Hoàn thiện kế toan tiền lương và cỏc khoản trích theo lươơng tại công ty cổ phần phát triển phần mềm asia

Chứng từ sử dụng

Các chứng từ mà Công ty thường xuyên sử dụng để hạch toán tiền lương

 Bảng chấm công (Mẫu số 01 – LĐTL)

 Bảng thanh toán tiền lương (Mẫu số 02 – LĐTL)

 Phiếu nghỉ hưởng BHXH ( Mẫu số 03 – LĐTL)

 Bảng thanh toán BHXH (Mẫu số 04 – LĐTL)

 Bảng thanh toán tiền thưởng (Mẫu số 05 – LĐTL)

 Phiếu xác nhận công việc hoàn thành (Mẫu số 06 – LĐTL)

 Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương,

 Danh sách công nhân hưởng BHXH

 Sổ chi tiết tài khoản 334,

Quy trình lập và luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương như sau :

SV : TRẦN THỊ THU GVHD : T.sỹ BÙI THỊ MINH HẢI 9

BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TRƯỜNG ĐH KINH TẾ QUỐC DÂN

Sơ đồ 2.1 Quy trình lập và luân chuyển chứng từ

SV : TRẦN THỊ THU GVHD : T.sỹ BÙI THỊ MINH HẢI

Nghiệp vụ lao động,tiền lương và các khoản trích theo lương

Nơi sử dụng lao động

Bộ phận quản lý lao động

Bảo quản và lưu Lập trữ

Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương, Chứng từ thanh toán, Ghi sổ

Ra các quyết định về cơ cấu lao động, đánh giá trả lương, các khoản phụ cấp

Lập Bảng chấm công, bảng chứng từ theo dõi lao động

Kiểm tra Bảng chấm công và Bảng tính và thanh toán tiền lương

BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TRƯỜNG ĐH KINH TẾ QUỐC

Bảng 2.1 Bảng chấm công bộ phận hưởng lương theo sản phẩm

STT Họ và tên Chức vụ

Số công hưởng lương theo sản phẩm

Số công hưởng theo thời gian

Số công ngừng việc, nghỉ việc hưởng 100% lương

Số công ngừng việc, nghỉ việc hưởng

Số công ngừng việc, nghỉ việc hưởng BHXH

1 Lê Minh Thọ TP x x x CN x x … N 25 1 0 0

2 Đỗ Văn Nguyên PP x x x CN x x … N 24 1 0 0

3 Trần Văn Thanh NV x x x CN x x … N 25 1 0 0

8 Hoàng Xuân Bách NV x x x CN x x … N 25 1 0 0

9 Lê Văn Hòa NV x x x CN x Ô … N 24 1 0 0

10 Trịnh Thị Hiền NV x x x CN x x … N 25 1 0 0

11 Trần Thị Hải NV x x x CN x x … N 25 1 0 0

Bảng 2.2 Bảng chấm công bộ phận hưởng lương theo thời gian

SV : TRẦN THỊ THU GVHD : T.sỹ BÙI THỊ MINH

11 Đơn vị : Công ty Công ty Cổ phần Phát triển Phần mềm ASIA

Bộ phận : Ngiên cứu và PT SP

(Ký, ghi rõ họ tên) Phụ trách bộ phận

(Ký, ghi rõ họ tên)

(Ký, ghi rõ họ tên) Đơn vị : Công ty Cổ phần Phát triển Phần mềm ASIA

Bộ phận : Phòng Kế Toán

Mẫu số : 01a – LĐTL Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ -BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính

Mẫu số : 01a – LĐTL Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ -BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài

STT Họ và tên Chức vụ

Số công hưởng lương theo sản phẩm

Số công hưởng theo thời gian

Số công ngừng việc, nghỉ việc hưởng 100% lương

Số công ngừng việc, nghỉ việc hưởng … % lương

Số công ngừng việc, nghỉ việc hưởng

1 Đỗ Thị Linh KTT x x x CN x x … N 25 1 0 0

2 Lê Minh Long NV x x x CN x x … N 25 1 0 0

4 Nguyễn Thị Hoa NV x CÔ CÔ CN x x N 23 1 0 0

5 Trần Thị Hòa NV x x x CN x x … N 24 1 0 0

6 Lê Văn Tiến NV x x x CN x x … N 25 1 0 0

8 Lại Ngọc Vân NV x x x CN x x … N 25 1 0 0

(Ký, ghi rõ họ tên) Phụ trách bộ phận

Tên tôi là : Lê Minh Thọ

Chức vụ : Trưởng phòng Nghiên cứu và Phát triển Sản phẩm

Lý do : Xin tạm ứng lương tháng 04 năm 2012

Số tiền (bằng số) : 3.000.000 đồng

Bằng chữ : Ba triệu đồng chẵn/.

Phương pháp tính lương

- Hình thức trả lương theo thời gian

Là hình thức trả lương theo thời gian làm việc, cấp bậc kỹ thuật và thang lương của người lao động:

Công thức tính: T =T 1 + T 2 + Phụ cấp

Trong đó : T là tổng tiền lương tháng mà người lao động được nhận

T1 Là tiền lương theo Nghị định 22/2011/NĐ – CP ngày 4/4/2011 của chính phủ.

Thời gian làm việc thực tế / 26

Lương cơ bản theo thỏa thuận

Mẫu số : 03 – TT Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ -BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài

Chính Đơn vị : Công ty CPPTPM ASIA

Bộ phận : Nghiên cứu và PT SP

BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TRƯỜNG ĐH KINH TẾ QUỐC DÂN lương theo công việc được giao gắn với mức độ phức tạp, tính trách nhiệm của công việc, mức độ hoàn thành công việc, được tính như sau:

Kđc: là hệ số điều chỉnh mức lương tối thiểu của công ty phụ thuộc vào khả năng kinh doanh của công ty, khi kinh doanh giảm lãi thì Kđc sẽ giảm, khi không có lãi thì Kđc = 0 (T2 = 0).

Kđc được xác định dựa trên kết quả báo cáo thực tế của từng bộ phận kinh doanh theo kế hoạch và khả năng thanh quyết toán của các công việc,sản phẩm Kđc được tính theo quý, áp dụng hệ số Kđc của quý trước cho quý sau Nếu kết quả hoạt động kinh doanh của quý sau bằng quý trước thì hệ số Kđc= 0, nếu kết quả hoạt động kinh doanh của quý sau tăng lên so với quý trước thì hệ số K điều chỉnh có thể là 0,2 0,3, nếu giảm so với quý trước thì hệ số điều chỉnh có thể là -0,2, -0,3

Ví dụ về tính lương cho nhân viên hưởng lương theo thời gian trong tháng 4/2012 như sau :

Nhân viên Phùng Thị Nhung :

Các thông số về tiền lương liên quan bao gồm :

Hệ số điều chỉnh mức lương : 0,2

Phụ cấp xăng xe : 312.000 đồng.

