Hoàn thiện kế toán tiền lương và cỏc khoản trích theo lương tại công ty tnhh thương mại và xây dựng đức việt

Báo cáo thực tập Khoa: Kế toán LỜI CẢM ƠN! Để làm hoàn chỉnh báo cáo chuyên đề “Tiền lương khoản trích theo lương” em xin gửi lời cảm ơn đến cơng ty TNHH Thơng mại xây dựng Đức Việt núi chung phịng kế tốn cơng ty nói riêng tạo điều kiện cho em thực tập công ty Qua thời gian thực tập em hiểu thêm nhiều thực tiễn cơng việc kế tốn mà cụ thể chuyên mục kế toán tiền lương khoản trích theo lương, biết áp dụng lý thuyết vào cơng việc cách có hiệu quả, xác, công Dưới giúp đỡ cô, phịng kế tốn em cịn học hỏi nhiều kinh nghiệm chun ngành kế tốn mà thời gian vừa qua em hoc lý thuyết, khơng mà thời gian thưc tập công ty cho em biết cách ứng xử với người công việc Và em muốn gửi li cm n c bit n cụ Giang Thị Hà người giúp đỡ em suốt thời gian làm báo cáo Nhờ bảo tận tình em hồn thiện chun đề thực tập tốt nghiệp Nhưng thời gian thực tập em có hạn nên báo cáo em cịn nhiều thiếu sót hạn chế Em mong đóng góp bảo cơng ty, phũng k toỏn v ca cụ Giang Thị Hà để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! SV: Nguyễn Thị Hường Lớp: K11B Báo cáo thực tập Khoa: Kế toán LỜI NÓI ĐÂU Tất vận động giới mục đích tồn sống, Trong xã hội loài người, người tảng xã hội Trong thời kỳ cơng nghiệp hóa, đại hóa, yếu tố lao động đề cao Tiền lương chế độ bảo hiểm lao động quan tâm sâu sắc, đảm bảo đời sống cuả người lao động mà cịn khuyến khích, ưu đãi người lao động làm việc sáng tạo, suất đạt hiệu cao Cơng tác kế tóan tiền lương chức nămg quan trọng quản trị hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Cơng tác tiền lương có quan hệ mật thiết với hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tiền lương yếu tố chi phí sản xuất quan trọng, phận cấu thành giá thành sản phẩm doanh nghiệp nguồn thu chủ yếu người lao động Các đặc điểm địi hỏi tổ chức cơng tác tiền lương, kế toán phải tuân thủ theo nguyên tắc sách, chế độ với người lao động Vì vậy, doanh nghiệp việc xây dựng thang lương, bảng lương, quỹ lương, định mức lương lựa chọn hình thức trả lương phù hợp đảm bảo phân phối cân cho người lao động trình làm việc, làm cho tiền lương khơng thành người lao động mà động lực người lao động làm việc ngày tốt Chính đặc điểm trên, với quan tâm đặc biệt sâu sắc người lao động, thời gian thực tập Cơng ty TNHH Th¬ng mại xây dựng Đức Việt, em ó chn tài : “ Hồn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty TNHH Th¬ng mại xây dựng Đức Việt l chuyờn thc tập Chun đề thực tập em ngồi phần mở đầu kết luận gồm có ba chương sau: Chương I : Các vấn đề chung kế tốn chun đề lựa chọn Chương II: Thực tế cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty SV: Nguyễn Thị Hường Lớp: K11B Báo cáo thực tập Khoa: Kế toán Chương III : Nhận xét kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty Để làm chuyên đề thực tập này, Em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến quan tâm, hng dn ca cụ Giang Thị Hà; Phũng k toỏn ca cụng ty TNHH Thơng mại xây dựng Đức ViÖt giúp em thời gian thực tập làm chuyên đề thực tập SV: Nguyễn Thị Hường Lớp: K11B Báo cáo thực tập Khoa: Kế tốn CHƯƠNG I: VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 1.1 CÁC KHÁI