Lý luận chung về cho vay và kế toán cho vay của Ngân hàng Thương mại
Một số vấn đề cơ bản về nghiệp vụ cho vay của Ngân hàng Thương mại
1.1.1 Khái niệm về cho vay:
Cho vay là một nghiệp vụ thường xuyên, phổ biến trong hoạt động tín dụng của NHTM trong đó theo điều 3 quyết định 1627/QĐ – NHNN ngày 13/12/2001 có thể hiểu :
Cho vay là hình thức cấp tín dụng theo đó NH cho vay giao cho khách hàng một khoản tiền để sử dụng vào mục đích và thời gian nhất định theo thoả thuận với nguyên tắc có hoàn trả cả gốc và lãi
1.1.2 Các nguyên tắc và điều kiện cho vay:
Cho vay là nghiệp vụ phức tạp và tiềm ẩn rất nhiều rủi ro Vì vậy, để đảm bảo an toàn vốn, trong quá trình cho vay, các Ngân Hàng Thương mại phải luôn tuân thủ các nguyên tắc sau :
Thứ nhất , vốn vay phải được sử dụng đúng mục đích như đã thảo thuận trong hợp đồng tín dụng.
Bất kỳ một khoản tín dụng nào cũng vậy, khi có nhu cầu vay vốn, các doanh nghiệp, cá nhân phải trình bày với NH mục đích của việc vay vốn kèm theo các kế hoạch, dự án sản xuất, các hợp đồng liên quan cùng với các số liệu kế toán để NH xem xét, thẩm định và có quyết định cho vay hay không
Khi vay, NH cùng khách hàng lập hợp đồng tín dụng vay vốn và khách hàng phải cam kết sử dụng tiền vay đúng mục đích và điều này được ghi trong hợp đồng
Sau khi giải ngân, cán bộ tín dụng vẫn phải theo dõi xem khách hàng có sử dụng vốn đúng mục đích hay không Nếu khách hàng sử dụng vốn sai mục đích, NH phải sử dụng các biện pháp tài chế thích hợp để hạn chế rủi ro có thể xảy ra.
Thứ hai , tiền vay phải được hoàn trả đúng hạn đầy đủ cả gốc và lãi.
Trên cơ sở xem xét, đánh giá dự án, NH ra quyết định cho vay đối với doanh nghiệp cá nhân đó với thời hạn là bao lâu cho hợp lý Hợp lý thể hiện ở việc dự án vay vốn vừa kết thúc, người đi vay thực hiện được một vòng quay vốn vay và có khả năng trả vốn
Nếu một khoản cho vay mà để quá hạn có thể sẽ làm mất cân đối giữa thời luợng tài sản nợ và tài sản có.
Việc NH không thu hồi được hoặc thu hồi không đúng hạn khoản cho vay có khả năng sẽ làm cho NH mất khả năng thanh toán và phá sản.
Thứ ba , tiền vay phải được đảm bảo theo quy định
Hoạt động tín dụng là hoạt động rất phức tạp và chứa đựng nhiều rủi ro.
Do vậy, để đảm bảo an toàn cho nguồn vốn của mình, hạn chế rủi ro có thể xảy ra Khi cho vay NH yêu cầu khách hàng phải đảm bảo cho khoản vay của mình, có thể là thế chấp hay cầm cố tài sản cho NH hoặc có sự bảo lãnh của bên thứ ba.
Trên đây là ba nguyên tắc rất cơ bản đối với nghiệp vụ cho vay, Để hoạt động tín dụng phát huy vai trò, hiệu quả của mình đòi hỏi trong quá trình cho vay, các NHTM phải tôn trọng và thực hiện các nguyên tắc một cách đầy đủ, không được coi nhẹ nguyên tắc nào.
Theo điều 7 QĐ 1627 – NHNN về quy chế cho vay của TCTD đối với
KH thì TCTD xem xét và quyết định cho vay khi KH có đủ các điều kiện sau:
Thứ nhất , có năng lực pháp luật nhân sự, năng lực hành vi dân sự và chịu trách nhiệm dân sự theo đúng quy định của pháp luật
Thứ hai , mục đích sử dụng vốn vay hợp pháp
Thứ ba , có khả năng tài chính, đảm bảo trả nợ trong thời hạn cam kết Thứ tư , có dự án đầu tư, phương pháp sản xuất kinh doanh dịch vụ khả thi, có hiệu quả hoặc có dự án đầu tư, phương án phục vụ đời sống khả thi và phù hợp với quy định của pháp luật.
Thứ năm , thực hiện các quy định về đảm bảo tiền vay theo quy định của chính phủ và hướng dẫn của NHNN Việt Nam.
1.1.3 Vay trò của hoạt động cho vay:
Đối với hoạt động kinh doanh của NH Thương mại:
Có rất nhiều nghiệp vụ mà NHTM thực hiện trong hoạt động kinh doanh của mình song cho vay là hoạt động quan trọng nhất vì nó mang lại thu nhập chủ yếu cho NH, nó là căn cứ cơ bản để đánh giá một NH hoạt động tốt hay xấu Trong bảng tổng kết tài sản của NHTM, khoản mục tín dụng và đầu tư chiếm tỉ trọng lớn nhất trong tổng tài sản có (khoảng 70-80%) Trên thực tế, không có một NH nào tồn tại mà không có hoạt động cho vay Nếu NH chỉ nhận tiền gửi mà không sử dụng nó để cho khách hàng vay thì NH sẽ bị thua lỗ vì phải trả lãi cho khoản tiền gửi trong khi đó không có hoặc có rất ít thu nhập.
Thông qua hoạt động cho vay, NH kiếm thu nhập cho mình từ khoản chênh lệch giữa lãi suất cho vay (lãi suất đầu ra) và lãi suất đi vay (lãi suất đầu vào) Quy mô chất lượng của hoạt động cho vay tạo cơ sở cho các nghiệp vụ khác phát triển và mở rộng Đồng thời sự đổ bể của một khoản tín dụng lớn không chỉ làm ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của một NHTM mà còn gây phản ứng dây chuyền ảnh hưởng tới sự ổn định của toàn hệ thống,ngoài ra nó còn gây thiệt hại đến quyền lợi của người gửi tiền, tạo ra những ảnh hưởng không tốt đến sự ổn định xã hội Chính vì thế, việc làm cần thiết đối với mỗi NH là việc thẩm định, đánh giá thận trọng tính khả thi của dự án trước khi cho vay, thực hiện đầy đủ những yêu cầu về đảm bảo tiền vay đồng thời theo dõi và đánh giá hiệu quả sử dụng vốn vay.
Đối với nền kinh tế:
Trong nền kinh tế, các hoạt động sản xuất kinh doanh diễn ra ngày càng đa dạng, phong phú Bên cạnh những nguồn vốn nhàn rỗi từ các doanh nghiệp muốn tìm cách sinh lời và của các khu vực dân cư tiết kiệm để mua sắm nhưng chưa đủ cũng muốn an toàn hay tìm cách đầu tư thì lại có những bộ phận doanh nghiệp, cá nhân thiếu vốn để phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của mình Với việc huy động các nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi trong nền kinh tế để thực hiện cho vay, NH đã biến các khoản tiền không hoạt động thành các khoản tiền vốn hoạt động có hiệu quả, động viên nhanh chóng vật tư lao động và các nguồn lực sẵn có khác để đưa vào sản xuất, thúc đẩy sản xuất, lưu thông hàng hoá, đẩy nhanh quá trình tái sản xuất mở rộng.
Ngoài ra, hoạt động cho vay của NH còn đáp ứng nhu cầu về vốn sản xuất kinh doanh cho nền kinh tế khiến các hoạt động sản xuất có thể diễn ra một cách liên tục, đồng thời tạo điều kiện cho các doanh nghiệp ứng dụng những tiến bộ khoa học kỹ thuật hiện đại trong sản xuất góp phần tăng năng suất lao động, tăng của cải vật chất cho xã hội.
