LuËn v¨n tèt nghiÖp Trêng §H Kinh doanh & c«ng nghÖ HN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦ CHƯƠNG I NHỮNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1 1 Tầm quan tr[.]
Luận văn tốt nghiệp Trờng ĐH Kinh doanh & công nghÖ HN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦ CHƯƠNG I: NHỮNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.Tầm quan trọng việc quản lý NLVL doanh nghiệp sản xuất: 2.Khái niệm,đặc điểm phân loại nguyên liệu, vật liệu: 2.1.Khái niệm: 2.2.Đặc điểm nguyên liệu, vật liệu: 2.3.Phân loại nguyên liệu, vật liệu: 3.Nhiệm vụ kế toán nguyên liệu, vật liệu: .3 Đánh giá nguyên liệu, vật liệu: 4.1.Đánh giá NLVL theo giá thực tế: 4.1.1.Đánh giá NLVL nhập kho: .4 4.1.2.Đánh giá NLVL xuất kho: 4.2.Đánh giá NLVL theo giá hạch toán: 5.Kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu: 5.1.Chứng từ kế toán sử dụng : 5.2.Các phương pháp kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu: .6 5.2.1.Kế toán chi tiết vật liệu kho: .7 5.2.2.Kế toán chi tiết vật liệu phịng kế tốn: 6.Trình tự luân chuyển chứng từ: 6.1.Chứng từ ban đầu: 6.1.1.Nhập kho vật liệu mua : 6.1.2.Nhập vật liệu thuê ngồi gia cơng chế biến: 6.1.3.Vật liệu tự chế biến nhập kho, vật liệu thừa phát kiểm kê, vật liệu không dùng hết nhập kho, phế liệu thu hồi sản xuất kinh doanh: 6.2 Tài khoản sử dụng: 6.3.Chứng từ sử dụng: 10 Nguyễn Thị Hồng Dơng MSV: 5CD1530 Luận văn tốt nghiệp Trờng ĐH Kinh doanh & công nghệ HN 6.3.1 Kế toán tổng hợp tăng vật liệu: 10 6.3.2.Kế toán tổng hợp giảm vật liệu: 10 6.4.Trình tự hạch tốn: .10 6.5 Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên 11 6.6 Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên 12 Sổ sách kế toán sử dụng: .12 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN LIỆU, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG PHÚC LỘC 13 1.Khái quát chung Công ty CP xây dùng Phúc Lộc 13 1.1.Quá trình hình thành phát triển: 13 1.2.Tình hình kết hoạt động kinh doanh: .13 1.3.Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh: 13 1.3.1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh: 13 1.3.2 Cơ cấu tổ chức sản xuất quy trình cơng nghệ: 14 1.4 Đặc điểm tổ chức máy quản lý : .15 1.4.1.Tổ chức máy quản lý: 15 1.4.2.Chức nhiệm vụ phòng ban: .15 1.5 Cơ cấu tổ chức máy kế tốn sách kế toán áp dụng: .16 1.5.1.Cơ cấu tổ chức máy kế toán: 16 1.5.2.Các sách kế tốn áp dụng cơng ty: 17 2.Kế tốn ngun liệu, vật liệu công ty CPXD Phúc Lộc .18 2.1.Đặc điểm nguyên liệu, vật liệu công ty: 18 2.2.Phân loại nguyên liệu, vật liệu: 18 2.3.