Phụ cấp chuyên cần : 400.000 đồng

Số ngày công tháng 4/2012 là 26 ngày ( 25 ngày + 1 ngày nghỉ lễ 30/4) Vậy lương tháng 4 của chị Phùng Thị Nhung được xác định như sau :

Tổng phụ cấp tháng 4 = 312.000 + 400.000 = 712.000 đồng

Các khoản trích theo lương phải nộp = 4.545.216 x (7 + 1.5 + 1) = 431.796 đồng

Thuế TNCN phải nộp tháng 4 :

Tạm ứng lương tháng 4 : 2000.000 đồng

 Số thực lĩnh tháng 4 của chị Phùng Thị Nhung là :

- Hình thức trả lương theo sản phẩm

Lương của nhân viên bộ phận Nghiên cứu & Phát triển Sản phẩm được tính theo mức độ hoàn thành sản phẩm Tiền lương được xác định căn cứ vào mức độ hoàn thành sản phẩm mà họ làm ra và đơn giá lương cho mỗi công việc ở mỗi bước công nghệ

Lương thời gian = Hệ số lương x

Lương cơ bản theo thỏa thuận x

Lương sản phẩm Mức độ khối lượng sản phẩm hoàn thành x Đơn giá 1 sản phẩm x

Hệ số hưởng lương ở từng công đoạn

Mức độ khối lượng công việc hoàn thành là mức độ hoàn thành thực tế trên kế hoạch được giao trong tháng. Đơn giá 1 đơn vị sản phẩm là đơn giá dự kiến bán ra.

Hệ số lương hưởng ở từng phân đoạn nghiệp vụ được tính bằng giá trị của phân đoạn đó trên tổng số sản phẩm.

Ví dụ : tính lương cho nhân viên Lê Minh Thọ trong tháng 4 như sau : Các thông số về tiền lương liên quan bao gồm :

Mức độ khối lượng sản phẩm hoàn thành : 0,8 Đơn giá dự kiến 1 sản phẩm : 30.000.000 đồng

Hệ số hưởng lương ở từng công đoạn : 0,15

Số ngày công : 26 ngày ( 25 ngày + 1 ngày nghỉ lễ 30/4)

Tạm ứng lương tháng 4 : 3000.000 đồng

Vậy tổng lương tháng 4 của nhân viên Lê Minh Thọ được xác định như sau :

Lương thời gian = 2.216.100 x 2.67 x 26 /26 = 5.916.987 đồng Lương sản phẩm = 0,8 x 30.000.000 x 0,15 = 3.600.000 đồng

Các khoản trích theo lương tháng 4 : 5.916.987 x ( 7 + 1,5 + 1) = 562.114 đồng

Thuế TNCN phải nộp tháng 4 :

=> Số thực lĩnh tháng 4 của nhân viên Lê Minh Thọ là :

Các khoản phụ cấp hàng tháng bao gồm : Phụ cấp chức vụ, trách nhiệm; phụ cấp đi lại, phụ cấp chuyên cần.

Phụ cấp chức vụ, trách nhiệm : được trả đối với các nhân viên đảm nhiệm các vị trí từ phó phòng trở lên.(Đối với phó phòng là : 500.000đồng/tháng, trưởng phòng là : 650.000đồng/ tháng

Phụ cấp đi lại : Công ty tiến hành hỗ trợ tiền xăng xe đi lại cho nhân viên của Công ty nhằm khuyến khích nhân viên làm việc tốt hơn Phụ cấp tiền xăng xe là : 312.000đ/tháng.

Phụ cấp chuyên cần : Là khoản phụ cấp để khích lệ nhân viên đi làm đầy đủ, tích cực Nếu đi làm đầy đủ (không nghỉ ngày nào) thì sẽ được phụ cấp 400.000đ/tháng, nếu nghỉ 1 ngày thì được 200.000đồng/tháng, nếu nghỉ quá 1 ngày thì sẽ không được trả tiền chuyên cần.

Các khoản khấu trừ lương : bao gồm các khoản trích theo lương như Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp với tỷ lệ trích theo quy định hiện hành, các khoản bồi thường vào trừ vào lương, thuế thu nhập cá nhân,

Thuế thu nhập cá nhân được tính trên tổng tiền lương của nhân viên theo quy định :

Nếu tổng lương ≥ 4.000.000 đồng thì mức đóng TNCN là 0%

Nếu tổng lương 4.000.000 ~ 6.000.000 đồng thì mức đóng TNCN là 5% Nếu tổng lương 6.000.000 ~ 9.000.000 đồng thì mức đóng TNCN là 10%

Lương làm thêm giờ : là khoản tiền được trả thêm vào lương khi nhân

BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TRƯỜNG ĐH KINH TẾ QUỐC DÂN viên làm thêm giờ (tăng ca).

- Cách tính lương trong trường hợp công nhân viên làm thêm giờ :

Nếu người thêm giờ hưởng lương thời gian thì tiền lương trả cho thời gian làm đêm, thêm giờ bằng 150%, 200%, hoặc 300% lương cấp bậc và các khoản phụ cấp trong thời gian đó.

Mức 150% áp dụng đối với giờ làm thêm vào ngày thường.

Mức 200% áp dụng đối với giờ làm thêm vào chủ nhật.

Mức 300% áp dụng đối với giờ làm thêm vào ngày nghỉ, lễ , tết.

Trường hợp làm thêm giờ nếu được bố trí ngày nghỉ bù thì công ty thanh toán phần chênh lệch 50%, 100% hoặc 200% tiền lương giờ thực trả của công việc đang làm.

Nếu người lao động làm thêm giờ hưởng lương sản phẩm thì mức trả lương đối với sản phẩm làm thêm giờ bằng 150%, 200% hoặc 300% so với đơn giá lương của sản phẩm đó làm trong tiêu chuẩn. Đối với thời gian làm thêm từ 22h đến 6h sáng thì người làm đêm được hưởng khoản phụ cấp làm đêm Khoản phụ cấp được tính bằng: Tiền lương giờ thực trả x 130% x số giờ làm đêm hoặc bằng đơn giá lương sản phẩm trong giờ tiêu chuẩn vào ban ngày x 130%.

Hàng quý, công ty tiến hành xem xét, đánh giá, xếp loại chuyên cần để xác định tiền thưởng cho người lao động (Tổ trưởng, trưởng các phòng ban đánh giá nhân viên của mình; Giám đốc đánh giá xếp loại các trưởng phòng ban của Công ty) Quý 4 sẽ được xét cả năm.

 Loại A: thưởng 22% lương trong tháng

 Loại B: thưởng 15,2% lương trong tháng

 Loại C: thưởng 11,2% lương trong tháng

 Loại D: thưởng 8,8% lương trong tháng

Việc trả lương cho công nhân viên được chia làm 2 kỳ:

Kỳ I: Tạm ứng (Ngày 20 hàng tháng, nếu trùng ngày chủ nhật sẽ chuyển sang ngày hôm sau).

Kỳ II: Được trả lương vào ngày 10 tháng sau (Nếu trùng ngày Chủ nhật sẽ được rời sang ngày hôm sau).

Cuối tháng, căn cứ vào các bảng chấm công, bảng chấm công làm thêm giờ, phiếu xếp loại hạnh kiểm của các tổ trưởng, kế toán tiền lương tại Công ty tổng hợp và tính ra tiền lương phải trả cho từng nhân viên theo quy định hiện hành và quy định của Công ty.

Hàng năm xét và thi nâng lương đối với CBCNV trong toàn Công ty.

Hàng tháng, dựa vào Bảng chấm công và các quy định tính lương của Công ty, Kế toán tiến hành lập Bảng thanh toán lương để tính và thanh toán lương cho nhân viên trong Công ty,(ví dụ Bảng 2.3 ) Các số liệu trong bảng được tính dựa theo quy định tính lương của Công ty.

Bảng 2.3 Bảng thanh toán tiền lương theo thời gian

BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG

Các khoản khấu trừ lương

LCB BHXH BHYT BHTN Thuế

(Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc

Mẫu số : 02 – LĐTL Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ -BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính Đơn vị : Công ty Cổ Phần Phát

Bộ phận : Phòng Kế toán ĐVT : 1000 VNĐ

Bảng 2.4 Bảng thanh toán tiền lương theo sản phẩm

BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG

Văn phòng Hà Nội Tháng 4 năm 2012

T Họ và tên HSL LCB N

Mức độ hoàn thành cv ĐG

SP Hệ số Lương sản phẩm TỔNG

Các khoản kháu trừ lương

Mẫu số : 02 – LĐTL Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ –BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính Đơn vị : Công ty Cổ Phần Phát

Bộ phận : Phòng NC và PTSP ĐVT : 1000 VNĐ

(Ký, ghi rõ họ tên)21

(Cột 13 của Bảng 2.3 và 2.4 được tính như sau:

Cột 13 = (Cột 9-Cột 10-Cột 11- Cột 12 -4000.000) x 5%

Cột 14 = (Cột 9-Cột 10-Cột 11- Cột 12 -4000.000) x 10%)

Tài khoản sử dụng

Để hạch toán kế toán tiền lương tại Công ty, kế toán Công ty sử dụng tài khoản : TK 334 “Các khoản phải trả người lao động”.

Tài khoản 334 được dùng để phản ánh các khoản thanh toán với người lao động như : tiền lương phải trả cho nhân viên, các khoản phụ cấp, tiền thưởng, các khoản bồi thường bắt nhân viên phải nộp

Sơ đồ 2.2 Kết cấu tài khoản 334

Quy trình kế toán

Dựa vào bảng chấm công và các quy định về tiền lương, tính lương của Công ty, cuối tháng, Kế toán tiền lương tiến hành tính lương, lập bảng phân

- Các khoản phải trả người lao động

( tiền lương, phụ cấp …) đã trả trong kỳ.

- Các khoản khấu trừ vào lương của lao động : bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, các khoản bồi thường…

- Các khoản phải trả người động (lương, phụ cấp, tiền tăng ca, tiền thưởng …) phát sinh trong kỳ.

TK 334 “Phải trả người lao động”

SDCK :Các khoản còn phải trả người lao động.

BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TRƯỜNG ĐH KINH TẾ QUỐC DÂN bổ tiền lương và các khoản trích theo lương cho từng nhân viên, từng bộ phận.

Sau đó, để thanh toán tiền lương tiền công và các khoản phụ cấp, trợ cấp cho người lao động, kế toán tiền luơng của Công ty phải lập “ Bảng thanh toán tiền lương” cho từng bộ phận dựa vào kết quả tính lương cho từng nhân viên Trên bảng tính lương ghi rõ các khoản tiền lương, các khoản phụ cấp, trợ cấp, các khoản khấu trừ và số tiền người lao động còn được lĩnh

Dựa vào bảng thanh toán tiền lương và các khoản trích theo lương để tiến hành trả lương cho các nhân viên.

Sau đó, các chứng từ liên quan đến việc thanh toán tiền lương sẽ được chuyển đến cho phòng kế toán kiểm tra và ghi sổ.

Quy trình kế toán chi tiết :

Kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc liên quan ( bảng chấm công, giấy tạm ứng, bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương ), tập hợp số liệu để ghi vào sổ chi tiết tài khoản 334.

Bảng 2.5 Bảng phân bổ tiền lương và BHXH

BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH

Ghi Có TK Đối tượng sử dụng

TK 334 BHXH BHYT BHTN KPCĐ Cộng Có

1 TK 641 – Chi phí bán hàng 44.178.990 3.986.245 47.165.235 7.510.428 1.325.670 441.790 943.305 10.221.193 57.386.428

3 TK 334 – Phải trả người lao động 11.153.638 2.390.065 1.593.377 0 15.137.080 15.137.080

(Ký, ghi rõ họ tên) Đơn vị : Công ty Cổ Phần Phát Triển

Phần Mềm ASIA Địa chỉ : Số 6 – Vũ Ngọc Phan – Đống Đa – Hà Nội hát

Mẫu số : S38 – DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng

Bộ Tài Chính ĐVT : VNĐ

Cột 4 (TK 641, TK642) được tính bằng Cột 1 x 17%

Cột 5 (TK 641, TK 642) được tính bằng Cột 1 x 3%

Cột 6 (TK 641, TK642) được tính bằng Cột 1 x 1%

Cột 7 (TK 641, TK 642) được tính bằng Cột 1 x 1%

Cột 4 (TK 334) được tính bằng Cột 1 x7% Cột 5 (TK 334) được tính bằng Cột 1 x 1.5% Cột 6 (TK 334) được tính bằng Cột 1 x 1% Cột 7 (TK 334) được tính bằng Cột 1 x 0%

Căn cứ vào Bảng phân bổ tiền lương và BHXH ở Văn phòng Hà Nội và các chi nhánh, kế toán tập hợp số liệu để phản ánh vào Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương – Toàn Công ty.

