Quản Lý Thu Thuế Ngoài Quốc Doanh Trên Địa Bàn Tỉnh Quảng Ngãi Thực Trạng Và Giải Pháp.docx

Më ®Çu Më ®Çu 1 TÝnh cÊp thiÕt cña ®Ò tµi ThuÕ do Nhµ níc tæ chøc vµ thùc hiÖn §ã lµ sù chuyÓn dÞch mét chiÒu thu nhËp tõ phÝa doanh nghiÖp vµ d©n c (khu vùc t) vµo khu vùc c«ng PhÝa sau qu¸ tr×nh chu[.]

1 Mở đầu Tính cấp thiết đề tài Thuế Nhà nớc tổ chức thực Đó chuyển dịch chiều thu nhập từ phía doanh nghiệp dân c (khu vực t) vào khu vực công Phía sau trình chuyển dịch gồm nhiều vấn đề đặt nh: tơng quan số thuế thu đợc tơng lai; ảnh hởng thuế đến hành vi kinh doanh, đến động thái tiêu dùng xà hội; thuế tăng trởng kinh tế, tiến xà hội Do đó, thuế lĩnh vực phức tạp, lẽ vấn đề kinh tế mà chứa đựng nhiều vấn đề xà hội sâu sắc Thuế đòi hỏi tính khoa học mặt lý luận, xác luật định mà cần đến nghƯ tht tinh tÕ hµnh thu "Th lµ ngn thu chủ yếu NSNN", hàng năm số thu thuế chiếm khoảng 80% đến 90% tổng thu NSNN Điều đòi hỏi Nhà nớc cần tu chỉnh Luật thuế, văn pháp lý khác thuế nhằm hoàn thiện hệ thống thuế, đa thuế ngày tiếp cận thực tiễn Để phản ánh theo kịp bớc chuyển kinh tế quản lý thu thuế cần phải thay đổi phải đợc hoàn thiện để đáp ứng tình hình phát triển kinh tế ®Êt níc cịng nh c¸c cam kÕt qc tÕ giai đoạn Qua khai thác tối đa uy lực vốn có thuế để kích thích sù ph¸t triĨn kinh tÕ - x· héi, ph¸t triĨn sản xuất kinh doanh đơn vị thuộc thành phần kinh tế đảm bảo thực nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nớc Đối với khu vực KTNQD, hoạt động sản xuất kinh doanh ngày mở rộng, khắp địa bàn địa phơng nớc Song chế độ sổ sách kế toán, chứng từ hóa đơn thực tùy tiện, cha chế độ, tợng khai man trốn thuế, lậu thuế nhiều từ tạo bất bình đẳng cạnh tranh không lành mạnh thành phần kinh tế Vì vậy, quản lý thu thuế khu vực KTNQD phải tiếp tục cải tiến hoàn thiện nhằm thực đợc mục tiêu, yêu cầu hệ thống thuế đặt Quảng NgÃi tỉnh duyên hải miền Trung, số thu thuế không nhiều, cha đủ đáp ứng nhu cầu chi tiêu địa phơng, nhng kinh tế quốc doanh (KTNQD) đà đóng góp phần không nhỏ vào số thu hàng năm ngân sách địa phơng Nhiều năm qua ngành thuế tỉnh Quảng NgÃi nói chung, thuế quốc doanh (NQD) nói riêng đà hoàn thành kế hoạch pháp lệnh Nhà nớc giao Nhng với tính chất đa dạng phức tạp khu vực kinh tế này, công tác quản lý thu thuế tỉnh Quảng NgÃi cần đợc khắc phục mặt hạn chế tồn tại, đảm bảo nuôi dỡng nguồn thu, thu đúng, thu đủ theo quy định pháp luật Việc chọn đề tài "Quản lý thu thuế quốc doanh địa bàn tỉnh Quảng NgÃi - Thực trạng giải pháp" có ý nghĩa thiết thực xúc mặt lý luận thực tiễn Tình hình nghiên cứu đề tài Cho đến đà có số đề tài nghiên cứu xung quanh vấn đề thuế - công tác quản lý thu thuế Mỗi đề tài nghiên cứu có mục đích, đối tợng, phạm vi nghiên cứu, cách