Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần xây dựng tây tiến

Khoá luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Đinh Thị Mai MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY LẮP 1.1 Một số vấn đề chung Nguyên vật liệu: 1.1.1 Đặc điểm phân loại NVL doanh nghiệp xây lắp: 1.1.2 Tính giá Nguyên vật liệu: 1.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu: 11 1.2.1 Phương pháp thẻ song song: .11 1.2.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển: 13 1.2.3 Phương pháp sổ số dư: 14 1.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu: 16 1.3.1: Các phương pháp kế toán tổng hợp nguyên vật liệu: 16 1.3.2 Chứng từ kế toán: 17 1.4 Sổ sách kế toán: .29 1.4.1 Thẻ kho: 29 1.4.2: Thẻ kế toán chi tiết NVL 29 1.4.3 Bảng tổng hợp xuất - tồn NVL 30 1.4.4 Sổ đối chiếu luân chuyển: 30 1.4.5 Sổ số dư .30 1.5 Sổ sách kế toán 30 1.5.1 Hình thức nhật ký chung 30 1.5.2 Hình thức nhật ký - sổ 32 1.5.3 Hình thức chứng từ ghi sổ : .35 1.5.4 Hình thức nhật ký chứng từ: .37 1.5.5 Hình thức kế tốn máy vi tính 39 1.6 : Đặc điểm tổ chức kế toán tổ chức quản lý: 41 SV: Chử Mạnh Hà - Lớp: CĐ - KT7 Khoá luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Đinh Thị Mai 1.6.1 Đặc điểm Nguyên vật liệu công ty: 42 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KÕ TOÁN NGUY ÊN VẬT LI ỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DÙNG TÂY TIẾN 45 2.1 Tổng quan công ty Cổ phần xây dựng Tây tiến: .45 2.1.1 : Lịch sử hình thành phát triển công ty: 45 2.1.2: Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Công ty CP xây dựng Tây Tiến 46 2.2 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu công ty CP xây dựng Tây Tiến 51 2.2.1 Chức kế toán nguyên vật liệu 51 2.2.2 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu: 51 2.3 Kế tốn chi tiết ngun vật liệu Cơng ty CP Xây dựng Tây Tiến 52 2.3.1 Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu .52 2.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Công ty CP xây dựng Tây Tiến 69 CHƯƠNG 3: MỘT SÈ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DÙNG TÂY TIẾN 81 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán nguyên vật liệu công ty .81 3.1.1 Ưu điểm : 81 3.1.2 Nhược điểm: .82 3.2 Ý kiến đề xuất: 84 KẾT LUẬN 92 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .94 SV: Chử Mạnh Hà - Lớp: CĐ - KT7 Khoá luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Đinh Thị Mai DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.2.1: Kế toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song 13 Sơ đồ 1.2.3: Kế toán chi tiết NVL theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển: 15 Sơ đồ 1.2.4: Kế toán chi tiết NVL theo phương pháp sổ số dư .16 Sơ đồ 1.2: Kế toán tổng hợp NVL doanh nghiệp xây lắp: 27 BIỂU Biếu sè 01: TRÌNH TÙ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN NHẬT KÝ CHUNG .32 Biểu sè 02: TRÌNH TÙ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN NHẬT KÝ - SỔ CÁI .35 Biểu sè 03: TRÌNH TÙ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN CHỨNG TỪ GHI SỔ 37 Biểu sè 04: TRÌNH TÙ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN NHẬT KÝ - CHỨNG TỪ .39 Biểu số 05: TRÌNH TỰ SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN TRấN MÁY VI TÍNH 41 Biểu số1: Hoá đơn