Kế toán ngân hàng thương mại chuong 3

Chương KẾ TỐN NGHIỆP VỤ CẤP TÍN DỤNG CỦA NHTM March 20 Bank Accounting Trần Thị Lan - Bộ môn NVNH 1 NỘI DUNG NỘI DUNG I MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN II KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ CHO VAY III KẾ TỐN NGHIỆP VỤ CẤP TÍN DỤNG KHÁC March 20 Trần Thị Lan - Bộ môn NVNH I MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN Các hình thức cấp tín dụng NHTM: - Cho vay - Cấp TD khác: bảo lãnh, chiết khấu, bao toán Các phương thức cho vay NH (TT39/16/NHNN)  Cho vay lần  Cho vay theo hạn mức  Cho vay hợp vốn (đồng tài trợ)  Cho vay thấu chi  Các phương thức khác: March 20 Trần Thị Lan - Bộ môn NVNH 3 Thỏa thuận thu lãi  Thu lãi trước: thu lãi phát tiền vay  Thu lãi sau: thu lãi lần đến hạn  Thu lãi định kỳ: March 20 Trần Thị Lan - Bộ môn NVNH 4 Phân loại nợ (TT02/2013/NHNN:  Căn để phân loại nợ - Chỉ tiêu định lượng: dựa vào thời gian hạn - Chỉ tiêu định tính: ?  Các nhóm nợ + Nợ nhóm - Nợ đủ tiêu chuẩn + Nợ nhóm - Nợ cần ý + Nợ nhóm - Nợ tiêu chuẩn + Nợ nhóm - Nợ nghi ngờ + Nợ nhóm - Nợ có khả vốn March 20 Trần Thị Lan - Bộ môn NVNH Giải ngân ngày 5/3/N khoản vay 500trđ, thời hạn vay 3th, gốc lãi trả lần đến hạn 5/6/N đến hạn 5/3/N +500 trđ -0 - Ngày coi ngày hạn đầu tiên? - Ngày chuyển sang nợ nhóm 2? Trần Thị Lan - Bộ mơn NVNH Hạch tốn lãi cho vay:  Dự thu: - Nguyên tắc sở dồn tích; - Áp dụng để hạch tốn lãi trả sau/định kỳ, nợ đủ tiêu chuẩn - Nội dung: TK Thu nhập lãi TK Lãi phải thu (39) (1) Định kỳ dự thu lãi TK Liên quan (2) Khi NH thu lãi Trần Thị Lan - Bộ môn NVNH Hạch toán lãi cho vay:  Phân bổ: Sử dụng để hạch toán lãi thu trước, số lãi lớn - Nội dung: TK Thu nhập lãi (70) TK DT chờ phân bổ (488) (2) Định kỳ phân bổ lãi vào doanh thu TK Liên quan (1) Khi thu lãi trước Trần Thị Lan - Bộ môn NVNH Hạch toán lãi cho vay:  Thực thu: - Kế toán tiền - Nội dung: TK Thu nhập lãi (70) TK Liên quan Khi thu lãi hto trực tiếp vào TK thu nhập Trần Thị Lan - Bộ mơn NVNH II Kế tốn nghiệp vụ cho vay Kế tốn cho vay thơng thường 1.1 Chứng từ kế tốn 1.2 Tài khoản kế tốn 1.3 Trình tự hạch tốn Trần Thị Lan - Bộ mơn NVNH 10  TK sử dụng - TK3811/3812 - Chuyển vốn góp để cấp TD hợp vốn Mở NHTV, dùng để phản ánh số tiền chuyển cho NHĐM để cấp TD hợp vốn cho DA với mức tiền thỏa thuận thông qua việc ký hợp đồng HV - TK4811/4812 - Nhận vốn góp để cấp TD hợp vốn Mở NHĐM, dùng để phản ánh số tiền nhận từ NHTV để cấp TD hợp vốn TK381 ST chuyển lên NHĐM để cấp tín dụng hợp vốn TK481 Số tiền NHĐM cấp tín dụng cho dự án ST chuyển cho NHĐM để cấp TD hợp vốn chưa giải ngân cho KH - TK381 mở ct cho NHĐM Số tiền nhận từ NHTV giải ngân cho KH ST nhận từ NHTV để cấp tín dụng hợp vốn ST nhận từ NHTV để cấp TD hợp vốn chưa giải ngân cho KH Lan - BộNHTV môn NVNH - TK481 mở ct Trần choThịtừng 28  TK sử dụng  TK khác - Các TK giống cho vay thông thường - TK982 - Cho vay theo hợp đồng hợp vốn (mở NHĐM) Mở NHĐM, dùng để phản ánh tình hình cấp tín dụng, thu nợ khách hàng vốn góp NHTV nghiệp vụ cho vay theo hợp đồng hợp vốn + TK9821 - Nợ hạn + TK9822 - Nợ q hạn  Trình tự xử lý hạch tốn: Trần Thị Lan - Bộ môn NVNH 29 a Giai đoạn góp vốn, nhận vốn góp giải ngân:  Tại NH thành viên TK Lq (1113, 5012,…) (4) Nhận thông báo giải ngân từ NHĐM (1) Gửi vốn góp lên NHĐM  Tại NH đầu mối