tiếp cận mục tiêu cụ thể khác Tuy nhiên, cha có tác giả nghiên cứu bàn quản lý thu thuế NQD địa bàn tỉnh Quảng NgÃi Vì vậy, luận văn nghiên cứu cần thiết, qua nguyên nhân hạn chế quản lý thu thuế NQD, sở đề xuất giải pháp khả thi địa bàn tỉnh Quảng NgÃi, nhằm thực đợc mục tiêu hệ thống thuế địa phơng Mục đích, nhiệm vụ, phạm vi nghiên cứu - Mục đích: làm rõ sở lý luận, thực tiễn giải pháp thiết thực nhằm tăng cờng, hoàn thiện quản lý thu thuế NQD địa bàn tỉnh Quảng NgÃi - Nhiệm vụ luận văn: + Hệ thống hóa vấn đề lý luận quản lý thu thuế khu vực KTNQD + Phân tích đánh giá thực trạng quản lý thu thuế NQD địa bàn tỉnh Quảng NgÃi + Đề xuất quan điểm, giải pháp chủ yếu nhằm tiếp tục hoàn thiện tăng cờng quản lý thu thuế NQD tỉnh Quảng NgÃi - Phạm vi nghiên cứu: Quản lý thu thuế khu vực KTNQD rộng, đa dạng phức tạp Vì vậy, phạm vi đề tài tập trung nghiên cứu quản lý thu thuế khu vực NQD hoạt động sản xuất kinh doanh - dịch vụ địa bàn tỉnh Quảng NgÃi gồm: Công ty cổ phần, Công ty trách nhiệm hữu hạn, Doanh nghiệp t nhân, Hộ kinh doanh công thơng nghiệp dịch vụ từ năm 1999 - 2001 Cơ sở lý luận phơng pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phơng pháp luận vật biện chứng vật lịch sử chủ nghĩa Mác - Lênin, t tởng Hồ Chí Minh Kết hợp chặt chẽ lý luận thực tiễn, phơng pháp thống kê, tổng hợp, phân tích, so sánh để rút kết luận cần thiết Đóng góp mặt khoa học đề tài Từ đánh giá thực trạng, u điểm, khuyết điểm nguyên nhân tồn công tác quản lý thu thuế khu vực KTNQD tỉnh Quảng NgÃi, luận văn đề xuất số giải pháp nhằm tăng cờng hoàn thiện công tác quản lý thu thuế NQD địa bàn tỉnh Quảng Ng·i hiƯn ý nghÜa lý ln vµ thùc tiễn Luận văn đợc dùng làm tài liệu tham khảo cho lÃnh đạo cán nghiệp vụ quan thuế trình lập dự toán, phân tích, đánh giá kế hoạch thu, đề xuất phơng hớng, giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đơn vị Đảm bảo tinh tế hành thu; hạn chế đến mức thấp tợng thất thu thuế; thực công điều tiết thuế sở sản xuất kinh doanh thuộc thành phần kinh tế Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục danh mục tài liệu tham khảo, luận văn gồm chơng, tiết Chơng Một Số Vấn Đề CƠ Bản Về Thuế Và Quản Lý THU ThuÕ ngoµi quèc doanh 1.1 ThuÕ vµ vai trß cđa th nỊn kinh tÕ níc ta hiƯn 1.1.1 Khái niệm - chất, đặc điểm thuế - Khái niệm - chất: Thuế phạm trù kinh tế tài mang tính khách quan, đồng thời phạm trù lịch sử, đời, tồn tại, phát triển với đời, tồn phát triển nhà nớc Trong lịch sử phát triển xà hội loài ngời, Nhà nớc xuất xà hội có phân chia thành giai cấp, để trì máy hoạt động nh: an ninh, quốc phòng; chi hoạt động máy nhà nớc; chi nghiệp giáo dục, y tế; ; đòi hỏi Nhà nớc phải có nguồn tài để chi Nguồn tài có đợc đóng góp thành viên xà hội đóng góp mang tính bắt buộc Theo Ph.