Kế toán ngân hàng thương mại chuong 1

LOGO KẾ TOÁN NGÂN HÀNG TS.GVC: Trần Thị Lan February 20 NỘI DUNG Tổng quan kế toán NHTM Kế toán nghiệp vụ huy động vốn NHTM Kế toán nghiệp vụ cấp TD NHTM Kế toán nghiệp vụ ngân quỹ DVTT NHTM Kế toán nghiệp vụ kinh doanh khác NHTM Kế toán nghiệp vụ toán liên ngân hàng Kế toán xác định KQKD NVCSH NHTM February 20 Trần Thị Lan - Bộ môn NVNH Chương Tổng quan kế toán NHTM I Một số vấn đề II Chứng từ kế toán NHTM III Tài khoản kế toán NHTM IV Bộ máy kế toán NHTM February 20 Trần Thị Lan - Bộ môn NVNH I Một số vấn đề Khái niệm KT NHTM - KTNH công cụ nhằm thu thập, ghi chép, phân tích nghiệp vụ kinh tế tài hoạt động tiền tệ, TD dịch vụ NH hình thức chủ yếu giá trị; - Phản ánh, kiểm tra toàn hoạt động kinh doanh NH; - Cung cấp thông tin phục vụ công tác quản lý hđ tiền tệ, NH tầm vĩ mô vi mô February 20 Trần Thị Lan - Bộ môn NVNH Đối tượng KT NHTM  Tài sản (Assets = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu = Liabilities + owner’s equity) FEDERAL RESERVE NOTE THE THEUNITED UNITED STATES STATES OF OF AMERICA AMERICA THI S NOTE I S LEGAL TENDER FOR ALL DEBTS, PUBLI C AND PRI VATE L70744629F 12 WASHI NGTON, D C 12 A H 293 L70744629F 12 SERI ES 12 1985 ONE ONE DOLLAR DOLLAR Stock Certificate February 20 Trần Thị Lan - Bộ môn NVNH Đối tượng KT NHTM TÀI SẢN TIỀN GỬI NHNN HOẶC TCTD KHÁC 3.CK KINH DOANH, CK Đầu tư 4.CHO VAY 1.TIỀN MẶT 7.TÀI SẢN CÓ KHÁC February 20 Bank Accounting GÓP VỐN ĐẦU TƯ 6.TÀI SẢN CỐ ĐỊNH, Trần Thị Lan - Bộ môn NVNH Đối tượng KT NHTM NỢ PHẢI TRẢ PH GIẤY TỜ CÓ GIÁ TIỀN GỬI CỦA KHÁCH HÀNG PHẢI TRẢ KHÁC (LÃI, PHÍ,…) Nghĩa vụ NH phát sinh từ giao dịch kiện qua mà NH phải toán từ nguồn lực PHẢI TRẢ CB, NV February 20 VAY NHNN, TCTD KHÁC THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ NN Trần Thị Lan - Bộ môn NVNH Đối tượng KT NHTM VỐN CHỦ SỞ HỮU Vốn CSH 4.TSN KHÁC CÁC QUỸ NH February 20 Trần Thị Lan - Bộ môn NVNH Đối tượng KT NHTM  Ngồi ra, KTNH cịn phản ánh kết vận động vốn trình hoạt động NH Đó là: THU NHẬP - CHI PHÍ = KẾT QUẢ KINH DOANH DOANH THU: - Lãi - Dịch vụ - Kinh doanh ngoại hối - Thu nhập khác CHI PHÍ: - CP Lãi - CP Dịch vụ - CP Kinh doanh ngoại hối - Thu nhập khác -CP nhân viên -Chi tài sản -Chi dự phòng, khác…  KẾT LUẬN: Đối tượng KTNH vốn vận động vốn trình hoạt động kinh doanh NH Ngồi ra, cịn phản ánh kết vận động vốn, là: thu nhập, chi phí kết kinh doanh NH February 20 15-Feb-20 Trần Thị Lan - Bộ môn NVNH Đặc điểm KT NHTM Có tính giao dịch xử lý nghiệp vụ NH KT NHTM mang tính xã hội hóa cao Đặc điểm KT NHTM Có tính tập trung thống cao February 20 Yêu cầu tính xác kịp thời cao Khối lượng chứng từ lớn luân chuyển chứng từ phức tạp Trần Thị Lan - Bộ môn NVNH 10 1.2 Phân loại TKKTNH * Theo công dụng kết cấu: - TK phản ánh tài sản: ln có SDN, phản ánh tình hình sử dụng vốn NH NỢ Tài sản CÓ xxx xxx - Loại – Vốn khả dụng khoản đầu tư - Loại – Hoạt động tín dụng February 20- Loại – TSCĐ TS Có khác 28 - TK pa nguồn vốn: ln có SDC, pa NV hoạt động HĐV NH (TK loại - Nợ phải trả,TK loại - Vốn chủ sở hữu) NỢ Nguồn vốn CÓ xxx xxx -TK vừa pa TS vừa pa nguồn vốn: TK loại - TK toán qua NH (Thanh toán liên ngân hàng) + Bên Nợ: phản ánh khoản phải thu + Bên Có: phản ánh khoản phải trả February 20 - Thu nhập; TK loại - chi phí loại ngoại bảng 29 -15-Feb-20 TK loại 1.2 Phân loại tài khoản KTNHTM * Theo mức độ bao quát: - TK tổng hợp: phản ánh tiêu tổng hợp, dùng làm sở để hạch toán tổng hợp + Hướng dẫn NHNN: Tài khoản tổng hợp gồm TK cấp 1,2,3 »TK XXXX (1011- Tiền mặt đơn vị (VND) - Loại TK (X) (9 loại) - TK tổng hợp cấp (XX) - TK tổng hợp cấp (XXX) - TK tổng hợp cấp (XXXX) + Tại NHTM mã hóa đến TK tổng hợp cấp Tại Agribank: TK101101 - TM VND đơn vị - TK chi tiết (tiểu khoản): phản ánh cụ thể, chi tiết số liệu NV phát sinh dùng làm sở để hạch tốn phân tích February 20 15-Feb-20 »Ví dụ : TK4232.00.06.02815; TK4242.37.06.Hà 30 1.2 Phân loại TK KTNHTM * Theo mối quan hệ với bảng Cân đối kế toán - TK nội bảng (loại đến loại 8): ghi kép - Nợ TK đối ứng Có TK liên quan - TK ngoại bảng: Loại - ghi đơn Hoặc ghi Nợ/Hoặc ghi Có Ví dụ: + Khi nhận TS bảo đảm KH: Nợ TK9941 - TS cầm cố, chấp + Khi trả lại TSBĐ (giải chấp) Có TK9941 February 20 15-Feb-20 Trần Thị Lan - Bộ môn NVNH 31 1.2 Phân loại TKKTNH * Theo tính chất - TK đơn tính - TK lưỡng tính February 20 Trần Thị Lan - Bộ mơn NVNH 32 Hệ thống TKKTNHTM BCĐ TKKT 2.1 Khái niệm: HT TKKTNH tập hợp TK mà NH sử dụng để phản ánh toàn TS, NV vận động chúng trình hoạt động kinh doanh NH February 20 Trần Thị Lan - Bộ môn NVNH 33 2.2 Nguyên tắc xây dựng HTTKKTNH - Pa rõ ràng, đầy đủ tình hình NV toàn TS theo loại riêng - Đảm bảo thuận tiện cho việc tiến hành ghi chép, phản ánh đối tượng KTNH - Đảm bảo tương thích cần thiết hệ thống TK tiêu tiền tệ - TD - Phù hợp với CMKT khu vực quốc tế - Đảm bảo ổn định tương đối February 20 Trần Thị Lan - Bộ môn NVNH 34 2.3 Hệ thống TKKTNHTM VN QĐ479/2004/NHNN ngày 29/4/2004 Hướng dẫn, sửa đổi, bổ sung theo - TT10/2014/NHNN hiệu lực ngày 1/6/2014 - TT22/2017/NHNN sửa đổi QĐ479 hiệu lực 1/4/2018 February 20 Trần Thị Lan - Bộ môn NVNH 35 CẤU TRÚC TK KTNHTM XXXX XX XXXX Loại TK TK cấp TK cấp TK cấp K.hiệu tiền tệ: VND-00; USD-37, EUR -14; GBP-35 Tiểu khoản khách hàng  Với TK xây dựng đến cấp 1, cấp 2: Ví dụ: TK431 - Mệnh giá GTCG VND (TK4310) February 20 15-Feb-20 TK79 - Thu nhập khác (7900) 36 Ký hiệu đơn vị tiền tệ mã hóa số từ 00 đến 99 00: VND 26: CNY 37: USD 54: SGD 41: JPY 52: AUD 35: GBP 53: CAD 36: HKD 14: EUR,… 99: loại ngoại tệ khác February 20 Trần Thị Lan - Bộ môn NVNH 37 Hệ thống TKKTNHTM VN CẤU TRÚC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN February 20 LOẠI SỐ HIỆU 10 - 16 20 - 29 30 - 39 40 - 49 50 - 56 Hoạt động toán 60 - 64 70 - 79 80 - 89 90 -99 Nguồn vốn chủ sở hữu Thu nhập Chi phí TÊN TK Vốn khả dụng khoản đầu tư Hoạt động tín dụng Tài sản cố định tài sản có khác Các khoản phải trả Các tài khoản ngồi bảng Trần Thị Lan - Bộ mơn NVNH 38 2.4 Bảng cân đối tài khoản KTNHTM LẬP HÀNG NGÀY ĐẾN TK CẤP 3, CỘNG CẤP 2, CỘNG CẤP NGÂN HÀNG : ………………… CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN Ngày tháng năm SỐ DƯ ĐẦU KỲ TÊN TÀI KHOẢN Tiền mặt đơn vị - Tiền mặt VNĐ - TM, Chứng từ có giá trị ngoại tệ SỐ HIỆU TK SỐ PHÁT SINH SỐ DƯ CUỐI KỲ NỢ CÓ NỢ CÓ NỢ CÓ A A B B C C 1011 101 10 ……………………… CỘNG February 20 Trần Thị Lan - Bộ mơn NVNH 39 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN LẬP HÀNG QUÝ, GIỮA NIÊN ĐỘ, NĂM LIỆT KÊ CHỨNG TỪ (CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH) LẬP HÀNG NGÀY February 20 Trần Thị Lan - Bộ môn NVNH 40 IV TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI NHTM Mơ hình tổ chức cơng tác kế tốn – Kế tốn phân tán – Kế toán tập trung – Kế toán vừa tập trung vừa phân tán February 20 Trần Thị Lan - Bộ môn NVNH 41 IV TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI NHTM Phịng KT trung tâm KT riêng 42 H.O trung tâm Mơ hình tập trung Mơ hình phân tán February 15-Feb-20 20 Phịng H.OPhịng KT Mơ hình vừa tập trung vừa phân tán 42