Đánh giá nguyên liệu, vật liệu: 19 2.3.1 Đánh giá nguyên liệu, vật liệu nhập kho: .19 2.3.2 Đánh giá nguyên liệu, vật liệu xuất kho: 19 2.4.Tổ chức hạch toán ban đầu nhập xuất vật liệu: .20 2.4.1 Chứng từ sử dụng: 20 2.4.2 Thủ tục nhập kho vật liệu: .20 Ngun ThÞ Hång Dơng MSV: 5CD1530 Luận văn tốt nghiệp Trờng ĐH Kinh doanh & c«ng nghƯ HN 2.4.3 Thủ tục xuất kho vật liệu: 22 2.5 Kế toán chi tiết vật liệu: .23 2.6.Kế toán tổng hợp nhập vật liệu: 25 2.6.1.Kế tốn tổng hợp nhập vật liệu mua ngồi: 25 2.6.2 Kế toán tổng hợp nhập vật liệu từ nguồn khác: 26 2.7 Kế toán tổng hợp xuất vật liệu: 26 CHƯƠNG III: PHƯƠNG HƯỚNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÍ VÀ HẠCH TỐN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CPXD PHÚC LỘC 29 1.Nhận xét chung cơng tác quản lý hạch tốn vật liệu Công ty CPXD Phúc Lộc .29 1.1 Những ưu điểm công tác quản lý hạch tốn Cơng ty 29 1.2 Một số tồn cơng tác quản lý hạch tốn Cơng ty 30 Các giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý hạch tốn vật liệu Công ty CPXD Phúc Lộc 32 2.1 Yêu cầu nội dung hồn thiện cơng tác quản lý hạch toán nguyên vật liệu: 32 2.2 Các giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý hạch tốn vật liệu: 32 2.2.1.Hồn thiện việc phân loại vật liệu: 33 2.2.2.Hoàn thiện cơng tác kế tốn quản lý chi tiết NLVL: 34 KT LUN Nguyễn Thị Hồng Dơng MSV: 5CD1530 Luận văn tốt nghiệp Trờng ĐH Kinh doanh & c«ng nghƯ HN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Ngun Thị Hồng Dơng NLVL : Nguyờn liu, vt liu KKTX : Kê khai thường xuyên CCDC : Công cụ, dụng cụ GTGT : Giá trị gia tăng CKTM : Chiết khấu thương mại CPXD : Cổ phần xây dựng TSCĐ : Ti sn c nh MSV: 5CD1530 Luận văn tốt nghiệp Trờng ĐH Kinh doanh & công nghệ HN LI MỞ ĐẦU Hiện nay, với phát triển kinh tế, đổi chế kinh tế cơng tác quản lý kinh tế tài nói chung cơng tác hoạch tốn kế tốn nói riêng không ngừng đổi mặt lý luận lẫn thực tiễn Thực hoạch toán chế đòi hỏi doanh nghiệp sản xuất phải lấy thu bù chi, tự lấy thu nhập bù trừ chi phí bỏ có lãi Do để tồn phát triển cạnh tranh gay gắt kinh tế thị trường đòi hỏi doanh nghiệp phải tổ chức quản lý cách có hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh nhiều công cụ quản lý khác Doanh nghiệp sản xuất doanh nghiệp sở kinh tế quốc dân với chức sản xuất sản phẩm vật chất hữu ích, đáp ứng nhu cầu sản xuất đời sống xã hội Qua thời gian thực tập Công ty CPXD Phúc Lộc, em hoàn thành luận văn tốt nghiệp Bài luận văn gồm phần: Chương I: Những lý luận chung kế toán nguyên liệu, vật liệu Công ty CPXD Phúc Lộc Chương II: Thực trạng cơng tác kế tốn ngun liệu, vật liệu Cơng ty CPXD Phúc Lộc Chương III: Phương hướng hồn thiện cơng tác quản lý hạch tốn vật liệu Cơng ty CPXD Phúc Lộc Luận văn hồn thành kết hợp kiến thức trang bị nhà trường với thực tế tìm hiểu cơng ty Tuy nhiên khả thời gian có hạn nên chắn khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý bảo thầy giáo cán Kế tốn cơng ty Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo hướng dẫn C.N Trần Ngọc Khanh cán phịng Tài Kế tốn công ty tạo điều kiện tốt giúp đỡ em hồn thành luận văn tốt nghiệp Ngun Thị Hồng Dơng MSV: 5CD1530 Luận văn tốt nghiệp Trờng §H Kinh doanh & c«ng nghƯ HN CHƯƠNG I NHỮNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.Tầm quan trọng việc