Thực trạng và giải pháp nhằm hoàn thiện và nâng cao hiệu quả công tác kế toán cho vay tại chi nhánh đông đô ngân hàng đầu tư và phát triển việt nam

1 LỜI MỞ ĐẦU I Tính cấp thiết đề tài: Trong điều kiện nay, bước vào tiến trình hội nhập với kinh tế Thế giới khu vực Điều hứa hẹn nhiều hội chứa đựng nhiều thách thức kinh tế nước ta Mà từ trước tới nay, phát triển kinh tế luôn gắn liền với phát triển hệ thống Ngân hàng Ngân hàng có vai trị quan trọng, ví huyết mạch kinh tế Nhờ có Ngân hàng mà cung cầu nguồn vốn để đáp ứng sản xuất kinh doanh kinh tế đáp ứng hài hồ Đối với Ngân hàng tín dụng nghiệp vụ trưyền thống lâu đời, đóng góp phần lớn lợi nhuận cho Ngân hàng, định tính sống cịn Ngân hàng Vì vậy, để kinh doanh đạt hiệu cao mà đảm bảo an tồn địi hỏi Ngân hàng Thương mại cần ý đến việc áp dụng biện pháp ngăn chặn rủi ro, đặc biệt rủi ro Tín dụng Trong hoạt động tín dụng hoạt động cho vay dường chứa nhiều rủi ro tiềm ẩn nhất, việc kiểm sốt ngăn ngừa rủi ro Tín dụng ln ưu tiên hàng đầu Ngân hàng Trong đó, Ngân hàng Thương mại nhận thức rõ vai trị kế tốn cho vay công cụ quản lý hữu hiệu, giúp hoạt động cho vay đạt kết cao Những thông tin, số liệu kế toán cho vay ghi chép thu thập trở thành thông tin vô quý giá ban lãnh đạo người tham gia Song nghiệp vụ cho vay phức tạp hệ thống văn quy định hướng dẫn trình chuyển đổi theo định hướng thị trường nên kế tốn cho vay cịn gặp nhiều vướng mắc, bất cập Chính nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế toán cho vay, đồng thời qua kiến thức thu thập từ giảng thầy cô kiến thức thực tế chi nhánh Đông Đô – Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam, em lựa chọn đề tài: “Thực trạng giải pháp nhằm hồn thiện nâng cao hiệu cơng tác kế tốn cho vay chi nhánh Đơng Đơ – Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam” II Mục đích nghiên cứu: Khố luận thực nhằm mục đích phân tích đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn cho vay chi nhánh Đơng Đô – Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam dựa sở lý luận chung tín dụng Ngân hàng kế tốn cho vay Từ đó, khố luận tìm ưu điểm tồn với nguyên nhân tồn cơng tác kế tốn cho vay đưa số giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao hiệu cho vay kế toán cho vay chi nhánh III Phương pháp nghiên cứu: Khoá luận sử dụng phương pháp biện chứng, logic, phương pháp phân tích kết hợp với tổng hợp, đánh giá để chứng minh, đồng thời sử dụng phương pháp thống kê nhằm so sánh, đánh giá, khái quát mơ hình bảng biểu IV Phạm vi nghiên cứu:  Khoá luận tập trung nghiên cứu thực trạng cho vay kế toán cho vay NH Đầu tư Phát triển Việt Nam chi nhánh Đông Đô  Vì chi nhánh Đơng Đơ – Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam thành lập từ tháng 7/2004 nên số liệu chủ yếu cuối năm 2004 năm 2005 2006 V Bố cục khố luận: Nội dung khố luận ngồi phần mở đầu phần kết luận chia thành chương sau: Chương 1: Lý luận chung kế toán cho vay Ngân hàng Thương mại Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn cho vay chi nhánh Đông Đô – Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam Chương 3: Một số giải pháp, kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác cho vay chi nhánh Đông Đô – Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam Chương Lý luận chung cho vay kế toán cho vay Ngân hàng Thương mại 1.1 Một số vấn đề nghiệp vụ cho vay Ngân hàng Thương mại: 1.1.1 Khái niệm cho vay: Cho vay nghiệp vụ thường xuyên, phổ biến hoạt động tín dụng NHTM theo điều định 1627/QĐ – NHNN ngày 13/12/2001 hiểu : Cho vay hình thức cấp tín dụng theo NH