Ăngghen: "Để trì quyền lực công cộng cần phải có đóng góp ngời công dân cho Nhà nớc thuế má" [24, tr 522] Trong thời kỳ Cộng sản nguyên thủy, điều kiện lao động ngời thô sơ, ngời lao động đủ để trì sống mình, cha có Nhà nớc lúc xà hội cha biết thuế Với tiến trình phát triển cđa x· héi loµi ngêi, Nhµ níc xt hiƯn, th từ đời, tồn phát triển Lịch sử phát triển xà hội loài ngời cho thấy, Nhà nớc làm nhiệm vụ quản lý hành đơn nhu cầu chi tiêu Nhà nớc chừng mực định, xà hội ngày phát triển nên Nhà nớc có thêm nhiệm vụ điều hành, quản lý kinh tế chi tiêu Nhà nớc ngày nhiều Đến Nhà nớc đảm nhận thêm công việc chăm lo đời sống, văn hóa, xà hội cộng đồng thuế lại đợc động viên lớn với nhiều sắc thuế tất hoạt động nỊn kinh tÕ Nh vËy, vai trß, nhiƯm vơ Nhà nớc ngày đợc mở rộng, đòi hỏi nguồn tài phục vụ cho việc chi tiêu ngày tăng lên Điều đó, thiếu đóng góp ngời dân tổ chức kinh tế, thuế Theo phân tích trên, thuế xuất cïng víi sù xt hiƯn cđa Nhµ níc vµ th đời hoạt động lao động sản xuất xà hội loài ngời tạo sản phẩm thặng d Với phát triển kinh tế hàng hóa, chuyển dịch giá trị sản phẩm thặng d từ thành phần kinh tế sang thành phần kinh tế khác, từ lĩnh vực sang lĩnh vực khác đa dạng phức tạp Cho nên, đứng giác độ toàn xà hội, đòi hỏi phải có hệ thống thuế để điều tiết thỏa đáng số sản phẩm thặng d xà hội tạo cho hợp lý công Vì vậy, xà hội văn minh thuế khóa lại đa dạng phát triển Tóm lại, qua trình phát triển Nhà nớc vµ th cho chóng ta thÊy, th vµ Nhµ níc hai phạm trù gắn bó hữu với Nhà nớc tồn tất yếu phải có thuế Thuế sở vật chất đảm bảo cho tồn phát triển Nhà nớc Trên sách báo kinh tế giới, cha có thống tuyệt đối khái niệm thuế Nhìn chung quan điểm nhà kinh tế đa nhìn nhận từ khía cạnh khác thuế, cha phản ánh đầy đủ chất chung phạm trù Chẳng hạn, theo nhà kinh điển thuế đợc quan niệm đơn giản: "Thuế khóa vú sữa phủ" [23, tr 317] Sau khái niệm thuế đợc bổ sung hoàn thiện Trong Từ điển kinh tế hai tác giả ngời Anh Chrisopher Pass vµ Bryan Lowes cho r»ng: "ThuÕ lµ mét biện pháp phủ đánh thu nhập cải vốn nhận đợc cá nhân hay doanh nghiệp (thuế trực thu), việc chi tiêu hàng hóa dịch vụ (thuế gián thu) tài sản" Một định nghĩa thuế tơng đối hoàn chỉnh đợc nêu lên "Economics" hai nhà kinh tế Mỹ nh sau: Thuế khoản chuyển giao bắt buộc tiền (hoặc chuyển giao hàng hóa, dịch vụ) công ty hộ gia đình cho phủ, mà trao đổi họ không nhận đợc cách trực tiếp hàng hóa dịch vụ cả, khoản nộp tiền phạt mà tòa án tuyên phạt hành vi vi phạm pháp luật [31, tr 10] nớc ta đến cha có định nghĩa thống thuế Theo số nhà nghiên cứu: thuế hình thức động viên, phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xà hội thu nhập quốc dân theo pháp