Kế toán ngân hàng thương mại chuong 5

Chương KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGÂN QUỸ VÀ THANH TOÁN QUA NGÂN HÀNG GVC Trần Thị Lan NỘI DUNG I KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGÂN QUỸ II KẾ TOÁN THANH TOÁN QUA NGÂN HÀNG GVC Trần Thị Lan I KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGÂN QUỸ Kế toán tiền mặt Kế toán tiền gửi GVC Trần Thị Lan Kế toán tiền mặt 1.1 Một số vấn đề bản:  Đặc điểm:  Phương thức giao dịch: March 20 GVC Trần Thị Lan 1.2 Chứng từ kế toán GVC Trần Thị Lan 1.3 Tài khoản kế toán  TK101 - TM VND  TK103 - TM ngoại tệ TK1011 - TM đơn vị TK1031 - Ngoại tệ đơn vị TK1012 - TM đơn vị hto báo sổ TK1032 - NT đơn vị hto báo sổ TK1013 - TM không đủ tclt chờ xử lý TK1033 - NT gửi nhờ tiêu thu TK1014 - TM máy ATM TK1039 - NT vận chuyển TK1019 - TM vận chuyển - TK1011/1031 - TK1012/1032 GVC Trần Thị Lan TK1013 - TM không đủ tclt chờ xử lý - TK sử dụng để phản ánh số tiền mặt không đủ tclt chờ xử lý TK 1013 Số TM không đủ tclt chờ xử lý Số TM không đủ tclt xử lý Số TM khơng đủ tclt chờ xử lý có ngân hàng - Hto chi tiết: 01 TK GVC Trần Thị Lan  TK1014 - TM máy ATM - TK dùng để theo dõi số tiền VND máy ATM TK1014 - Số TM tiếp quỹ cho máy ATM - Số TM từ máy ATM nộp TM đơn vị - Các khoản chi tiền mặt máy ATM - Các khoản thu TM trực tiếp từ ATM Số TM tồn máy ATM - Hto chi tiết: Mở chi tiết cho máy ATM GVC Trần Thị Lan  TK1019/1039 - TM vận chuyển - TK dùng để hto số TM xuất quỹ từ quỹ TM đơn vị chuyển tiền cho đơn vị khác đường đi, NH điều chuyển tiền mặt tổ chức vận chuyển TK1019 Số tiền xuất quỹ vận chuyển đến Số tiền vận chuyển đến đơn vị nhận đơn vị nhận chuyển tiền Số TM vận chuyển - Hto chi tiết: Mở chi tiết cho đơn vị nhận chuyển tiền GVC Trần Thị Lan  TK khác  TK4610 - Thừa quỹ, thừa tài sản chờ xử lý  TK3614 - Tham ô, thiếu tiền, thiếu TS chờ xử lý  TK3615 - Các khoản phải bồi thường NVNH  TK7900 - Thu nhập khác  TK5191 - Điều chuyển vốn  TK4523 - Thanh tốn với KH tiền khơng đủ tclt  TK7130 - Thu từ dịch vụ ngân quỹ  TK4531 - VAT phải nộp,… March 20 10 GVC Trần Thị Lan 10 Tài khoản kế toán  TK ngoại bảng: - TK9122 – CT có giá trị ngoại tệ nhận giữ hộ thu hộ - TK9123 – CT có giá trị ngoại tệ gửi nước ngoài nhờ thu - TK9124 – CT có giá trị ngtệ nước ngoài gửi đến đơi t.toán - TK925 – Cam kết nghiệp vụ L/C Qui trình hạch toán GVC Trần Thị Lan 38 4.1 Kế toán toán L/C  L/C cam kết toán có điều kiện văn NH (NH phục vụ người NK) theo yêu cầu KH (người NK) cam kết trả người thụ hưởng L/C (người XK) với điều kiện người thụ hưởng phải xuất trình chứng từ phù hợp với tất điều khoản quy định L/C  - Các bên tham gia: Người xin mở L/C (Người NK) -Applicant Người thụ hưởng (XK) - Beneficiary NH mở L/C (NH phục vụ người NK) - Issuing Bank NH thông báo L/C (NH phục vụ người XK) - Advising Bank NH trung gian GVC Trần Thị Lan 39 Thanh toán L/C (tại NH phát hành) (2) TB cho NH đại lí Issuing Bank Advising Bank (5b) BCT t.tốn (6b) (+) (1) Yc mở L/C (6a) (-) The Applicant (7) (+) (5a) BCT toán (3) TB cho nhà XK HĐ TMQT (4) Giao hàng, dịch vụ The Beneficiary GVC Trần Thị Lan 40 Qui trình tốn L/C (tại NH định) (2) TB cho NH đại lí Issuing Bank Advising Bank (7) BCT t.toán (9) (+) (1) Yc mở L/C (8) (-) The Applicant (6) (+) (5) BCT toán (3) TB cho nhà XK HĐ TMQT (4) Giao hàng, dịch vụ The Beneficiary GVC Trần Thị Lan 41 a Tại NH mở L/C  Giai đoạn mở L/C: - TSBĐ: Nợ TK9941: giá trị TSBĐ - KH ký quỹ: Nợ TK4221.37.NK: ST ký quỹ Có TK4282.37.NK - Mở L/C : Nợ TK925: giá trị L/C Phí?  