Kế toán ngân hàng thương mại chuong 4

CHƯƠNG KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ KINH DOANH NGOẠI TỆ 30-Mar-20 GVC Trần Thị Lan 1 NỘI DUNG I II III 30-Mar-20 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN TÀI KHOẢN VÀ CHỨNG TỪ KẾ TOÁN PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN GVC Trần Thị Lan 2 I Một số vấn đề Mục đích mua bán ngoại tê: - Hưởng chênh lệch tỷ giá - Cân trạng thái ngoại tệ - Đáp ứng nhu cầu khách hàng Các phương thức giao dịch - Giao dịch trao (Spot) - Giao dịch kỳ hạn (Forward) - Giao dịch hoán đổi (Swap) - Giao dịch quyền chọn (Option) - Giao dịch tương lai (Future) 30-Mar-20 GVC Trần Thị Lan Một số qui định  Đối với nghiệp vụ mua, bán ngoại tệ, hto đồng thời bút toán đối ứng ngoại tệ bút toán đối ứng VND  Các khoản TN, CP ngoại tệ chuyển đổi VND thông qua TK mua bán ngoại tệ để hto vào tài khoản thu nhập, chi phí VND  Tỷ giá sử dụng để hạch toán nghiệp vụ mua, bán ngoại tệ/vàng tỷ giá mua, bán thực tế thời điểm phát sinh  Tỷ giá sử dụng để hạch toán nghiệp vụ khác ngoại tệ: TCTD cấp phép kinh doanh ngoại hối: Là tỷ giá bình quân mua bán chuyển khoản giao đồng ngoại tệ TCTD thời điểm nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh tỷ giá giao bình quân tất lần thay đổi tỷ giá ngày phát sinh giao dịch 30-Mar-20 GVC Trần Thị Lan II CHỨNG TỪ VÀ TÀI KHOẢN KẾ TỐN Chứng từ kế tốn  Chứng từ toán tiền mặt:  Chứng từ TTKDTM  Hợp đồng mua bán ngoại tệ 30-Mar-20 GVC Trần Thị Lan II TÀI KHOẢN VÀ CHỨNG TỪ KẾ TOÁN TÀI KHOẢN KẾ TỐN  Nhóm TK:471 – Mua bán ngoại tệ kinh doanh Sử dụng để phản ánh số ngoại tệ kinh doanh mua bán NHTM + TK4711 - Mua bán ngoại tệ kinh doanh Dùng để hạch toán số ngoại tệ mua vào bán theo nguyên tệ + TK4712 - Thanh toán mua bán ngoại tệ kinh doanh: Sử dụng để hạch toán số VND chi mua ngoại tệ thu bán ngoại tệ tương ứng với số ngoại tệ mua vào bán thuộc TK4711 30-Mar-20 GVC Trần Thị Lan  Kết cấu TK4711 Số ngoại tệ bán Giá trị ngoại tệ NH bán từ nguồn khác chưa mua vào để bù đắp 30-Mar-20 TK4712 Số ngoại tệ mua vào Giá trị ngoại tệ mua vào chưa bán - Số tiền VND chi mua ngoại tệ kd - Số tiền VND thu bán ngoại tệ kd - Kết chuyển lãi - Kế chuyển lỗ kinh kd ngoại tệ doanh ngoại tệ - Điều chỉnh tăng dư - Điều chỉnh Giảm dư Nợ đánh giá lại số Nợ đánh giá lại số dư ngoại tệ kinh dư ngoại tệ kinh doanh ngày cuối tháng doanh ngày cuối tháng Giá trị VND thu Giá trị VND chi do bán ngoại tệ để mua ngoại từ nguồn khác tệ chưa chưa mua bán vào để bù đắp GVC Trần Thị Lan  Các TK phản ánh tài sản ngoại tệ - TK1031 - Tiền mặt ngoại tệ - TK1331 - Tiền gửi ngoại tệ NH nước (Nostro) - TK2141/2151/2161 - Cho vay ngoại tệ (nợ hạn) - TK242 – Trả thay khách hàng ngoại tệ - TK3942 - Lãi phải thu từ hoạt động TD ngoại tệ ……  Các TK phản ánh nợ phải trả ngoại tệ - TK4221 - Tiền gửi toán = ngoại tệ - TK4242 - TG tiết kiệm = ngoại tệ - TK4914 - Lãi phải trả cho TGTK = ngoại tệ - TK4550 – Chuyển tiền phải trả ngoại tệ - TK 4141 – TG ngoại tệ NH nước (Loro) - …… 30-Mar-20 GVC Trần Thị Lan - TK721 – Thu từ kinh doanh ngoại tệ - TK821 – Chi phí kinh doanh ngoại tệ - TK6311 – Chênh lệch đánh giá lại TGHĐ - TK9231 - Cam kết mua ngoại tệ trao (Spot) - TK9232 - Cam kết bán ngoại tệ trao (Spot), - ……… 30-Mar-20 GVC Trần Thị Lan III Hạch toán kế toán  Các nghiệp vụ liên quan đến mua bán ngoại tệ: - KH đến mua ngoại tệ (nhu cầu hợp pháp) Mua tiền mặt mua chuyển khoản - KH đến bán ngoại tệ - KH đến rút tiết kiệm ngoại tệ muốn chuyển VND - KH đến nhận kiều hối muốn chuyển VND - KH đến trả nợ vay ngoại tệ NH đến bán ngoại tệ để trả nợ - ……… 30-Mar-20 GVC Trần Thị Lan 10 Kế toán mua bán ngoại tệ a Khi NH mua ngoại tệ - Ở thời điểm kí hợp đồng: Nợ TK9231 - Khi thực hợp đồng: Có TK9231 TK1031,4221ct TK4711ct (1) Số ngte mua TK1011,4211ct TK4712 (2) Số VND tto = số ngoại tệ x tỷ giá 30-Mar-20 GVC Trần Thị Lan 11 b Khi NH bán ngoại tệ - Ở thời điểm kí hợp đồng:Nợ TK9232 - Khi thực hợp đồng: Có TK9232 TK1031,4221ct,… TK4711 ngoại tệ (1) Số ngte bán TK4712 30-Mar-20 TK1011,4211 (2) Số VND thu bán ngte GVC Trần Thị Lan 12 c Chuyển đổi ngoại tệ TK4711 ct ngoại tệ TK1031,4221ct,… (1) Số ngte mua vào (số ngoại tệ KH xin chuyển đổi) TK1031,4221ct,… TK4711 ct ngoại tệ (2) Số ngte bán (số ngte chuyển đổi cho KH) TK4712/tto ngte ban TK4712/tt ngte mua (3) Số VND tương đương 30-Mar-20 GVC Trần Thị Lan 13 Xác định kết kinh doanh ngoại tệ  KQKD ngoại tệ xác định vào cuối tháng KQKD = A-B (A): Doanh số bán = Số ngoại tệ bán x TG bán thực tế (B):Doanh số mua vào số ngoại tệ bán = Số ngoại tệ bán x tỷ giá mua vào bq tháng 30-Mar-20 GVC Trần Thị Lan 14 Xác định tỷ giá mua vào bình quân TG mua bq Số dư VND ngoại tệ kd đầu kỳ (SDN đầu tháng TK4712) = + Số ngoại tệ kd tồn quĩ + đầu kỳ (SDC đầu kỳ TK4711 Doanh số mua vào tháng Số ngoại tệ mua tháng (PS Có TK4711)  Nếu A - B > 0, ghi nhận thu nhập  Ngược lại, ghi vào chi phí 30-Mar-20 GVC Trần Thị Lan 15 (3) XĐ kết kinh doanh ngoại tệ (tiếp) TK7210 (1) Lãi 30-Mar-20 TK8210 TK4712 (2) Lỗ kd GVC Trần Thị Lan 16 Điều chỉnh chênh lệch TGHĐ  Lý đánh giá:  Cách đánh giá: - B1: Xác định giá trị VND ngoại tệ kinh doanh tồn quĩ (SDC cuối kỳ TK4711 x tỷ giá giao ngay) - B2: So sánh kết B1 với SDN TK4712 tương ứng - B3: Hto + TH1: Nếu số VND qui đổi ngoại tệ kinh doanh tồn quĩ TK4712: (Chênh lệch tăng) + TH2: Ngược lại, chênh lệch giảm 30-Mar-20 GVC Trần Thị Lan 17 * Hạch toán chênh lệch TGHĐ TK4712 TK6311 (1) Chênh lệch tăng (2) Chênh lệch giảm Cuối năm, TK tất tốn số dư Nếu TK có số dư Có, chuyển số dư Có vào TK Thu nhập; Nếu TK có số dư Nợ, chuyển số dư Nợ vào TK Chi phí 30-Mar-20 GVC Trần Thị Lan 18 Thank you for listening! 30-Mar-20 GVC Trần Thị Lan 19