Kế toán ngân hàng thương mại chuong 7

CHƯƠNG KẾ TỐN THU NHẬP, CHI PHÍ VÀ XÁC DỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH March 20 Bank Accounting GVC Trần Thị Lan NỘI DUNG March 20 LOGO Khái quát TN, CP, KQKD NHTM Phương pháp kế toán GVC Trần Thị Lan TÀI LIỆU THAM KHẢO LOGO Chuẩn mực kế toán VN số 14 “ Doanh thu thu nhập khác” Nghị định 93/2017/CP ban hành ngày 07/8/2017 chế độ tài TCTD hiệu lực 25/9/2017 TT05/2018/BTC ban hành ngày 07/2/2018 hướng dẫn chế độ tài TCTD hiệu lực 26/03/2018 March 20 GVC Trần Thị Lan I Khái quát khoản TN, CP NHTM LOGO Các khoản thu nhập NHTM  TN từ hoạt động kinh doanh: - Thu từ hoạt động TD - Thu từ hoạt động dịch vụ - Thu từ kinh doanh ngoại hối vàng - Thu từ lãi góp vốn, mua cổ phần - Thu từ chênh lệch tỷ giá - Thu từ hoạt động kinh doanh khác: từ KD CK, từ mua bán nợ, cho thuê tài sản, cung cấp DV thẻ, NH điện tử, từ hđkd khác March 20 GVC Trần Thị Lan Các khoản thu nhập NHTM LOGO  Thu khác - Thu nhượng bán, lý TS - Thu từ cho vay xử lý dự phòng - Thu từ khoản nợ phải trả chủ nợ - Thu từ khoản phạt, bồi thường - Thu từ khoản thuế nộp giảm, hoàn lại - Thu hoàn nhập dự phịng khơng ghi giảm CP theo qđ - Thu từ cơng cụ tài phái sinh khác - Các khoản thu khác March 20 GVC Trần Thị Lan Các khoản chi phí NHTM LOGO  Chi phí hoạt động kinh doanh - Chi cho hoạt động TD: chi trả lãi TG, lãi tiền vay, lãi PH GTCG, CP khác cho hoạt động TD - Chi cho hoạt động kinh doanh dịch vụ: DV toán; DV ngân quỹ; DV uỷ thác, đại lý; DV viễn thơng phục vụ hoạt động tốn khoản chi khác - Chi cho hoạt động kinh doanh ngoại tệ vàng - Chi cho hoạt động góp vốn - Chi chênh lệch tỷ giá theo quy định - Chi cho hđkd khác, gồm: Chi lỗ kinh doanh CK; chi cho hoạt động mua bán nợ chi cho hđkd khác March 20 GVC Trần Thị Lan Các khoản chi phí NHTM LOGO  Chi nộp thuế, khoản phí, lệ phí  Chi cho1tài sản  Chi cho nhân viên  Chi cho hoạt động quản lý, công vụ  Chi dự phịng rủi ro, bảo tồn bảo hiểm tiền gửi  Chi khác March 20 GVC Trần Thị Lan Xác định KQKD NHTM LOGO KQKD = Tổng doanh thu – Tổng chi phí March 20 GVC Trần Thị Lan LOGO Phân phối lợi nhuận  Đối với TCTD 100% vốn NN: Chia lãi cho thành viên góp vốn liên kết (nếu có) Bù đắp khoản lỗ năm trước hết thời hạn trừ vào LN trước thuế TNDN LN lại sau trừ khoản (1) (2) phân phối theo thứ tự: a Trích 5% vào quỹ dự trữ bổ sung VĐL, mức tối đa quỹ không vượt mức VĐL b Trích 10% vào quỹ DPTC c Trích tối đa 25% vào quỹ đầu tư phát triển nghiệp vụ; d Trích quỹ thưởng, phúc lợi cho người lao động: TCTD loại A trích 3th lương, loại