toán tiền mặt.24.637.200 TGTGT 5% Nợ TK 1522: Nợ TK 133: Có TK 111 53 SV: Ngun NhÞ Thủ Quỳnh 23.464.000 1.173.000 24.637.200 Lp K8- HCKT Nh Chuyên đề thực tËp tèt nghiÖp - Căn vào phiếu chi số 337 ngày 21 tháng năm 2008 chi nôp ngân sách Nợ TK 112 : 20.000.000 Có TK 111: 20.000.000 - Căn vào phiếu xuất kho 1280 ngày 23 tháng năm 2008 xuất cửa nhựa bán Nợ 632: 80.000.000 Có TK 155: Nợ TK 111: 80.000.000 110.000.000 Có TK 511: 100.000.000 Có TK 3331 10.000.000 - Căn vào hóa đơn 0081643 ngày 25 tháng năm 2006 cơng ty Cổ phần hóa chất nhựa nhập PPS 300FP, PP 110 MS Đã toán tiền mặt 15.274.996 thuế GTGT 10% Nợ TK 1521: Nợ TK 133: 13.886.360 1.388.636 Có TK 111: 15.274.966 - Căn vào phiếu xuất kho số 1350 ngày 25 tháng năm 2008 xuất 100 kg Titan Nợ TK 621: Có TK 1522 3.200.000 3.200.000 - Căn vào hóa đơn 0081763 ngày 27 tháng năm 2008 mua xăng phục vụ đưa đón cán Nợ TK 627: Nợ TK 133: Có TK 111: 400.000 20.000 420.000 - Căn vào hóa đơn 0081783 ngày 27 cơng ty cổ phần Thăng Long mua ốc vít cho phân xưởng Nợ TK 152 54 SV: Ngun NhÞ Thủ Quỳnh 800.000 Lp K8- HCKT Nh N TK 133 Chuyên đề thùc tËp tèt nghiƯp 80.000 Có TK 111 880.000 - Căn vào phiếu xuất kho 1352 ngày 27 tháng năm 2008 xuất kho 10 kg ốc vít Nợ Tk 627: Có TK 1522: 400.000 400.000 Đây số nghiệp vụ phát sinh trang 45,46 số Sổ Nhật ký chung Công ty 55 SV: Nguyễn Nhị Thuỷ Qunh Lp K8- HCKT Nh Chuyên ®Ị thùc tËp tèt nghiƯp Cơng ty TNHH Hồng Sơn Mẫu số: S03 –DN 89/170 – Ngô Gia Tự - P Đức Giang QĐ số 15/2006/ QĐ Q.Long Biên – TP Hà Nội BTC SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng năm 2008 ĐVT: đồng Ngày tháng 06/6 06/6 Chứng từ SH NT 0067584 1520 06/6 08/6 14/6 1239 14/6 14/6 1246 14/6 15/6 1250 15/6 16/6 320 16/6 16/6 1256 16/6 17/7 520 17/6 18/6 0079632 18/6 20/6 335 20/6 20/6 0081625 20/6 21/6 23/6 …… 657 1280 ……… 21/6 23/6 … Diễn giải Số trang trước chuyển sang Mua vật liệu để sản xuất Mua vật liệu phụ Xuất nhựa để sản xuất Xuất nhựa để sản xuất Xuất nhựa để sản xuất Trả nợ người bán Xuất nhựa để sản xuất Nhập kho thành phẩm Mua vật liệu để sản xuất Chi phí vận chuyển sản phẩm bán Mua vật liệu phụ V V V V V V V ………… STT dòng Số hiệu TH đối 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 138 139 140 141 142 143 144 145 146 1521 133 111 1522 133 111 621 1521 621 1521 621 1522 331 111 621 1522 155 154 1521 133 111 Số phát sinh Nợ 1.530.645.000 152.750.000 23.464.000 1.173.200 24.637.200 106.818.150 106.818.150 2.163.663 2.163.663 16.940.000 16.940.000 75.000.000 75.000.000 3.200.000 3.200.000 20.300.000 20.300.000 8.545.449 854.545 9.399.994 2.750.000 … 641 111 146 147 148 149 150 1522 133 111 112 111 23.464.000 1.173.00 151 152 153 154 155 V Có 1.530.645.000 138.863.445 13.886.555 144 145 Chi tiền nộp vào ngân sách Xuất cửa nhựa - Phản ánh giá vốn - phản ánh doanh thu 56 SV: Ngun NhÞ Thủ Quỳnh Đã ghi sổ 632 155 111 511 3331 80.000.000 …… …… 2.750.000 24.637.200 20.000.000 20.000.000 80.000.000 110.000.000 100.000.000 10.000.000 Lp K8- HCKT Nh Chuyên đề thực tËp tèt nghiÖp Cộng chuyển trang sau Người ghi sổ ( Ký, họ tên) 1.230.564.000 1.230.564.000 Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Hàng ngày, vào Sổ Nhật ký chung ( trang 55) kết hợp với ch Ngs từ gốc phiếu nhập kho phiếu xuất kho kế toán vào sổ tài khoản 152 đồng thời phải đối chiếu với Bảng Tổng hợp chi tiết Cuối tháng cộng số liệu Sổ Cái để lập bảng cân đối số phát sinh Sổ Cái tài khản 152 tháng năm 2008 sau : Cơng ty TNHH Hồng Sơn Mẫu số: S03b –DN 89/170 – Ngô Gia Tự - P Đức Giang Q.Long Biên – TP Hà Nội 57 SV: Ngun NhÞ Thủ Quỳnh QĐ số 15/2006/ QĐ BTC Lp K8- HCKT Nh Chuyên đề thực tập tốt nghiÖp Sổ Cái Ngày tháng ghi sổ 07/6 07/6 14/6 14/6 15/6 16/6 18/6 20/6 … 25/6 27/6 27/6 … Chứng từ Số Ngày hiệu tháng 1510 1520 1239 1246 1250 1256 1572 1617 … 1623 1630 1362 … 06/6 06/6 14/6 14/6 15/6 16/6 18/6 20/6 … 25/6 27/6 27/6 … Tháng năm 2008 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Số hiệu tài khoản : TK 152 Nhật ký Số hiệu Số tiền Diễn giải chung tài khoản đối ứng Số Trang TT Nợ Có số dịng Dư đầu tháng 111 305.626.900 Nhập vật liệu 45 127 111 138.863.445 Nhập vật liệu 45 130 111 23.464.000 Xuất vật liệu 45 134 621 106.818.150 Xuất vật liệu 45 136 621 2.163.663 Xuất vật liệu 45 138 621 16.940.000 Xuất vật liệu 45 141 621 3.200.000 Nhập vật liệu 45 144 111 8.545.449 Nhập vật liệu 45 146 111 23.464.000 …………… …… … ……… ………… ……… Nhập vật liệu 46 170 111 13.886.360 Nhập vật liệu 46 178 111 800.000 Xuất vật liệu 46 182 621 400.000 ………… …… ……… Cộng số phát sinh 916.880.700 773.504.560 Dư cuối tháng 449.003.040 Ngày 30 tháng năm 2008 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Phần Hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Sơn 3.1/ Đánh giá thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Hồng Sơn Qua thời gian thực tập Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Sơn, hướng dẫn đạo phịng kế toán giúp em tiếp thu lý luận học trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân đặc 58 SV: Ngun NhÞ Thủ Quỳnh Lớp K8- HCKT Nh Chuyên đề thực tập tốt nghiệp bit l quan tâm hướng dẫn thầy giáo Nguyễn Văn Cơng em sâu vào nghiên cứu kế tốn nguyên vật liệu Công ty Trách nhiệm hữu hạn Hồng Sơn em có số nhận xét sau 3.1.1/ Đánh giá hình thức tổ chức kế tốn tổ chức máy kế tốn Cơng ty lựa chọn hình thức tổ chức kế tốn tổ chức kế tốn phù hợp với đặc điểm kinh doanh.Cơng ty đơn vị hạch toán kế toán độc lập, doanh nghiệp mà quy mô hoạt động rộng Bộ máy tổ chức Công ty gọn nhẹ, hợp lý, mô hình hạch tốn khoa học, tiện lợi phù hợp với yêu cầu kinh tế thị trường đảm bảo đứng vững cạnh tranh Hình thức tổ chức kế tốn Cơng ty vừa tập trung vừa phân tán, mơ hình tạo điều kiện để kiểm tra đạo nghiệp vụ đảm bảo lãnh đạo tập trung thống kế toán trưởng đạo ban lãnh đạo cơng ty Ngồi ra, hình thức thuận tiện việc phân cơng chun mơn hóa cơng việc cán kế toán việc trang bị phương tiện, kỹ thuật tính tốn, xử lý thơng tin Bộ máy tổ chức gọn , đảm bảo cung cấp kịp thời yêu cầu thông tin kế tốn Cơng ty Đội ngũ cán kế tốn có trình độ, lực, nhiệt tình đáp ứng u cầu cơng tác kinh doanh nói chung hạch tốn ngun vật liệu nói riêng Hệ thống sổ sách chứng từ, phương pháp hạch tốn mà cơng ty sử dụng tương đối đầy đủ, khoa học hợp lý, chế độ kế toán Nhà nước quy định Mặt khác công ty đưa máy vi tính vào phục vụ cơng tác kế tốn, đồng thời đảm bảo cung cấp đầy đủ thông tin tài kế tốn, quản trị, kịp thời đưa thông tin hữu dụng yêu cầu quản lý