quản lý NLVL doanh nghiệp sản xuất: Xuất phát từ đặc điểm quan trọng NLVL trình sản xuất kinh doanh địi hỏi cơng tác quản lý phải chặt chẽ khâu, từ khâu cung ứng, bảo quản, sử dụng đến dự trữ Để trình sản xuất kinh doanh diễn thường xuyên, liên tục việc dự trữ nguyên liệu, vật liệu chiếm vị trí vơ quan trọng địi hỏi phận cung ứng vật tư phải đáp ứng đầy đủ kịp thời + Ở khâu thu mua: Quản lý chặt chẽ trình thu mua vật liệu tất mặt: khối lượng, chất lượng, quy cách, chủng loại, giá thời hạn cung cấp, lựa chọn nguồn cung cấp phù hợp + Ở khâu bảo quản: Tổ chức tốt kho tàng, bến bãi, thực chế độ bảo quản loại vật liệu, đảm bảo sử dụng hợp lý, hạn chế đến mức thấp hư hỏng xảy + Ở khâu sử dụng: Để đáp ứng kịp thời cho u cầu sản xuất, tính tốn xác chi phí, giám sát tình hình cung cấp sử dụng vật liệu cách tiết kiệm có hiệu quả, tất yếu phải tổ chức hoạch tốn chi phí vật liệu tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh kịp thời xác tình hình xuất dùng vật liệu, sử dụng hợp lý tiết kiệm sở định mức dự tốn chi phí NLVL +Ở khâu dự trữ: Để đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh diễn bình thường cần xác định mức trữ tối đa tối thiểu, hợp lý, tránh tình trạng phải ngừng sản xuất cung cấp không kịp thời bị ứ đọng vốn dự trữ nhiều 2.Khái niệm,đặc điểm phân loại nguyên liệu, vật liệu: 2.1.Khái niệm: Nguyên liệu, vật liệu (NLVL) đối tượng lao động thay đổi lao động có ích người tác động vào nhằm phục vụ cho trình sản xuất tạo sản phẩm, chúng thể dạng vật hóa nh st, thộp doanh Nguyễn Thị Hồng Dơng MSV: 5CD1530 Luận văn tốt nghiệp Trờng ĐH Kinh doanh & c«ng nghƯ HN nghiệp khí chế tạo, gạch, ngói, xi măng doanh nghiệp xây lắp; bơng, sợi doanh nghiệp dệt, may… 2.2.Đặc điểm nguyên liệu, vật liệu: Trong doanh nghiệp sản xuất vật liệu đối tượng lao động, ba yếu tố trình sản xuất (tư liệu lao động, đối tượng lao động, sức lao động) sở cấu thành nên thực thể sản phẩm Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh, vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất tiêu dùng tồn bộ, khơng giữ ngun hình thái vật chất ban đầu chuyển tồn giá trị lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Vật liệu tài sản vật chất tồn nhiều trạng thái khác nhau, phức tạp đặc tính lý hóa Do dễ bị tác động khí hậu, thời tiết mơi trường xung quanh Do việc quản lý NLVL quản lý vốn sản xuất kinh doanh tài sản doanh nghiệp 2.3.Phân loại nguyên liệu, vật liệu: Phân loại vật liệu Doanh nghiệp sản xuất xây lắp: Trong doanh nghiệp sản xuất nguyên liệu, vật liệu đối tượng lao động doanh nghiệp mua hay tự sản xuất nhận bên giao thầu chủ đầu tư (bên A) để dùng vào mục đích sản xuất kinh doanh xây lắp Giá mua nguyên liệu, vật liệu giá thực tế hình thành giá mua từ nguồn khác Trường hợp doanh nghiệp mua nguyên liệu, vật liệu để dùng cho sản xuất kinh doanh sản phẩm hàng hóa cơng trình, dịch vụ chịu thuế GTGT giá mua giá chưa có VAT Thuế GTGT đầu vào mua nguyên