Họ và tên người nhận : Phùng Thị Nhung Địa chỉ : Phòng Kế toán

Lý do chi : Chi thanh toán lương cho nhân viên

Bằng chữ : Một trăm bốn mươi bốn triệu, bảy trăm chín mươi chín nghìn, tám trăm đồng chẵn./

Kèm theo 01 chứng từ gốc

SV : TRẦN THỊ THU GVHD : T.sỹ BÙI THỊ MINH HẢI 25 Đơn vị : Công ty Cổ Phần Phát Triển

Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập

(Ký, họ tên) Người nhận

Thủ quỹ(Ký, họ tên)

Bảng 2.6 Sổ chi tiết tài khoản 334

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Số Phát Sinh Số dư

SH NT Nợ Có Nợ Có

Số phát sinh trong tháng 07/4 BBKK 07/4 Bồi thường trừ vào lương nhân viên

09/4 PC 43 09/4 Trả lương tháng 3 cho nhân viên 112 144.799.800

20/4 PC 51 20/4 Tạm ứng cho nhân viên 111 30.000.000

CKTTL 28/4 Tính lương phải trả nhân viên tháng 4 641 47.165.235

CKTTL 28/4 Các khoản trích theo lương trừ vào lương nhân viên

Cộng phát sinh trong tháng 190.256.990 182.452.879

(Ký, ghi rõ họ tên) ĐVT : VNĐ

Mẫu số : S38 – DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ -BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính Đơn vị : Công ty Cổ Phần Phát Triển

Căn cứ vào sổ chi tiết tài khoản 334 ở Văn phòng Hà Nội và Các chi nhánh Đà Nẵng và TP Hồ Chí Minh, kế toán tập hợp số liệu để phản ánh vào Sổ chi tiết tài khoản 334 – Toàn Công ty để theo dõi và quản lý.

Bảng2.7 Sổ chi tiết tài khoản 334

TK 334 – Phải trả người lao động

Số phát sinh Số dư

Số phát sinh trong tháng

07/4 BBKK -HN 07/4 Bồi thường trừ vào lương nhân viên

320.000 09/4 PC43-HN 07/4 Trả lương tháng 3cho 111 144.799.800

SV : TRẦN THỊ THU GVHD : T.sỹ BÙI THỊ MINH HẢI 27 ĐVT : 1000 VNĐ

Mẫu số : S38 – DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ -BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính Đơn vị : Công ty Cổ Phần Phát

Triển Phần Mềm ASIA Địa chỉ : Số 6 – Vũ Ngọc Phan – Đống Đa – Hà Nội

BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TRƯỜNG ĐH KINH TẾ QUỐC DÂN nhân viên

09/4 PC 61 -ĐN 09/4 Trả lương tháng 3 cho nhân viên

09/4 GBN 48 -HCM 09/4 Trả lương tháng 3 cho nhân viên

15/4 BBKK-HCM 15/4 Bồi thường trừ vào lương nhân viên

20/4 PC 51-HN 20/4 Tạm ứng lương tháng

20/4 PC75 -ĐN 20/4 Tạm ứng lương tháng

20/4 PC 69- HCM 20/4 Tạm ứng lương tháng

CKTTL- HN 28/4 Tính lương phải trả nhân viên tháng 4

CKTTL- ĐN 28/4 Tính lương phải trả nhân viên tháng 4

CKTTL- HCM 28/4 Tính lương phải trả nhân viên tháng 4

CKTTL- HN 28/4 Các khoản trích trừ vào lương nhân viên 338 15.137.080

CKTTL- ĐN 28/4 Các khoản trích trừ vào lương nhân viên 338 13.267.055 28/4 BPB TL và 28/4 Các khoản trích trừ 338 17.956.300

CKTTL- HM vào lương nhân viên

Cộng phát sinh trong tháng

Quy trình kế toán tổng hợp :

Kế toán tiến hành tổng hợp số liệu từ sổ chi tiết tài khoản 334 để ghi chép, phản ánh vào Sổ cái tài khoản 334 và

Bảng2.8 Sổ cái tài khoản 334

Tài khoản 334 – Văn phòng Hà Nội NT

Diễn giải NKC TK ĐƯ

SH NT Trang STT Nợ Có

Mẫu số : 03b – DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ -BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính Đơn vị : Công ty Cổ phần Phát triển Phần mềm ASIA Địa chỉ : Số 6 – Vũ Ngọc Phan – Đống Đa – Hà Nội

BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TRƯỜNG ĐH KINH TẾ QUỐC DÂN dòng

07/4 BBKK 07/4 Bồi thường trừ vào lương nhân viên 1381 320.000

09/4 GBN 43 09/4 Trả lương cho nhân viên 112 144.799.800

20/4 PC 51 20/4 Tạm ứng lương cho nhân viên 111 30.000.000

CKTTL 28/4 Tính lương phải trả nhân viên tháng 4 641

CKTTL 28/4 Các khoản trích theo lương trừ vào lương nhân viên 338 15.137.080

Cũng tương tự như các Sổ chi tiết, cuối tháng, kế toán tập hợp các số liệu từ các Sổ cái tài khoản 334 ở Văn phòng Hà Nội cũng như 2 chi nhánh Đà Nẵng và TP Hồ Chí Minh để phản ánh vào Sổ cái – Toàn Công ty để tiện cho theo dõi và quản lý.

Bảng2.9 Sổ cái tài khoản 334 – Toàn Công ty

Tài khoản 334 – Phải trả người lao động

SH NT Trang STT dòng Nợ Có

Số phát sinh trong kỳ 07/4 BBKK -HN 07/4 Bồi thường trừ vào lương nhân viên 1381 320.000

09/4 PC43-HN 07/4 Trả lương cho nhân viên 111 144.799.800

09/4 PC 61 -ĐN 09/4 Trả lương cho nhân viên 111 135.860.965

HCM 09/4 Trả lương cho nhân viên 112 160.620.000

15/4 BBKK-HCM 15/4 Bồi thường trừ vào lương nhân viên 1381 1.200.000

Mẫu số : 03b –DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ -BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính ĐVT : 1000 VNĐ Đơn vị : Công ty Cổ phần Phát triển Phần mềm ASIA Địa chỉ : Số 6 – Vũ Ngọc Phan – Đống Đa – Hà Nội

20/4 PC 51-HN 20/4 Tạm ứng cho nhân viên 111 30.000.000

20/4 PC75 -ĐN 20/4 Tạm ứng cho nhân viên 111 45.500.000

20/4 PC 69- HCM 20/4 Tạm ứng cho nhân viên 111 39.500.000

CKTTL- HN 28/4 Tính lương phải trả nhân viên tháng 3

CKTTL- ĐN 28/4 Tính lương phải trả nhân viên tháng 3 641 40.698.750

CKTTL- HCM 28/4 Tính lương phải trả nhân viên tháng 3 641 65.956.389

CKTTL- HN 28/4 Các khoản trích trừ vào lương nhân viên 338 15.137.080

CKTTL- ĐN 28/4 Các khoản trích trừ vào lương nhân viên 338 13.267.055

CKTTL- HCM 28/4 Các khoản trích trừ vào lương nhân viên 338 17.956.300

(Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng

(Ký, ghi rõ họ tên)32

Căn cứ vào các sổ chi tiết, các chứng từ gốc liên quan như: Sổ chi tiết tài khoản 334, 338, , các phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn GTGT kế toán phản ánh vào Sổ nhật ký chung theo từng chi nhánh, sau đó, đến cuối tháng, kế toán tiến hành tập hợp số liệu để phản ánh vào Sổ Nhật ký chung –toàn Công ty để theo dõi.

