Kế toán ngân hàng thương mại chuong 6

Chương KẾ TOÁN THANH TOÁN LIÊN NGÂN HÀNG GVC Trần Thị Lan LOGO NỘI DUNG Một số vấn đề chung Kế toán toán liên ngân hàng I MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN Khái niệm: Các hệ thống toán kinh tế - HT TT nội bộ: Thanh toán vốn nội hệ thống - HTTT bù trừ đt: xu hướng giảm mạnh (5012) - HTTT điện tử LNH (IPBS): quan trọng - Các HTTT toán song phương (1311) - TT lần qua TK TG NHNN (1113) - Hệ thống toán thẻ NAPAS (National Payment Services) II Kế toán toán LNH Thanh toán bù trừ điện tử 1.1 Khái niệm TTBT điện tử trình tốn thực qua mạng máy tính NH Qua nghiệp vụ này, NH thực thu hộ, chi hộ NH bạn toán số chênh lệch (Phải thu – phải trả) phiên TTBT 1.2 Các bên tham gia: - NH chủ trì - NHTV: NHTV phải mở TK NH chủ trì II Kế tốn tốn LNH Thanh tốn bù trừ (điện tử) 1.1 Khái niệm TTBT điện tử q trình tốn thực qua mạng máy tính NH Qua nghiệp vụ này, NH thực thu hộ, chi hộ NH bạn toán số chênh lệch (Phải thu – phải trả) phiên TTBT 1.2 Các bên tham gia: - NH chủ trì: NHNN - NHTV: NHTV phải mở TK NH chủ trì Thanh tốn bù trừ điện tử 1.3 Chứng từ sử dụng: - UNC, giấy yêu cầu chuyển tiền, UNT, Séc,… - Lệnh toán: + Lệnh chuyển Có: xem một phải trả NH gửi lệnh NH nhận TTBT + Lệnh chuyển Nợ có ủy quyền: LTT xem mọt khoản phải thu NH gửi NH nhận TTBT + Lệnh hủy Lệnh chuyển Nợ: có giá trị LCC + Yêu cầu hủy LCC QUI TRÌNH TTBT (5) (1) $ (2) $ (3) (4) Bank Bank Bank NHNN NH A NH A KH A 100 100 09/21 TTBT 100 100 $ NH B NH B 100 KH B 100 Thanh toán bù trừ điện tử 1.4 Tài khoản sử dụng: - TK5012 – TTBT NHTV Số tiền phải thu NH khác Số tiền phải trả NH khác Dư Nợ: Chênh lệch phải thu TTBT chưa tốn Dư Có: Chênh lệch phải trả TTBT chưa toán Thanh toán chênh lệch phải trả TTBT Thanh toán chênh lệch phải thu TTBT TK sau TTBT với NH chủ trì phải hết số dư Trình tự hạch tốn Tại NHTV nhận lệnh đến Tại NHTV gửi lệnh TK4211ct TK5012 (1) LCC TK4599ct TK4211ct TK5012 (1) LCC đến TK5012 TK1113 TK4211ct (2) LCN đến TK1113 (2a) LCN (3a) Tto CL phải trả (2b) Nhận tbao cn LCN (3b) Tto CL phải thu II Kế toán toán LNH TT điện tử liên ngân hàng (IBPS) – TT37/2016/NHNN (TT23/2017 dãn hiệu lực thi thành TT37: hiệu lực 1/9/2018 2.1 Các khái niệm TTĐTLNH trình xử lý giao dịch TTLNH kể từ khởi tạo LTT hoàn tất thực LTT, thực qua mạng máy tính - Hệ thống TTLNH hệ thống tổng thể gồm: Trung tâm Xử lý TTĐTLNH Quốc gia, Trung tâm Xử lý TTĐTLNH Quốc gia dự phòng, phần mềm cài đặt thành viên đơn vị thành viên TT điện tử liên ngân hàng (IBPS) - TV trực tiếp: NHNN, NHTM, chi nhánh NHNNg, KBNN - Đơn vị TV trực tiếp: đơn vị trực thuộc TV tham gia hệ thống TTĐTLNH theo đề nghị TV - TV gián tiếp: đơn vị trực thuộc TV, có mã NH NHNN cấp thực