B trích 1,5th lương, loại C trích 01th lương; đ Trích quĩ thưởng người quản lý; e) Lợi nhuận lại sau trừ khoản quy định Điểm a, b, c, d, đ nộp NSNN March 20 GVC Trần Thị Lan LOGO Phân phối lợi nhuận  Đối với TCTD khác: Chia lãi cho thành viên góp vốn liên kết (nếu có) Bù đắp khoản lỗ năm trước hết thời hạn trừ vào LN trước thuế TNDN Trích 5% vào quỹ dự trữ bổ sung VĐL, mức tối đa quỹ khơng vượt q mức VĐL Trích 10% vào quỹ DPTC Việc phân chia phần LN lại TCTD tự định Đối với TCTD NHTMCP NN sở hữu 50% vốn điều lệ, người đại diện phần vốn NN ngân hàng phải lấy ý kiến NHNN VN việc phân chia phần lợi nhuận lại để biểu ĐHĐCĐ March 20 GVC Trần Thị Lan 10 LOGO II Phương pháp kế toán Chứng từ kế toán Tài khoản kế toán March 20 GVC Trần Thị Lan 11 LOGO Tài khoản sử dụng TK loại – Thu nhập - Điều chỉnh sai sót (nếu có) - Kết chuyển số1 dư Có cuối năm xác định KQKD TK loại – Chi phí Thu nhập phát sinh kỳ Chi phí phát sinh kỳ Phản ánh khoản TN kỳ chưa kết chuyển March 20 - Số tiền thu giảm chi khoản chi - Chuyển số dư Nợ cuối năm vào tài khoản Lợi nhuận toán Phản ánh khoản CP kỳ chưa kết chuyển GVC Trần Thị Lan 12 LOGO Tài khoản sử dụng TK 69 – LN chưa phân phối - Số dư cuối kỳ TK CP chuyển sang - Phân phối lợi nhuận Phản ánh số lỗ hđkd chưa xử lý March 20 Số dư cuối kỳ TK TN chuyển sang Phản ánh số LN chưa phân phối GVC Trần Thị Lan 13 LOGO  TK khác - TK39 – Lãi phải thu - TK4880 – Doanh thu chời phân bổ - TK49 – Lãi phí phải trả - TK388 – Chi phí chờ phân bổ - TK5191 – Điều chuyển vốn - TK quĩ NH TK611- Quỹ dự trữ bổ sung VĐL TK612 – Quĩ đầu tư phát triển (TK6121 TK6122) TK613 – Quĩ dự phịng tài TK619 – Quĩ khác March 20 GVC Trần Thị Lan 14 LOGO Hạch toán 3.1 Kế toán Thu nhập TK TM,TG TK Thu nhập (a) Thực thu TK Liên quan Điều chỉnh sai sót TK39 (b) Dự thu (b’) Khi thu TK488 (c’)Phân bổ vào TN March 20 GVC Trần Thị Lan (c)Thu trước 15 LOGO 3.1 Kế toán Chi phí TK Tiền TK Chi phí (a) Thực chi TK 49 (b) Dự chi (b’)Thanh toán TK 388 (c) Chi trước March 20 (c’) Phân bổ vào CP GVC Trần Thị Lan 16 LOGO 3.3 Xác định kết kinh doanh TK Thu nhập TK691 TK Chi phí (2) Kết chuyển CP xxx (Lỗ) (1) Kết chuyển TN xxx (Lãi) - Sang đầu năm tài mới, số dư TK691 chuyển thành số dư TK692 March 20 GVC Trần Thị Lan 17 LOGO Chuyển kết kinh doanh  Tại chi nhánh TK692 TK5191 Chuyển kết lãi Chuyển kết lỗ  Tại HSC TK692 TK5191/CN Tiếp nhận kết lỗ Tiếp nhận kết lãi March 20 GVC Trần Thị Lan 18 LOGO 3.4 Phân phối lợi nhuận TK Quĩ thích hợp TK692 Trích lập quỹ xxx (Lãi) TK Phải trả Chia cổ tức March 20 GVC Trần Thị Lan 19