Bảng 2.10 Sổ Nhật Ký Chung toàn Công ty

HN 07/4 Bồi thường trừ vào lương nhân viên

09/4 PC43-HN 07/4 Trả lương cho nhân viên 334 144.799.800

Cộng chuyển sang trang sau

Số trang trước chuyển sang

HCM 09/4 Trả lương cho nhân viên 334 140.620.000

09/4 PC 61 –ĐN 09/4 Trả lương cho nhân viên 334 135.860.965

Mẫu số : 03a – DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ -BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính ĐVT : 1000 VNĐ Đơn vị : Công ty Cổ phần Phát triển Phần mềm ASIA Địa chỉ : Số 6 – Vũ Ngọc Phan – Đống Đa – Hà Nội

HCM 15/4 Bồi thường trừ vào lương nhân viên

20/4 PC 51-HN 20/4 Tạm ứng cho nhân viên 30.000.000

20/4 PC75 -ĐN 20/4 Tạm ứng cho nhân viên 45.500.000

HCM 20/4 Tạm ứng cho nhân viên 39.500.000 39.500.000

HN 28/4 Tính lương phải trả nhân viên tháng 4

Cộng chuyển sang trang sau

Số trang trước chuyển sang

HN 28/4 Các khoản trích theo lương tính vào chi phí

Các khoản trích trừ vào lương nhân viên

28/4 Tính lương phải trả nhân viên tháng 4

CKTTL- 28/4 Các khoản trích theo lương tính vào chi phí 641 9.987.562

BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TRƯỜNG ĐH KINH TẾ QUỐC DÂN ĐN 338 33.672.072

28/4 Các khoản trích trừ vào lương nhân viên 334 11.754.589

(Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng

Kế toán các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Phát triển Phần mềm ASIA

Chứng từ sử dụng

Để hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến các khoản trích theo lương trong Công ty, kế toán sử dụng các chứng từ sau :

Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương,

Bảng phân bổ tiền lương và BHXH,

Và một số chứng từ có liên quan khác…

Tài khoản sử dụng

Để hạch toán các khoản trích theo lương tại Công ty, kế toán sử dụng tài khoản 338 – Phải trả phải nộp khác.

Tài khoản 338 – Phải trả phải nộp khác được dùng để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan tới :

 Trích BHYT,BHXH,KPCĐ, BHTN vào chi phí SXKD

 Trích BHYT, BHXH, BHTN khấu trừ vào lương nhân viên

 KPCĐ vượt chi được cấp bù

 Số BHXH đã chi trả nhân viên khi được cơ quan BHXH thanh toán

 Tài sản thừa khi kiểm kê …

Tài khoản 338 được chi tiết như sau :

 TK 3381 : Tài sản thừa chờ xử lý

 TK 3382 : Kinh phí công đoàn

 TK 3383 : Bảo hiểm xã hội

 TK 3385 : Phải trả về cổ phần hóa

SV : TRẦN THỊ THU 36 GVHD : T.sỹ BÙI THỊ MINH HẢI

 TK 3386 : Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn

 TK 3387 : Doanh thu chưa thực hiện

 TK 3388 : Phải trả, phải nộp khác

 TK 3389 : Bảo hiểm thất nghiệp

Sơ đồ 2.3 Kết cấu tài khoản 338

Quy trình kế toán

Hạch toán các chế độ BHXH: Để thanh toán BHXH, cho người lao động được hưởng BHXH phải có giấy chứng nhận của nơi khám chữa bệnh có thẩm quyền cấp giấy nghỉ ốm, thai sản… Căc cứ vào giấy nghỉ phép có số ngày nghỉ cụ thể, kế toán tiền lương tính BHXH cho người lao động

Kế toán tiền lương lập danh sách những người hưởng chế độ BHXH, có xác nhận của Giám đốc Công ty, cùng với các giấy tờ liên quan để chứng minh về việc nghỉ chế độ BHXH của người lao động,…, sau đó nộp cho cơ

- BHXH phải trả nhân viên

- KPCĐ chi tại đơn vị

- Số BHXH, BHYT, KPCĐ đã nộp cho cơ quan quản lý quỹ

- Trích BHYT,BHXH,KPCĐ vào chi phí SXKD

- Trích BHYT, BHXH khấu trừ vào lương nhân viên

- KPCĐ vượt chi được cấp bù

- Số BHXH đã chi trả nhân viên khi được cơ quan BHXH thanh toán

- Số tiền còn phải trả, còn phải nộp;

- BHXH, BHYT, KPCĐ đã trích chưa nộp cho cơ quan quản lý hoặc kinh phí công đoàn được để lại cho đơn vị chưa chi hết;

BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TRƯỜNG ĐH KINH TẾ QUỐC DÂN quan BHXH để giải quyết chế độ BHXH Đồng thời một bản danh sách này được chuyển cho bộ phận kế toán tiền lương hạch toán, ngừng tính tiền lương, khoản phải nộp theo lương của người lao động, nhận tiền của cơ quan BHXH và chi trả cho người được hưởng BHXH

Ngoài tiền lương ra cán bộ công nhân viên còn được hưởng trợ cấp BHXH trong các trường hợp ốm đau, thai sản, tai nạn lao động Mức trợ cấp theo từng trường hợp cụ thể được công ty áp dụng theo đúng quy định hiện hành.

*Đối với chế độ trợ cấp ốm đau:

*Đối với chế độ trợ cấp thai sản

Mức trợ cấp thai sản quy định tại điều 12 được tập hợp như sau:

+Trợ cấp khi nghỉ việc để sinh con hoặc nuôi con tính theo tháng

Trước khi hưởng mức trợ cấp BHXH, người lao động cần lập : Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH.

Cuối tháng, kế toán tiền lương dựa vào Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH để tính toán số tiền hưởng BHXH cho từng người theo bảng sau:

Tiền lương làm căn cứ đóng BHXH của tháng trước khi nghỉ

Mức trợ cấp ốm đau hoặc thực hiện các biện pháp

Số ngày nghỉ thực tế

Mức trợ cấp Tiền lương làm căn cứ đóng BHYT của tháng trước khi nghỉ x

Số tháng nghỉ sinh con hoặc nuôi con26ngày

Biểu 2.3 Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH

GIẤY CHỨNG NHẬN NGHỈ ỐM HƯỞNG BHXH

Họ và tên: Nguyễn Thị Hoa Tuổi: 25 Đơn vị công tác: Công ty Cp Phát triển Phần mềm ASIA

Lý do nghỉ: Nghỉ sinh con lần 1

Từ ngày 19/11/2011 đến hết ngày 27/3/2012

Hà Nội, ngày 25 tháng 11 năm 2011

Xác nhận của bệnh viện Bác sĩ

(đã ký tên, đóng dấu) (đã ký)

Tên cơ sở Y tế : Bệnh viện Bạch Mai

Mẫu số C65 – HD Ban hành theo quyết định 54/2007/QĐ- BTC ngày 22/6/2007 của Bộ trưởng

Biểu 2.4 Phiếu thanh toán trợ cấp BHXH

PHIẾU THANH TOÁN TRỢ CẤP BHXH

Họ và tên: Nguyễn Thị Hoa Tuổi: 25 Đơn vị công tác: Công ty CP Phát triển Phần mềm ASIA

Lý do nghỉ: Sinh con lần thứ nhất

Thời gian đóng BHXH: 4 năm

Tiền lương đóng BHXH: 1.942.200 đồng

Tiền lương bình quân 1 ngày là: 64.740 đồng

Từ ngày 19/11/2011 đến hết ngày 27/3/2012

Số ngày được tính BHXH: 04 tháng

Bằng chữ: Bảy triệu bảy trăm sáu tám nghìn tám trăm đồng.