liệu, vật liệu kể chi phí thu mua, chi phí gia cơng hạch toán riêng vào tài khoản 133 (1331) – Thuế GTGT khấu trừ Nếu trường hợp doanh nghiệp xây lắp mua nguyên liệu, vật liệu để dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, cơng trình dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hay sử dụng cho cơng trình sản phẩm phúc lợi, hành nghiệp ….thì giá mua vào nguyên liệu, vật liệu bao gồm thuế GTGT đầu vào Do nguyên liệu, vật liệu doanh nghiệp xây lắp phân loại thành : + Nguyên liệu, vật liệu chính: Là loại nguyên liệu, vật liệu tham gia vào q trình sản xuất kinh doanh cấu thành thực thể cơng trình sản phẩm xây lắp dịch vụ, nguyên liệu, vật liệu bao gồm bán thành phm mua Nguyễn Thị Hồng Dơng MSV: 5CD1530 Luận văn tốt nghiệp Trờng ĐH Kinh doanh & công nghệ HN ngồi để với mục đích tiếp tục q trình sản xuất chế tạo sản phẩm Nguyên liệu, vật liệu xây lắp : xi măng , gạch, sắt, thép… + Vật liệu phụ: Là loại vật liệu tham gia vào trình sản xuất xây lắp không cấu thành nên thực thể sản phẩm, cơng trình mà kết hợp với nguyên liệu, vật liệu làm thay đổi màu sắc, hình dáng bề ngồi sản phẩm tạo điều kiện cho trình sản xuất thực bình thường hay phục vụ cho trình lao động nhu cầu công nghệ kỹ thuật Vật liệu phụ xây lắp là: sơn loại, vôi ve quét tường, loại phụ gia… + Nhiên liệu: Là loại vật liệu cung cấp nhiệt lượng cho q trình sản xuất thi cơng xây lắp bình thường, góp phần chế tạo sản phẩm Nhiên liệu chất rắn than, củi, nhựa đường…có thể chất lỏng xăng, dầu, mỡ…có thể chất khí xy, đất đèn, axytylen … + Phụ tùng thay thế: Là loại vật tư dùng để thay sửa chữa cho máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, công cụ dụng cụ phục vụ sản xuất thi công + Vật liệu thiết bị xây dựng : Là loại thiết bị, vật liệu cho xây dựng bao gồm thiết bị cần lắp thiết bị không cần lắp, cơng cụ khí cụ, vật kết cấu đúc sẵn cho cơng trình xây lắp 3.Nhiệm vụ kế tốn nguyên liệu, vật liệu: Quản lý vật liệu từ khâu thu mua, bảo quản, sử dụng dự trữ vật liệu nội dung quan trọng công tác doanh nghiệp, nhà quản lý doanh nghiệp quan tâm Để đáp ứng yêu cầu quản lý, kế toán nguyên liệu, vật liệu phải thực tốt nhiệm vụ sau : + Tổ chức tính giá phân loại vật liệu cho phù hợp với nguyên tắc, yêu cầu quản lý thống nhà nước yêu cầu quản trị doanh nghiệp + Tổ chức chứng từ, tài khoản, sổ kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho doanh nghiệp để ghi chép, phân loại, tổng hợp số liệu tình hình có biến động tăng giảm vật liệu trình sản xuất kinh doanh, cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất tính giá thnh sn phm Nguyễn Thị Hồng Dơng MSV: 5CD1530 Luận văn tốt nghiệp Trờng ĐH Kinh doanh & công nghƯ HN + Thực việc phân tích, tính giá tình hình thực kế hoạch thu mua, tình hình sử dụng vật liệu trình sản xuất kinh doanh Đánh giá nguyên liệu, vật liệu: - Đối với nguyên liệu vật liệu nhập kho phải tính theo giá trị thực tế (chi phí thực tế) mà doanh nghiệp chi để có nhập kho tùy theo nguồn nhập mà giá thực tế vật liệu phải tính cho phù hợp - Đối với nguyên liệu, vật liệu xuất kho phải tính theo trị giá thực tế hàng xuất kho phải áp dụng phương pháp tính phù hợp 4.1.