luật Nhà nớc quy định, nhằm đáp ứng khoản chi tiêu cần thiết Nhà nớc Đó khoản thu Nhà nớc tổ chức (chủ yếu tổ chức kinh tế) thành viên xà hội; khoản thu mang tính bắt buộc không hoàn trả trực tiếp [25, tr 1] Gần đây, số công trình nghiên cứu thuế, nhà kinh tế cho rằng, để vạch rõ chất thuế định nghĩa phải nêu bật khía cạnh sau đây: nội dung kinh tế thuế đợc đặc trng quan hệ tiền tệ Nhà nớc với pháp nhân thể nhân; mối quan hệ dới dạng tiền tệ đợc nảy sinh cách khách quan có ý nghĩa xà hội đặc biệt việc chun giao thu nhËp cã tÝnh chÊt b¾t bc theo mệnh lệnh nhà nớc; xét theo khía cạnh luật pháp thuế khoản nộp cho Nhà nớc đợc pháp luật quy định theo mức thu thời hạn định Kết hợp hạt nhân hợp lý quan niệm thuế kể trên, nêu lên khái niệm tổng quát thuế nh sau: Thuế khoản chuyển giao thu nhập bắt buộc từ thể nhân pháp nhân cho Nhà nớc theo mức độ thời hạn đợc pháp luật quy định, nhằm sử dụng cho mục đích công cộng [30, tr 11] - Đặc điểm: Bản chất thuế đợc thể thuộc tính bên vốn có thuế Những thuộc tính có tính ổn định qua giai đoạn phát triển Nghiên cứu thuế ngời ta thấy có đặc điểm riêng để phân biệt với công cụ tài khác + Thuế khoản chuyển giao thu nhập tầng lớp xà hội cho Nhà nớc mang tính bắt buộc phi hình sự: Tính bắt buộc phi hình thuộc tính vốn có thuế, phân biệt thuế với hình thức huy động tài khác NSNN Đặc điểm vạch rõ nội dung kinh tế thuế quan hệ tiền tệ, đợc hình thành cách khách quan có ý nghĩa xà hội đặc biệt - việc động viên mang tính chất bắt buộc Nhà nớc Phân phối mang tính chất bắt buộc dới hình thức thuế - nh nhà kinh tế định nghĩa: phơng thức phân phối Nhà nớc mà kết trình phận thu nhập ngời nộp thuế đợc chuyển giao cho Nhà nớc mà không kèm theo cấp phát quyền lợi khác trực tiếp cho ngời nộp thuế TÝnh chÊt cìng chÕ b¾t bc cđa viƯc chun giao thu nhập bắt nguồn từ lý sau: Thứ nhÊt, h×nh thøc chun giao thu nhËp díi h×nh thøc thuế không gắn với lợi ích cụ thể ngời nộp thuế, sử dụng phơng pháp tự nguyện việc chuyển giao Để đảm bảo nhu cầu chi tiêu công cộng, Nhà nớc tất yếu phải sử dụng quyền lực trị để bắt buộc đối tợng có thu nhập phải chuyển giao Thứ hai, xà hội văn minh nhu cầu thành viên cộng đồng hàng hóa công cộng ngày tăng cao Để trì hoạt động thu nhập hàng hóa công cộng từ ngời thụ hởng phải bù đắp đủ chi phí bỏ Nhng hàng hóa công cộng lại có tính chất đặc biệt, phân bổ theo "khẩu phần" để sử dụng ngời thụ hởng không muốn sử dụng theo "khẩu phần" Mặt khác, hàng hóa công cộng tính cạnh tranh đem trao đổi trực tiếp thị trờng để bù đắp chi phí Chính việc cung cấp hàng hóa công cộng đà xuất "ngời ăn không", nghĩa không tự nguyện trả tiền cho việc thụ hởng hàng hóa công cộng Do đó, để đảm bảo cung cấp hàng hóa công cộng, Nhà nớc sử dụng