1.1.4 Các phương thức cho vay của NH Thương mại:
Phương thức cho vay là tổng hợp các cách tính toán cho vay, thu nợ dựa vào tính chất và cách xác định đối tượng cho vay Việc áp dụng phương thức cho vay nào là phụ thuộc vào đặc điểm kinh doanh và nhu cầu về vốn của đối tượng xin vay Một phương thức cho vay khoa học phải đảm bảo được nguyên tắc tín dụng đồng thời phải theo sát quy trình chu chuyển của vốn vay.
Kế toán cho vay của Ngân hàng Thương mại
1.2.1 Vai trò và nhiệm vụ của kế toán cho vay
1.2.1.1 Khái niệm kế toán cho vay:
Có nhiều công cụ phục vụ cho việc quản lý nghiệp vụ cho vay, ngăn ngừa rủi ro, trong đó thông tin kế toán cho vay có vị trí, vai trò đặc biệt quan trọng vì :
Kế toán cho vay là công việc ghi chép, phản ánh các khoản cho vay, thu nợ, theo dõi dư nợ trên cơ sở hình thành thông tin phục vụ quản lý, chỉ đạo tín dụng đạt hiệu quả cao, bảo vệ an toàn tài sản của NHTM
1.2.1.2 Vai trò và nhiệm vụ của kế toán cho vay:
Vai trò của kế toán cho vay:
- Kế toán cho vay giữ một vị trí quan trọng trong toàn bộ nghiệp vụ kế toán của NH và tham gia trực tiếp vào việc hạch toán và kiểm soát quá trình cho vay, thu nợ, thu lãi cho vay một cách kịp thời và chính xác.
- Kế toán cho vay cũng giúp cho lãnh đạo NH nắm chính xác thông tin, số liệu về dư nợ cho vay, doanh số cho vay, doanh số thu nợ, thu lãi, tình hình nợ quá hạn Từ đó có phương hướng xử lý chỉ đạo điều hành cho phù hợp nhằm đạt được các mục tiêu đề ra: An toàn, lợi nhuận và lành mạnh trong hoạt động kinh doanh của NH.
- Thông qua các công tác kế toán cho vay, NH có thể kiểm tra được tình hình sử dụng vốn vay của khách hàng giúp cho hoạt động tín dụng có hiệu quả và đảm bảo sự an toàn tín dụng, từ đó giúp NH có thể xây dựng chiến lược đầu tư và kinh doanh hiệu quả.
- Kế toán cho vay là một công cụ để đảm bảo an toàn lượng vốn cho vay của NH, giúp hạn chế rủi ro, góp phần ổn định nguồn thu nhập của NH. Thông qua nhiệm vụ ghi chép phản ánh chính xác, kịp thời và kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ giúp NH, bảo vệ an toàn cho phần lớn tài sản của mình.
- Kế toán cho vay giúp NH có thể nắm rõ tình hình đầu tư vốn của nền kinh tế và có thể biết được phạm vi hoạt động, phương hướng đầu tư của các nhà đầu tư Ngoài ra công tác này còn phản ánh mối quan hệ giữa NH và khách hàng là tốt hay không thông qua các con số cho vay, thu nợ.
Nhiệm vụ của kế toán cho vay:
Tín dụng là nghiệp vụ cơ bản trong hoạt động kinh doanh của NH Thương mại , song cũng là nghiệp vụ chứa đựng nhiều rủi ro mà bất kỳ NH Thương mại nào cũng phải tìm các giải pháp để giảm thiểu rủi ro.
Có nhiều công cụ phục vụ quản lý tín dụng, ngăn ngừa rủi ro, trong đó thong tin kế toán tín dụng có vị trí, vai trò đặc biệt quan trọng vì kế toán tín dụng là công cụ ghi chép, phản ánh một cách đầy đủ, chính xác và kịp thời nghiệp vụ tín dụng ở từng đơn vị NH cũng như toàn hệ thống. Để phát huy vai trò của mình, kế toán tín dụng cần thực hiện tốt các nhiệm vụ sau:
- Tổ chức ghi chép phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời các khoản cho vay, thu nợ, theo dõi dư nợ, chuyển nhóm nợ, trích lập dự phòng rủi ro qua đó hình thành thong tin kế toán phục vụ quản lý tín dụng, bảo vệ an toàn vốn cho vay.
- Quản lý hồ sơ cho vay, theo dõi kỳ hạn nợ để thu hồi nợ đúng hạn hoặc chuyển nợ quá hạn khi người vay không đủ khả năng trả nợ đúng hạn.
- Tính và thu lãi cho vay chính xác, đầy đủ, kịp thời.
- Giám sát tình hình tài chính của các khách hàng thông qua hoạt động của tài khoản tiền gửi và tài khoản cho vay Phát hiện kịp thời những khách hàng có khả năng tài chính không lành mạnh, trên cơ sở đó tham mưu cho cán bộ tín dụng để có biện pháp xử lý kịp thời.
- Thông qua số liệu của kế toán cho vay để phát huy vai trò tham mưu của kế toán trong quản lý nghiệp vụ tín dụng.
Như vậy công tác quản lý kế toán nói chung và kế toán nghiệp vụ tín dụng nói riêng của NH là công cụ hữu hiệu trong việc quản lý, giám sát chặt chẽ và có hiệu quả mọi mặt hoạt động nghiệp vụ của NH Nghiệp vụ này cần được ngày càng quan tâm đổi mới hoàn thiện hơn nữa để hoạt động tín dụng đạt được hiệu quả bên cạnh những rủi ro vốn có của nó.
1.2.2 Mối quan hệ giữa kế toán cho vay và nghiệp vụ tín dụng:
Tín dụng NH là quan hệ chuyển nhượng vốn giữa các NH với các chủ thể khác trong xã hội Đây là quan hệ tín dụng gián tiếp mà người tiết kiệm thông qua vai trò trung gian của NH, thực hiện đầu tư vốn vào các chủ thể có nhu cầu về vốn
Sự tin tưởng đóng một vai trò quan trọng đến sự tồn tại và phát triển của quan hệ tín dụng NH Sự đổ bể của một khoản tín dụng không chỉ làm ảnh hưởng đến sự tồn tại và phát triển của một NH mà nó có thể gây ra một phản ứng dây chuyền tới sự ổn định của toàn hệ thống vì chúng có mối quan hệ với nhau thông qua hệ thống thanh toán.
Một số nét khái quát về chi nhánh Đông Đô – Ngân Hàng Đầu Tư và Phát Triển Việt Nam
2.1.1.1 Sự hình thành và phát triển của chi nhánh Đông Đô – Ngân Hàng Đầu Tư và Phát Triển Việt Nam:
Ngân Hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam (Bank for Investment and Development of Vietnam – BIDV) được thành lập theo Quyết định 177/TTg ngày 26/04/1957 của Thủ tướng Chính phủ
Ngân Hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam là một trong bốn Ngân hàng thương mại Nhà nước lớn nhất ở Việt Nam được hình thành sớm nhất và lâu đời nhất, là doanh nghiệp nhà nước hạng đặc biệt, được tổ chức hoạt động theo mô hình Tổng công ty Nhà nước.
Chi nhánh Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Đông Đô được thành lập trên cơ sở nâng cấp phòng giao dịch 2 (14 Láng Hạ), đi vào hoạt động từ 31/07/2004 theo QĐ số 191/QĐ – HĐQT ngày 05/07/2004 của Hội đồng quản trị Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam, là một trong những cơ sở tiên phong đi đầu trong hệ thống NHĐT&PTVN chú trọng triển khai nghiệp vụ Ngân hàng bán lẻ, lấy phát triển dịch vụ và đem lại tiện ích cho khách hàng làm nền tảng, hoạt động theo mô hình giao một cửa với quy trình nghiệp vụ Ngân hàng hiện đại và công nghệ tiên tiến, theo đúng dự án hiện đại hoá Ngân hàng Việt Nam hiện nay.