TKLQ (3a) Khi giải ngân cho DA TK2121.KH TK3811ct TK4811ct Số tiền NHTV TK Lq (1113,5012,…) (2) Nhận vốn góp TK2121.KH Số tiền NHĐM (3b) Đồng thời, Nợ TK9821: ST giải ngân NHTV Trần Thị Lan - Bộ mơn NVNH 30 b Tính hạch tốn lãi Tại NHĐM NHTV, vào SDN cho vay DA phải tiến hành tính htốn lãi cho vay thông thường  Tại NHĐM c Thu nợ TK 4211.KH TK2121.KH ST gốc NHĐM TK3941.KH (1a) Thu nợ từ KH ST lãi NHĐM TK 1113, 5012  Tại NHTV TK 2121.KH TK 3941.KH TK Lq (1113,…) (3) Nhận ctiền thu nợ từ NHĐM TK4599.NHTV ST NHTV (2) Chuyển tiền thu nợ cho NHTV (1b) Có TK9821: gốc thu (của NHTV) Trần Thị Lan - Bộ môn NVNH 31 III Kế tốn hình thức cấp TD khác Kế toán nghiệp vụ bảo lãnh Kế toán nghiệp vụ chiết khấu Kế toán nghiệp vụ bao tốn Trần Thị Lan - Bộ mơn NVNH 32 Kế toán nghiệp vụ bảo lãnh  TK sử dụng - TK24 - Trả thay bảo lãnh TK241/242 - Các khoản trả thay BL VND/ngoại tệ Phản ánh số tiền TCTD bảo lãnh trả thay KH trường hợp KH bảo lãnh không thực nghĩa vụ đến hạn tốn Số tiền TCTD bảo lãnh trả thay Số tiền thu hồi từ KH bảo lãnh Số tiền TCTD bảo lãnh trả thay chưa thu hồi  Hạch toán chi tiết: cho khách hàng Trần Thị Lan - Bộ mơn NVNH 33 Kế tốn nghiệp vụ bảo lãnh  TK sử dụng - TK4274/4284 - Ký quỹ bảo lãnh VND/ngoại tệ - TK4880 - Doanh thu chờ phân bổ - TK704 - Thu từ nghiệp vụ bảo lãnh - TK921 - Cam kết bảo lãnh vay vốn - TK922 - Cam kết BL toán - TK926 - Cam kết BL thực hợp đồng - TK927 - Cam kết BL dự thầu - TK928 - Cam kết BL khác  Trình tự xử lý hạch toán Trần Thị Lan - Bộ môn NVNH 34  Giai đoạn yêu cầu ký HĐ bảo lãnh (1a) Nợ TK9941: giá trị TSBĐ TK4274ct TK Liên quan TK7040/4880 (1b) KH ký quỹ (2) Thu phí BL (3) Căn giá trị BL: Nợ TK92x: giá trị BL Trần Thị Lan - Bộ môn NVNH 35  Giai đoạn hết thời hạn bảo lãnh - TH1: Khách hàng tự thực nghĩa vụ TK Liên quan (2) Có TK92x: giá trị BL TK4274ct (1)Trả lại tiền ký quỹ (3) Có TK9941: giá trị TSBĐ TK4274ct - TH2: NH phải trả thay TK Liên quan ST ký quỹ Có TK92x: giá trị BL TK 241ct Tổng ST trả thay Trần Thị Lan - Bộ môn NVNH 36 Xác định số tiền toán Số tiền tốn = Giá trị GTCG – Phí chiết khấu Trong đó: Giá trị = Giá trị đến hạn GTCG + Thời hạn lại GTCG x LSCK - Nếu NH mua hẳn: Tổng lãi = Giá trị đến hạn – Giá trị - Nếu NH mua có kỳ hạn: Số tiền KH mua lại = Giá trị x(1+ thời gian CK x LSCK) Trần Thị Lan - Bộ mơn NVNH 37 Kế tốn nghiệp vụ chiết khấu 2.1 Chứng từ kế toán 2.2 Tài khoản sử dụng * TK22 - Chiết khấu CCCN GTCG khách hàng - TK221 - Chiết khấu CCCN GTCG VND - TK222 - Chiết khấu CCCN GTCG ngoại tệ Có TK cấp 3: + TK Nợ hạn - TK2211/2221 + TK Nợ hạn - TK2212/2222 => Nội dung, kết cấu, hto chi tiết giống TK21 Trần Thị Lan - Bộ môn NVNH 38  TK 229 - Dự phòng rủi ro (TK2291, TK2292)  Nội dung, kết cấu: Giống TK219  TK khác:  TK717 - Thu phí nghiệp vụ chiết khấu  TK4531 - VAT phải nộp  TK394 - Lãi phải thu từ hoạt động tín dụng  TK702 - Thu nhập lãi cho vay  … March 20 39 Trần Thị Lan - Bộ môn NVNH 39  Khi thực CK TK7170 TK Liên quan (2) Thu phí CK TK2211.nhóm 1.ct (1) Khi CK: PV Phí chưa có VAT TK4531 VAT Trần Thị Lan - Bộ môn NVNH 40  Hạch toán lãi toán hết hạn TK3941ct TK7020 (1) Định kỳ, hto lãi dự thu (?) TK1011,4211ct (2) KH mua lại TK2211.N1.ct (3) TH mua hẳn: đến hạn toán March 20 41 Trần Thị Lan - Bộ môn NVNH 41 Thank you for listening! March 20 42 Trần Thị Lan - Bộ môn NVNH 42