Người lao động Kế toán Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

SV : TRẦN THỊ THU 40 GVHD : T.sỹ BÙI THỊ MINH HẢI Đơn vị : Công ty Cổ phần Phát triển Phần mềm ASIA Địa chỉ : Số 6 – Vũ Ngọc Phan – Đống Đa – Hà Nội

Họ và tên người nhận : Lê Minh Long Địa chỉ : Phòng Kế toán

Lý do chi : Chi thanh toán BHXH cho nhân viên

Bằng chữ :Bảy triệu, bảy trăm sáu mươi tám nghìn, tám trăm đồng chẵn./ Kèm theo 01 chứng từ gốc

SV : TRẦN THỊ THU 41 GVHD : T.sỹ BÙI THỊ MINH HẢI Đơn vị : Công ty Cổ Phần Phát Triển

Người nhận (Ký, họ tên)

Ngân hàng Agribank Hà Nội

Tên tài khoản : Công ty ASIA

Kính gửi : Công ty Cổ phần Phát triển

Phần mềm ASIA Địa chỉ : Số 6 - Vũ Ngọc Phan – Đống Đa – Hà Nội

Ngân hàng chúng tôi trân trọng thông báo : Tài khoản của quý khách hàng đã được ghi Nợ với nội dung sau :

Ngày hiệu lực Số tiền Loại tiền Diễn giải

Số tiền bằng chữ : Năm mươi bảy triệu, bảy trăm bốn mươi sáu nghìn, hai trăm mười lăm đồng./

Giao dịch viên Kiểm soát Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)

Nộp BHXH, BHYT,KPCĐ cho cơ quanBHXH.

Bảng 2.11 Bảng thanh toán BHXH

BẢNG THANH TOÁN BẢO HIỂM XÃ HỘI

Văn phòng Hà Nội Tháng 4/2012

Họ và tên Nghỉ ốm Nghỉ con ốm Nghỉ sinh Tổng số Ký nhận

Số ngày Số tiền Số ngày Số tiền Số tháng Số tiền

Mẫu số : 01 – LĐTL Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ -BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính

(Ký, ghi rõ họ tên) ĐVT : 1000 VNĐ Đơn vị : Công ty Cổ phần Phát triển Phần mềm ASIA Địa chỉ : Số 6 – Vũ Ngọc Phan – Đống Đa – Hà Nội

TK 3383 – Bảo hiểm xã hội

Văn phòng Hà Nội Tháng 4/2012

Số phát sinh trong tháng

BHXH 01/4 BHXH phải thanh toán cho nhân viên

11/4 PC 44 11/4 Thanh toán BHXH cho nhân viên 111 7.768.800

27/4 GBC 61 27/4 Nộp các khoản trích cho cơ quan cấp trên 112 45.640.215

CKTTL 28/4 Các khoản trích theo lương tính vào chi phí

(Ký, ghi rõ họ tên) ĐVT : 1000 VNĐ

Mẫu số : 01 – LĐTL Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ -BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính Đơn vị : Công ty Cổ phần Phát triển

Phần mềm ASIA Địa chỉ : Số 6 – Vũ Ngọc Phan – Đống Đa – Hà Nội

TK 3384 – Bảo hiểm y tế Văn phòng Hà Nội

Số phát sinh trong tháng 27/4 GBN 61 27/4 Nộp các khoản trích cho cơ quan cấp trên

Họ và tên người nhận : Phùng Thị Nhung Địa chỉ : Phòng Kế toán

Lý do chi : Chi hỗ trợ nhân viên Công ty đi du lịch

Bằng chữ :Ba triệu đồng chẵn./

Kèm theo 01 chứng từ gốc

SV : TRẦN THỊ THU GVHD : T.sỹ BÙI THỊ MINH HẢI 46 Đơn vị : Công ty Cổ Phần Phát Triển

Người nhận (Ký, họ tên)

TK 3382 – Kinh phí công đoàn

Số phát sinh trong tháng 23/4 PC 54 23/4 Chi hỗ trợ nhân viên Công ty đi du lịch

Tài khoản 3389 - Bảo hiểm thất nghiệp

Số phát sinh trong tháng 27/4 GBC 61 27/4 Nộp các khoản trích cho cơ quan cấp trên 112 4.350.255 28/4

Các khoản trích theo lương trừ vào lương nhân viên 334 1.593.377

SV : TRẦN THỊ THU GVHD : T.sỹ BÙI THỊ MINH HẢI ĐVT : 1000 VNĐ

Mẫu số : 01 – LĐTL Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ -BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài

Chính Đơn vị : Công ty Cổ phần Phát triển Phần mềm ASIA Địa chỉ : Số 6 – Vũ Ngọc Phan – Đống Đa – Hà Nội

Bảng 2.16 Sổ cái tài khoản 338 – Toàn Công ty

Tài khoản 338 – Phải trả, phải nộp khác

SH NT Trang STT dòng Nợ Có

Số phát sinh trong kỳ

26/4 PC 44 11/4 Thanh toán BHXH cho nhân viên 111 7.768.800

27/4 GBC 61 27/4 Nộp các khoản trích cho cơ quan cấp trên -HN 112 40.640.215

27/4 GBC 46 27/4 Nộp các khoản trích cho cơ quan cấp trên- ĐN 112 40.000.000

27/4 GBC 81 27/4 Nộp các khoản trích cho cơ quan cấp trên- HCM 112 47.215.000

28/4 Các khoản trích theo lương tính vào chi phí

SV : TRẦN THỊ THU GVHD : T.sỹ BÙI THỊ MINH HẢI Đơn vị : Công ty Cổ phần Phát triển Phần mềm ASIA Địa chỉ : Số 6 – Vũ Ngọc Phan – Đống Đa – Hà Nội ĐVT : 1000 VNĐ

Mẫu số : 01 – LĐTL Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ -BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài

CKTTL-ĐN 28/4 Các khoản trích theo lương tính vào chi phí 641 9.987.562

CKTTL-HCM 28/4 Các khoản trích theo lương tính vào chi phí

CKTTL-HN 28/4 Các khoản trích theo lương trừ vào lương nhân viên 334 15.137.080

CKTTL-ĐN 28/4 Các khoản trích theo lương trừ vào lương nhân viên 334 11.754.589

CKTTL-HCM 28/4 Các khoản trích theo lương trừ vào lương nhân viên 334 17.354.050

HN 28/4 BHXH phải thanh toán cho nhân viên 334 12.420.135

HCM 28/4 BHXH phải thanh toán cho nhân viên 334 ….