Việc thành lập chi nhánh Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Đông Đô phù hợp với tiến trình thực hiện chương trình cơ cấu lại, gắn liền với đổi mới toàn diện và phát triển vững chắc với nhịp độ tăng trưởng cao, phát huy truyền thống phục vụ đầu tư phát triển, đa dạng hoá khách hàng thuộc mọi thành phần kinh tế, phát triển và nâng cao chất lượng sản phẩm và dịch vụ Ngân hàng, nâng cao hiệu quả an toàn hệ thống theo đòi hỏi của cơ chế thị trường và lộ trình hội nhập, làm nòng cốt cho việc xây dựng tập đoàn tài chính đa năng, vững mạnh, hội nhập quốc tế.
2.1.2 Đặc điểm mô hình tổ chức của chi nhánh Đông Đô – Ngân Hàng Đầu
Tư và Phát Triển Việt Nam:
Mô hình tổ chức của Chi nhánh Đông Đô – Ngân hàng Đầu tư và Phát triển được xây dựng theo mô hình hiện đại hoá Ngân hàng, theo hướng đổi mới và tiên tiến, phù hợp với quy mô và đặc điểm hoạt động của chi nhánh.
Mặc dù mới được tách ra khỏi Sở giao dịch 1 – BIDV, tuy nhiên, chi nhánh Đông Đô vẫn mang những đặc trưng riêng của mình.
Cơ cấu tổ chức của chi nhánh Đông Đô – Ngân hàng Đầu tư và Phát triển được thể hiện qua sơ đồ:
MÔ HÌNH TỔ CHỨC CỦA CHI NHÁNH ĐÔNG ĐÔ – BIDV
Ph òng dịc h vụ khá ch hàn g
Ph òng Th anh toá n Qu ốc tế
Ph òng kế hoạ ch ngu ồn vốn
Ph òng thẩ m địn h & quả n lý tín dụn g
Ph òng Tài chí nh
Tổ kiể m tra kiể m toá n nội bộ
Tổ chứ c hàn h chí nh
Khối trực tiếp kinh doanh
Khối hỗ trợ kinh doanh
Khối quản lý nội bộ
Hiện nay, chi nhánh Đông Đô được tổ chức và hoạt động theo một cơ cấu chặt chẽ Lãnh đạo của chi nhánh gồm một Giám đốc và 2 Phó Giám đốc.
Chi nhánh Đông Đô hiện nay có 14 phòng ban chức năng Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban cũng như mối quan hệ tác nghiệp của các phòng ban được quy định cụ thể trong “Quy chế, quy định làm việc và chức năng các phòng ban” của chi nhánh Đông Đô – Ngân Hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam.
2.1.3 Khái quát hoạt động kinh doanh của chi nhánh Đông Đô
2.1.3.1 Hoạt động huy động vốn:
Trong tất cả các hoạt động của NHTM thì hoạt động huy động vốn là hoạt động đầu tiên, thu hút một lượng giá trị tiền tệ lớn trên thị trường, là khởi đầu cho tất cả các hoạt động khác của NH
Vốn huy động chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng nguồn vốn của NH, nó quyết định đến quy mô, phạm vi và khả năng mở rộng hoạt động sản xuất, kinh doanh của NHTM Là cơ sở cho sự tồn tại và phát triển của các sản phẩm dịch vụ tín dụng, thông qua đó nâng cao khả năng cạnh tranh cũng như uy tín của NH Từ việc nhận thức được tầm quan trọng của huy động vốn, NH Đầu tư và Phát triển Việt Nam luôn quan tâm, phát triển công tác huy động vốn.
Ban giám đốc và toàn thể cán bộ của chi nhánh Đông Đô đã xác định nhiệm vụ huy động vốn là một trong những nhiệm vụ trọng tâm không những đối với chi nhánh Đông Đô nói riêng mà còn đối với BIDV nói chung Dù mới hình thành được 3 năm nhưng với việc nhận thức sâu sắc vấn đề, chi nhánh Đông Đô luôn cố gắng tích cực trong công tác huy động vốn và dù trong 1 thời gian ngắn nhưng đã thu được một số kết quả đáng khích lệ, cụ thể:
- Theo cơ cấu loại hình huy động:
Bảng 1 Cơ cấu theo loại hình huy động vốn chi nhánh Đông Đô – BIDV Đơn vị: Tỷ đồng
Chỉ tiêu Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006
Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng
(Nguồn: Báo cáo kết quả kinh doanh của chi nhánh Đông Đô – BIDV)
Sự tăng trưởng của vốn huy động là đồng đều qua các năm, năm sau tăng gần gấp đôi so với năm trước đó.
Tuy tốc độ tăng trưởng về vốn huy động là đồng đều tuy nhiên về cơ cấu thì lại có sự chênh lệch Đặc biệt là về cơ cấu của năm 2004, số vốn huy động trong dân cư là 726 tỷ đồng, chiếm 96,41% về tỷ trọng nhưng mặt khác huy động vốn của các TCKT chỉ chiếm 3,59% với số tiền chỉ 27 tỷ đồng
Nguyên nhân do chi nhánh Đông Đô vào giai đoạn này mới tách khỏi
Sở giao dịch 1 nên hầu như nguồn vốn huy động đều do chuyển giao từ Sờ giao dịch 1 sang.
Về cơ cấu vốn huy động trong 2 năm gần đây đã dần dần lấy lại sự cân bằng, điển hình với việc vốn huy động từ các TCKT đã dần tăng và rút ngắn tỉ lệ từ 3,59% lên 29,99% so với Tổng vốn huy động và có mức tăng nhanh hơn so với vốn huy động từ dân cư mặc dù nguồn vốn huy động từ dân cư vẫn chiếm số lượng cao hơn.
- Theo cơ cấu loại tiền huy động: Được thể hiện qua bảng sau:
Bảng 2 Cơ cấu theo loại tiền của vốn huy động chi nhánh Đông Đô –
BIDV Đơn vị: tỷ đồng
- Huy động bằng ngoại tệ 303 40.24% 439 34.35% 674 31.99%
(Nguồn: Báo cáo kết quả kinh doanh của chi nhánh Đông Đô – BIDV)
Nguồn vốn huy động bằng VND và ngoại tệ liên tục tăng qua các năm tuy nhiên nguồn vốn huy động bằng VND luôn luôn chiếm tỷ trọng cao hơn so với huy động bằng ngoại tệ và có mức tăng đáng kể về số tiền là năm sau gần gấp đôi so với năm trước
Không những vậy, nguồn vốn huy động bằng ngoại tệ tuy có tăng về số tiền nhưng mức độ tăng không lớn nên thực chất về tỷ trọng thì lại có sự giảm thiểu đáng kể qua 3 năm.
Có rất nhiều nguyên nhân dẫn đến sự chênh lệch về cơ cấu huy động vốn VND và ngoại tệ, một phần do chi nhánh Đông Đô mới được thành lập, hầu hết nguồn vốn là do sự chuyển giao số dư từ Sở giao dịch 1, công tác huy động ngoại tệ lại gặp nhiều khó khăn,công tác huy động ngoại tệ gặp nhiều khó khăn, vấp phải sự cạnh tranh của các NH Thương mại trên địa bàn về lãi suất huy động.