NIỆM, CÁC NGUYÊN TẮC VÀ CÁC CHUẨN MỰC KẾ TOÁN NHIỆM VỤ KẾ TOÁN LIÊN QUAN ĐẾN CHUYÊN ĐỀ LỰA CHỌN Nhiệm vụ kế toán lao động tiền lương doanh nghiệp ghi chép phản ánh số lượng - thời gian - kết lao động, tính lương khoản trích theo lương, phân bố chi phí nhân công đối tượng sử dụng lao động 1.1.1 Kế toán chi tiết tiền lương  Kế toán số lượng lao động Kế toán số lượng lao động theo dõi kịp thời xác tình hình biến động tăng giảm số lượng lao động theo loại lao động sở làm cho việc tính lương phải trả chế độ khác cho người lao động kịp thời xác  Kế tốn thời gian lao động Kế toán thời gian lao động việc ghi chép kịp thời, xác thời gian lao động người sở tính tiền lương phải trả cách xác cho người lao động Phản ánh số ngày công, số làm việc thực tế ngừng sản xuất, nghỉ việc, ốm đau người lao động phận sản xuất phịng ban doanh nghiệp Kế tốn kết lao động Để phản ánh kết lao động, kế toán sử dụng loại chứng từ ban đầu khác nhau, tuỳ theo loại hình đặc điểm sản xuất doanh nghiệp Mặc dù sử dụng mẫu chứng từ khác chứng từ bao gồm nội dung cần thiết như: Tên công nhân, tên công việc sản phẩm, thời gian lao động, số lượng sản phẩm hoàn thành nghiệm thu, kỳ hạn v chất lượng cơng việc hồn thành…Đó báo cáo kết sản xuất như: “Phiếu xác nhận SV: Nguyễn Thị Hường Lớp: K11B Báo cáo thực tập Khoa: Kế toán sản phẩm cơng việc hồn thành“, “phiếu báo làm thêm giờ”, “hợp đồng giao khốn”, “bảng theo dõi cơng tác tổ”, “Giấy báo ca”, phiếu giao, nhận sản phẩm “, “phiếu khoán”… Kế toán tiền lương ghi chép kịp thời, xác số lượng lao động, chất lượng sản phẩm hoàn thành hay doanh số thực cơng nhân tập thể để từ tính lương, tính thưởng kiểm tra độ phù hợp tiền lương phải trả với kết lao động thực tế Tùy thuộc vào loại hình đặc điểm sản xuất doanh nghiệp mà doanh nghiệp tự lập hay lựa chọn sử dụng chứng từ khác để hoạch tốn kết lao động Phịng kế tốn có nhiệm vụ tập hợp kết tồn doanh nghiệp Các chứng từ “Giấy đường”, “Bảng chấm cơng trả lương khốn”, “Bảng chấm công“ Dựa chứng từ lập số lượng lao động, thời gian lao động kết lao động, kê toán lập “Bảng toán tiền lương“ cho cơng nhân, “Bảng tốn lương“ để toán lương cho người lao động 1.1.2 Kế toán tổng hợp tiền lương Để phản ánh tình hình tốn tiền lương khoản khác người lao động, kế toán sử dụng tài khoản: TK334 (Phải trả công nhân viên) Tài khoản phản ánh khoản tốn với cơng nhân viên doanh nghiệp tiền lương, tiền công phụ cấp, tiền thưởng số khoản thuộc thu nhập người lao động 1.1.3 Các tài khoản sử dụng Để theo dõi tình hình tốn lương khoản khác với người lao động, tình hình trích lập, sử dụng quỹ bảo hiểm xã hội, kinh phí cơng đồn kế tốn sử dụng tài khoản sau: - Tài khoản 334 ”phải trả công nhân”: tài khoản dùng để phản ánh khoản toán với người lao động doanh nghiệp tiền lương , tiền công, phụ cấp, bảo hiểm xã hội, tiền thưởng khoản khác thuộc thu nhập họ.Tài khoản 334 “ Phải trả công nhân viên “ có kết cấu sau: SV: Nguyễn Thị Hường Lớp: K11B Báo cáo thực tập Bên Nợ: Khoa: Kế tốn + Các khoản khấu trừ vào tiền cơng, tiền lương người lao động +Tiền lương tiền công khoản khác trả cho người lao động +Kết chuyển khoản người lao động chưa lĩnh vào tài khoản thích hợp Bên có: Phản ánh số tiền lương, tiền công cá khoản khác phải trả cho người lao động phát sinh kỳ Dư có: Phản ánh số tiền lương, tiền công khoản khác phải tả cho người lao động Dư nợ (nếu có): phản ánh số trả thừa cho người lao động Kết cấu tài khoản 334 iền công, tiền lương khoản khác tạm ứng - Tính cholương ngườiphải lao động trả cho người lao động ác khoản khấu trừ vào tiền lương người lao -động Tiền thưởng trợ cấp phải trả cho người lao động Thanh toán lương khoản khác lại cho -người Số BHXH lao động trả thay lương cho người lao động dư bên nợ: Phản ánh số lượng tiền trả số tiền phảiCông trả cho lao trả động SDCK: nợngười cịn phải CNV đến cuối kỳ Tài khoản 334 có số dư bên Nợ: Khi để bên Nợ lên bảng cân đối cộng với số dư TK 138 hình thành số dư TK138 (1388) phải trả khác Có thể chuyển ln sang số dư TK138 - Tài khoản 338: ”Phải trả, phải nộp khác”: Dùng để phản ánh khoản phải trả phải nộp cho quan pháp luật, cho câc tổ chức , đoàn thể xã hội, cho cấp kinh phí cơng đồn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, khoản khấu trừ vào lương theo định tồ án (Tiền ni ly dị, ni ngồi giá thú, án phí…), giá trị tài sản thừa chờ xử lý, khoản vay mượn tạm SV: Nguyễn Thị Hường Lớp: K11B Báo cáo thực tập Khoa: Kế toán thời, nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn, khoản thu hộ, giữ hộ, khoản doanh thu chưa thực hiện… Tài khoản có kết cấu sau: Bên Nợ: + Các khoản nộp cho quan quản lý quỹ: + Các khoản chi kinh phí cơng đồn: + Xử lý giá trị tài sản thừa + Kết chuyển doanh thu chưa thực đến kỳ hạch toán + Các khoản trả, nộp khác Bên có: + Các khoản phải nộp, phải trả hay thu hộ +Giá trị tài sản thừa chờ xử lý +Ghi nhận tổng số doanh thu chưa thực tế phát sinh + Số nộp, trả lớn số phải nộp, phải trả hoàn lại Tài khoản 338 ” Các khoản phải, trả phải nộp khác” có số dư bên Nợ bên Có tuỳ thuộc vào truờng hợp cụ thể Dư Nợ (nếu có): Phản ánh số trả thừa, nộp thừa, vượt chi chưa tốn Dư có: Phản ánh số tiền cịn phải trả, phai nộp hay giá trị tài sản thừa chờ xử lý Tài khoản 338 bao gồm tài khoản cấp sau đây: + Tài khoản 3381 “Tài sản thừa chờ xử lý” + Tài khoản 3382 “Kinh phí cơng đoàn” + Tài khoản 3383 “Bảo hiểm xã hội” + Tài khoản 3384 “Bảo hiểm y tế” + Tài khoản 3385 “Doanh thu chưa thực hiện” + Tài khoản 3388 “Phải nộp khác” Ngoài tài khoản 334 338 nói trên, q trình hạch tốn, kế tốn cịn sử dụng số tài khoản khác có liên quan tài khoản 111 “tiên mặt”, tài khoản 112 “tiền gửi ngân hàng”, tài khoản 338 “phải thu khác”… 1.1.4 Phương pháp kế toán SV: Nguyễn Thị Hường Lớp: K11B Báo cáo thực tập Khoa: Kế toán Hàng tháng, tính thù lao lao động phải trả cho người lao động (bao gồm tiền lương, tiền công, khoản phụ cấp có tính chất tiền lương, tiền ăn ca…) phân bổ cho đối tượng sử dụng, kế toán ghi: Nợ TK 622 (chi tiết đối tượng): Thù lao phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất, chế tạo sản phẩm hay thực dịch vụ Nợ Tk 627(6271): Thù lao phải trả công nhân viên quản lý phân xưởng sản xuất Nợ TK 641(6411): Thù lao phải trả nhân viên bán hàng, tiêu thụ sản phẩm Nợ TK642 (6421): Thù lao phải trả cho phận nhân công quản lý doanh nghiệp Nợ TK 241: Thù lao phải trả cho nhân công phận xây dựng hay phận sửa chữa lớn tài sản cố định tự làm Có TK 334: Tổng số thù lao lao động phải trả cho người lao động kỳ… - Số tiền thưởng phải trả cho người lao động kỳ: Nợ TK 431 (4311): Thưởng thi đua từ quỹ khen thưởng Nợ TK 622 (chi tiết đối tượng): Số tiền thưởng từ quỹ lương phận công nhân trực tiểp trực tiếp sản xuất, chế tạo sản phẩm hay thực dịch vụ Nợ TK 627(6271): Số tiền thưởng từ quỹ lương cho phận nhân viên quản lý phân xưởng sản xuất Nợ TK 641 (6411): Số tiền thưởng từ quỹ tiền lương cho phận nhân viên bán hàng Nợ TK 642 (6421): Số tiền thưởng từ quỹ tiền lương cho phận nhân viên quản lý doanh nghiệp Có TK 334: Tổng số tiền thưởng phải trả - Trích BHXH, bảo hiểm y tế kinh phí cơng đồn: SV: Nguyễn Thị Hường Lớp: K11B Báo cáo thực tập Khoa: Kế tốn Nợ Tk 334: Số trích cho quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế kinh phí cơng đoàn trừ vào thu nhập người lao động Nợ TK 622 (chi tiết đối tượng): Số trích cho quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn tính vào chi phí cơng nhân trực tiếp Nợ TK 627(6271): Số trích cho quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiẻm y tế, kinh phí cơng đồn tính vào chi phí sản xuất chung Nợ TK 641: (6411): Số trích cho quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn tính vào chi phí bán hàng Nợ TK 642(6421): Số trích theo cho quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 338: Tổng số kinh phí cơng đồn, bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội phải trích kỳ - 3382: Số kinh phí cơng dồn phải trích - 3383: Số bảo hiểm xã hội phải trích - 3384: Số bảo hiểm y tế phải trích, - Số bảo hiểm xã hội phải trả trực tiếp cho người lao động kỳ (ốm đau, thai sản, tai nạn lao động ) Nợ TK 338(3383): ghi giảm số bảo hiểm xã hội Có TK 334: Ghi tăng số phải trả cho người lao động - Các khoản khấu trừ vào thu nhập người lao động kỳ: Nợ TK 334: ghi giảm thu nhập người lao động kỳ Có TK 333 (3338): Thuế tu nhập phải nộp Có TK 141: Số tạm ứng trừ vào lương Có TK 138: Các khoản phải thu khác (phải thu bồi thường vật chất, thiệt hại ) SV: Nguyễn Thị Hường Lớp: K11B Báo cáo thực tập Khoa: Kế toán - Thanh tốn thù lao (tiền cơng, tiền lương ), Bảo hiểm xã hội, tiền thưởng cho người lao động kỳ: Nợ TK 334: Các khoản tốn Có TK 111: Thanh tốn tiền mặt Có TK 112: Thanh tốn chuyển khoản cho ngân hàng Có TK 512: Thanh tốn sản phẩm, hàng hóa - Nộp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn cho quan quản lý: Nợ TK 338 (3382,3383,3384): Số tiền nộp cho quan quản lý quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ TK 141,138… Có TK liên quan (111, 112): Số tiềnTK đã334 nộp TK 622 - Chi tiêu kinh phí cơng đồn để lại doanh nghiệp: Nợ TK 338 (3382): Ghi giảm số kinh phí cơng đồn Có TK liên quan (111,112 ): Số tiền chi tiêu TK 6271 - Cuối kỳ3384 kết toán kết chuyển số tiền người lao động vắng chưa lĩnh: TK 3383, Nợ TK 334: Ghi giảm số tiền phải trả cho người lao động Có TK 338 (3388): Ghi tăng số tiền phải trả khác TK 641,642 - Trường hợp số trả, nộp kinh phí cơng đồn, bảo hiểm xã hội ( Kể số vượt chi ) lớn số phải trả, phải nộp cấp bù, kế toán ghi: TK 111, 512… Nợ TK liên quan (111, 112): Số tiền cấp bù nhận TK 4311 Có TK 338 (3382, 3383): Số chi vượt hay nộp thừa hoàn trả hay cấp bù Sơ đồ số 1: Kế Toán khoản toán với người lao động TK 3383 SV: Nguyễn Thị Hường Lớp: K11B