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN PHẤN MỀM ASIA 51 3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích

Ưu điểm

Thực tế trong Công ty Cổ phần Phát triển Phần mềm ASIA vì có sự quản lý, điều hành tốt về công tác tiền lương nên đã có những ảnh hưởng rất to lớn tới hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Hình thức trả lương hiện đang áp dụng ở Công ty đã gắn với người lao động với kết quả lao động sản xuất của chính họ và kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty Hình thức trả lương này đã có tác dụng khuyến khích người lao động đi làm đầy đủ và

BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TRƯỜNG ĐH KINH TẾ QUỐC DÂN phải có trách nhiệm trong công việc được giao Đồng thời nó khuyến khích người lao động nâng cao trình độ chuyên môn và tay nghề, ngoài ra hình thức trả lương này còn phản ánh được sự phân biệt mức lương giữa các đơn vị và loại trừ được chủ nghĩa bình quân trong phân phối tiền lương Chính vì có tinh thần và ý thức cao như vậy, cộng với sự không ngừng đổi mới, đầu tư chiều sâu, nâng cấp thiết bị, đổi mới kỹ thuật đã áp dụng cho một tổng thể người trong Công ty gắn bó với công việc của mình hơn.

Việc tính lương, tính thưởng, chi trả lương cho lao động trong Công ty luôn được thực hiện chính xác, luôn đảm bảo chi trả lương đúng thời gian(ngày 8 hoặc sau 2 ngày hàng tháng nếu trùng vào ngày thứ 7, Chủ nhật) Vì vậy, Công ty đã khuyến khích được người lao động hăng say làm việc, tăng năng suất lao động.

Nhược điểm 52 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện

Còn về cách trả lương theo sản phẩm cho nhân viên Phòng Nghiên cứu và Phát triển sản phẩm cũng có mặt hạn chế Tiền lương nhân viên phụ thuộc vào mức độ khối lượng công việc hoàn thành là mức độ hoàn thành thực tế trên kế hoạch được giao trong tháng Để hoàn thành được một sản phẩm phần mềm thì cần rất nhiều thời gian, để tính thời gian hoàn thành sản phẩm thì các nhà quản lý đã dựa vào kinh nghiệm làm những sản phẩm tương tự để tính thời gian cho sản phẩm mới Nhưng khi có sản phẩm hoàn toàn mới và không có sản phẩm tương tự để tính thì con số này chỉ mang tính chất ước tính và không chính xác ảnh hưởng đến thu nhập của người lao động

Bảng chấm công trong Công ty đã được đưa vào để kiểm tra thời gian làm việc của cán bộ công nhân viên Tuy nhiên việc chấm công xong thì khi kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương lại phải ngồi tập hợp số công làm việc thực tế, số công nghỉ việc, số công nghỉ được hưởng BHXH… như

BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TRƯỜNG ĐH KINH TẾ QUỐC DÂN thế sẽ mất thời gian Cần đưa ra một bảng chấm công thống nhất, cuối tháng người chấm công sẽ thực hiện công việc quy đổi số công thời gian, công nghỉ không lương, công nghỉ hưởng BHXH… sẽ dễ dàng hơn cho công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty.

Việc định mức lao động tại Công ty luôn phải đảm bảo yếu tố công bằng giữa bộ phận tạo động lực cho nhân viên hăng say lao động sản xuất.

Cán bộ làm công tác định mức lao động, cần kiêm luôn nhiệm vụ thống kê kiểm tra, nghiệm thu sản phẩm Vì công tác này có liên quan đến việc kiểm tra và theo dõi việc thực hiện định mức của nhân viên ,các nguyên nhân khách quan và chủ quan trong quá trình sản xuất như tình hình máy móc thiết bị, dụng cụ sản xuất, nguyên vật liệu… dẫn đến việc hoàn thành hay không hoàn thành định mức, để từ đó có thể điều chỉnh cho hợp lý.

Phải thường xuyên tổ chức đào tạo nâng cao năng lực cũng như tay nghề cho các nhân viên trong Công ty.

Quản lý tốt công tác tuyển dụng lao động cũng như quỹ tiền lương củaCông ty để có thê đáp ứng kịp thời nhu cầu lao động và tiền công cho nhân viên, để nhân viên trong Công ty có thể chăm chú làm việc, mang lại hiệu quả, năng suất cao.

Các giải pháp hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Phát triển Phần mềm ASIA

3.2.1- Về hình thức tiền lương và phương pháp tính lương

Về cách tính lương cho bộ phận quản lý: hệ số Kđc nên tính theo từng tháng và áp dụng tính lương cho tháng đó luôn để đảm bảo công bằng tháng khối lượng công việc nhiều thì hưởng lương cao tháng khối lượng công việc ít hưởng lương thấp Vì vậy Công ty nên thay phương pháp tính lương cho bộ phận hưởng lương theo thời gian được hợp lý hơn, công bằng hơn

Về cách tính lương cho bộ phận NC & Phát triển Sản phẩm: Đối với những sản phẩm mới cần chi tiết ra từng phân đoạn nghiệp vụ tính thời gian làm từng phân đoạn sau đó mới xác định thời gian làm xong một sản phẩm

3.2.2- Về tài khoản sử dụng và phương pháp kế toán

Tài khoản kế toán mà Công ty đã sử dụng về cơ bản đã đủ phù hợp với đặc điểm hoạt động của Công ty Tuy nhiên, kế toán Công ty nên sử dụng thêm một số tài khoản chi tiết để đáp ứng được tốt hơn nhu cầu hạch toán kế toán của Công ty, như :

Tài khoản 334 nên chi tiết để dễ quản lý về chi phí tiền lương của Công ty

 TK 3341 : phải trả người lao động – Hà Nội

 TK 3342 : phải trả người lao động – Đà Nẵng

 TK 3343 : phải trả người lao động – TP.HCM

3.2.3- Về chứng từ và luân chuyển chứng từ

Việc chấm công cần phải quan tâm chặt chẽ tới đội ngũ lao động gián tiếp hưởng lương theo ngày công, nêu rõ trường hợp đi muộn về sớm thậm chí làm việc nửa ngày để đảm bảo sự công bằng cho những người thực hiện nghiêm chỉnh giờ hành chính tại cơ quan. Đối với các bộ phận trực tiếp kinh doanh như các phòng kinh doanh mặc dù có áp dụng chế độ lương khoán theo thời gian song vẫn phải có bảng chấm công để kế toán tiền lương còn có cơ sở xác định chính xác số tiền được hưởng khi nghỉ hưởng lương hoặc hưởng chế độ BHXH, BHYT…

Các chứng từ liên quan đến việc nghiệm thu các sản phẩm của phòng Nghiên cứu và Phát triển Sản phẩm cần phải được chuyển xuống Phòng Kinh

BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TRƯỜNG ĐH KINH TẾ QUỐC DÂN doanh sớm để Phòng Kinh doanh có thể phát triển sản phẩm nhanh hơn, tốt hơn Đồng thời, các chứng từ này cũng cần được bảo quản cẩn thận hơn, tránh tình trạng thất lạc chứng từ.