Thực trạng kế toán cho vay tại chi nhánh Đông Đô – Ngân Hàng Đầu Tư và Phát Triển Việt Nam
Tư và Phát Triển Việt Nam:
2.2.1 Các văn bản thực hiện tại chi nhánh Đông Đô – Ngân Hàng Đầu Tư và Phát Triển Việt Nam:
Công tác kế toán cho vay đòi hỏi phải tuân thủ theo các quy tắc, quy định của pháp luật, của các cơ quan chủ quản và của chính NH Đó chính là môi trường pháp lý quan trọng cho mọi hoạt động kinh doanh của NH, đảm bảo cho hoạt động của NH diễn ra một cách an toàn, hiệu quả và cao hơn nữa là ổn định tiền tệ quốc gia, đảm bảo cho sự phát triển của nền kinh tế.
Trước hết là hệ thống pháp luật do Nhà nước ban hành chi phối các hoạt động của NH như:
- Luật Ngân hàng nhà nước Việt Nam số 01/1997/QH 10 ngày 12 tháng 12 năm 1997; Luật sửa đổi bổ xung một số điều của Luật Ngân hàng Nhà nước Việt Nam số 10/2003/QH 11 ngày 17 tháng 6 năm 2003.
- Luật các TCTD số 02/1997/QH 10 ban hành ngày 12 tháng 12 năm 1997; Luật sửa đổi bổ xung 1 số điều của Luật các TCTD số 20/2004/QH 11 ban hành ngày 15 thang 6 năm 2004.
Bên cạnh đó là các quy định do Ngân hàng Nhà nước ban hành như:
- Quyết định số 1627/2001/QĐ – NHNN ngày 31 tháng 12 năm 2001 của Thống đốc NHNN Việt Nam về việc ban hành quy chế cho vay của TCTD đối với khách hàng.
- Các quyết định số 127/2005/QĐ – NHNN và số 783/2005/QĐ – NHNN của Thống Đốc NHNN Việt Nam về việc sửa đổi, bổ xung 1 số điều của Quyết định số 1627/2001/QĐ – NHNN của NHNN Việt Nam
- Quyết định số 493/2005/QĐ – NHNN ngày 22 tháng 4 năm 2005 do Thống đốc NHNN ban hành về việc quy định phân loại nợ, trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro tín dụng trong hoạt động NH của TCTD
- Quyết định số 807/2005/QĐ-NHNN ngày 01/6/2005 về việc sửa đổi, bổ sung một số tài khoản trong Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng ban hành kèm theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc NHNN.
- Ngoài ra còn có 1 số các văn bản do NHĐT&PTVN ban hành như: + Quyết định số 203/QĐ – HĐQT ngày 16 tháng 07 năm 2004 do Hội đồng quản trị NHĐT&PTVN ban hành về Quy chế cho vay đối với khách hàng.
+ Quyết định số 5200/QLTD 3 ngày 01 tháng 10 năm 2004 của Tổng giám đốc NHĐT&PTVN ban hành về Quy trình cho vay và quản lý tín dụng.
2.2.2 Tình hình tổ chức công tác kế toán cho vay
2.2.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán:
- Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ, tổ chức công tác ghi chép ban đầu đảm bảo mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong đơn vị được phản ánh vào các chứng từ kịp thời, chính xác.
- Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán NH
- Tổ chứ thực hiện hệ thống báo cáo kế toán trong đó có báo cáo tài chính (bắt buộc) và báo cáo kế toán quản trị
- Tổ chức vận dụng hình thức kế toán thích hợp
- Lựa chọn mô hình, tổ chức bộ máy kế toán, bố trí đủ số lượng và có chất lượng cán bộ kế toán, đảm bảo hoàn thành mọi nhiệm vụ kế toán trong đơn vị
- Tổ chức trang bị cơ sở vật chất kỹ thuật, tiến tới hiện đại hoá công tác kế toán
- Tổ chức bồi dưỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ, trình độ quản lý cho đội ngũ kế toán trong đơn vị
2.2.2.2 Vận dụng hình thức tổ chức, chứng từ sử dụng trong kế toán cho vay:
Bộ chứng từ vay vốn tại chi nhánh Đông Đô – BIDV bao gồm: chứng từ gốc, chứng từ ghi sổ và các chứng từ liên quan khác.
Chứng tử liên quan đến quá trình giải ngân bao gồm:
- Hợp đồng tín dụng đã được phê duyệt từ bộ phận Quản lý hồ sơ tín dụng, được phân chia cụ thể theo từng hình thức vay: ngắn, trung hay dài hạn.
- Bẳng kê rút vốn đã được phê duyệt từ bộ phận Quản lý hồ sơ tín dụng
- Các bảng kê hay bản sao hoá đơn, các chứng từ thanh toán
- Các Lệnh chi tiền theo các mục đích sử dụng của khoản vay hay Uỷ nhiệm chi hoặc phiếu chuyển khoản
Quy trình kiểm soát chứng từ:
Tại chi nhánh Đông Đô, quy trình kiểm soát chứng từ được thực hiện theo các bước sau:
- Sau khi nhận được bộ hồ sơ vay vốn từ cán bộ tín dụng, cán bộ kế toán cho vay phải tiến hành kiểm tra, kiểm soát trước khi phát tiền vay bao gồm:
+ Bộ hồ sơ có đúng theo mẫu đã ban hành theo quy định cho vay của
NH hay chưa, tính đúng đắn của các số liệu như thế nào (số tiền bằng chữ và số tiền bằng số có khớp nhau không, số tiền trên bảng kê rút vốn có đúng với số tiền trên hợp đồng tín dụng không, địa chỉ người thụ hưởng, NH thụ hưởng trên các lệnh chi có khớp đúng với bảng kê rút vốn)
+ Tính hợp pháp của các yếu tố pháp lý như chữ ký và con dấu (về phía khách hàng: chữ ký của thủ trưởng đơn vị hoặc người được uỷ quyền, chữ ký của kế toán trưởng, các chữ ký này phải đúng với chữ ký đăng ký trước trong bộ hồ sơ xin mở tài khoản, đúng với mẫu đã đăng ký tại NH; về phía NH: chữ ký của cán bộ tín dụng, của trưởng hay phó phòng tín dụng, giám đốc NH hay người được uỷ quyền)
Nếu quá trình kiểm soát diễn ra hoàn tất, không có sai khác gì thì cán bộ kế toán cho vay ký nhận trên bảng kê giao nhận hồ sơ cho vay của cán bộ tín dụng chuyển đến.
- Cán bộ kế toán phát tiền vay kiểm tra xong sẽ chuyển bộ hồ sơ cho trưởng phòng kế toán và kiểm soát viên duyệt và kiểm tra lịa bao gồm: tính hợp pháp, hợp lệ của chứng từ, các chữ ký của các bộ phận có liên quan, kiểm soát việc chấp hành quy chế quản lý của Nhà nước, của ngành NH và quy chế quản lý nội bộ đối với từng loại nghiệp vụ kinh tế, tài chính.
Cán bộ kế toán theo dõi quy trình rút vốn của từng hợp đồng tín dụng, đồng thời tổ chức lưu trữ, bảo quản đầy đủ bộ hồ sơ chứng từ cho vay Đối với chứng từ ghi sổ cuối mỗi ngày giao dịch, sau khi đã hạch toán xong phải lưu nhận ký chứng từ gốc, hồ sơ cho vay riêng của từng đơn vị, từng loại vay.
Đánh giá thực trạng kế toán cho vay tại chi nhánh Đông Đô – Ngân Hàng Đầu Tư và Phát Triển Việt Nam
2.3.1 Kết quả đã đạt được trong kế toán cho vay:
Hoạt động tín dụng của chi nhánh Đông Đô luôn được duy trì với khối lượng công việc lớn và doanh số giao dịch lớn hàng ngày, tuy nhiên các thông tin về tài khoản vay như doanh số cho vay, doanh thu nợ, thu lãi, dư nợ đều được bộ phận kế toán cho vay tổng hợp, ghi chép đầy đủ và chính xác Đây là cở sở để hình thành các báo cáo tổng hợp hàng tháng, hàng quý, hàng năm của chi nhánh, góp phần phục vụ đắc lực cho ban lãnh đạo của chi nhánh đưa ra các định hướng phát triển trong tương lai.