tốn thơng qua TV đơn vị TV TT điện tử liên ngân hàng (IBPS)  Các cấu phần xử lý nghiệp vụ bao gồm: - Cấu phần Thanh toán giá trị cao thực toán tổng tức thời cho LTT VND sử dụng DVTT giá trị cao (quyết toán tức thời LTT để thực nghĩa vụ toán TV đơn vị TV) - Cấu phần Thanh toán ngoại tệ thực toán tổng tức thời cho LTT ngoại tệ sử dụng DVTT ngoại tệ - Cấu phần Thanh toán giá trị thấp thực toán LTT giá trị thấp sử dụng DVTT giá trị thấp (sử dụng phương thức toán bù trừ thực nghĩa vụ toán bên tham gia toán cách bù trừ trực tiếp sau cân đối tổng khoản phải thu tổng khoản phải trả) - Cấu phần xử lý tài khoản toán thực kiểm tra, hạch toán LTT giá trị cao, LTT ngoại tệ, xử lý kết bù trừ giá trị thấp kết tốn rịng từ hệ thống khác 2 TT điện tử liên ngân hàng (IBPS)  LTT: tin điện sử dụng để thực giao dịch toán Hệ thống TTLNH  Người phát lệnh: tổ chức/cá nhân yêu cầu TV, đơn vị TV tạo lập LTT  Người nhận lệnh: tổ chức/cá nhân nhận LTT thông qua TV, đơn vị TV  Đơn vị khởi tạo LTT: TV đơn vị TV thay mặt cho khách hàng lập xử lý LTT (đi)  Đơn vị nhận LTT: TV đơn vị TV thay mặt khách hàng nhận xử lý LTT (đến) TT điện tử liên ngân hàng (IBPS) 2.2 Chứng từ sử dụng - UNC (lệnh chi), giấy yêu cầu chuyển tiền, Séc, UNT,… - Lệnh tốn:  LTT Có: LTT đơn vị khởi tạo lệnh nhằm ghi Nợ TK khách hàng mở đơn vị khởi tạo lệnh ghi Có TK khách hàng mở đơn vị nhận lệnh  LTT Nợ: LTT đơn vị khởi tạo lệnh nhằm ghi Nợ TK khách hàng mở đơn vị nhận lệnh ghi Có TK khách hàng mở đơn vị khởi tạo lệnh 2.3 Tài khoản sử dụng - TK5012- TTBT NHTV - TK1113 - TGTT NHNN - TK5192 – Thu hộ, chi hộ (?) 2.4 Trình tự hạch tốn a Tại đơn vị khởi tạo  Đối với LTT giá trị cao khẩn TK4211ct TK4599.ct (1b’) Nhận t.bao cn LTT Nợ TK5192.HSC (1b) LTT Nợ TK4211ct (1a) LTT Có  Đối với LTT giá trị thấp kết sau xử lý TTBT địa bàn TK4211ct TK4211ct TK4599ct TK5012 (1b’) Nhận t.bao cn LTT Nợ (1b) LTT Nợ (1a) LTT Có a Tại đơn vị khởi b nhậntạo lệnh  Tại HSC đơn vị thành viên - LTT giá trị cao: TK5192.CN/ TK KH TK1113 - Đối với LTT Nợ đến TK1113 - Đối với LTT Có đến - LTT giá trị thấp: Khi nhận kết TTBT từ SGD NHNN trung tâm x.lý khu vực TK5192.CN TK5192.CN TK5012 - Nếu CN có CL phải thu TK1113 - Nếu CN có CL phải trả TK1113 - T.toan CL phải trả - T.toan CL phải thu  Tại đơn vị thành viên nhận lệnh - Đối với LTT giá trị cao TK4211ct TK5192.HSC TK4211.ct Đối với LTT Có đến LTT Nợ đến, gửi tbao cn LTT Nợ - Đối với LTT giá trị thấp TK5012 TK4211ct LTT Có đến TK4211ct LTT Nợ đến Gửi t.bao cn LTT Nợ TK5192.HSC TK5192.HSC Ttoan kết phải trả TTBT T.Toan kết phải thu TTBT Thanh toán song phương -TK1311 – TG KKH NHTM khác VND - TK4111 – TGKKH TCTD khác VND Hệ thống toán thẻ NAPAS NAPAS (National Payment Services)