3.2.4- Về sổ kế toán chi tiết

Vì Công ty có nhiều chi nhánh nên công việc hạch toán kế toán chi tiết cũng rất tốn nhiều thời gian và công sức, đồng thời cũng rất khó khăn trong việc tổng hợp số liệu để phản ánh vào sổ tổng hợp Vì vậy Công ty nên sử dụng Bảng tổng hợp chi tiết để giúp đỡ công việc kế toán được dễ dàng hơn. Định kỳ nửa tháng, Kế toán tiền lương ở các chi nhánh sẽ tập hợp và chuyển các số liệu liên quan phát sinh ở các chi nhánh của mình cho Kế toán tiền lương ở văn phòng Hà Nội tổng hợp dần vào Bảng tổng hợp chi tiết Đến cuối tháng, dựa vào số liệu ở Bảng tổng hợp chi tiết, kế toán phản ánh vào các sổ tổng hợp.

Mẫu Bảng tổng hợp chi tiết như sau :

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT

Ngày tháng năm ĐVT : VNĐ

STT Diễn giải Chi nhánh Tổng

Hà Nội Đà Nẵng TP.Hồ Chí Minh hợp

Số phát sinh trong kỳ

3.2.5- Về sổ kế toán tổng hợp

Công ty sử dụng ghi sổ theo hình thức Nhật Ký Chung để có thể phù hợp với hoạt động kinh doanh của mình Tuy nhiên, trong Sổ Nhật ký chung, Công ty thường không để ý, ghi chép vào cột Đã ghi sổ cái, và trong Sổ cái Công ty cũng không chú trọng việc ghi chép vào cột Nhật ký chung Điều này

BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TRƯỜNG ĐH KINH TẾ QUỐC DÂN đã gây nhầm lẫn trong việc hạch toán Vì vậy, Công ty cần phải chú ý nhắc nhở các nhân viên ghi chép sổ sách cần phải ghi chép cẩn thận và đầy đủ hơn.

3.2.6- Về báo cáo kế toán liên quan đến tiền lương và các khoản trích theo lương

Cuối mỗi kỳ báo cáo hoặc theo yêu cầu của ban quản lý, bộ phận kế toán tiền lương luôn lập đầy đủ các báo cáo liên quan đến lương và các khoản trích như báo cáo tình hình lao động, báo cáo thanh toán theo từng phòng, và cả Công ty Tuy nhiên, Công ty nên lập các báo cáo tổng hợp về tiền lương và các khoản trích theo lương theo định kỳ của cả Công ty để có thể so sánh, theo dõi sát xao hơn về tình hình lao động cũng như quỹ tiền lương ở Công ty, để kịp thời, chủ động có đối sách thực hiện khi có sai sót hay biến cố xảy ra.

3.2.7 Điều kiện thực hiện giải pháp

Các giải pháp nêu trên sẽ được thực hiện trong điều kiện sau :

 Nhà quản lý của Công ty phát hiện và tiếp thu những hạn chế, thiếu sót trong công tác quản lý, hạch toán kế toán của mình để tiền hành sửa chữa, cải tiến, phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty cũng như thực tế nền kinh tế hiện nay.

 Đội ngũ cán bộ nhân viên trong Công ty có trình độ tốt, ham học hỏi, có tính trách nhiệm đối với công việc.

Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty là công việc ít nghiệp vụ và đơn giản Tuy nhiên để hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương vừa là công cụ hữu hiệu cho nhà quản lý vừa là chỗ dựa đáng tin cậy cho người lao động thì không phải công ty nào cũng làm được Điều này đòi hỏi phải có sự kết hợp khéo léo giữa các chế độ lao động tiền lương hiện hành và đặc thù lao động tại công ty.

Kế toán cần phải nắm chắc chức năng nhiệm vụ của kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương Công tác hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương phải căn cứ vào mô hình chung đặc trưng sản xuất kinh doanh của công ty, cùng những quy định về ghi chép luân chuyển chứng từ để có hướng hoàn thiện thích hợp Mặt khác khi hạch toán tiền lương cũng như hạch toán kế toán, phần hành Kế toán phải cung cấp thông tin một cách kịp thời chính xác nhất cho các nhà quản lý Qua đó góp phần quản trị nhân sự đề ra biện pháp tăng năng suất lao động.

Trong thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Phát triển Phần mềm ASIA đã giúp em có cái nhìn tốt hơn về công tác kế toán ở một Công ty, đồng thời cũng cho em nhận ra rằng cần thiết thực hiện “học đi đôi với hành” để có thể nâng cao được năng lực, nhận thức của bản thân, giúp em có cơ hội để áp dụng những kiến thức đã được học ở trường vào thực tế.

Trong quá trình thực tập, được sự giúp đỡ nhiệt tình của các anh chị trong Công ty Cổ phần Phát triển Phần mềm ASIA – Văn phòng Hà Nội cùng với sự chỉ dẫn tận tình của cô giáo hướng dẫn Tiến sỹ Bùi Thị Minh Hải.

Do những thiếu sót trong nhận thức cũng như thời gian thực tập nên bản báo cáo này của em không thể tránh khỏi những khuyết điểm, em rất mong được sự xem xét, đóng góp ý kiến từ các anh chị trong Công ty Cổ phần Phát triển

Phần mềm ASIA và của các thầy cô giáo để giúp em có thể hoàn thiện hơn chuyên đề của mình.

Em xin chân thành cảm ơn !

Sinh viên Trần Thị Thu

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

1 PGS.TS Nguyễn Thị Đông, Giáo trình Lý thuyết hạch toán kế toán NXB Tài Chính.

2 GSTS Đặng Thị Loan, Giáo trình Kế toán tài chính, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân.

3 Tài liệu về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của Công ty Cổ phần Phát triển Phần mềm ASIA

4 Một số báo cáo tốt nghiệp của các khóa trước

5 Chế độ kế toán theo quyết định số 15/2007 QĐ-BTC của Bộ trưởng

Tiêu đề	Hoàn Thiện Kế Toán Tiền Lương Và Các Khoản Trích Theo Lương Tại Công Ty Cổ Phần Phát Triển Phần Mềm Asia
Tác giả	Trần Thị Thu
Người hướng dẫn	T.sỹ Bùi Thị Minh Hải
Trường học	Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân
Thể loại	báo cáo chuyên đề thực tập

Định dạng
Số trang	65
Dung lượng	710 KB