Với phương pháp giao dịch một cửa mới được áp dụng tại chi nhánh đã rút ngắn được thời gian giao dịch cho cả khách hàng lẫn nhân viên NH, qua đó đã hạn chế được những phiền hà trong giao dịch trước đây, đồng thời ngày càng tạo đựoc niềm tin đối với khách hàng về chất lượng phục vụ Với phương pháp giao dịch mới này, mọi giao dịch với khách hàng đều được kế toán xử lý kịp thời trên máy tính một cách nhanh chóng Đem lại hiệu quả cao trong công việc
Mặc dù với khối lượng giao dịch lớn như ở chi nhánh Đông Đô thì việc xử lý kịp thời các chứng từ liên quan là một yêu cầu lớn nhưng kế toán cho vay vẫn hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao Có được điều này một phần là do cán bộ kế toán tiền vay của chi nhánh thông thạo nghiệp vụ, phần khác là nhờ sự hỗ trợ đắc lực của hệt thống máy tính mà cụ thể là hệ thống phần mềm mới SIBS góp phần quan trọng vào chương trình hiện đại hoá NH của BIDV nói chung và chi nhánh Đông Đô nói riêng trong xu thế hội nhập hiện nay.
Kế toán cho vay của chi nhánh Đông Đô được áp dụng phương pháp tính lãi cộng dồn dự thu vào hạch toán kế toán cho vay giúp phản ánh chính xác hơn nữa việc thu lãi của chi nhánh Theo phương pháp này thì việc thu lãi của NH được ghi sổ kế toán vào thời điểm phát sinh chứ không căn cứ vào thời điểm thực tế thu Với cách tính lãi như vậy thực sự đã góp phần nâng cao tính hiệu quả trong hoạt động quản lý khách hàng, tạo thuận lợi trong công tác kế toán, nhất là kế toán cho vay.
Trước đây, khi chưa có TK lãi cộng dồn dự thu (khi chưa tách khỏi Sở giao dịch 1), kế toán không theo dõi được tình hình thu nhập hàng tháng của
NH, chỉ khi nào khách hàng thực sự trả lãi thì kế toán mới có con số thu nhập cụ thể, nhất là khi khách hàng không có khả năng trả lãi hoặc trả lãi không đúng hạn thì kế toán cho vay buộc phải hạch toán ngoại bảng, vừa phức tạp trong việc báo cáo thu nhập trong hoạt động NH.
Một ưu điểm nổi bật nữa là sự phối hợp của kế toán cho vay với cán bộ tín dụng, giữa các phòng ban trong chi nhánh Cán bộ kế toán cho vay theo dõi tài khoản cho vay để kịp thời thông tin cho cán bộ tín dụng trong việc đôn đốc khách hàng trả nợ cho NH Nhờ đó mà đảm bảo cho hoạt động tín dụng của chi nhánh được an toàn và hiệu quả, giảm thiểu tình trạng nợ quá hạn.
2.3.2 Tồn tại trong kế toán cho vay:
Như đã trình bày ở trên, trong phần kế toán trả nợ gốc và lãi trước hạn, có những trường hợp khách hàng không có nhu cầu sử dụng vốn cho đến hết thời hạn cho vay nên chưa tới ngày đáo hạn của khoản vay mà khách hàng đã đến trả nợ Những trường hợp như vậy kế toán cũng chỉ hạch toán với những bút toán bình thường và không áp dụng bất cứ hình thức lãi suất phạt nào với khách hàng
Việc khách hàng trả được nợ cho NH, mà ở đây lại là trả trước cả ngày đáo hạn xem ra là rất tốt nhưng trên thực tế thì đó thực sự là khó khăn cho
NH, bởi lẽ nguồn vốn và sử dụng vốn của NH đã được lập kế hoạch từ đầu kỳ, nguồn htu nhập từ hoạt động tín dụng cũng được NH dự tính trước để xác định kết quả kinh doanh Do đó, khách hàng trả nợ trước hạn sẽ đem lại một nguồn vốn ngoài kế hoạch và giảm đi một khoản thu nhập so với kế hoạch đã lập, đặc biệt là với những khách hàng có số dư nợ lớn tại NH.
Một tồn tại nữa cần phải kể tới đó là vấn đề ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác kế toán
Hiện nay tất cả các bộ phận của chi nhánh Đông Đô đều được ứng dụng tin học, đều sử dụng máy tính để thực hiện các thao tác nghiệp vụ Đối với kế toán cho vay, các công việc như hạch toán lãi dự thu hàng tháng, thông báo trả nợ cho khách hàng, chuyển nợ quá hạn, lập bảng kê cuối tháng về doanh số cho vay, thu nợ, … đều được thực hiện hoàn toàn trên máy tính
Việc sử dụng hệ thống máy tính kết nối với nhau trong chi nhánh đã đem lại một sự thuận tiện lớn, tiết kiệm thời gian, nâng cao hiệu quả của công việc Nhưng đi cùng với những ưu điểm đó là những rủi ro có thể xảy đến khi ứng dụng công nghệ thông tin vào hệ thống NH Mạng máy tính nếu không được vận hành theo đúng quy cách thì có thể gây ra những sự cố đáng tiếc để lại hậu quả nghiêm trọng như việc nghẽn mạng, nhiễm virus, mất điện … khi đó mọi hoạt động của chi nhánh sẽ bị tê liệt vì hầu hết các nghiệp vụ NH của chi nhánh đều được thao tác trên máy vi tính, trong đó có hoạt động của bộ phận kế toán cho vay.
Ngoài ra, vấn đề bảo mật cũng cần được đặc biệt chú ý nhằm khắc phục những lỗ hổng bảo mật, tránh sự xâm nhập bất hợp pháp vào hệ thống máy tính của chi nhánh.
2.3.3 Nguyên nhân của những tồn tại:
Môi trường pháp lý chưa đồng bộ: hệ thống pháp luật cho toàn bộ nền kinh tế chưa hoàn chỉnh, thiếu đồng bộ mặc dù Nhà nước đã có nhiều nỗ lực trong việc tạo khuôn khổ pháp lý cho các doanh nghiệp và NH hoạt động như: Luật các TCTD, Luật NHNN, Luật thương mại, … Ngoài ra việc tuyên truyền, hướng dẫn thực hiện pháp luật còn có những hạn chế nhất định khiến cho doanh nghiệp và NH khó khắn trong việc thực hiện Một số quy định pháp lý không còn phù hợp gây khó khăn cho hoạt động của các doanh nghiệp nói chung và các NH nói riêng, tạo kẽ hở để một số tổ chức kinh tế lợi dụng làm sai hiệu lực pháp lý của Nhà nước.
Các chế độ quy định của NHNN: Một số chế độ kế toán do NHNN ban hành, áp dụng cho các TCTD còn nhiều bất cập so với các chuẩn mực, thông lệ Quốc tế, chưa hoàn toàn phù hợp với các đặc điểm kinh tế tài chính của các NHTM Việt Nam, trong đó có các quy định liên quan tới kế toán cho vay Ngân hàng đòi hỏi NHNN cần ban hành thêm các quyết định nhằm chỉ đạo, hướng dẫn công tác kế toán cho vay một cách cặn kẽ hơn nữa.
