Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần nhựa y tế mediplast

ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT

ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA Y TẾ MEDIPLAST

1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST

Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST là công ty có quy mô sản xuất lớn, sản phẩm của công ty nhiều về số lượng, đa dạng về chủng loại như: bơm tiêm, dây chuyền dịch và các loại sản phẩm nhựa y tế khác Do đó nguyên, vật liệu dùng (NVL) để sản xuất sản phẩm cũng rất đa dạng và phức tạp, nhiều chủng loại, và biến động thường xuyên, đòi hỏi phải có sự chú trọng trong quản lý, hạch toán các quá trình thu mua, vận chuyển, bảo quản dự trữ và sử dụng vật liệu.

Công tác quản lý nguyên vật liệu được đặt ra là phải bảo quản chặt chẽ nơi khô ráo, thoáng mát để tránh bị hoen rỉ hoặc biến dạng Các nguyên vật liệu của công ty chủ yếu là phải mua ngoài Để đảm bảo tiến độ sản xuất, vật liệu cần phải được cung cấp một cách kịp thời đảm bảo về số lượng và chất lượng thỏa mãn cho nhu cầu sản xuất Kế toán nguyên vật liệu phải cung cấp được thông tin một cách chính xác kịp thời, có hệ thống phục vụ cho quản trị doanh nghiệp, cho việc lập kế hoạch thu mua vật liệu cũng như công tác tính giá thành sản phẩm

1.1.2 Phân loại về nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST

Nguyên, vật liệu ở công ty rất đa dạng và phong phú về chủng loại và quy cách Công tác phân loại NVL liên quan đến kế toán chi tiết, kế toán

4 tổng hợp và công tác quản lý NVL do đó công ty rất chú trọng đến việc phân loại NVL một cách hợp lý nhất.

Nguyên, vật liệu ở Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST chia thành các loại sau:

- Nguyên, vật liệu chính: để hình thành nên các sản phẩm, công ty phải sử dụng một lượng lớn các loại nguyên, vật liệu chính, phần làm nên thực thể của các sản phẩm gọi chung là nguyên, vật liệu chính và được hạch toán vào tài khoản 152.1 Việc quản lý nguyên, vật liệu được tiến hành trên phần mềm kế toán KTSYS bằng việc mã hóa theo từng nguyên liệu.

Cụ thể: các loại nguyên, vật liệu chính của công ty:

+ Nhựa hạt (PP710J, PP760J, PVC Huy Hiếu, RCĐ ).

+ Kim (kim Hàn Quốc 2535, kim Nhật 25G*1(3.5, 10cc ).

+ Gioăng (gioăng 1ml Trung Quốc, gioăng 3ml Trung Quốc ).

- Vật liệu phụ: là những NVL có tác dụng trong quá trình sản xuất, được sử dụng kết hợp với NVL chính để hoàn thiện và nâng cao tính năng, chất lượng của sản phẩm, là các loại sản phẩm được hạch toán vào tài khoản 152.2.

Các loại vật liệu phụ như:

+ Hộp đựng nhỏ duplex (hộp đựng 100 bơm tiêm).

+ Thùng đựng lớn carton (thùng đựng 100 hộp duplex).

+ Mực in (dùng để in vạch).

+ Film đóng gói (bao gói sản phẩm sau tiệt trùng: film blister Đài Loan ). + Các vật liệu phụ khác như băng keo, đề can

- Nhiên liệu: là những thứ dùng để cung cấp nhiệt lượng cho quá trình sản xuất như: dầu Diezen, gas, EOGAS dùng để tiệt trùng bơm tiêm Nhiên liệu được công ty hạch toán vào tài khoản 152.3.

Nguyễn Hồng Ngọc Lớp: Kế toán 4 - K38

- Phế liệu: phế liệu sau quá trình sản xuất: như nhựa cục bẩn, các phế phẩm từ bán thành phần hoặc chế phẩm từ thành phẩm Phế liệu được công ty theo dõi trên tài khoản 152.6.

1.1.3 Phân nhóm về nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST

Nguyên vật liệu của công ty được chia theo từng nhóm, gồm có NVL chính, nguyên vật liệu phụ, mỗi nhóm gồm nhiều nguyên, vật liệu được quản lý theo từng mã khác nhau.

Biểu 1.1: Danh mục vật tư hàng hóa

TT Mã vật tư Tên vật tư ĐVT TK

01 01NPPT51 Nhựa hạt PP760J Kg 152.1

02 01NPVC40 Nhựa hạt PVC FMJ402- Huy Hiếu Kg 152.1

82 01G1TQ20 Gioăng 1ml Trung Quốc Cái 152.1

83 01G3TQ20 Gioăng 3ml Trung Quốc Cái 152.1

99 01PE15S Túi PE đã in slip Kg 152.1

121 01MXLH40 Mực in vạch xi lanh Hàn Quốc Lọ 152.1

209 03D0019 Dầu bảo dưỡng khuôn chống rỉ RP7350 Lọ 152.3

275 06DTKCB2318 P/phẩm DTKCB 2318 hoàn chỉnh do Cty Cái 152.6

Trị giá vốn thực tế của nguyên vật liệuGiá mua vật liệu (theo hoá đơn)

Chi phí thu muaThuế nhập khẩu (nếu có)

Đánh giá nguyên vật liệu của Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST

Công ty đã sử dụng giá thực tế để hạch toán chi tiết và tổng hợp tình hình nhập xuất kho.

- Đối với nguyên vật liệu nhập kho chủ yếu do mua ngoài, do nhập lại vật tư thừa hoặc do thu hồi phế liệu Do đó, để đánh giá trị giá nguyên vật liệu, kế toán sử dụng giá vốn thực tế để đánh giá.

Thông thường ở Công ty, phần chi phí vận chuyển bốc dỡ do người bán chi trả, phần chi phí này được tính vào đơn giá của NVL mua, điều khoản này được thỏa thuận trong hợp đồng thương mại Do đó đơn giá nhập kho là giá chưa có thuế ghi trên hóa đơn GTGT.

Ví dụ: Theo hoá đơn GTGT số 0010587 của công ty, Ngày 03 tháng 12 năm 2009 Công ty Cổ phần Nhựa Y tế mua của Công ty Cổ phần HC Nhựa 13.640 kg nhựa hạt P334-TQ với đơn giá 12.500đ/kg.

Tổng cộng tiền thanh toán là : 187.550.000đ

Vậy giá nhập kho của nhựa hạt P334 – TQ ngày 03/12/2009 là 187.550.000 đồng

Giá thực tế vật liệu xuất khoTrị giá thực tế tồn đầu kỳ + trị giá thực tế nhập trong kỳ

Số lượng tồn đầu kỳ + số lượng nhập trong kỳ

Giá thực tế vật liệu xuất kho1.156 x 10.000 + 13.640 x 12.500 + 11.160 x 12.500

Vật tư thừa nhập kho: trị giá vốn của vật tư thừa nhập kho là đơn giá tồn kho đầu kỳ của chính nguyên vật liệu đó.

Giá vốn thực tế của phế liệu nhập kho: là giá ước tính có thể bán được của phế liệu tại thời điểm nhập kho (giá trị thị trường tại thời điểm nhập kho), đối với những phế liệu nhập kho không có khả năng bán được thì coi giá trị nhập kho bằng 0, chỉ nhập đơn thuẩn về mặt số lượng.