cho vay giao cho khách hàng khoản tiền để sử dụng vào mục đích thời gian định theo thoả thuận với nguyên tắc có hoàn trả gốc lãi 1.1.2 Các nguyên tắc điều kiện cho vay:  Cho vay nghiệp vụ phức tạp tiềm ẩn nhiều rủi ro Vì vậy, để đảm bảo an tồn vốn, q trình cho vay, Ngân Hàng Thương mại phải ln tuân thủ nguyên tắc sau : Thứ nhất, vốn vay phải sử dụng mục đích thảo thuận hợp đồng tín dụng Bất kỳ khoản tín dụng vậy, có nhu cầu vay vốn, doanh nghiệp, cá nhân phải trình bày với NH mục đích việc vay vốn kèm theo kế hoạch, dự án sản xuất, hợp đồng liên quan với số liệu kế toán để NH xem xét, thẩm định có định cho vay hay không Khi vay, NH khách hàng lập hợp đồng tín dụng vay vốn khách hàng phải cam kết sử dụng tiền vay mục đích điều ghi hợp đồng Sau giải ngân, cán tín dụng phải theo dõi xem khách hàng có sử dụng vốn mục đích hay khơng Nếu khách hàng sử dụng vốn sai mục đích, NH phải sử dụng biện pháp tài chế thích hợp để hạn chế rủi ro xảy Thứ hai, tiền vay phải hoàn trả hạn đầy đủ gốc lãi Trên sở xem xét, đánh giá dự án, NH định cho vay doanh nghiệp cá nhân với thời hạn cho hợp lý Hợp lý thể việc dự án vay vốn vừa kết thúc, người vay thực vòng quay vốn vay có khả trả vốn Nếu khoản cho vay mà để hạn làm cân đối thời luợng tài sản nợ tài sản có Việc NH khơng thu hồi thu hồi không hạn khoản cho vay có khả làm cho NH khả toán phá sản Thứ ba, tiền vay phải đảm bảo theo quy định Hoạt động tín dụng hoạt động phức tạp chứa đựng nhiều rủi ro Do vậy, để đảm bảo an toàn cho nguồn vốn mình, hạn chế rủi ro xảy Khi cho vay NH yêu cầu khách hàng phải đảm bảo cho khoản vay mình, chấp hay cầm cố tài sản cho NH có bảo lãnh bên thứ ba  Trên ba nguyên tắc nghiệp vụ cho vay, Để hoạt động tín dụng phát huy vai trị, hiệu địi hỏi q trình cho vay, NHTM phải tơn trọng thực nguyên tắc cách đầy đủ, không coi nhẹ nguyên tắc  Điều kiện cho vay: Theo điều QĐ 1627 – NHNN quy chế cho vay TCTD KH TCTD xem xét định cho vay KH có đủ điều kiện sau: Thứ nhất, có lực pháp luật nhân sự, lực hành vi dân chịu trách nhiệm dân theo quy định pháp luật Thứ hai, mục đích sử dụng vốn vay hợp pháp Thứ ba, có khả tài chính, đảm bảo trả nợ thời hạn cam kết Thứ tư, có dự án đầu tư, phương pháp sản xuất kinh doanh dịch vụ khả thi, có hiệu có dự án đầu tư, phương án phục vụ đời sống khả thi phù hợp với quy định pháp luật Thứ năm, thực quy định đảm bảo tiền vay theo quy định phủ hướng dẫn NHNN Việt Nam 1.1.3 Vay trò hoạt động cho vay:  Đối với hoạt động kinh doanh NH Thương mại: Có nhiều nghiệp vụ mà NHTM thực hoạt động kinh doanh song cho vay hoạt động quan trọng mang lại thu nhập chủ yếu cho NH, để đánh giá NH hoạt động tốt hay xấu Trong bảng tổng kết tài sản NHTM, khoản mục tín dụng đầu tư chiếm tỉ trọng lớn tổng tài sản có (khoảng 70-80%) Trên thực tế, khơng có NH tồn mà khơng có hoạt động cho vay Nếu NH nhận tiền gửi mà khơng sử dụng khách hàng vay NH bị thua lỗ phải trả lãi cho khoản tiền gửi khơng có có thu nhập Thơng qua hoạt động cho vay, NH kiếm thu nhập cho từ khoản chênh lệch lãi suất cho vay (lãi suất đầu ra) lãi suất vay (lãi suất đầu vào) Quy mô chất lượng hoạt động cho vay tạo sở cho nghiệp vụ khác phát triển mở rộng Đồng thời đổ bể khoản tín dụng lớn không làm ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh NHTM mà gây phản ứng dây chuyền ảnh hưởng tới ổn định toàn hệ thống, ngồi cịn gây thiệt hại đến quyền lợi người gửi tiền, tạo ảnh hưởng khơng tốt đến ổn định xã hội Chính thế, việc làm cần thiết NH việc thẩm định, đánh giá thận trọng tính khả thi dự án trước cho vay, thực đầy đủ yêu cầu đảm bảo tiền