Một số giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán cho vay tại chi nhánh Đông Đô – Ngân Hàng Đầu Tư và Phát Triển Việt Nam
Định hướng phát triển của chi nhánh Đông Đô – Ngân Hàng Đầu Tư và Phát Triển Việt Nam
Môi trường hoạt động tín dụng của chi nhánh Đông Đô – BIDV: Nền kinh tế trong những năm vừa qua có sự tăng trưởng cao, thu hút sự gia tăng về đầu tư Bên cạnh đó, năng lực sản xuất của nền kinh tế tiếp tục tăng, nhu cầu đầu tư xã hội là rất lớn … vừa tạo cơ hội để mở rộng tín dụng đồng thời cũng tạo áp lực vay vốn lớn đến các NHTM Chính sách tăng cường kiểm soát giá cả, chuyển đổi doanh nghiệp Nhà nước, chậm giải quyết nợ tồn đọng trong xây dựng cơ bản, một bộ phận khá lớn DNNN làm ăn kém hiệu quả, bộ phận mất vốn, mất khả năng thanh toán nhưng chưa có hướng giải quyết dứt điểm, ngoài ra nhiều DNNN tuy đang hoạt động và tồn tại nhưng chứa tiềm ẩn rủi ro sẽ gây ảnh hưởng đến hoạt động tín dụng và chất lượng tín dụng của BIDV.
Thủ đô Hà Nội tập trung nhiều Ngân hàng Thương mại, trong đó các NHTM Nhà nước lẫn các NHTM cổ phần ngày càng lớn mạnh, đó là chưa kể tới sự có mặt của các chi nhánh NH nước ngoài sẽ là những đối thủ cạnh tranh rất lớn của chi nhánh Đông Đô trong giai đoạn hội nhập kinh tế mạnh mẽ như hiện nay Xu thế hội nhập cũng tạo ra những thách thức lớn với sự hoạt động của các doanh nghiệp là khách hàng của BIDV.
Mục tiêu chung của toàn hệ thống BIDV những năm tiếp theo:
Xuất phát từ tôn chỉ mục đích: Xây dựng NH Đầu tư & Phát triển Việt Nam thành Ngân hàng đa sở hữu, kinh doanh đa lĩnh vực, hoạt động theo thông lệ quốc tế, chất lượng ngang tầm với các NH tiên tiến trong khu vực Đông Nam Á.
- Thực hiện chủ trương kế hoạch cổ phần hoá chủ động và tích cực.
- Nâng cao vị thế cạnh tranh, mở rộng mạng lưới hoạt động.
- Mở rộng khách hàng ngoài quốc doanh, các công ty cổ phần, TNHH có năng lực tài chính lành mạnh.
- Tăng cường cho vay ngắn hạn, tập trung vào các ngành nghề có khả năng cạnh tranh cao khi Việt Nam gia nhập WTO Mở rộng đối với nhóm khách hàng hoạt động thương mại và sản xuất hàng xuất khẩu.
- Phát triển những sản phẩm tín dụng mới nhằm đa dạng hoá các sản phẩm tín dụng.
- Hoàn thiện và nâng cao chất lượng dịch vụ NH hỗ trợ cho công tác tín dụng.
3.1.2 Phương hướng phát triển năm 2007 và trong những năm tới của chi nhánh Đông Đô – Ngân Hàng Đầu Tư và Phát Triển Việt Nam: Được thể hiện trong bảng sau:
Mục tiêu hoạt động của chi nhánh Đông Đô – BIDV những năm tới Đơn vị: tỷ đồng
T Chỉ tiêu Kế hoạch từ 2007 Tăng trưởng so với 2006
2 Huy động vốn cuối kỳ 2591 23%
3 Dư nợ tín dụng cuối kỳ 2081 50%
(Nguồn: Phòng kế hoạch nguồn vốn chi nhánh Đông Đô – BIDV)
3.1.2.1 Về hoạt động huy động vốn:
Tốc độ tăng trưởng vốn ước tính là 23% lớn hơn tốc độ tăng trưởng bình quân toàn nhành là từ 18 – 20%
Là trung tâm huy động vốn, không chỉ đáp ứng đủ nguồn vốn cho hoạt động tín dụng, đầu tư của chi nhánh mà còn đáp ứng ngày một nhiều hơn cho cả hệ thống.
Là đầu mối huy động tiền gửi của các tổ chức, định chế tài chính, các Tổng công ty lớn Trước mắt, chi nhánh Đông Đô sẽ duy trì quan hệ với các khách hàng truyền thống, khách hàng lớn, tăng cường tiếp thị, mở rộng đối tượng khách hàng.
Ngày càng đa dạng hoá các sản phẩm huy động vốn, đưa ra các sản phẩm huy động mới đáp ứng hơn nữa nhu cầu gửi tiền của dân cư và các TCKT.
3.1.2.2 Về hoạt động cho vay:
Thực hiện chỉ đạo của Thống đốc NHNN, BIDV tập trung chỉ đạo công tác tín dụng theo phương châm: “Chủ động kiểm soát tăng trưởng và nâng cao chất lượng tín dụng”.
Tập trung đẩy mạnh kiểm soát tăng trưởng tín dụng hơn nữa nhằm đảm bảo mức tăng trưởng phù hợp với khả năng huy động vốn, quy mô tín dụng phù hợp với tài sản Bên cạnh đó trong hoạt động cho vay, chú trọng tăng trưởng năm sau so với năm trước, cụ thể về Tổng tài sản tốc độ tăng ước tính là 20% và Dư nợ tín dụng cuối kỳ tăng 50% so với năm trước đó.
Hướng mạnh hơn nữa tài trợ cho vay xuất khẩu, tài trợ cho các doanh nghiệp có tiềm năng phát triển dịch vụ NH và có tiền gửi nhàn rỗi.
Kiểm soát giảm tỷ trọng tín dụng ở các lĩnh vực có tiềm ẩn rủi ro như: cho vay xây lắp, cho vay DNNN, kiểm soát tỷ trọng cho vay bất động sản, …
Đảm bảo hoàn thành các mục tiêu cơ cấu cho vay trung, dài hạn, cho vay có tài sản đảm bảo, cho vay ngoài quốc doanh, tích cực thực hiện cơ cấu cho vay ngành, lĩnh vực kinh tế Tăng cường thu nợ trung dài hạn, chuyển dịch cơ cầu tín dụng theo hướng nâng dần tỷ trọng cho vay ngắn hạn, giảm dần tỷ trọng cho vay trung và dài hạn, chỉ cho vay các dự án hoạt động hiệu quả và thời gian thu hồi vốn nhanh.
Tăng cường công tác tiếp thị nhằm mở rộng diện khách hàng, mở rộng cho vay đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh hoạt động hiệu quả, sản phẩm có thương hiệu và có sức cạnh tranh cao, có tài sản đảm bảo.
Tiếp tục đẩy mạnh xử lý dứt điểm nợ xấu, nợ tồn đọng, cơ cấu lại dư nợ cho vay Tiếp tục sắp xếp củng cố hồ sơ tín dụng đối với những doanh nghiệp có nợ quá hạn, đôn đốc việc xử lý nợ tồn đọng.
3.1.2.3 Về công tác dịch vụ, phát triển công nghệ sản phẩm:
Giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán cho vay tại chi nhánh Đông Đô – Ngân Hàng Đầu Tư và Phát Triển Việt Nam
3.2.1 Nâng cao hiệu quả công tác kiểm soát đối với kế toán cho vay:
Trong công tác kế toán cho vay, với mỗi lần giải ngân thì đều có sự phê duyệt cuối cùng của các kiểm toán viên hay các trưởng, phó phòng (các phòng dịch vụ khách hàng) rồi mới được hạch toán phát tiền cho vay Việc kiểm soát được thực hiện nhằm kiểm tra các vấn đề như giải ngân có đúng số tiền trên HĐTD hay chứng từ không, có đúng mục đích vay vốn mà khách hàng đã đăng ký với NH hay chưa; ngày phát tiền vay, lãi suất có chính xác không, … Kiểm soát nhằm kiểm tra kép quá trình hạch toán của cán bộ kế toán cho vay, là quá trình kiểm soát sau đòi hỏi sự kiểm soát của các kiểm soát viên phải đầy đủ, chặt chẽ, nhạy bén nhằm đảm bảo tài sản, tránh rủi ro sai sót xảy ra ngay từ khâu giải ngân.