- Đối với nguyên, vật liệu xuất kho chủ yếu dùng cho sản xuất, cũng có những trường hợp xuất kho NVL để bán nhưng nghiệp vụ đó xảy ra không thường xuyên, ngoài ra còn có xuất phế liệu đem bán Trị giá vốn của nguyên, vật liệu xuất kho được tính theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ.

Ví dụ: Dựa vào sổ tổng hợp nhập xuất tồn nhựa hạt P334 – TQ trong tháng

- Tồn đầu tháng: 1.156 kg, đơn giá 10.000đ/kg Ngày 3/12 nhập: 13.640kg, đơn giá 12.500đ/kg Ngày 7/12 xuất 850kg

Ngày 12/12 xuất 2.570kg Ngày 20/12 nhập 11.160kg, đơn giá 12.500đ/kg Ngày 27/12 xuất 1.430kg

Giá thực tế vật liệu xuất kho = 12.388đ/kg

Giá xuất kho nhựa hạt P334-TQ ngày 7/12: 12.388đ x 850kg = 10.529.800đ Giá xuất kho nhựa hạt P334-TQ ngày 12/12: 12.388đ x 2.570kg = 31.837.160đ Giá xuất kho nhựa hạt P334-TQ ngày 27/12: 12.388đ x 1.430kg = 17.714.840đ Giá xuất kho nhựa hạt P334-TQ ngày 28/12: 12.388đ x 1.550kg = 19.201.400đ

Phần tính giá vốn xuất kho được tiến hành tự động trên phần mềm kế toán.Cuối tháng, sau khi nhập hết tất cả số lượng và đơn giá của nguyên, vật liệu nhập kho và số lượng của từng nguyên, vật liệu xuất kho, kế toán tiến hành tính giá vốn xuất kho.

Tổ chức quản lý nguyên vật liệu của Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST

Trong nền kinh tế thị trường, kinh doanh có lãi là mục tiêu mà công ty đều hướng tới Nguyên vật liệu là một yếu tố không thể thiếu của quá trình sản xuất kinh doanh ở các doanh nghiệp Giá trị nguyên vật liệu thường chiếm một tỉ lệ lớn trong tổng chi phí sản xuất Vì vậy, quản lý tốt khâu thu mua, dự trữ và sử dụng nguyên vật liệu là điều kiện cần thiết để đảm bảo chất lượng sản phẩm, tiết kiệm chi phí, giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho công ty.

Bộ phận thu mua trực thuộc phòng Kế hoạch kinh doanh, duới sự chỉ đạo trực tiếp của Phó Giám đốc phục trách sản xuất Nhiệm vụ của bộ phận này là tìm hiểu, cân đối và mua nguyên vật liệu Việc thu mua nguyên vật liệu được thực hiện dựa trên kế hoạch sản xuất thông qua các chỉ tiêu quy định của công ty, các đơn đặt hàng và khả năng tiêu thụ sản phẩm Cho nên khâu mua phải quản lý chặt chẽ về khối lượng, chủng loại, chống thất thoát vật liệu Để thực hiện tốt kết hoạch thu mua, cán bộ thu mua cần tìm hiểu về giá cả cũng như chất lượng của vật tư sao cho với chi phí thấp nhất , khối lượng thu mua nhiều nhất mà vẫn đảm bảo chất lượng, hạ thấp chi phí thu

Nguyễn Hồng Ngọc Lớp: Kế toán 4 - K38 mua nhằm hạ giá thành sản phẩm Trước khi nhập kho, NVL được kiểm nhận kỹ lưỡng để đảm bảo đúng quy cách và chất lượng như đã yêu cầu. Bảo quản: thủ kho có trách nhiệm quản lý và bảo quản NVL, không để mất mát vật tư, cuối tháng xem xét và ký phiếu nhập kho, phiếu xuất kho và vào thẻ kho. Nhiệm vụ của kho là xem xét hàng hoá, NVL hàng ngày, nếu thiếu phải báo cho bộ phận thu mua để cung cấp kịp thời, không để tình trạng thiếu vật tư xảy ra. Công tác quản lý kho thực hiện các biện pháp như: quy hoạch, sắp xếp hợp lý vật tư, hàng hóa, xây dựng hệ thống định mức hao hụt thích hợp cho từng thứ NVL và điều kiện bảo quản chúng, nâng cao trình độ kỹ thuật nghiệp vụ của nhân viên bảo quản và tăng cường công tác quản lý

Dự trữ: xuất phát từ đặc điểm của vật liệu chỉ tham gia việc dự trữ nguyên vật liệu như thế nào để đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh hiện tại là điều kiện hết sức quan trọng Mục đích của dự trữ là đảm bảo cho nhu cầu sản xuất kinh doanh không quá ứ đọng vốn nhưng không làm gián đoạn quá trình sản xuất Công ty đã xây dựng cho được hệ thống định mức dự trữ tối thiều cho các loại vật tư để đảm bảo cho quá trình sản xuất được liên tục

Phòng kế toán kết hợp cùng bộ phận kho thường xuyên xem xét tình hình sử dụng NVL Sử dụng tiết kiệm, hợp lý trên cơ sở xác định mức chi phí có ý nghĩa quan trọng trong việc hạ thấp, chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm, tăng thu nhập tích luỹ Do vậy trong khâu sử dụng cần quán triệt nguyên tắc sử dụng đúng mức quy định sử dụng đúng quy trình sản xuất đảm bảo tiết kiệm chi phí trong giá thành.

Cuối tháng, kế toán vật tư và thủ kho tiến hành đối chiếu với chứng từ nhập, xuất và tính ra số lượng Định kỳ cứ 6 tháng, Công ty tiến hành kiểm kê

1 0 một lần Như vậy, Công ty kiểm kê hàng hóa hai lần trong năm Cứ mỗi kỳ kiểm kê, phòng kế toán, phòng kỹ thuật, phòng KCS, ban bảo vệ kết hợp cùng bộ phận kho đi cân, đong, đo, đếm từng loại NVL Sau đó, thủ kho và kế toán vật tư so sánh với sổ sách, xem xét vật tư nào thừa, vật tư nào thiếu và tìm nguyên nhân. từ đó có biện pháp xử lý kịp thời, ngăn chặn tình trạng tham ô, lãng phí nguyên vật liệu có thể xảy ra Do vậy Công ty không lập định mức dôi hao tự nhiên nguyên vật liệu Tất cả các hiện tượng thừa thiếu NVL đều được xác định rõ nguyên nhân từ đó đề ra biện pháp xử lý.

Như vậy để tổ chức tốt công tác quản lý nguyên vật liệu nói chung và hạch toán nguyên vật liệu nói riêng đòi hỏi phải có những điều kiện nhất định Điều kiện quan trọng đầu tiên là công ty phải có đầy đủ kho tàng để bảo quản nguyên vật liệu, kho phải được trang bị các phương tiện bảo quản và cân, đo, đong, đếm cần thiết, phải bố trí thủ kho và nhân viên bảo quản có nghiệp vụ thích hợp và có khả năng nắm vững và thực hiện việc ghi chép ban đầu cũng như sổ sách hạch toán kho Việc bố trí, sắp xếp nguyên vật liệu trong kho phải đúng yêu cầu và kỹ thuật bảo quản, thuận tiện cho việc nhập, xuất và theo dõi kiểm tra Đối với mỗi thứ nguyên vật liệu phải xây dựng định mức dự trữ, xác định rõ giới hạn dự trữ tối thiểu, tối đa để có căn cứ phòng ngừa các trường hợp thiếu vật tư phục vụ sản xuất hoặc dự trữ vật tư quá nhiều gây ứ đọng vốn.