vay đồng thời theo dõi đánh giá hiệu sử dụng vốn vay  Đối với kinh tế: Trong kinh tế, hoạt động sản xuất kinh doanh diễn ngày đa dạng, phong phú Bên cạnh nguồn vốn nhàn rỗi từ doanh nghiệp muốn tìm cách sinh lời khu vực dân cư tiết kiệm để mua sắm chưa đủ muốn an tồn hay tìm cách đầu tư lại có phận doanh nghiệp, cá nhân thiếu vốn để phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh Với việc huy động nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi kinh tế để thực cho vay, NH biến khoản tiền không hoạt động thành khoản tiền vốn hoạt động có hiệu quả, động viên nhanh chóng vật tư lao động nguồn lực sẵn có khác để đưa vào sản xuất, thúc đẩy sản xuất, lưu thơng hàng hố, đẩy nhanh q trình tái sản xuất mở rộng Ngồi ra, hoạt động cho vay NH đáp ứng nhu cầu vốn sản xuất kinh doanh cho kinh tế khiến hoạt động sản xuất diễn cách liên tục, đồng thời tạo điều kiện cho doanh nghiệp ứng dụng tiến khoa học kỹ thuật đại sản xuất góp phần tăng suất lao động, tăng cải vật chất cho xã hội 1.1.4 Các phương thức cho vay NH Thương mại: Phương thức cho vay tổng hợp cách tính tốn cho vay, thu nợ dựa vào tính chất cách xác định đối tượng cho vay Việc áp dụng phương thức cho vay phụ thuộc vào đặc điểm kinh doanh nhu cầu vốn đối tượng xin vay Một phương thức cho vay khoa học phải đảm bảo nguyên tắc tín dụng đồng thời phải theo sát quy trình chu chuyển vốn vay Hiện nay, tổ chức tín dụng sử dụng nhiều phương pháp cho vay phù hợp với đối tượng khách hàng nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh quản lý tổ chức Các phương thức cho vay quy định định 1627/2001/QĐ-NHNN ban hành ngày 31/12/2001 Thống đốc NHNN theo có hình thức cho vay sau: 1.1.4.1 Cho vay lần: Mỗi lần vay vốn, khách hàng TCTD thực thủ tục vay vốn cần thiết ký kết hợp đồng tín dụng 1.1.4.2 Cho vay theo hạn mức tín dụng: TCTD khách hàng xác định thoả thuận hạn mức tín dụng trì khoảng thời gian định 1.1.4.3 Cho vay theo dự án đầu tư: TCTD cho khách hàng vay vốn để thực dự án đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh, dịch vụ dự án đầu tư phục vụ đời sống 1.1.4.4 Cho vay hợp vốn (cho vay đồng tài trợ): Một nhóm TCTD cho vay dự án vay vốn phương án vay vốn khách hàng, có TCTD làm đầu mối dàn xếp, phối hợp với TCTD khác Việc cho vay hợp vốn thực theo quy định quy chế 1627 quy chế đồng tài trợ TCTD Thống đốc NHNN ban hành 1.1.4.5 Cho vay trả góp: Khi vay vốn, TCTD khách hàng thoả thuận xác định số lãi vốn vay phải trả cộng với số nợ gốc chia để trả nợ theo nhiều kỳ hạn thời hạn cho vay 1.1.4.6 Cho vay theo hạn mức thấu chi: TCTD thoả thuận văn chấp thuận cho khách hàng chi vượt số tiền có tài khoản tốn khách hàng phù hợp với quy định Chính phủ NHNN Việt Nam hoạt động toán qua tổ chức cung ứng dịch vụ toán 1.1.4.7 Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phịng: TCTD cam kết đảm bảo sẵn sàng cho khách hàng vay vốn phạm vi hạn mức tín dụng định TCTD khách hàng thoả thuận thời hạn hiệu lực hạn mức tín dụng dự phịng, mức phí trả cho hạn mức tín dụng dự phịng 1.1.4.8 Cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành sử dụng thẻ tín dụng: TCTD chấp thuận cho khách hàng sử dụng số vốn vay phạm vi hạn mức tín dụng để toán tiền mua hàng hoá, dịch vụ, rút tiền mặt máy rút tiền tự động điểm ứng tiền mặt đại lý TCTD Khi cho vay phát hành sử dụng thẻ tín dụng, TCTD khách hàng phải tuân theo quy định Chính phủ NHNN Việt Nam phát hành sử dụng thẻ tín dụng 1.1.4.9 Các phương thức cho vay khác: Bao gồm toàn phương thức cho vay mà pháp luật khơng cấm.Có khác nhiều phương thức cho vay, nhiên phương thức cho vay phổ biến mà TCTD áp dụng phương thức cho vay lần cho vay theo hạn mức tín dụng Vì điều kiện thời gian nghiên cứu khả tiếp cận hạn chế nên phạm vi em xin tập trung nghiên cứu phương thức cho vay này:  Phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng: phương thức cho vay mà việc cho vay thu nợ vào q trình nhập, xuất vật tư hàng hố, NH cho vay doanh nghiệp có nhu cầu vốn phát sinh để nhập vật tư hàng hoá NH thu nợ doanh nghiệp có thu nhập từ việc tiêu thụ sản phẩm hàng hoá Theo phương thức cho vay này, NH xác định cho khách hàng hạn mức tín dụng trì khoảng thời gian định để làm cho việc phát triển tiền vay - Đối tượng cho vay: doanh nghiệp mà trình hoạt động sản xuất kinh doanh thường xuyên có nhu cầu vay trả, có tốc độ ln chuyển vốn tín dụng nhanh, có tín nhiệm với NH quan hệ tín dụng tức vay vốn trả nợ song phẳng - Đặc trưng phương thức này: việc cho vay thu nợ đan xen lẫn nhau, không phân định ranh giới, thời điểm cụ thể lúc cho vay, lúc thu nợ Khi có nhu cầu, KH cần lập uỷ nhiệm chi, séc rút tiền mặt để rút tiền không rút số tiền vượt hạn mức tín dụng Căn vào chứng từ khách hàng, phạm vi hạn mức tín dụng cho phép, thấy đủ điều kiện để thực phát tiền vay NH cho khách hàng vay NH không ấn định thời hạn trả nợ cho khoản vay mà việc trả nợ thực thời hạn hiệu lực hợp đồng tín dụng  Ưu điểm: phương thức động, linh hoạt đáp ứng kịp thời nhu cầu người vay thủ tục vay vốn đơn giản, thuận tiện Khách hàng cần làm thủ tục vay vốn lần đầu lần sau họ gửi đến NH chứng từ, hố đơn thích hợp, phù hợp với mục đích sử dụng, tiền vay hợp đồng tín dụng ký kết Khách hàng hoàn toàn chủ động việc vay trả nợ Về phía NH, kiểm soát thu nhập khách hàng, nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh, đặc biệt khả tài họ, qua tăng cường trình sử dụng vốn khách hàng có định đắn, kịp thời quan hệ tín dụng với khách hàng Nhược diểm: Theo phương thức này, Nh khách hàng xác định hạn mức tín dụng hạn mức trì khoảng thời gian định, có nghĩa NH ln phải trì lượng vốn định để sẵn sàng đáp ứng nhu cầu vay vốn khách hàng Điều dễ làm cho NH chủ động nguồn vốn kinh doanh, gây nên ứ đọng vốn khách hàng 10 không sử dụng hết hạn mức tín dụng Bên cạnh đó, việc tính tốn thu nợ, thu lãi phức tạp, phải thực nhiều giấy tờ  Phương thức cho vay lần: phương thức cho vay mà NH vào kế hoạch, phương án kinh doanh, khâu loại vật tư cụ thể vay - Đối tượng cho vay: KH có hoạt động sản xuất kinh doanh không ổn định, nhu cầu vay trả khơng thường xun, có nhu cầu đề nghị vay vốn lần KH khơng có tín nhiệm cao NH quan hệ tín dụng mà NH nhận thấy cần phải áp dụng cho vay lần để giám sát kiểm tra, quản lý việc sử dụng vốn vay chặt chẽ - Hình thức cho vay: phương thức áp dụng hình thức cho vay ngắn hạn cho vay trung dài hạn - Đặc trưng phương thức này: lần vay khách hàng phải ký kết hợp đồng tín dụng riêng Việc cho vay thu nợ phân định ranh giới cách rõ rang, để nhận biết lúc cho vay, lúc thu nợ  Ưu điểm: việc tính tốn thu nợ, thu lãi kế toán cho vay thực đơn giản vào số tiền cho vay, lãi suất cho vay thời hạn vay hợp đồng tín dụng Hơn phương thức cho vay giúp cho NH mở rộng hoạt động kinh doanh, tìm kiếm thu nhập, phục vụ đối tượng khách hàng đồng thời đảm bảo an toàn vốn vay tạo chủ động cho NH khách hàng Với mức phát tiền vay cụ thể, hạn trả nợ cụ thể nên NH tính tốn hiệu kinh tế khoản cho vay, từ lên kế hoạch cho vay khoản cách hợp lý tránh ứ đọng vốn tăng hiệu sử dụng vốn Nhược điểm: Với khách hàng: phương thức vay phức tạp thủ tục vay rườm rà, lần vay, khách hàng phải lập hồ sơ vay vốn, tốn thời gian,