Kiểm soát viên phải là những cán bộ có năng lực toàn diện, trình độ chuyên môn sâu, nắm chắc nghiệp vụ, có nhiều kinh nghiệm thì hiệu quả của công tác kiểm soát mới đạt hiệu quả cao, có thể phát hiện kịp thời những sai sót, nhầm lẫn trong quá trình hạch toán của kế toán cho vay Một trong những tồn tại hiện nay là bộ phận kiểm soát đối với các nghiệp vụ chuyên môn, đặc biệt là kế toán cho vay còn mỏng, do đó chi nhánh Đông Đô cần phải chú ý những điều sau:
- Tăng cường bổ sung số lượng cán bộ kiểm soát ở từng khâu tại chi nhánh, từ đó nâng cao hiệu quả, chất lượng của các hoạt động của chi nhánh trong đó có công tác tín dụng và kế toán cho vay Việc bổ xung này, chi nhánh có thể thực hiện được bằng cách tuyển dụng những cán bộ mới có kinh nghiệm kiểm soát đối với các hoạt động của NH hoặc điều động những cán bộ cũ có nhiều kinh nghiệm đảm đương các vị trí kiểm soát.
- Cần duy trì và nâng cao chất lượng đánh giá rủi ro, phân tích kết quả kinh doanh định kỳ hay đột suất.
- Nhận diện, đánh giá rủi ro sao cho ở mức có thể kiểm soát và chấp nhận được đảm bảo an toàn trong hoạt động NH Tăng cường kiểm tra thường xuyên, định kỳ và đột xuất ở tất cả các nghiệp vụ nhằm đảm bảo tính tuân thủ các quy trình nghiệp vụ.
- Tăng cường công tác kiểm soát sau đối với các khoản vay đã được giải ngân.
- Trong điều kiện bộ phận kiểm soát
3.2.2 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin và tin học trong công tác kế toán cho vay tại chi nhánh Đông Đô – Ngân Hàng Đầu Tư và Phát Triển Việt Nam
Với thực trạng về việc ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác kế toán cho vay đã có những tồn tại như đã nêu ở trên, chi nhánh Đông Đô cần có những biện pháp cụ thể nhằm đề phòng và chủ động đối phó với những sự cố khi phát sinh như nghẽn mạng, virus hay mất điện, … Việc sử dụng máy tính để thực hiện các thao tác nghiệp vụ có những đặc điểm rất khác so với kế toán thủ công do mọi việc tính toán tổng hợp, lập báo cáo kế toán đều do máy tính thực hiện bằng các chương trình được cài đặt sẵn trong đó.
Kế toán cho vay không được lệ thuộc hoàn toàn vào máy tính mà trong nhiều trường hợp cần phải chủ động đối phó với các tình huống bất ngờ mà máy tính không thể xử lý được kịp thời Đồng thời với việc theo dõi các khoản cho vay của khách hàng trong máy tính thì kế toán cho vay cũng cần thường xuyên kết hợp với cán bộ tín dụng, trực tiếp kiểm tra những khoản vay trên giấy tờ, hồ sơ cụ thể như việc thu nợ, thu lãi, gia hạn nợ, chuyển nợ quá hạn, … Theo đó, kế toán cho vay có thể kịp thời phát hiện ra những sai sót như việc không khớp, có sự sai lệch giữa số liệu trên máy tính và số liệu thực tế để nhanh chóng xử lý.
Cụ thể, chi nhánh Đông Đô có thể xem xét một số nội dung như sau:
- Gia tăng việc kiểm soát việc thâm nhập vào hệ thống, thực hiện các thủ tục nhận dạng, thường xuyên bảo trì và nâng cấp phần mềm để tránh việc đột nhập bất hợp pháp nhằm sửa đổi các số liệu và làm thất thoát trong điều kiện tin học ngày càng phát triển như hiện nay, lưu trữ dữ liệu đề phòng trường hợp máy tính xảy ra sự cố.
- Khai thác tối đa những tiện ích cũng như các dữ liệu sau khi triển khai thành công dự án Hiện đại hoá và phát triển dịch vụ NH, góp phần nâng cao chất lượng dịch vụ khách hàng, đáp ứng nhu cầu thông tin kịp thời cho công tác quản trị điều hành.
- Ngày càng hoàn thiện hơn nữa hệ thống máy tính, đặc biệt thường xuyên bảo dưỡng, sửa chữa máy móc, nâng cấp phần cứng, thay thế những máy móc trục trặc, …
- Mở rộng các phần mầm ứng dụng, tập trung các dịch vụ NH hiện đại như Home Banking, Internet Banking, …
- Khai thác hơn nữa các phần mềm cơ sở dữ liệu mới để phục vụ cho công tác kế toán cho vay và hoạt động tín dụng nhằm nâng cao hiệu quả quaả lý chất lượng tài sản đảm bảo của khách hàng vay vốn tại chi nhánh như: phần mềm định giá nhà đất, …
3.2.3 Nâng cao trình độ của đội ngũ cán bộ công nhân viên chi nhánh Đông Đô – Ngân Hàng Đầu Tư và Phát Triển Việt Nam nói chung và cán bộ kế toán cho vay nói riêng:
Trong kế toán cho vay, hầu hết các hoạt động đều được các cán bộ thao tác trên máy tính, tuy nhiên vẫn cần có sự tác động của con người, do vậy nguồn nhân lực mà đại diện là cán bộ kế toán cho vay đóng một vai trò quan trọng, là nhân tố quyết định đến sự thành công của một NH Hơn nữa, với hệ thống máy tính hiện đại như ở chi nhánh cũng đòi hỏi các cán bộ kế toán phải có trình độ hiểu biết, có các kỹ năng với máy tính để có thể vận hành tốt và hoàn thành các nhiệm vụ được giao. Để khắc phục khó khăn về việc cán bộ có kinh nghiệm trong công tác kế toán còn mỏng trong khi các cán bộ trẻ còn thiếu kinh nghiệm thực tế như hiện nay thì việc quan trọng là phải nâng cao trình độ của các cán bộ kế toán , có những kế hoạch, công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ kế toán cho vay, đưa việc nâng cao trình độ trở thành mục tiêu phấn đấu và làm việc thường xuyên của chi nhánh. Đặc biệt, không những giúp các cán bộ kế toán được trau dồi thêm những kiến thức về nghiệp vụ tín dụng mà chi nhánh cần giúp cho họ tiếp cận thêm với những nghiệp vụ kinh tế khác của NH, giúp cho họ có cái nhìn toàn diện hơn về mọi hoạt động của NH và nâng cao năng lực làm việc.
- Mở thêm các lớp bồi dưỡng kiến thức cho cán bộ Nh nói chung và cán bộ kế toán cho vay nói riêng và yêu cầu họ tham gia tích cực.
- Chú trọng đến công tác đào tạo cán bộ trẻ, yêu cầu họ tích cực nghiên cứu và học hỏi những người có thâm niên và kinh nghiệm
- Chi nhánh cần tạo điều kiện cho các cán bộ kế toán tiếp cận nhiều hơn nữa với những sản phẩm NH hiện đại, qua đó tránh tình trạng thiếu cập nhật về thông tin NH trong giai đoạn hội nhập kinh tế mạnh mẽ như hiện nay. 3.2.4 Xử lý vấn đề trả nợ trước hạn của khách hàng: Đây có thể nói là một vấn đề chung của các NHTM Việt Nam hiện nay chứ khôgn riêng gì của chi nhánh Đông Đô – BIDV Để khắc phục những tổn thất gây ra thì chi nhánh cần phải có những kế hoạch để cân đối giữa nguồn vốn và sử dụng vốn, xây dựng các khoản dự phòng đối với các khoản vay có thể được trả trước hạn
Kiến nghị
3.3.1 Kiến nghị đối với Nhà nước và các bộ ngành có liên quan:
Trong bộ máy kinh tế của một quốc gia thì hệ thống NH chiếm một vai trò quan trọng, ảnh hưởng mạnh mẽ đến tất cả các mặt hoạt động của cả nền kinh tế Chính vì lẽ đó mà tất cả các quốc gia đều luôn chú ý đến sự ổn định và phát triển của ngành tài chính NH nước mình, Việt Nam không nằm ngoài điều tất yếu đó.