GTGT 54 Biểu số 2: Biên kiểm nghiệm vật tư .55 Biểu số 3: PHIẾU NHẬP KHO 56 Biểu số 4: Hoá đơn GTGT 57 Biểu số 5: Biên kiểm nghiệm vật tư 58 Biểu số 6: PHIẾU NHẬP KHO 59 Biểu số 7: Phiếu lĩnh vật tư: .60 SV: Chử Mạnh Hà - Lớp: CĐ - KT7 Khoá luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Đinh Thị Mai Biểu số 8: PHIẾU XUẤT KHO 61 Biểu số 9: THẺ KHO 63 Biểu số 10: SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU SẢN PHẨM , HÀNG HOÁ 65 Biểu số 11: SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU SẢN PHẨM , HÀNG HOÁ 66 Biểu số 12: BẢNG TỔNG HỢP NHẬP, XUẤT TỒN VẬT TƯ 68 Biểu số 13: BẢNG Kấ CHI TIẾT CHỨNG TỪ GỐC 71 Biểu số 14: Sổ chi tiết toán với người bán 73 Biểu số 15: Tờ kê chi tiết 75 Biểu số 16: Tờ kê chi tiết 76 Biểu số 17: Bảng kê chi tiết 77 Biểu số 18: Sổ tài khoản 152 78 Biểu số 19: Sổ tài khoản 621 79 Biểu số 20: Biên kiểm kê kho vật tư 80 Biểu số 21: Mẫu số danh điểm vật liệu 85 Biểu số 22: Bảng kê dự phòng giảm giá nguyên vật liệu .87 SV: Chử Mạnh Hà - Lớp: CĐ - KT7 Khoá luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Đinh Thị Mai LỜI MỞ ĐẦU Xõy dựng ngành sản xuất vật chất độc lập, có chức tái sản xuất tài sản cố định cho tất ngành kinh tế quốc dõn Bên cạnh đó, đầu tư xõy dựng ln “ lỗ hổng” lớn làm thất thoát nguồn vốn đầu tư Nhà nước Do đó, quản lý vốn đầu tư xõy dựng vấn đề cấp bách giai đoạn Trong doanh nghiệp sản xuất vật chất nói chung, doanh nghiệp đầu tư xõy dựng nói riêng khoản mục chi phí ngun liệu, vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí doanh nghiệp, cần biến động nhỏ chi phí gõy ảnh hưởng khơng nhỏ đến giá thành sản phẩm Điều kiện kinh tế thị trường ngày phát triển đòi hỏi doanh nghiệp muốn tồn phải thực chế độ hạch toán hoạt động sản xuất kinh doanh có trách nhiệm hoạt động tài chớnh doanh nghiệp Vì doanh nghiệp cần thực tốt việc quản lý kế tốn ngun vật liệu giữ vai trị quan trọng giúp cho doanh nghiệp tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng doanh thu lợi nhuận cho doanh nghiệp Nhận thức rừ vị trí, vai trị vơ quan trọng cơng tác kế tốn nguyên vật liệu Công ty Với tư cách sinh viên thực tập, hướng dẫn tận tình giáo Phó Giáo sư-Tiến sỹ Đinh Thị Mai với giáp đỡ nhiệt tình anh, chị phịng kế tốn Cơng ty em chọn đề tài “ Kế toán nguyên vật liệu Cơng ty Cổ phần xây dựng Tây Tiến” cho khố luận thực tập Mục đích khố luận nhằm học hỏi thực tế cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty, đồng thời thông qua việc nghiên cứu khoá luận em mạnh dạn đề xuất đề xuất số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần xây dựng Tây Tiến SV: Chử Mạnh Hà - Lớp: CĐ - KT7 Khoá luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Đinh Thị Mai Khoá luận gồm chương: Chương 1: Lý luận kế toán nguyên vật liệu Doanh nghiệp xây lắp Chương 2: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần Xây dựng Tây Tiến Chương 3: Một sè ý kién hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Xây dựng Tây Tiến Mặc dù trình nghiên cứu lý luận thực tế em nhận giúp đỡ hướng dẫn tận tình cô giáo PGS -Tiến sỹ Đinh Thị Mai anh, chị phịng kế tốn phịng ban chức khác Công ty với nỗ lực thõn Nhưng nhận thức hạn chế nên chắn viết em không tránh khỏi thiếu sót Vì em mong nhận góp ý, bảo thầy cơ, anh , chị phịng kế tốn Cơng ty để em bổ sung học hỏi kinh nghiệp phục vụ cho cơng tác kế tốn thực tế sau Em xin chõn thành cảm ơn giúp đỡ, bảo giáo Phó Giáo sư -Tiến sỹ Đinh Thị Mai, anh, chị phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Xây dựng Tây Tiến thời gian thực tập em hồn thành tốt khố luận đề thực tập Em xin chân thành cảm ơn! SV: Chử Mạnh Hà - Lớp: CĐ - KT7 Khoá luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Đinh Thị Mai CHƯƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY LẮP 1.1 Một số vấn đề chung Nguyên vật liệu: 1.1.1 Đặc điểm phân loại NVL doanh nghiệp xây lắp: *Khái niệm, đặc điểm Nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu đối tượng lao động, ba yếu tố trình sản xuất sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Đặc điểm bật nguyên vật liệu tham gia vào trình sản xuất kinh doanh, nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh bị tiêu hao toàn vào q trình sản xuất, khơng giữ lại ngun hình thái vật ban đầu, giá trị chúng chuyển tồn lần vào chi phí sản xuất kinh doanh Mỗi doanh nghiệp hay loại hình doanh nghiệp, đặc biệt ngành xây dựng tính đặc thù sản xuất kinh doanh nên sử dụng loại Nguyên liệu, vật liệu khác tỷ trọng danh điểm loại Để quản lý chặt chẽ tổ chức hạch toán chi tiết loại Nguyên liệu, vật liệu cần phải tiến hành phân loại loại nguyên liệu ,vật liệu * Căn vào phân loại Nguyên vật liệu yêu cầu quản lý, nguyên liệu ,vật liệu bao gồm : - Nguyên liệu, vật liệu chính: đối tượng lao động chủ yếu doanh nghiệp xây lắp ,khi tham gia vào trình sản xuất kinh doanh cấu thành nên thực thể sản phẩm : Xi măng , sắt, thộp vv Trong ngành xây dựng phải phân biệt vật liệu xây dựng thiết bị xây dựng Các loại vật liệu sở vật chất chủ yếu hình SV: Chử Mạnh Hà - Lớp: CĐ - KT7 Khoá luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Đinh Thị Mai thành lên sản phẩm đơn vị xây dựng ,các hạng mục cơng trình xây dựng chúng có khác nhau: + Vật liệu xây dựng : sản phẩm công nghiệp chế biến sử dụng đơn vị xây dựng để tạo nên sản phẩm xây dựng ,hạng mục cơng trình Ví dụ như: gạch ,ngói ,xi măng, sắt, thép + Vật kết cấu: phận cơng trình xây dựng mà đơn vị xây dựng tự sản xuất mua đơn vị khác để lắp vào sản phẩm xây dựng đơn vị Ví dụ : Thiết bị vệ sinh, thơng gió, hệ thống thu lôi - Vật liệu phụ: Là loại vật liệu tham gia vào trình sản xuất khơng cấu thành lên thực thể sản phẩm, sử dụng sản xuất để làm tăng chất lượng sản phẩm ,hoàn thiện sản phẩm phục vụ cho cơng tác quản lý ,bao gói sản phẩm Ví dụ như: loại sơn, bao bì -Nhiên liệu: Có tác dụng cung cấp nhiệt lượng q trình sản xuất kinh doanh Nhiên liệu tồn thể lỏng,thể rắn thể khí như: xăng ,dầu, than củi, đốt phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm máy móc thiết bị ,phương tiện vận tải hoạt động -Phụ tùng thay thế: loại vật tư dùng để thay thế, sửa chữa máy móc , thiết bị ,phương tiện vận tải ,cơng cụ dụng cụ -Vật liệu thiết bị xây dựng bản: Bao gồm thiết bị cần lắp thiết bị khơng cần lắp,cụng cụ ,khí cụ vật kết cấu để lắp đặt cho cơng trình xây dựng -Phế liệu : loại vật liệu bị loại q trình thi cơng xây lắp như: sắt, thép vụn ,gỗ hay phế liệu thu hồi trình lý tài sản cố định.Tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý tổ chức kế toán chi tiết công ty mà loại vật liệu lại chia thành nhóm ,từng thứ cách