Đánh giá NLVL theo giá thực tế: 4.1.1.Đánh giá NLVL nhập kho: Tùy theo nguồn nhập mà giá thực tế vật liệu xác định gồm yếu tố cấu thành khác 4.1.2.Đánh giá NLVL xuất kho: Trong trình sản xuất kinh doanh, vật liệu xuất dùng cho nhu cầu, đối tượng sử dụng khác Do xuất dùng vật liệu phải tính tốn xác giá vốn thực tế vật liệu tiêu hao, kế toán sử dụng phương pháp tính giá thực tế vật liệu xuất kho sau đây: + Phương pháp tính giá theo đơn giá bình qn tồn đầu kỳ: Theo phương pháp giá thực tế vật liệu xuất kho tính sở số lượng vật liệu xuất dùng đơn giá bình quân vật liệu tồn đầu kỳ: Trị giá thực tế vật liệu xuất kho = Đơn giá bình quân Số lượng vật liệu xuất kho x Đơn giá bình quân vật liệu tồn đầu kỳ Trị giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ Số lượng vật liệu tồn đầu kỳ vật liệu tồn đầu kỳ + Phương pháp tính theo đơn giá bình quân tồn đầu kỳ nhập kho = kỳ: Theo phương pháp này, giá thực tế vật liệu xuất kho tính cách lấy số lượng vật liệu xuất kho nhân với đơn giá vật liệu Trong đơn giá vật liệu tính bình qn cho số vật liệu tồn đầu kỳ số nhp k: Nguyễn Thị Hồng Dơng MSV: 5CD1530 Luận văn tốt nghiệp n giỏ bỡnh quõn = Trờng §H Kinh doanh & c«ng nghƯ HN Số lượng VL tồn đầu kỳ + Số lượng VL nhập kỳ Giá thực tế VL tồn đầu kỳ + Giá thực tế VL nhập kỳ + Phương pháp tính theo giá thực tế đích danh: Phương pháp thường áp dụng tốt loại vật liệu có giá trị cao, loại vật tư đặc chủng Giá thực tế vật liệu xuất kho tính vào đơn giá thực tế vật liệu nhập kho theo lô, lần nhập số lượng xuất kho theo lần + Phương pháp tính theo giá thực tế nhập trước xuất trước: Theo phương pháp ta phải xác định đơn giá thực tế nhập kho lần nhập, sau vào số lượng xuất tính giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc: tính theo đơn giá nhập trước số lượng nhập kho thuộc lần nhập trước, số lại (tổng số xuất kho trừ số xuất thuộc lần nhập trước) tính theo đơn giá thực tế lần nhập sau Giá thực tế vật liệu cuối kỳ giá thực tế lần nhập kho lần mua vào sau + Phương pháp tính theo giá thực tế nhập sau xuất trước: Ta xác định đơn giá nhập kho lần nhập, xuất vào số lượng xuất đơn giá thực tế nhập kho lần cuối, sau đến lần nhập trước để tính giá thực tế xuất kho 4.2.Đánh giá NLVL theo giá hạch toán: Giá hạch toán vật liệu giá quy định thống phạm vi doanh nghiệp sử dụng ổn định thời gian dài (trong niên độ kế toán), giá thực tế vật liệu lấy giá mua (giá ghi hóa đơn ) cộng với chi phí thu mua, vận chuyển kế hoạch lấy giá kế hoạch vật liệu xây dựng Hệ số giá VL = Giá thực tế VL tồn đầu kỳ + Giá thực tế VL nhập kỳ Giá hạch toán VL tồn đầu kỳ + Giá hạch toán VL nhập kỳ Qua ta xác định giá thực tế vật liệu xuất kho kỳ sau: NguyÔn Thị Hồng Dơng MSV: 5CD1530