nguyên vật liệu Việc ứng dụng tin học công tác kế toán tạo điều kiện cho việc lưu trữ, bảo quản dự trữ thơng tin kế tốn an tồn Khơng mà cịn tạo điều kiện nâng cao cơng tác quản lý, kiểm sốt nội doanh nghiệp 59 SV: Ngun NhÞ Thủ Quỳnh Lớp K8- HCKT Nh Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nhng có mặt hạn chế, cơng ty đưa máy tính vào sử dụng đáp ứng nhu cầu cơng ty phịng kế tốn tận dụng hết hiệu suất làm việc máy tính số lượng ghi chép tay chủ yếu Chính cơng ty cần tạo điều kiện để kế tốn học hỏi nâng cao trình độ sử dụng máy vi tính nhằm đáp ứng với điều kiện mới, thời đại khoa học công nghệ nâng cao hiệu suất làm việc cho cán kế toán Do chế thị trường thay đổi liên tục Nước ta lại nhập rổ chức thương mại quốc tế WTO APTA sách mở cửa nhà nước làm thị trường nước thâm nhập mạnh mẽ , mơi trường cạnh tranh ngày gay gắt địi hỏi cơng ty phải có định hướng cho phù hợp với phát triển xã hội Trong lực canh tranh doanh nghiệp nước cịn thấp so với nước ngồi dẫn đến thị trường thị trường nước ngày bị thu hẹp gây kho khăn lớn cho công ty Mặc dù có nhiều cố gắng cơng tác kế tốn công ty không tránh khỏi hạn chế định cần khắc phục như: Nhà nước ta thường xuyên ban hành bổ xung sách kinh tế,chuẩn mực kế tốn chưa hồn thiện nên Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Hồng Sơn nói riêng tất doanh nghiệp nói chung khơng thể tránh khỏi bỡ ngỡ cịn có hạn chế định trình triển khai thực sách đó, khiến cho cơng tác quản lý mắc phải sai sót gây thiệt hại cho cơng ty Nhà nước Hiện theo mẫu sổ kế toán hành Bảng tổng hợp xuất nhập tồn khơng nhiều cột phức tạp trước mà áp dụng mẫu sổ khơng cịn cột số lượng cột đơn giá cột thành tiền mà 3.1.2/ Về công tác thu mua cung ứng vật tư Mặc dù công ty mua vật tư thường xuyên với nhiều chủng loại, cán cung ứng vật tư đảm bảo phân loại nhập kho đầy đủ, có nhu cầu sử dụng phục vụ kịp thời Khơng làm gián đoạn q trình sản xuất kinh doanh Tuy nhiên công tác thu mua vật tư có hạn chế, vật tư 60 SV: Ngun NhÞ Thủ Quỳnh Lớp K8- HCKT – Như Chuyên đề thực tập tốt nghiệp cụng ty mua trờn thị trường tự chịu ảnh hưởng quy luật cung cầu Chính nhiều lúc cơng ty khơng nắm bắt tình hình giá thị trường mặt hàng thời điểm định Cho nên giá vật tư mua công ty chưa đảm bảo tối ưu thời điểm mua hàng 3.1.3/ Về đánh giá nguyên vật liệu Công ty đánh giá nguyên vật liệu theo giá thức tế , giá xuất kho giá bình quân tồn đầu kỳ nhập kỳ, đảm bảo giá trị vật tư tính tốn cách xác với thực tế Do việc đánh giá vật tư tương đối thuận lợi Mặt khác Công ty mua vật liệu sản xuất phải theo dõi mặt số lượng tiêu giá trị, việc nhập xuất tồn vật liệu theo dõi tất số liên quan đối chiếu số với 3.1.4/ Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Xuất phát từ đặc điểm vật liệu công ty mà công ty sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết vật tư tương đối hợp lý Tuy nhiên hạn chế định chẳng hạn việc kiểm tra đối chiếu tiến hành vào cuối tháng hạn chế chức kiểm tra kịp thời kế toán 3.1.5/ Về việc vận chuyển vật tư Tuy việc vận chuyển th ngồi ln có chế độ sách hợp lý với lái xe thường xuyên trở hàng cho cơng ty Do cơng ty ln chủ động phương tiện vận tải 3.1.6/ Về công tác bảo quản vật tư Luôn thực tốt công tác cơng việc ln lãnh