Giai đoạn toán L/C : Nhận BCT: Nợ TK9124: Giá trị L/C - TH2: Nhà NK ko có khả t.to: - TH1: Nhà NK có khả t.toán: TK4282ct TK4282ct TK1331ct TK1331.ct Stiền ký quỹ Số tiền ký quỹ Gtri L/C TK4221ct Số tiền CL Đồng thời, Có TK9124: Có TK925 Có TK9941 TK2420ct Số tiền CL Đồng thời, Có TK9124: Có TK925 GVC Trần Thị Lan 42 b Tại NH thông báo L/C  Giai nhận L/C: - Thơng báo cho nhà XK (thu phí?)  Giai đoạn toán L/C : Nhận BCT tto: Nợ TK9122: Giá trị L/C Chuyển BCT tto sang NHNK: Nợ TK9123: Giá trị L/C - Khi nhận chuyển tiền: TK1331ct TK4221ct Giá trị L/C Đồng thời, Có TK9122 Có TK9123 GVC Trần Thị Lan 43 4.2 Thanh toán nhờ thu  Phương thức toán nhờ thu (hay gọi uỷ thác thu) phương thức tốn nhà XK sau hồn thành việc cung ứng hàng hoá dịch vụ cho nhà NK uỷ thác cho ngân hàng phục vụ thu hộ tiền hàng hoá dịch vụ từ nhà NK  Các loại nhờ thu: - Nhờ thu phiếu trơn (Clean collection): - Nhờ thu kèm chứng từ (Documentery collection): Có hai loại: + Nhờ thu trả tiền trao chứng từ (documentary against payment - D/P) + Nhờ thu chấp nhận trao chứng từ (documentary against acceptance D/A) GVC Trần Thị Lan 44 Qui trình tốn (nhờ thu kèm CT) (3) Gửi lệnh nhờ thu + BCT NH XK (Remitting Bank) (2) Gửi YC nhờ thu + BCT (7) Chuyển tiền/ HP chấp nhận (8) Chuyển tiền/ HP chấp nhận Nhà XK (Principal) NH NK Collecting Bank) (6) Trao BCT (1) Giao hàng, dịch vụ (5) Trả tiền/ chấp nhận t.toán (4) TB lệnh nhờ thu, xuất trình BCT Nhà NK (Drawee) GVC Trần Thị Lan 45 a Tại NH phục vụ người XK  Giai đoạn nhận nhờ thu - Nợ TK9122 – CTCGT ngoại tệ nhận thu hộ - Sau lập + gửi Lệnh nhờ thu BCT cho NHNK ghi Nợ TK9123 – CTCGT ngoại tệ gửi nước ngoài nhờ thu - Thu phí?  Giai đoạn tốn: - Nhận báo Có từ NHNK: Có TK9122 Có TK 9123 TK4221.XK TK1331.ct - TH nhà NK từ chối toán: Trả lại BCT cho nhà XK Có TK9122; Có TK9123 GVC Trần Thị Lan 46 b Tại NH phục vụ nhà NK  Giai nhận Lệnh nhờ thu và BCT: - Nợ TK9124 – CTCGT ngoại tê nước ngoài gửi đến đợi ttoan Thông báo lệnh nhờ thu + BCT cho nhà NK  Giai đoạn toán - TH nhà NK tốn: Có TK9124 TK1331.ct TK4221.ct - TH nhà NK khơng tốn: Có TK9124 và trả lại BCT cho NHXK GVC Trần Thị Lan 47 4.3 Thanh toán chuyển tiền  Chuyển tiền phương thức tốn người chuyển tiền u cầu NH phục vụ chuyển số tiền định cho người thụ hưởng nước  Các bên tham gia - Người chuyển tiền (Remitter) - Người thụ hưởng (Beneficiary) - NH chuyển tiền (Remitting Bank) - NH trả tiền (Paying Bank/The Beneficiary’s Bank) GVC Trần Thị Lan 48 4.3 Thanh toán chuyển tiền  Các loại: - Chuyển tiền thư – Mail Transfers (M/T): - Chuyển tiền điện – Telegraphic Transfers(T/T): GVC Trần Thị Lan 49 Qui trình tốn chuyển tiền Remitter Giao dịch (3) + (1) Remitting Bank Beneficiary (2) Beneficiary’s Bank GVC Trần Thị Lan 50 4.3 Thanh toán chuyển tiền  Tại NH chuyển tiền: Nợ TK1031.37/4221.37.ct Có TK1331.NH người thụ hưởng Thu + hạch tốn phí chuyển tiền  Tại NH người thụ hưởng: Nợ TK1331.NH chuyển tiền Có TK4221.37.ct/TK4550.37.ct GVC Trần Thị Lan 51 Thank you for listening! GVC Trần Thị Lan 52