chi tiết cách lập sổ danh điểm vật liệu Trong đó, loại ,nhóm ,thứ vật liệu lại sử dụng ký hiệu riêng hệ thống SV: Chử Mạnh Hà - Lớp: CĐ - KT7 Khoá luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Đinh Thị Mai chữ số thập phân để thay tên gọi ,nhãn hiệu ,quy cách vật liệu Ký hiệu gọi sổ danh điểm Nguyên vật liệu sử dụng thống phạm vi toàn doanh nghiệp * Căn vào nguồn gốc , nguyên liệu ,vật liệu chia thành : + Nguyên liệu ,vật liệu mua + Nguyên liệu ,vật liệu tự chế biến, gia công * Căn vào mục đích nơi sử dụng ,nguyên liệu ,vật liệu chia thành : + Nguyên liệu ,vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất kinh doanh + Nguyên liệu ,vật liệu dùng cho công tác quản lý + Nguyên liệu ,vật liệu dùng cho mục đích khác Do Cơng ty có nhiều chủng loại vật tư nên kế toán lập sổ danh mục nguyên vật liệu để phân loại vật tư cách khoa học làm báo cáo nhập - xuất - tồn kho 1.1.2 Tính giá Nguyên vật liệu: Tính giá NVL cơng tác quan trọng việc tổ chức kế tốn vật tư Tính giá NVL dùng tiền để biểu giá trị NVL Việc tính giá NVL phải tuân thủ chuẩn mực kế toán số 02 - Hàng tồn kho Theo chuẩn mực hàng tồn kho phải đánh giá theo giá thực tế (giá gốc) trường hợp giá trị thực thấp giá gốc phải tính theo giá trị thực Giá trị thực tế NVL loại giá hình thành sở chứng từ hợp lệ chứng minh khoản chi hợp pháp doanh nghiệp để tạo NVL Giá trị thực NVL giá ước tính NVL kỳ sản xuất kinh doanh bình thường trừ chi phí ước tính để hồn chỉnh sản phẩm chi phí ước tính phục vụ cho việc tiêu thụ sản phẩm * Giá trị thực tế NVL nhập kho Giá trị thực tế NVL nhập kho xác định tùy theo nguồn SV: Chử Mạnh Hà - Lớp: CĐ - KT7 Khoá luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Đinh Thị Mai nhập - Đối với NVL mua ngồi giá trị thực tế bao gồm: Giá mua ghi hóa đơn cơng (+) với thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập phải nộp (nếu có), cộng (+) với chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, kho bãi… cơng tác phí cán thu mua, chi phí phận thu mua độc lập, chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc thu mua NVL sè hao hụt tự nhiên định mức (nếu có): + Nếu NVL mua ngồi dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dich vụ chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ giá mua ghi hóa đơn giá chưa có thuế GTGT đầu vào + Nếu NVL mua dùng vào sản xuất kinh daonh hàng hóa, dich vụ thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp không chịu thuế GTGT dùng cho hoạt động nghiệp, phúc lợi, dự án giá mua ghi hóa đơn tổng giá tốn bao gồm thuế GTGT đầu vào - Đối với NVL tù gia cơng chế biến giá thực tế bao gồm giá thực tế NVL xuất chế biến cộng (+) với chi phí gia cơng chế biến - Đối với NVL th ngồi gia cơng chế biến giá thực tế bao gồm giá thực tế NVL xuất th ngồi chế biến, cộng (+) với chi phí vận chuyển từ doanh nghiệp đến nơi chế biến ngược lại, cộng (+) chi phí th gia cơng chế biến - Đối với NVL nhận vốn góp liên doanh, liên kết giá thực tế NVL giá trị NVL bên tham gia góp vốn thống đánh giá chấp thuận - Đối với NVL vay, mượn tạm thời đơn vị khác, giá thự tế nhhập kho tính theo giá thị trường tương đương số NVL - Đối với phế liệu thu hồi từ trình sản xuất kinh doanh daonh nghiệp giá thực tế tính theo đánh giá thực tế theo giá bán SV: Chử Mạnh Hà - Lớp: CĐ - KT7