Trong những năm qua, Nhà nước, Chính phủ và các bộ ngành có liên quan như Bộ tài chính đã rất chú ý nhằm nâng cao năng lực hoạt động và phát triển của hệ thống NH Tuy nhiên vẫn còn có những bất cập ảnh hưởng đến hoạt động của các NH nên em xin mạnh dạn kiến nghị một số điểm sau:
Ổn định môi trường kinh tế vĩ mô: Sự ổn định môi trường kinh tế vĩ mô là tiền đề cơ bản và quan trọng nhất cho sự thu hút vốn vào hệ thống NH cũng như khơi thông dòng chảy vốn phục vụ cho phát triển nền kinh tế Khi nền kinh tế phát triển ổn định, tỷ giá và lạm phát được kiểm soát sẽ kích thích dân chúng gửi tiền đặc biệt là những khoản tiết kiệm chung và dài hạn Mặt khác, kích thích các doanh nghiệp và thành phần kinh tế vay vốn NH mở rộng sản xuất Hiện nay, nguồn vốn tập trung tại hệ thống NH còn chiếm tỷ lệ nhỏ trong tổng nguồn vốn nhà rỗi của nền kinh tế và tình trạng ứ đọng vốn tại các
NH còn xảy ra khá phổ biến.
Vì vậy, Nhà nước và Chính phủ cũng như các ban ngành có liên quan cần sử dụng có hiệu quả hơn nữa các công cụ quyền lực của mình để tạo sự ổn định và thúc đẩy nền kinh tế phát triển
Tạo hành lang pháp lý đồng bộ và đầy đủ cho hoạt động của NH:
Do đặc thù của hoạt động kinh doanh NH là hoạt động phức tạp, liên quan đến cả Chính phủ, các tổ chức kinh tế và chứa đựng nhiều rủi ro lại mang tính hệ thống, chính vì thế mà hoạt động kinh doanh NH chịu sự điều chỉnh của rất nhiều luật bao gồm: Luật NHNN, Luật các tổ chức tín dụng, Luật Doanh nghiệp, … đồng thời hoạt động kinh doanh NH cũng phải chịu sự giám sát của rất nhiều cơ quan ban ngành Vì vậy, hoạt động kinh doanh NH gặp khá nhiều khó khăn khi hệ thống pháp luật của ta đang trong quá trình cải cách, sửa đổi, rất không ổn định, thậm chí chồng chéo và mâu thuẫn lẫn nhau.
Trong thời gian sắp tới, Quốc hội, Chính phủ, Bộ tài chính và NHNN cần có sự thống nhất trong việc ban hành, sửa đổi các bộ luật cũng như các văn bản dưới luật nhằm tạo hành lang pháp lý ổn định.
Tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh giữa các NH: Chính phủ cần tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh giữa các NH thương mại trong nước và các NH nước ngoài hoạt động trên lãnh thổ VN cũng như quan tâm đầu tư các dự án hiện đại hoá công nghệ NH của các NH thương mại để có thể hội nhập về lĩnh vực tài chính NH với các nước trong khu vực và trên Thế giới’
Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra ở cấp Nhà nước các hoạt động của NH, ngăn chặn kịp thời những sai phạm trong đó quan trọng nhất là việc thực hiện cả chế độ kiểm toán Nhà nước và kiểm toán độc lập bắt buộc, chú trọng kiểm toán hoạt động tín dụng bởi đây là hoạt động thường xuyên, chủ yếu của các NH và cũng là hoạt động chứa nhiều rủi ro nhất Nếu hoạt động kiểm toán có chất lượng sẽ thúc đẩy các TCTD hoàn thiện cũng như tuân thủ các chế độ hạch toán kế toán, hạn chế những gian lận và sai sót xảy ra.
Ngoài ra, cần thực hiện chế độ kiểm toán bắt buộc hàng năm đối với mọi loại hình doanh nghiệp để những số liệu doanh nghiệp đưa cho cán bộ tín dụng là số liệu thực, phản ánh chính xác tình hình của chính bản thân doanh nghiệp đó Điều này sẽ quyết định rất nhiều đến chất lượng của các khoản vay. 3.3.2 Kiến nghị đối với Ngân Hàng Nhà nước:
Hoàn thiện chế độ kế toán đặc biệt là kế toán cho vay: nghiệp vụ Tín dụng là nghiệp vụ cơ bản, chủ yếu, quyết định đến sự tồn tại và phát triển của
NH Do đó, một trong các chế độ kế toán chủ yếu đầu tiên và quan trọng của
NH là chế độ kế toán cho vay Các nguyên tắc, chế độ kế toáncho vay có chất lượng cao là nền tảng để kế toán thực hiện tốt chức năng của mình, còn các nguyên tắc, chế độ kế toán thiếu tính khoa học sẽ xuyên tạc, che giấu bản chất của nghiệp vụ Tín dụng Do vậy, việc NHNN hoàn thiện chế độ kế toán, đặc biệt là kế toán cho vay là việc rất cần thiết.
Hoàn thiện khung pháp lý, cơ chế chính sách, văn bản pháp luật:Với tư cách là cơ quan quản lý Nhà nước về hoạt động NH, mọi quyết định của NHNN đều ảnh hưởng trực tiếp tới hoạt động của tất cả các tổ chức Tín dụng nước ta Do đó, việc hoàn thiện khung pháp lý sẽ đảm bảo cho hoạt động của các NH được ổn định và ngày càng có hiệu quả.
Bên cạnh đó, NHNN cần có những văn bản, quyết định kịp thời, cụ thể để hướng dẫn cho các NH trong điều kiện các nghiệp vụ NH ngày càng phát triển sâu rộng, không chỉ bao gồm các nghiệp vụ kinh doanh Nh truyền thống mà đã xuất hiện những nghiệp vụ mới đáp ứng các nhu cầu của cuộc sống hiện đại.
Nâng cao hiệu quả hoạt động của Trung tâm thông tin Tín dụng của NHNN (CIC – Credit Information Centre), nơi cung cấp thông tin về tình hình tín dụng của NH, của khách hàng vay vốn Với sự vận hành hiệu quả của CIC sẽ giúp các NH đánh giá tình hình tín dụng của khách hàng tốt hơn, qua đó giảm thiểu rủi ro và tăng thu nhập cho NH.
Với tư cách là cơ quan quản lý của nhà nước về Tiền tệ - Tín dụng, NHNN cần có sự hướng dẫn và yêu cầu các TCTD chủ động xây dụng một hệ thống các giới hạn có tính cảnh báo trước về các cạm bẫy và nguy cơ rủi ro cao cần phòng tránh như: lĩnh vực NH không được cho vay thêm vì rủi ro quá cao hoặc đã đến ngưỡng (giới hạn cho vay đối với một ngành, một vùng cụ thể để phân tán rủi ro) Theo đó, việc cho vay đối với mỗi ngành, vùng, doanh nghiệp không được vượt quá một giới hạn hợp lý được xác định dựa trên các điều tra, đánh giá và so sánh tương đối đầy đủ giữa lợi thế cạnh tranh, hiệu quả sử dụng vốn và mức độ rủi ro, năng lực trả nợ của khách hàng, …
3.3.3 Kiến nghị đối với Ngân Hàng Đầu Tư và Phát Triển Việt Nam:
