Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại chi nhánh 103 công ty cổ phần xây dựng số 1 hà nội

Khóa luận tốt nghiệp GVHD: GVC Đào Bá Thụ MỤC LỤC Danh mục chữ viết tắt Danh mục sơ đồ Danh mục bảng biểu .6 Lời nói đầu .7 Phần I: Những vấn đề lí luận chung kế toán Nguyên vật liệu Doanh nghiệp xây lắp 1.1./ Kế toán Nguyên vật liệu Doanh nghiệp xây lắp .10 1.1.1./ Vị trí Ngun vật liệu q trình xây dựng 10 1.1.2./ Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lí Vật liệu Doanh nghiệp xây lắp .11 1.1.3./ Nhiệm vụ kế toán Nguyên vật liệu Doanh nghiệp xây lắp 13 1.2./ Phân loại đánh giá Nguyên vật liệu 14 1.2.1./ Phân loại Nguyên vật liệu .14 1.2.2./ Đánh giá Nguyên vật liệu theo giá thực tế 15 1.2.2.1./ Giá thực tế Vật liệu nhập kho .15 1.2.2.2./ Giá thực tế Vật liệu xuất kho 16 1.2.3./ Đánh giá Nguyên vật liệu theo giá hạch toán .18 1.3./ Kế toán chi tiết Nguyên vật liệu 18 1.3.1./ Chứng từ sử dụng 18 1.3.2./ Các phương pháp kế toán chi tiết Vật liệu 19 1.3.2.1./ Phương pháp thẻ song song 20 1.3.2.2./ Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 21 1.3.2.3./ Phương pháp ghi sổ số dư .23 1.4./ Kế toán tổng hợp Nguyên vật liệu .24 1.4.1./ Kế toán tổng hợp Nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên 24 SVTH: Bùi Thị Minh Phương Lớp KT2 – K16 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: GVC Đào Bá Thụ 1.4.1.1./ Khái niệm tài khoản sử dụng 24 1.4.1.2./ Phương pháp hạch toán 26 1.4.2./ Kế toán tổng hợp Nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kì 28 1.4.2.1./ Khái niệm tài khoản sử dụng 28 1.4.2.2./ Phương pháp hạch toán 29 1.5./ Sổ kế toán dùng cho kế toán tổng hợp Nguyên vật liệu 30 1.5.1./ Hình thức Nhật kí chung .30 1.5.2./ Hình thức Nhật kí sổ .30 1.5.3./ Hình thức Chứng từ ghi sổ 30 1.5.4./ Hình thức Nhật kí chứng từ 31 Phần II: Thực trạng kế toán Nguyên vật liệu Chi nhánh 103 – Công ty Cổ phần xây dựng số Hà nội 2.1./ Tổng quan Chi nhánh 103 .32 2.1.1./ Lịch sử hình thành phát triển Công ty 32 2.1.2./ Ngành nghề kinh doanh Công ty .33 2.1.3./ Đặc điểm tổ chức máy quản lí, tổ chức sản xuất Chi nhánh 103 .35 2.1.4./ Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn Cơng ty .37 2.1.4.1./ Đặc điểm tổ chức máy kế tốn Cơng ty .37 2.1.4.2./ Đặc điểm hình thức sổ kế tốn sử dụng Cơng ty 40 2.1.4.3./ Các chế độ phương pháp kế toán áp dụng Cơng ty 41 2.2./ Thực trạng kế tốn Ngun vật liệu Chi nhánh 103 44 2.2.1./ Đặc điểm Nguyên vật liệu Công ty 44 2.2.2./ Phân loại Nguyên vật liệu Công ty 45 2.2.3./ Đánh giá Nguyên vật liệu 45 2.2.4./ Thủ tục nhập, xuất Nguyên vật liệu .48 2.2.4.1/ Thủ tục nhập kho Nguyên vật liệu .48 2.2.4.2./ Thủ tục xuất kho Nguyên vật liệu .53 SVTH: Bùi Thị Minh Phương Lớp KT2 – K16 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: GVC Đào Bá Thụ 2.2.5./ Kế toán chi tiết Nguyên vật liệu kho 58 2.2.6./ Kế toán chi tiết Ngun vật liệu phịng Kế tốn .58 2.2.7./ Hạch toán, kiểm kê Vật liệu tồn cuối kì 69 2.2.8./ Kế toán tổng hợp Nguyên vật liệu Chi nhánh 103, Công ty Cố phần xây dựng số Hà nội 72 Phần III: Một số nhận xét ý kiến đề xuất nhằm góp phần hồn thiện chất lượng cơng tác kế tốn Ngun vật liệu Chi nhánh 103, Cơng ty CPXD số Hà nội 3.1./ Ưu điểm 83 3.2./ Nhược điểm 85 3.3./ Một số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn Ngun vật liệu Chi nhánh 103 .85 3.3.1./ Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn Ngun vật liệu 85 3.3.2./ Các giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn Ngun vật liệu Chi nhánh 103 86 Kết luận 94 SVTH: Bùi Thị Minh Phương Lớp KT2 – K16 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: GVC Đào Bá Thụ DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT 10 11 Chữ viết tắt DN VL NVL CTCP KKTX KKĐK GTGT TK TSCĐ HTK CBCNV Từ nguyên nghĩa Doanh nghiệp Vật liệu Nguyên vật liệu Công ty cổ phần Kê khai thường xuyên Kiểm kê định kì Giá trị gia tăng Tài khoản Tài sản cố định Hàng tồn kho Cán công nhân viên DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ SVTH: Bùi Thị Minh Phương Lớp KT2 – K16 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: GVC Đào Bá Thụ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kế toán chi tiết Vật liệu theo phương pháp ghi thẻ song song ……………………………………………………………………21 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ kế toán chi tiết Vật liệu theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển……………………………………………………………22 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ kế toán chi tiết Vật liệu theo phương pháp sổ số dư 24 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ kế toán tổng hợp Vật liệu theo phương pháp Kê khai thường xuyên 27 Sơ đồ 1.5: Sơ đồ kế toán tổng hợp Vật liệu theo phương pháp Kiểm kê định kì 29 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lí Chi nhánh 103 35 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ máy kế toán 38 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tư ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật kí chung .40 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ phương pháp sổ Số dư Chi nhánh 103 59 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Một số tiêu kết kinh doanh DN qua năm 34 SVTH: Bùi Thị Minh Phương Lớp KT2 – K16 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: GVC Đào Bá Thụ Bảng 2.2: Liệt kê nhập vật tư Chi nhánh 103 60 Bảng 2.3: Liệt kê xuất vật tư Chi nhánh 103 62 Bảng 2.4: Bảng tổng hợp nhập vật tư Chi nhánh 103 64 Bảng 2.5: Bảng tổng hợp xuất vật tư Chi nhánh 103 65 Bảng 2.6: Sổ Số dư Chi nhánh 103 66 Bảng 2.7: Nhật kí chung Chi nhánh 103 77 Bảng 2.8: Sổ Cái TK 152 Chi nhánh 103 .81 Bảng 2.9: Sổ Cái TK 621 Chi nhánh 103 82 LỜI NÓI ĐẦU Năm 1986 mốc quan trọng nước ta, đánh dấu bước chuyển cần thiết kinh tế nước nhà từ chế tập trung quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trường có vận hành Nhà nước Nền kinh tế SVTH: Bùi Thị Minh Phương Lớp KT2 – K16 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: GVC Đào Bá Thụ hoạt động theo chế thị trường cách thơng thống tạo đà phát triển cho Doanh nghiệp (DN) thách thức lớn cho DN Các DN ngày phải tự hồn thiện mình, nâng cao lực cạnh tranh, quản lí tài cho đồng vốn bỏ phải đạt hiệu cao, thu nhiều lợi nhuận đồng thời sản phẩm, dịch vụ xã hội chấp nhận Tổ chức hạch toán kế toán phận cấu thành quan trọng hệ thống cơng cụ quản lí kinh tế, có vai trị tích cực việc quản lí điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế, với tư cách cơng cụ quản lí kinh tế - tài chính, đảm nhận việc tổ chức cung cấp thông tin có ích cho việc đề định quản lí kinh tế Nếu lợi nhuận mục đích cuối DN chi phí yếu tố quan trọng tất yếu mà DN đa dạng hoá lợi nhuận, DN phải nắm yếu tố đầu vào q trình sản xuất là: sức lao động, tư liệu lao động đối tượng lao động Vật liệu (VL) đối tượng lao động thể dạng vật hoá, yếu tố vật chất cấu thành sản phẩm chiếm tỉ trọng lớn cấu giá thành Do sử dụng VL cách hợp lí, tiết kiệm biện pháp chủ yếu giảm chi phí đầu vào, hạ giá thành sản phẩm, nâng cao lực cạnh tranh không sản phẩm mà DN thị trường đặc biệt giai đoạn giá leo thang Để làm công tác thiết phải tổ chức cơng tác hạch tốn Ngun vật liệu (NVL) hợp lí, việc định mức đắn nhu cầu sử dụng VL cho sản xuất, quản lí tình hình xuất – nhập, bảo quản, dự trữ cung cấp kịp thời, sức tiết kiệm, giảm tiêu hao vật tư… song lại đem lại hiệu kinh tế cao Việc tổ chức kế tốn NVL hợp lí, khoa học có ý nghĩa thiết thực hiệu việc quản lí kiểm sốt tài sản DN đồng thời nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh DN Đây chiến lược có ý nghĩa quan trọng định đến vận mệnh DN Trong DN sản xuất vật chất, khoản mục chi phí NVL chiếm tỉ trọng lớn tồn chi phí DN Do bên cạnh vấn đề trọng tâm SVTH: Bùi Thị Minh Phương Lớp KT2 – K16 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: GVC Đào Bá Thụ DN sản xuất việc tập hợp chi phí tính giá thành việc tổ chức tốt cơng tác kế tốn NVL vấn đề đáng phải quan tâm Tại Chi nhánh 103 – Công ty cổ phần (CTCP) xây dựng số Hà Nội với đặc điểm lượng NVL sử dụng cơng trình lớn quản lí NVL cơng tác khơng thể thiếu khâu quản lí sản xuất kinh doanh DN tất khâu, từ khâu thu mua bảo quản, dự trữ đến khâu sử dụng nhằm tối thiếu hóa chi phí, tối đa hóa lợi nhuận DN Qua thời gian thực tập Chi nhánh 103 – CTCP xây dựng số Hà Nội, nhận giúp đỡ tận tình từ lãnh đạo cơng ty, đặc biệt đồng chí phịng kế tốn, em làm quen tìm hiểu cơng tác thực tế Công ty Em nhận thấy kế tốn NVL cơng ty giữ vai trị đặc biệt quan trọng có nhiều vấn đề cần phải quan tâm Vì em sâu vào tìm hiểu phần hành Kế tốn Ngun vật liệu cơng cụ, dụng cụ Trong phạm vi viết này, em xin trình bày đề tài: “Hồn thiện kế tốn Ngun vật liệu Chi nhánh 103 - Công ty cổ phần xây dựng số Hà Nội” Mặc dù cố gắng tìm hiểu nhận giúp đỡ tận tình thầy giáo ban lãnh đạo đồng chí phịng kế tốn Cơng ty nhận thức trình độ chưa đầy đủ nên đề tài không tránh khỏi thiếu sót định Em mong tiếp thu ý kiến đóng góp để đề tài hoàn thiện Nội dung đề tài lời nói đầu kết luận gồm phần: Phần I: Những vấn đề lí luận chung kế tốn Nguyên vật liệu Doanh nghiệp xây dựng SVTH: Bùi Thị Minh Phương Lớp KT2 – K16 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: GVC Đào Bá Thụ Phần II: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu Chi nhánh 103 – Công ty Cổ phần Xây dựng Số Hà Nội Phần III: Một số nhận xét ý kiến đề xuất nhằm góp phần hồn thiện chất lượng cơng tác kế tốn Ngun vật liệu Chi nhánh 103 - CTCP Xây dựng Số Hà Nội PHẦN I: SVTH: Bùi Thị Minh Phương Lớp KT2 – K16 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: GVC Đào Bá Thụ NHỮNG VẤN ĐỀ LÍ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY LẮP 1.1./ Kế toán Nguyên vật liệu Doanh nghiệp xây lắp 1.1.1./ Vị trí Ngun vật liệu q trình xây dựng Trong DN sản xuất, NVL phận hàng tồn kho thuộc tài sản lưu động DN đồng thời yếu tố thiếu q trình sản xuất sản phẩm NVL có đặc điểm bị tiêu hao toàn chuyển giá trị lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kì, việc cung cấp NVL có đầy đủ kịp thời yếu tố số lượng lẫn chất lượng việc thi cơng tiến hành trơi chảy, khơng bị gián đoạn, cơng trình xây dựng hoàn thành tiến độ kế hoạch đảm bảo chất lượng tốt Như biết, Kinh tế thị trường nay, DN làm ăn thực có lãi trì tồn phát triển đặc biệt vài năm gần khủng hoảng tài giới gây ảnh hưởng lan truyền tới gần toàn quốc gia phát triển Vấn đề quan tâm hàng đầu DN sản xuất ngày hạ giá thành sản xuất song chất lượng sản phẩm phải nâng cao ngày Muốn hạ giá thành sản phẩm cần tối thiểu hóa chi phí VL cách hợp lí mà khơng làm ảnh hưởng tới chất lượng sản phẩm, từ góp phần làm tăng lợi nhuận cho DN Từ đặc điểm ta thấy VL có tầm quan trọng khơng q trình sản xuất mà cịn ảnh hưởng khơng nhỏ đến kết hoạt động sản xuất kinh doanh DN sản xuất nói chung DN xây dựng nói riêng 1.1.2./ Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lí Vật liệu Doanh nghiệp xây lắp SVTH: Bùi Thị Minh Phương Lớp KT2 – K16