phơng pháp thuế để buộc "ngời ăn không" phải chuyển giao thu nhập từ khu vực t sang khu vực công Tuy nhiên, tính bắt buộc thuế nội dung hình sự, nghĩa hành động đóng thuế cho Nhà nớc hành động xuất có biểu phạm pháp, mà hành động đóng thuế hành động thực nghĩa vụ ngời công dân Từ đặc điểm này, thuế không giống nh hình thức huy động tài khác NSNN nh: lệ phí, công trái hình thức phạt tiền Hình thức phạt tiền hình thức bắt buộc, song việc phạt tiền xảy ngời nộp phạt có hành vi vi phạm luật lệ làm phơng hại đến lợi ích nhà nớc cộng đồng Hình thức phí, lệ phí, công trái nói chung mang tính tự nguyện có tính chất đối giá Tính bắt buộc phí lệ phí xảy ngời trả phí, lệ phí thụ hởng trực tiếp dịch vơ Nhµ níc cung cÊp + ViƯc chun giao thu nhập dới hình thức thuế không mang tính hoàn trả trực tiếp: Tính không hoàn trả trực tiếp thuế đợc biểu mặt sau: Thứ nhất, sù chun giao thu nhËp th«ng qua th kh«ng mang tính chất đối giá, nghĩa mức thuế mà tầng lớp xà hội chuyển giao cho Nhà nớc không hoàn toàn dựa mức độ ngời nộp thuế thụ hởng dịch vụ hàng hóa công cộng Nhà nớc cung cấp Ngời nộp thuế quyền đòi hỏi Nhà nớc phải cung cấp hàng hóa, dịch vụ công cộng trực tiếp cho phát sinh khoản chuyển giao thu nhập cho Nhà nớc; mặt khác 10 mức độ cung cấp dịch vụ công cộng Nhà nớc không thiết ngang mức ®é chun giao Møc chun giao thu nhËp nhiỊu hay vào kết hoạt động kinh tế mục tiêu phát triển kinh tế - xà hội nh nhu cầu tài chung Nhà nớc Thứ hai, khoản chuyển giao thu nhập dới hình thức thuế không đợc hoàn trả trực tiếp có nghĩa ngời nộp thuế suy cho nhận đợc phần dịch vụ công cộng mà Nhà nớc cung cấp chung cho cộng đồng, giá trị phần dịch vụ không thiết tơng đồng với khoản tiền thuế mà họ nộp cho Nhà nớc Đặc điểm giúp ta phân biệt khác thuế khoản phí, lệ phí + Việc chuyển giao thu nhập dới hình thức thuế đợc quy định trớc luật pháp: Đặc điểm mặt thể tính pháp lý cao thuế, mặt khác phản ánh sù chun giao thu nhËp kh«ng mang tÝnh chÊt tïy tiện mà dựa sở pháp luật định đà đợc xác định trớc Luật thuế; Pháp lệnh thuế Những tiêu thức thờng đợc xác định trớc Luật thuế, Pháp lệnh thuế là: đối tợng chịu thuế; đối tợng nộp thuế; mức thuế phải nộp; thời hạn cụ thể chế tài mang tính cỡng chế khác + Các khoản chuyển giao thu nhập dới hình thức thuế chịu ảnh hởng yếu tố kinh tế, trị xà hội thời kỳ định: Yếu tố kinh tế tác động đến thuế thờng mức độ tăng trởng kinh tế quốc dân, thu nhập bình quân đầu ngời, giá cả, thị trờng, biến động NSNN Yếu tố trị, xà hội tác động đến thuế thờng thể chế trị Nhà nớc, tâm lý, tập quán tầng lớp dân c, truyền thống văn hóa, xà hội dân tộc Do thuế chịu ràng buộc yếu tố kinh tế, trị xà hội nên ngời ta thêng nãi thuÕ mang ý nghÜa kinh tÕ, chÝnh trÞ, x· héi tỉng hỵp