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA Y TẾ MEDIPLAST

KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA Y TẾ MEDIPLAST

Kế toán chi tiết nguyên, vật liệu là công việc được tiến hành kết hợp giữa kho và phòng kế toán nhằm mục đích theo dõi chặt chẽ tình hình nhập, xuất, tồn theo từng loại vật liệu về số lượng, chất lượng và giá trị đáp ứng yêu cầu của công tác quản lý vật liệu Do đó lựa chọn và thực hiện tốt phương pháp kế toán chi tiết nguyên, vật liệu là rất quan trọng.

Tại Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST, công tác kế toán chi tiết nguyên, vật liệu được tiến hành theo phương pháp thẻ song song Phương pháp này rất phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Nó cung cấp cho kế toán những số liệu về tình hình nhập, xuất, tồn nguyên, vật liệu một cách chính xác, kịp thời.

2.1.1 Thủ tục nhập - xuất kho nguyên vật liệu

2.1.1.1 Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu

Việc thu mua NVL nhập kho do phòng kinh doanh đảm nhận Căn cứ vào nhu cầu thực tế, và loại NVL, cán bộ phòng kinh doanh sẽ tiến hành mua trực tiếp hoặc ký hợp đồng với các nhà cung cấp.

Phòng căn cứ vào tình hình thực hiện sản xuất và dự trữ để lập kế hoạch thu mua nguyên vật liệu và trực tiếp với bên bán vật tư khi nhận được hoá đơn kiểm phiếu xuất kho của bên bán hoặc giấy báo nhập hàng của bên bán gửi lên phòng kinh doanh sẽ kiểm tra đối chiếu với các bản hợp đồng Khi hàng được chuyển đến Công ty, bộ phận KCS( kiểm tra chất lượng) tiến hành kiểm tra số lượng, chất lượng và quy cách sản phẩm đảm bảo đúng số lượng, chủng loại,

1 2 chất lượng như yêu cầu trong đơn đặt hàng hoặc trong hóa đơn GTGT Các bên tham gia kiểm nhận vật tư lập “ Biên bản kiểm nghiệm vật tư hàng hóa” để làm căn cứ nhập kho Vật tư sau khi được kiểm định thì phải được tiến hành nhập kho nguyên vật liệu Trên cơ sở hóa đơn, giấy báo nhận hàng và biên bản kiểm nghiệm phòng kinh doanh lập phiếu nhập kho Đối với vật liệu nhập khẩu phòng cũng lập biên bản kiểm nghiệm Trong trường hợp kiểm nhận phát hiện vật liệu thiếu hoặc thừa, không đúng quy cách mẫu mã như ghi trên phiếu nhập kho thủ kho phải cùng người giao hàng lập biên bản và báo ngay cho phòng kinh doanh biết.

Phiếu nhập kho vật tư được lập thành 4 liên:

Một liên: Được lưu ở phòng kinh doanh.

Một liên: Thủ kho giữ để làm căn cứ ghi vào thẻ kho.

Một liên: Gửi lên phòng kế toán để kế toán vật tư làm căn cứ ghi sổ.

Một liên: Giao cho bên giao hàng.

Vật liệu nhập kho được sắp xếp, phân loại riêng biệt và đúng quy định đảm bảo thuận tiện cho việc xuất vật tư khi có nhu cầu cần dùng. Định kỳ, thủ kho chuyển Phiếu nhập kho về cho kế toán để kế toán làm căn cứ nhập dữ liệu vào máy tính.

Tùy thuộc vào từng nguồn cung cấp NVL và hình thức thanh toán, kế toán tổng hợp nhập kho NVL được thực hiện theo các cách khác nhau.

Ví dụ: Ngày 03 tháng 12 năm 2009, nhân viên phòng kinh doanh đi mua nhựa P334-TQ của công ty cổ phần HC Nhựa với đơn giá 12.500đ/kg Ngày 03/12/2009, số nguyên vật liệu trên về đến công ty Các chứng từ thủ tục nhập kho như sau:

Sau khi mua vật tư, đơn vị nhận được hóa đơn GTGT (biểu số 2.1) do đơn vị bán giao.

HOÁ ĐƠN (GTGT) Mẫu số 01-GTGT

Liên 2: (Giao cho khách hàng) DN/2009B Ngày 03 tháng 12 năm 2009 Số: 0010587 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần HC Nhựa Địa chỉ: 702 Nguyễn Văn Cừ, Long Biên, Hà Nội

Số điện thoại: Số tài khoản:

Họ tên người mua: Trần Văn Vượng Đơn vị: Công ty Cổ Phần Nhựa Y tế MEDIPLAST Địa chỉ : 89 Lương Đình Của, Phương Mai, Hà Nội Số tài khoản:

Hình thức thanh toán: chuyển khoản MST: 0100816881

STT Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 17.050.000 Tổng tiền thanh toán: 187.550.000

Số tiền viết bằng chữ: Một trăm tám bảy triệu năm trăm năm mươi nghìn đồng

(Ký, ghi rõ họ tên)

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Khi vật tư về đến Công ty, KCS và phòng kinh doanh tiến hành kiểm tra chất lượng và số lượng vật tư mua về theo hóa đơn và lập biên bản kiểm nghiệm nhập kho (biểu số 2.2)

Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST

89 Lương Đình Của, Đống Đa, Hà Nội

Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ, HÀNG HÓA

Hôm nay, ngày 03 tháng 12 năm 2009

Căn cứ vào Hóa đơn GTGT số 0010587 ngày 03 tháng 12 năm 2009 của Công ty Cổ phần HC Nhựa.

Ban kiểm nghiệm Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST. Đại diện:

- Ông: Trần Văn Vượng – Phòng kinh doanh.

- Bà: Nguyễn Thị Trang – KCS.

- Bà: Đào Thị Thự - Thủ kho. Đã kiểm nghiệm các loại:

TT Tên vật tư, hàng hóa Mã vật tư Số lượng

1 Nhựa hạt P334-TQ 01NPPT54 545 25kg/kiện Đủ, đúng

Chúng tôi đã kiểm tra số lượng, chủng loại, quy cách các mặt hàng trên, xác nhận đúng, đủ như trên hóa đơn, đề nghị nhập kho số hàng trên.

Ngày 03 tháng 12 năm 2009 Đại diện KCS

(Ký, họ tên) Đại diện phòng kinh doanh

Căn cứ vào hoá đơn và biên bản kiểm nghiệm vật tư, phòng Kế hoạch kinh doanh lập phiếu nhập kho (Biểu số 2.3).

Mẫu số: 01-VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

Họ và tên người nhập hàng: Trương Thị Thúy Đơn vị: Công ty Cổ phần HC Nhựa

Theo Hóa đơn số 0010587 và biên bản kiểm nghiệm vật tư, hàng hóa ngày 03 tháng 12 năm 2009.

Nhập tại kho: Nguyên vật liệu chính

Tên nhãn hiệu qui cách phẩm chất VT Đơn vị tính Mã số

1 Nhựa hạt P334-TQ kg 01NPPT54 13.640 13.640 12.500 170.500.000

Số tiền bằng chữ: Một trăm bảy mươi triệu năm trăm nghìn đồng.

Số chứng từ gốc kèm theo:

2.1.1.2 Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu

Nguyên, vật liệu ở Công ty xuất kho chủ yếu là phục vụ sản xuất sản phẩm Bên cạnh đó, cũng có một ít vật liệu được xuất dùng cho chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí sản xuất chung để gia công chế biến Căn cứ vào kế hoạch

1 6 sản xuất kinh doanh trong kỳ, căn cứ vào định mức tiêu hao nguyên, vật liệu cho từng loại sản phẩm, nguyên vật liệu sẽ được xuất kho phục vụ sản xuất ở các phân xưởng Phụ trách phân xưởng sẽ làm phiếu đề nghị xuất vật tư gửi lên phòng kế hoạch kinh doanh, phòng kế hoạch kinh doanh viết phiếu xuất kho Sau đó chuyển xuống kho, thủ kho xuất vật tư cho phân xưởng theo số lượng, chủng loại ghi trên phiếu xuất kho Phiếu xuất kho được lập làm 04 liên.

Một liên: được giữ ở phòng kế hoạch kinh doanh.

Một liên: giao cho thống kê phân xưởng nhận vật tư.

Một liên: Thủ kho giữ để làm căn cứ ghi thẻ kho.

Một liên: gửi lên phòng kế toán để làm căn cứ ghi sổ.

Ví dụ: Xuất kho nhựa hạt P334-TQ dùng cho phân xưởng ép nhựa số lượng: 2.000kg, đơn gía 12.388đ/kg

Mẫu số: 01-VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

Họ và tên người nhận: Hương – Phân xưởng ép nhựa

Lý do xuất: sản xuất sản phẩm

Xuất tại kho: Nguyên vật liệu chính

Tên nhãn hiệu qui cách phẩm chất VT Đơn vị tính Mã số

1 Nhựa hạt P334-TQ kg 01NPPT54 2.000 2.000 12.388 24.776.000

Số tiền bằng chữ: Hai mươi bốn triệu bảy trăm bảy sáu nghìn đồng.

Số chứng từ gốc kèm theo:

2.1.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST

Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập, xuất, tồn kho của từng vật liệu theo chỉ tiêu số lượng Mỗi loại nguyên, vật liệu được ghi

1 8 trên một thẻ kho, sau đó thủ kho sắp xếp thẻ kho theo mỗi nhóm loại, thứ NVL cho tiện sử dụng và kiểm tra đối chiếu.

Thẻ kho (biểu số 2.5) do kế toán lập, sau đó chuyển xuống cho thủ kho quản lý, sử dụng Hàng ngày, sau khi thực hiện nghiêp vụ nhập, xuất vật tư thủ khoghi số lượng thực nhập, xuất vào chứng từ là các phiếu nhập kho và phiếu xuất kho Căn cứ vào chứng từ nhập, xuất đó thủ kho ghi vào thẻ kho theo số lượng nhập, xuất của từng thứ vật tư Mỗi chứng từ được ghi một dòng trên thẻ kho, cuối ngày thủ kho tính ra số lượng tồn kho để ghi vào cột tồn của thẻ kho. Sau khi được sử dụng để ghi thẻ kho, các chứng từ nhập, xuất kho được sắp xếp hợp lý để chuyển lên cho kế toán Đến cuối tháng, thủ kho tính số tồn về số lượng của từng loại NVL trên các thẻ kho và đối chiếu với số chi tiết vật liệu, dụng cụ do kế toán lập.

Mẫu số S12-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

Ngày lập thẻ: Ngày 01 tháng 12 năm 2009

Tên nhãn hiệu quy cách vật tư : Nhựa hạt P334-TQ Đơn vị tính : Kg

Diễn giải Số lượng Xác nhận

Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn

3/12 01/12 NK của CTCP HC nhựa

20/12 7/12 NK của CTCP HC nhựa

Cộng tháng 12 30.800 18.000 19.556 Cộng cả năm 24.800 6.400 19.556

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) Giám đốc

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Kế toán vật tư mở sổ kế toán chi tiết vật tư để ghi chép tình hình nhập, xuất kho nguyên, vật liệu theo chỉ tiêu số lượng và giá trị Số này cũng được mở cho từng nguyên, vật liệu tương ứng với thẻ kho. Định kỳ, sau khi nhận được các chứng từ gốc do thủ kho chuyển lên, kế toán vật tư tiến hành kiểm tra, đối chiếu và nhập liệu cho từng chứng từ nhập,xuất Quá trình nhập liệu được tiến hành cho từng loại vật tư và từng chứng từ.Phần mềm kế toán sẽ tự động chạy chương trình, cho phép kết xuất in ra ‘sổ kế

2 0 toán chi tiết vật tư’ với từng mã vật tư có trong danh mục được khai báo Đến cuối tháng kế toán vật tư sẽ phải đối chiếu với thẻ kho về số lượng, nếu có chênh lệch sẽ tìm ra nguyên nhân và điều chỉnh (biểu số 2.6).

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU

Từ ngày 01/12/2009 đến ngày 31/12/2009 Tên TK: 152.1

Tên quy cách phẩm chất vật liệu: Nhựa hạt P334-TQ Đơn vị tính: kg

Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Đơn giá Nhập

PNK 1/12 3/12 Nhập kho của CT CP HC Nhựa 331 12.500 13.640 170.500.000

PXK 7/12 7/12 Xuất kho SX Xi lanh 5ml 621 12.388 850

PXK 12/12 12/12 Xuất kho SX Xi lanh 10ml 621 12.388 2.570

PNK 7/12 20/12 Nhập kho của CY CP HC Nhựa 331 12.500 11.160 139.500.000

PXK 17/12 27/12 XK sản xuất bơm 5P 621 12.388 1.430

PXK 19/12 28/12 XK sản xuất bơm 10P 621 12.388 1.550

(Ký, họ tên) Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU

Từ ngày 01/12/2009 đến ngày 31/12/2009 Tên TK: 152.2

Tên quy cách phẩm chất vật liệu: Duplex 5P -TTA Đơn vị tính: kg

Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Đơn giá Nhập

Hiệu Ngày Số lượng Thành tiền Số lượn g

PNK 2/12 4/12 Mua hàng của công ty Linh Anh 111 1812,5 600 1.087.500

PXK 7/12 7/12 XK cho sản xuất sản phẩm 621 1725 142

PNK 9/12 9/3 Mua hàng của công ty Linh Anh 111 1812,5 600 1.087.500

PXK 12/12 20/12 XK cho sản xuất sản phẩm 621 1.725 290

KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA Y TẾ MEDIPLAST

Kế toán chi tiết vật liệu hàng ngày là cần thiết và quan trọng, bên cạnh đó kế toán tổng hợp vật liệu cũng là công cụ quan trọng không thể thiếu được và rất có ảnh hưởng trong công tác quản lý các hoạt động sản xuất kinh doanh. Ở Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST hiện nay, tổ chức công tác kế toán vật liệu được thực hiện theo phương pháp kê khai thường xuyên. Cùng với việc kế toán chi tiết vật liệu, kế toán cũng đồng thời phải ghi sổ kế toán tổng hợp phản ánh tình hình nhập xuất vật liệu như giá trị thực tế vật liệu nhập kho, giá trị xuất kho theo từng đối tượng sử dụng nhằm cung cấp số liệu phục vụ cho công tác lãnh đạo, đáp ứng yêu cầu thông tin kinh tế cũng như phân tích hoạt động kinh tế, đồng thời đảm bảo theo dõi chặt chẽ việc thanh toán với người bán

2.2.1 Tài khoản kế toán sử dụng

Mọi sự biến động về NVL đều được theo dõi trên tài khoản 152 – Nguyên vật liệu Căn cứ vào tình hình sử dụng và quản lý NVL, tài khoản này được công ty mở chi tiết thành các tài khoản cấp 2 như sau:

TK 152.1: Nguyên, vật liệu chính.

TK 152.2: Nguyên, vật liệu phụ.

Ngoài ra công ty còn sử dụng các tài khoản liên quan khác như:

TK331, TK133, TK111, TK112, TK141, TK621, TK627…

2.2.2 Kế toán tổng hợp các trường hợp nhập kho nguyên vật liệu

* Trường hợp 1: NVL mua ngoài bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

Khi nhận được hoá đơn GTGT của người bán, phiếu nhập kho, kế toán tính ra số tiền phải trả cho người cung cấp (bao gồm giá ghi trên hoá đơn, chi phí vận chuyển bốc dỡ, thuế GTGT, thuế nhập khẩu) và hạch toán:

Có TK 111, 112: tổng giá thanh toán

Ví dụ: Đến ngày 15/12 Công ty tiến hành thanh toán cho HĐ 001058 bằng chuyển khoản Căn cứ vào ủy nhiệm chi ngày 15/12/2009 để trả nợ cho Công ty cổ phần HC Nhựa, HĐ 001058, phiếu nhập kho số 01/12 ngày 03/12/2009 máy sẽ tự động kết chuyển vào sổ chi tiết phải trả người bán (biểu số 2.9) và Sổ tổng hợp phải trả người bán (biểu số 2.10).

Mẫu số: S12-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN

TK 331: Phải trả người bán Tên đơn vị: Công ty Cổ phần HC Nhựa

Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ

SH NT Nợ Có Nợ Có

Mẫu số: S31-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ TỔNG HỢP THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN

Tháng 12 năm 2009 Tài khoản 331: Phải trả người bán

Diễn giải Dư đầu kỳ Số phát sinh Dư cuối kỳ

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

* Trường hợp 2: NVL mua ngoài nhập kho thanh toán bằng tiền tạm Đối tượng được tạm ứng đi mua vật liệu là các nhân viên của phòng kế hoạch kinh doanh Trên cơ sở kế hoạch sản xuất mà Công ty đưa ra, nhân viên thu mua viết giấy đề nghị tạm ứng, số tiền tạm ứng đó thường dùng cho nhiều lần mua hàng Thủ tục quá trình này như sau: cán bộ thu mua vật tư viết Giấy đề nghị tạm ứng Trưởng phòng kế hoạch kinh doanh sản xuất xem xét và ký duyệt, sau đó chuyển lên cho Thủ trưởng đơn vị, kế toán trưởng ký duyệt và chuyển cho kế toán tạm ứng viết phiếu chi

Nợ TK 152: Phần chưa có thuế

Có TK 141 Sau đó, đồng thời kế toán hạch toán phần chi thanh toán:

Nợ TK 141: Phần giá chưa có thuế

Có TK 111: Tổng giá thanh toán

Cuối tháng căn cứ vào các phiếu chi như trên kế toán tạm ứng sẽ vào sổ chi tiết phần phát sinh Nợ TK 141 cho từng đối tượng được tạm ứng Sau khi NVL về nhập kho, kế toán tổng hợp căn cứ vào hoá đơn, giấy đề nghị tạm ứng, phiếu nhập kho để trừ dần vào số tiền được tạm ứng của nhân viên thu mua, trường hợp số tiền trên hoá đơn vượt quá số tiền tạm ứng thì kế toán sẽ viết phiếu chi Căn cứ vào hoá đơn, giấy đề nghị tạm ứng, phiếu chi (trong trường hợp số tiền được tạm ứng nhỏ hơn số tiền ghi trên hoá đơn).

Ví dụ: Ngày 5/12/2009, mua 12kg túi PE với trị giá 900.000đ, thuế

GTGT 10% 90.000đ đã trả bằng tiền tạm ứng.

Căn cứ vào hoá đơn, phiếu nhập kho số 02/12, biên bản kiểm nghiệm vật tư, kế toán ghi:

Có TK 141: 900.000 Căn cứ vào phiếu chi tiền mua hàng, phiếu đề nghị thanh toán tiền tạm ứng kế toán ghi:

* Trường hợp 3: NVL mua ngoài nhập kho thanh toán ngay cho người bán: Khi mua NVL thanh toán ngay, công ty cũng hạch toán thông qua tài khoản 331- phải trả người bán.

Nợ TK 331 : Tổng giá thanh toán với người bán

Có TK 111, 112 : Tổng giá thanh toán

Ví dụ: ngày 10/12/2009, nhân viên phòng kinh doanh đi mua nhựa hạt trắng 3002A, khi vật tư về nhập kho, sau khi giao vật tư, công ty căn cứ vào hóa đơn GTGT thanh toán ngày cho công ty TNHH Linh Anh bằng tiền mặt. Giá mua ghi tên hóa đơn là 30.000.000 đồng, thuế GTGT là : 3.000.000 đồng, tổng giáo thanh toán là: 33.000.000 đồng Công ty thanh toán tiền hàng theo phiếu chi số 85 ngày 10/12.

Khi nhập kho NVL kế toán căn cứ vào Phiếu nhập kho và hóa đơn GTGT kế toán ghi:

Có TK 331: 30.000.000 Đồng thời căn cứ vào phiếu chi, kế toán ghi:

* Trường hợp 4: Nguyên vật liệu không sử dụng hết nhập lại kho

Căn cứ vào phiếu nhập kho của NVL thừa và phiếu xuất kho của NVL thừa, kế toán định khoản:

* Trường hợp 5: Nhập kho phế liệu

Sau khi sản xuất xong sản phẩm phế liệu nhập kho chủ yếu là nhựa cục bẩn và các phế phẩm khác Phế phẩm được làm thủ tục nhập và hạch toán vào tài khoản 152.6.

Ví dụ: Phiếu nhập kho số 10/12 ngày 15/12/2009 nhập kho phế phẩm chipbox 10ml hỏng, đơn giá nhập là 1.500đồng/kg, số lượng 50kg Kế toán định khoản như sau:

Có TK 621: 75.000 Các chi phí mua NVL và các chi phí khác được kế toán ghi sổ chi tiết và phản ánh vào TK 152

Kế toán tổng hợp NVL nhập kho được khái quát như sau:

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ trình tự hạch toán kế toán NVL nhập kho

Giá chưa có thuế Mua ngoài nhập kho

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán tổng hợp NVL nhập kho.

Nhập dữ liệu vào máy

Sổ chi tiết các TK: 152,

Sổ tổng hợp nhập xuất tồn

2.2.3 Kế toán tổng hợp các trường hợp xuất kho nguyên vật liệu

* Trường hợp 1: Xuất kho nguyên vật liệu cho quản lý doanh nghiệp, chi phí sản xuất chung, kế toán ghi:

Các nghiệp vụ xuất kho cho quản lý doanh nghiệp, chi phí sản xuất được nhập vào máy theo trình tự như xuất kho cho sản xuất.

* Trường hợp 2: Nguyên vật liệu mua về xuất thẳng cho sản xuất.

Khi mua nguyên, vật liệu về xuất thẳng cho các phân xưởng, phòng kế hoạch kinh doanh sẽ đồng thời viết cả phiếu nhập kho và phiếu xuất kho Do đó khi nhập dữ liệu vào máy, trình tự kế toán và trình từ nhập dữ liệu tương tự như các phiếu nhập và phiếu xuất nguyên vật liệu qua kho.

Căn cứ vào phiếu nhập kho, kế toán ghi:

Có TK 331: Giá mua chưa có thuế Sau đó căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán ghi:

Nợ TK 621: Đơn giá xuất kho bình quân gia quyền

Ví dụ: Ngày 20/12/2009 Công ty mua của Công ty TNHH Linh Anh

100 cái Carton 5P-TTA giá mua chưa có thuế ghi trên hóa đơn GTGT là 3.000.000đồng, thuế GTGT là 300.000 đồng, tổng giá thanh toán là 3.300.000đồng, số thùng Carton 5P –TTA được dùng thẳng cho phân xưởng thành phẩm, phòng kinh doanh viết đồng thời cả phiếu nhập kho và phiếu xuất kho cho số hàng mua về.

Căn cứ phiếu nhập kho, kế toán định khoản:

Sau đó, căn cứ vào phiếu xuất kho xuất 100 cái Carton 5P-TTA với đơn giá 12.450đ cho phân xưởng thành phẩm.

* Trường hợp 3: Xuất bán phế liệu

Trong quá trình sản xuất thường sinh ra phế liệu, một số phế liệu bị thải, loại, còn một số vẫn có giá trị trị thu hồi nhập kho và xuất bán Các bước hạch toán vẫn như các trường hợp trên Phần chênh lệch giữa đơn giá xuất kho phế liệu bán và phần doanh thu bán phế liệu thì hạch toán qua tài khoản 642.2 - chi phí vật liệu quản lý doanh nghiệp, kế toán định khoản như sau:

Có TK 152.6: đơn giá xuất kho bình quân gia quyền Thu từ bán phế liệu

Ví dụ: Phiếu xuất kho số 30/12 ngày 25/12/2009 Bán chipbox 10ml hỏng số lượng 60kg Đơn giá xuất kho 1.500 đồng/kg, giá bán 1.500 đồng/kg.

Có TK: 152.6: 90.000 đồng Thu tiền bán phế liệu

Có TK 642.2: 90.000 đồngNhư vậy phế liệu được xem là một khoản thiệt hại của công ty liên quan đến quản lý doanh nghiệp Do đó Công ty luôn tìm cách để giảm lượng phế liệu ở mức thấp nhất Đồng thời, mỗi khi sinh ra phế liệu phải hết sức tăng cường công tác thu hồi phế liệu để có thể bù đắp phần nào chi phí bỏ ra.

Do đó, việc quản lý chặt chẽ chi phí nguyên, vật liệu có ý nghĩa quan trọng trong mục tiêu chung là hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận.

Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng đều được kế toán nhập liệu đầy đủ, khi có yêu cầu máy sẽ thực hiện các lệnh và cho phép kết xuất ra các sổ liên quan: sổ chi tiết TK 152, sổ cái Tk 152, Sổ chi tiết TK 621, Sổ cái TK 621, Sổ tổng hợp nhập xuất tồn nguyên vật liệu, sổ nhật ký chung.

89 – Lương Định Của – Hà Nội

TRÍCH SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh

PT01/12 02/12 Thu tiền theo HĐ

PXK04/12 03/12 XK túi PE 3ml 621T

PXK30/12 25/12 XK PP chipbox 10ml hỏng bán.

TRÍCH SỔ CÁI TÀI KHOẢN

Tài khoản: 152 – Nguyên vật liệu

Diễn giải TKĐƯ Số tiền

PXK04/12 03/12 XK túi PE 3ml c.in 621T 950.000

PXK30/12 25/12 XK PP chipbox 10ml hỏng bán 642.2 90.000

TRÍCH SỔ CHI TIẾT CPNVLTT

Tài khoản: 621E: Chi phí NVL trực tiếp PX ép nhựa

Tài khoản: 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

PXK04/12 03/12 XK túi PE 3ml c.in 152.1 950.000

Nhìn chung, quy trình kế toán xuất kho NVL của Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST được khái quát như sau:

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự kế toán tổng hợp NVL xuất kho

XK NVL để sản xuất sản phẩm

XK NVL dùng để quản lý PX

XK NVL dùng để QLDN

Doanh thu bán phế liệu

Khái quát quy trình ghi sổ của nghiệp vụ xuất kho NVL như sau:

Sơ đồ 2.4: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán tổng hợp NVL xuất kho.

2.2.4 Kiểm kê nguyên vật liệu cuối kỳ

Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST tiến hành kiểm kê kho vật liệu xác định chính xác số liệu, chất liệu, giá trị của từng thứ nguyên vật liệu hiện có tại thời điểm kiểm kê Bên cạnh đó việc kiểm kê giúp cho Công ty kiểm tra tình hình bảo quản phát hiện và xử lý các trường hợp hao hụt, hư hỏng mất mát để có biện pháp xử lý kịp thời Ví dụ: Đối với nguyên vật liệu

Nhập dữ liệu vào máy

Sổ chi tiết các TK: 152,

Sổ tổng hợp nhập xuất tồn

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA Y TẾ MEDIPLAST

ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA Y TẾ MEDIPLAST

Công tác kế toán nói chung và công tác NVL nói riêng, không ngừng được hoàn thiện và nâng cao Kế toán NVL ở Công ty đã phản ánh và giám đốc chặt chẽ về tài sản cũng như nguồn cung ứng vốn của Công ty, đồng thời cung cấp thông tin chính xác kịp thời cho Giám đốc, cho công tác quản lý, phân tích được các hoạt động kinh tế, thường xuyên giúp cho việc chỉ đạo nhập - xuất vật liệu một cách ổn định và nhanh chóng.

Với đội ngũ kế toán được đào tạo khá vững và am hiểu như hiện nay là phù hợp với chức năng và nhiệm vụ đã được phân công.

- Về tình hình hạch toán NVL ở Công ty: Đây là khâu đặc biệt được Công ty coi trọng ngay từ những chứng từ ban đầu cũng như những quy định rất chặt chẽ, được lập kịp thời, nội dung ghi đầy đủ rõ ràng, sổ sách được lưu chuyển theo dõi và lưu dữ khá hợp lý, không chồng chéo Tổ chức theo dõi và ghi chép thường xuyên, liên tục thông qua các chứng từ như: phiếu nhập kho, hoá đơn (GTGT) và các loại sổ sách đã phản ánh đúng thực trạng biến động NVL ở Công ty Hạch toán vật liệu tổng hợp cũng được chia làm 2 phần: hạch toán vật liệu nhập và hạch toán vật liệu xuất.

Bên cạnh đó, việc hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song là phù hợp với Công ty Phương pháp này cho phép dễ dàng kiểm tra và đối chiếu số liệu, cho phép kế toán có thể biết được số lượng tồn kho của vật tư theo từng kho tại thời điểm bất kỳ, giúp cho việc quản lý và dự trữ phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh của công ty Trong công tác quản lý nhập, kho mà còn trong nội bộ phòng kế toán, giữa kế toán nguyên vật liệu với kế toán thanh toán, giữa kế toán vật liệu với thống kê phân xưởng.

- Về khâu dự trữ bảo quản: Công ty luôn đảm bảo NVL dự trữ ở mức hợp lý nhằm đáp ứng cho việc xây dựng được liên tục mà không gây ứ đọng vốn, Công ty thường nhập vật liệu và xuất kho theo phương pháp xuất thẳng vì thế mà NVL tồn kho là không nhiều, đặc biệt Công ty có hệ thống bến bãi dự trữ rộng, thuận tiện cho việc nhập xuất NVL.

- Về khâu sử dụng: mọi nhu cầu sử dụng NVL đều được đưa qua phòng vật tư để đánh giá và xem xét tình hợp lý, hợp lệ, hợp pháp của các nhu cầu trước khi cung ứng nhằm sử dụng NVL.

- Về phân loại: Công ty dựa vào vai trò và công dụng của NVL để chia NVL ra thành: NVL chính , NVL phụ, phế liệu Việc phân loại này tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý và hạch toán NVL.

- Về việc sử dụng hệ thống sổ kế toán: hiện nay Công ty đã tổ chức hệ thống kế toán theo hình thức tập trung, rất phù hợp với tổ chức sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp nói chung và công ty nói riêng, điều này tạo thuận lợi cho công ty chủ động về mặt tài chính, từ đó tạo ra tính năng động trong sản xuất kinh doanh, nâng cao hiệu quả công việc Đồng thời, tổ chức công tác kế toán tập trung sẽ giúp phản ánh, cung cấp các thông tin một cách đầy đủ và sát sao hơn trong điều kiện địa bàn hoạt động sản xuất kinh doanh trải rộng.

Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST là công ty sản xuất kinh doanh các sản phẩm về nhựa y tế do đó mà NVL dùng vào sản xuất là rất phong phú và đa dạng, thường được Công ty mua với khối lượng lớn, các đơn vị bán thường xuyên, một số đơn vị bán lại ở rất xa Bởi vậy việc vận chuyển NVL từ người bán Công ty chiếm một thời gian dài, quá trình vận chuyển

Nguyễn Hồng Ngọc Lớp: Kế toán 4 - K38 phức tạp, do đó không tránh khỏi mất mát hư hỏng trong quá trình vận chuyển.

Thứ nhất : việc bảo quản vật liệu không phải là dễ, một số NVL không để được ở ngoài trời, có những loại vật liệu mua về phải dùng ngay, bảo quản tốt, không được để quá thời hạn cho phép, nếu không sẽ kém chất lượng hư hỏng Tất cả các trường hợp hư hỏng vật liệu trong quá trình vận chuyển vừa gây mất mát ứ đọng vốn, vừa gây thiệt hại về khoản chi phí bảo quản làm giảm lợi nhuận của Công ty.

Công ty vẫn chưa xây dựng được hệ thống danh điểm NVL một cách khoa học, chưa lập sổ danh điểm NVL để thống nhất chung về mã vật tư, tên gọi, đơn vị tính, đơn giá hạch toán…khiến cho công tác quản lý gặp nhiều khó khăn.

Thứ hai: Trong công tác kế toán NVL ở Công ty sử dụng phương pháp ghi thẻ song song, phương pháp này ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra, đối chiếu nhưng việc ghi chép giữa thủ kho và phòng kế toán lại trùng lặp về chỉ tiêu số lượng Mặt khác do việc kiểm tra đối chiếu chỉ tiến hành vào cuối tháng nên đã hạn chế chức năng kiểm tra của công tác kế toán.

Thứ ba: Về phương pháp đánh giá nguyên, vật liệu: công ty đánh giá nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền Trong điều kiện áp dụng kế toán máy thì hình thức này là phù hợp và tương đối đơn giản, tuy nhiên quản lý chưa nắm được thông tin về giá trị nguyên vật liệu xuất kho và tồn kho tại mọi thời điểm Do đó mà phương pháp này chưa đáp ứng được yêu cầu kịp thời của thông tin kế toán.

Thứ tư : công ty không mở tài khoản dự phòng đầu tư tài chính, dự phòng các khoản phải thu khó đòi, dự phòng các khoản phải trả Trong bối cảnh khủng hoảng kinh tế như hiện nay, nguy cơ khoản đầu tư tài chính của công ty bị giảm giá là rất có thể Bên cạnh đó giá nguyên vật liệu trong thời kinh doanh của công ty vừa tác động rất lớn đến khả năng thanh toán của khách hàng Việc không trích lập các tài khoản dự phòng sẽ đặt công ty trước những thiệt hại rủi ro về tài chính.

CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYỀN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA Y TẾ MEDIPLAST

Qua thời gian thực tập, dựa trên những kiến thức đã được học kết hợp với việc tìm hiểu thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST, em xin đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên, vật liệu tại Công ty như sau:

3.2.1 Về công tác quản lý nguyên vật liệu

NVL của Công ty bao gồm hơn 2.00 loại NVL khác nhau, do vậy, việc quản lý và bảo quản gặp nhiều khó khăn Trong khi đó, Công ty chưa sử dụng

Sổ danh điểm NVL, chưa tạo lập được bộ mã vật tư một cách khoa học để theo dõi dễ dàng và chặt chẽ hơn, đảm bảo công tác quản lý NVL được hiệu quả, tạo điều kiện cho việc ứng dụng tin học trong quản lý và hạch toán vật tư Mặt khác, khi xây dựng được bộ mã vật tư khoa học sẽ tạo điều kiện cho việc mở các tiểu khoản của TK 152 và việc hạch toán trên sẽ thuận lợi, dễ dàng và nhanh chóng hơn.

Do vậy, để phục vụ tốt hơn cho yêu cầu quản lý, tránh nhầm lẫn trong việc đối chiếu, đơn giản hóa công việc hạch toán…Công ty nên xây dựng Sổ danh điểm NVL Sổ này sẽ thống nhất ký hiệu, tên gọi, đơn vị tính, đơn giá hạch toán của từng loại NVL trong Công ty Sổ danh điểm này sẽ được dùng thống nhất chung cho các bộ phận sử dụng, tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý và hạch toán, hạn chế và nâng cao khả năng tự động hoá trong tính toán Mỗi loại, mỗi nhóm, mỗi thứ NVL được quy định 01 mã riêng, sắp xếp theo 01 trình tự nhất định để thuận tiện cho việc cung cấp thông tin về một loại, một nhóm, và từng thứ NVL nào đó Điều quan trọng là bộ mã vật liệu phải được xây dựng một cách khoa học, hợp lý, không trùng lặp, có thể bổ

Nguyễn Hồng Ngọc Lớp: Kế toán 4 - K38 sung mã vật liệu mới Căn cứ vào tình hình NVL hiện có của Công ty, theo em Công ty có thể xây dựng bộ mã NVL dựa vào các đặc điểm sau:

- Dựa vào NVL: vật liệu chính, vật liệu phụ, phế liệu.

- Dựa vào số nhóm NVL trong mỗi loại.

- Dựa vào quy cách vật liệu trong mỗi nhóm.

Biểu số 3.1: SỔ DANH ĐIỂM NVL Đơn vị: Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST

Bộ phận: Phòng kế toán

Tên, nhãn hiệu, quy cách ĐVT Đơn giá hạch Loại Danh điểm toán

NH760 Nhựa hạt PP760J Kg

NH402 Nhựa hạt PVC FMJ402-

NH334 Nhựa hạt P334-TQ kg

GOE EOG bình to bình

PP2318 P/phẩm DTKCB 2318 hoàn chỉnh do Cty

3.2.2 Về sổ kế toán chi tiết

Hiện nay, công ty đang sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Phương pháp này tuy đơn giản, dễ làm song

Nguyễn Hồng Ngọc Lớp: Kế toán 4 - K38 công việc ghi chép nhiều và trùng lặp, tốn nhiều công sức Mặt khác, do đặc điểm vật liệu ở công ty có nhiều chủng loại, với tần xuất nhập xuất nhiều, nên công việc theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu của kế toán viên không đảm bảo được công việc ghi chép, hạch toán hàng ngày Do đó, kế toán thanh toán vẫn phải trợ giúp một phần công việc này.

Do đặc điểm vật liệu của ty là đa dạng về chủng loại, hơn nữa hạch toán chi tiết vật liệu theo phương pháp thẻ song song chỉ phù hợp với các doanh nghiệp có ít chủng loại vật liệu, biến động ít cho nên công ty áp dụng phương pháp thẻ song song là chưa phù hợp Trong điều kiện hiện nay, công ty nên áp phương pháp sổ số dư trong việc hạch toán chi tiết về nguyên vật liệu Ưu điểm của phương pháp này là sự kết hợp chặt chẽ giữa việc hạch toán nghiệp vụ của thủ kho cới việc ghi chép của kế toán vật liệu.

Trên cơ sở đó, ở kho chỉ hạch toán về số lượng và ở phòng kế toán chỉ hạch toán về giá trị nguyên vật liệu Với phương pháp này có thể khắc phục được hạn chế của phương pháp sổ chi tiết và sẽ tạo điều kiện thực hiện kiểm tra thường xuyên có hệ thống giữa kế toán và thủ kho, đảm bảo số liệu kế toán chính xác, kịp thời.

Theo phương pháp sổ số dư, trình tự hạch toán chi tiết nguyên vật liệu được thực hiện theo các bước sau:

Bước 1: Giống như phương pháp thẻ song song, tại kho vẫn dùng thẻ kho đẻ ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu về mặt số lượng Ngoài ra, cuối tháng thủ kho còn phải ghi số lượng tồn kho vào sổ dư.

Bước 2: Căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất vật liệu, kế toán lập bảng kê nhập, bảng kê xuất vật liệu để ghi chép tình hình nhập, xuất vật liệu hàng ngày hoặc định kỳ Từ các bảng kê nhập, bảng kê xuất vật liệu, kế toán lập các bảng luỹ kê nhập, xuất, tồn làm căn cứ lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật liệu theo chỉ tiêu giá trị của từng nhóm, từng loại vật liệu.

Phiếu giao nhận chứng từ xuất

Bước 3: Kế toán mở sổ dư sử dụng cho cả năm theo từng kho, từng loại nguyên vật liệu, được ghi một dòng sổ tổng hơp dư về số lượng và giá trị sau đó giao cho thủ kho ghi cột số lượng dư vào cuối tháng và đưa lên phòng kế toán ghi cột số tiền dư bằng cách lấy số lượng ở các sổ dư nhân với giá trị hạch toán.

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHI TIẾT NVL THEO PHƯƠNG PHÁP SỔ SỐ DƯ

Ghi chú: : Ghi hàng ngày

: Ghi cuối tháng : Đối chiếu Tại kho: Thủ kho ngoài những việc đã làm (vào thẻ kho, cuối tháng tính tổng nhập, xuất, tồn trên từng thẻ kho), còn phải ghi số lượng tồn cuối tháng của từng thẻ kho (tương ứng với từng danh điểm NVL) vào Sổ số dư. Định kỳ khi thủ kho giao các chứng từ nhập, xuất cho kế toán thì phải tập hợp toàn bộ chứng từ nhập, xuất theo từng danh điểm vật tư và phiều lập Phiếu giao nhận chứng từ nhập và Phiếu giao nhận chứng từ xuất Sau khi lập xong các phiếu này, thủ kho đính kèm với chứng từ gốc và chuyển cho kế toán vật tư

Phiếu giao nhận chứng từ nhập

Sổ số dư Bảng luỹ kế nhập - xuất - tồn

Tại phòng kế toán: định kỳ 5, 7 hoặc 10 ngày, kế toán vật tư nhận được chứng từ gốc đính kèm phiếu giao nhận chứng từ nhập, xuất dựa vào giá hạch toán của từng danh điểm NVL để tính thành tiền theo từng danh điểm NVL và ghi vào Phiếu giao nhận chứng từ nhập, xuất Sau đó, ghi vào Bảng luỹ kế nhập - xuất - tồn Bảng luỹ kế nhập - xuất - tồn được lập theo từng danh điểm NVL

(từng thẻ kho) Cuối tháng tính thành tiền trên Sổ số dư do thủ kho chuyển đến và đối chiếu tồn kho ở Sổ số dư với Bảng luỹ kế nhập, xuất, tồn theo từng danh điểm NVL Bảng này được dùng để đối chiếu với số kế toán tổng hợp về

Biểu số 3.2: Đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA Y TẾ MEDIPLAST

Tên vật tư Đơn vị tính Đơn giá hạch toán

Số dư đầu năm Số dư cuối tháng

SL GT SL GT SL GT SL GT

PHIẾU GIAO NHẬN CHỨNG TỪ NHẬP

Mã vật tư Tên vật tư Số lượng chứng từ Số hiệu Số tiền

PHIẾU GIAO NHẬN CHỨNG TỪ XUẤT

Mã vật tư Tên vật tư

Số lượng chứng từ Số hiệu Số tiền

BẢNG LUỸ KẾ NHẬP - XUẤT- TỒN

Mã vật tư Tên vật tư

3.2.3 Về phương pháp tính giá vật liệu

Do đặc điểm sản xuất của công ty là trong tháng số lần nhập, xuất nguyên vật liệu diễn ra thương xuyên Hơn nữa, giá trị thực tế của vật liệu mua vào luôn biến động Như đã nói ở phần thực tế, lượng vật liệu phục vụ cho sản xuất của công ty chủ yếu là mua từ bên ngoài và từ nhiều nguồn khác nhau, do đó giá cả ở mỗi nguồn mua cũng sẽ khác nhau, và mỗi lần mua giá cả của từng loại vật liệu ở cùng một nơi cũng có sự khác biệt bởi nền kinh tế thị trường hàng hoá rất phong phú và đa dạng.

Tiêu đề	Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST
Tác giả	Nguyễn Hồng Ngọc
Người hướng dẫn	ThS. Nguyễn Thị Mỹ
Trường học	Công ty Cổ phần Nhựa Y tế MEDIPLAST
Chuyên ngành	Kế toán
Thể loại	Chuyên đề thực tập chuyên ngành

Định dạng
Số trang	65
Dung lượng	105 KB