đạo quan tâm Vật tư công ty bảo quản tốt hệ thống kho phân chia theo đối tượng sử dụng Bố trí, xếp vật tư loại thành ô, ngăn tạo điều kiện thuận lợi sử dụng vật tư tiết kiệm thời gian cho việc quản lý vật tư 3.2/ Một số giải pháp nhằm hồn thiện Kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Hồng Sơn 61 SV: Ngun NhÞ Thủ Quỳnh Lớp K8- HCKT Nh Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trong cụng tác Kế tốn ngun vật liệu cơng ty, có nhiều cố gắng việc cải tiến, đổi phát huy ưu điểm hạn chế nhược điểm bên cạnh cịn điểm cần bổ sung để hoàn thiện đáp ứng nhu cầu quản lý, kiểm tra sử dụng vật tư Qua thời gian nghiên cứu lý luận thực cơng tác kế tốn ngn vật liệu, kinh nghiệm hạn chế em xin đề xuất số nhằm phát huy vai trị vị trí cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty 3.2.1/ Ý kiến việc đánh giá nguyên vật liệu nhập kho Tính giá nguyên vật liệu nhập kho giá ghi hóa đơn bao gồm chi phí vận chuyển Nhưng cơng ty đánh giá ngun vật liệu theo giá thực tế, giá xuất bình quân gia quyền Như giá xuất kho tính sở giá ghi hóa đơn nguyên vật liệu nhập kho mà khơng tính đến giá chi phí vận chuyển Để khắc phục vấn đề , khoản chi phí vận chuyển phải tính vào chi phí giá thực tế vật liệu nhập kho, vừa đảm bảo tính xác giá thành sản phẩm 3.2.2/ Ý kiến cơng tác hạch tốn chi tiết ngun vật liệu Để có liên hệ phối hợp kho phịng kế tốn việc ghi chép, đồng thời tránh trùng lặp không cần thiết, đảm bảo cho việc ghi chép xác, đạt hiệu cao cơng tác kế tốn chi tiết ngun vật liệu cần phải hạch toán sau: Ở kho: Thủ kho thực công tác cũ Định kỳ từ -10 ngày thủ kho tập hợp chứng từ nhập xuất phát sinh, xếp phân loại gửi đến phịng kế tốn Ỏ phịng kế tốn : Định kỳ kế toán xuống kho kiểm tra việc ghi chép thẻ kho thủ kho nhận chứng từ Trên sở chứng từ nhập xuất để ghi vào sổ nhập xuất nguyên vật liệu 3.2.3/ Về kế tốn chi phí vận chuyển 62 SV: Ngun NhÞ Thuỷ Qunh Lp K8- HCKT Nh Chuyên đề thực tËp tèt nghiƯp Kế tốn chi phí vận chuyển sử dụng tài khoản tổng hợp để hạch tốn chi phí vận chuyển thu mua vật tư vào giá trị mua Nhưng kế toán Kế toán sử dụng tài khoản 641 để hạch tốn chi phí vận chuyển khơng với nội dung, ý nghĩa nghiệp vụ kế toán phát sinh để gây hiểu lầm khoản chi phí Để hồn thiện việc hạch tốn chi phí vận chuyển vật tư nhập kho theo em loại vật tư nhập kho tính theo giá thỏa thuận ghi hợp đồng hai bên, bao gồm giá mua chi phí vận chuyển Kế tốn phản ánh khoản chi phí vận chuyển nhập kho sau: Nợ TK 152: Chi tiết liên quan Có TK 111: Thanh tốn tiền mặt Việc hạch tốn nghiệp vụ đảm bảo xác cho việc tính giá vật tư nhập kho 3.2.4/ Về Cơng tác ứng dụng phần mềm kế tốn máy vi tính Trong thời đại nay, khoa học kỹ thuật ngày phát triển việc áp dụng kế tốn máy vi tính áp dụng phổ biến doanh nghiệp, giúp cho việc tính tốn tổng hợp số liệu, lập bảng biểu nhanh chóng kịp thời Nhờ làm tăng hiệu cơng việc kế tốn, giảm bớt việc ghi chép thủ cơng cho kế tốn Do nghiệp vụ nhập xuất diễn thường xuyên công ty nên việc sử dụng máy tính cơng tác kế tốn cần thiết với cơng ty Nhờ tạo điều kiện mở rộng sản xuất, chiều sâu lẫn chiều rộng đáp ứng yêu cầu kinh tế thị trường Do cơng ty nên tạo điều kiện cho cá kế toán học hỏi nâng cao trình độ sử lý máy vi tính từ phát huy hiệu suất làm việc máy vi tính mà cơng ty trang bị cho phịng kế toán mà đặc biệt kế toán nguyên vật liệu với lợi ích cơng tác kế tốn máy vi tính Theo em bước đưa tin học quản lý công ty kịp thời đại cơng ty nên giảm bớt hiệu suất làm việc kế toán số liệu kế toán tổng hợp xác phục vụ cho việc phân tích, đánh giá tình hình 63 SV: Ngun NhÞ Thủ Quỳnh Lớp K8- HCKT Nh Chuyên đề thực tập tốt nghiệp sản xuất Từ cung cấp kịp thời cho ban lãnh đạo phận có liên quan 64 SV: Ngun NhÞ Thủ Quỳnh Lớp K8- HCKT – Như Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kt lun Hch toỏn kế tốn cơng cụ để quản lý kinh tế Trong kế tốn ngun vật liệu góp phần phát huy tạo dựng cơng tác kế toán Kế toán nguyên vật liệu yếu tố khơng thể thiếu q trình sản xuất kinh doanh Đặc biệt ngành sản xuất nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Trong việc tổ chức kế toán nguyên vật liệu yêu cầu khách quan công tác quản lý sử dụng nguyên vật liệu góp phần hạ giá thành tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Tổ chức kế toán nguyên vật liệu công việc phức tạp, lâu dài, với cố gắng ban lãnh đạo, phòng ban tổ chức đặc biệt phịng kế tốn ln ln đảm bảo cho q trình sản xuất kinh doanh Phịng kế tốn với phận kế tốn ngun vật liệu khơng ngừng hồn thiện để hồn thành tốt cơng tác kế tốn giúp cơng ty quản lý vật tư an toàn, tránh hao hụt, mát lãng phí vật tư Qua thời gian thực tập Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Sơn giúp em củng cố kiến thức lý luận kế toán cách thức vận dụng lý luận vào thực tiễn Do em có kiến thức cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu nói riêng Mặc dù phản ánh trung thực mặt được, chưa đồng thời mạnh dạn đưa ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Hồng Sơn chưa có kinh nghiệm thực tế nhiều, khơng thể tránh khỏi thiếu sót định Em mong giảng giải, bảo, hướng dẫn đóng góp ý kiến nhiều thầy cơ, bác, phịng kế tốn cơng ty giúp em hồn thiện để trở thành kế toán thực thụ tương lai Trong thời gian thực tập nghiên cứu, viết báo cáo tốt nghiệp này, em nhận giúp đỡ tận tình cán bộ, nhân viên phịng ban nói chung, đặc biệt phịng kế tốn hướng đãn tận tình 65 SV: Ngun Nhị Thuỷ Qunh Lp K8- HCKT Nh Chuyên đề thùc tËp tèt nghiƯp thầy giáo Nguyễn Văn Cơng trực tiếp hướng dẫn em hoàn thành báo cáo tốt nghiệp Cuối em xin chân thành cảm ơn kính chúc thầy cơ, tồn thể nhân viên kế tốn Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Hồng Sơn có sức khỏe tốt, thành đạt cơng tác Hà Nội, Ngày tháng năm 2009 Sinh viên Nguyễn Nhị Thủy 66 SV: Ngun NhÞ Thủ Quỳnh Lớp K8- HCKT – Như ... trạng Kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Sơn 2.1/ Đặc điểm phân loại tính giá ngun, vật liệu Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Sơn 2.1.1/ Đặc điểm nguyên vật liệu Cơng ty Trách... cơng ty hạch tốn theo dõi riêng 2.2/ Thực trạng kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty trách nhiệm hữu hạn Hồng Sơn 2.2.1/ Kế tốn chi tiết ngun vật liệu kho - Thủ tục nhập kho Nguyên vật liệu. .. cơng tác hạch tốn Ngun vật liệu Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Sơn Đề tài em phần Mở đầu Kết Luận gồm phần sau: Phần 1: Tổng quan Công ty Trách nhiệm hữu hạn Hoàng Sơn Phần 2: Thực trạng Kế