Báo cáo thực tập công tác kế toán của công ty cổ phần thực phẩm XNK Lam Sơn

Báo cáo thực tập công tác kế toán của công ty cổ phần thực phẩm XNK Lam Sơn

TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN KHOA KINH TẾ & KẾ TOÁN   BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP CƠ SỞ THỰC TẬP: CÔNG TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM XNK LAM SƠN Sinh viên thực hiện : Phó Thị Mỹ Hoa Lớp : Kế toán A – K30 Giáo viên hướng dẫn : Ts. Nguyễn Thị Mai Hương QUY NHƠN, THÁNG 8 NĂM 2010 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Họ tên sinh viên thực tập: Lớp: Khoá: Tên cơ sở thực tập: I. Nội dung nhận xét: 1. Tình hình thực hiên: 2. Nội dung của Báo cáo: - Cơ sở số liệu: - Phương pháp giải quyết các vấn đề: 3. Hình thức của Báo cáo: - Hình thức trình bày: - Kết cấu của Báo cáo: 4. Những nhận xét khác: II. Đánh giá cho điểm: Ngày….tháng….năm……. Giáo viên hướng dẫn NHẬN XÉT CỦA CƠ SỞ THỰC TẬP Quy Nhơn, ngày…tháng …năm … MỤC LỤC Trang DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT 1 DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU 2 LỜI MỞ ĐẦU 3 PHẦN 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CHUNG VỀ C.TY 4 1.1. Quá trình hình thành và phát triển của c.ty 4 1.1.1.Tên , địa chỉ C.ty 4 1.1.2.Thời điểm thành lập, các mốc quan trọng 4 1.1.3. Quy mô hiện tại của C.ty 5 1.1.4. KQKD của C.ty, đóng góp vào ngân sách của C.ty qua các năm 5 1.2. Chức năng và nhiệm vụ của c.ty 5 1.2.1. Chức năng 5 1.2.2. Nhiệm vụ 6 1.3. Đặc điểm hoạt động SXKD của C.ty 6 1.3.1. Loại hình kinh doanh và các loại hàng hoá chủ yếu 6 1.3.2. Thị trường đầu vào và đầu ra của C.ty 6 1.3.3. Vốn kinh doanh của C.ty 6 1.3.4. Đặc điểm của các nguồn lực chủ yếu của C.ty 7 1.4. Đặc điểm tổ chức SXKD và TCQL tại C.ty 7 1.4.1.Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh 7 1.4.2. Đặc điểm TCQL 10 1.5. Đặc điểm tổ chức kế toán tại C.ty 12 1.5.1. Mô hình tổ chức kế toán 12 1.5.2. Bộ máy kế toán tại C.ty 12 1.5.3. Hình thức Chứng từ - Ghi sổ C.ty áp dụng 13 PHẦN 2: THỰC HÀNH VỀ GHI SỔ KẾ TOÁN 21 2.1. Các sổ và trình tự ghi sổ đối với phần hành tiêu thụ thành phẩm theo hình thức kế toán Chứng từ - Ghi sổ 21 2.1.1.Kế toán doanh thu tiêu thụ nội địa 21 2.1.2.Kế toán doanh thu tiêu thụ hàng xuất khẩu 21 2.1.3. Thực hành ghi sổ 22 2.2. Thực hành ghi sổ theo các hình thức còn lại 31 2.2.1. Hình thức Nhật ký chung 31 2.2.2. Hình thức Nhật ký - sổ Cái 35 2.3. Thực hành ghi sổ kế toán theo Hình thức kế toán trên máy vi tính 39 2.3.1. Quy trình ghi sổ của hình thức kế toán trên máy vi tính 39 2.3.2. Trình tự ghi sổ đối với hình thức kế toán trên máy vi tính 39 PHẦN 3: NHẬN XÉT VỀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI C.TY VÀ CÁC HÌNH THỨC KẾ TOÁN CÒN LẠI 40 3.1. Về công tác kế toán của C.ty 40 3.2. Về hình thức kế toán áp dụng tại C.ty và các hình thức kế toán còn lại 41 3.2.1. Hình thức Chứng từ ghi sổ 41 3.2.2. Hình thức Nhật ký chung 42 3.2.3. Hình thức Nhật ký - Sổ Cái 42 1 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ 1 C.ty Công ty 2 CB – CNV Cán bộ - công nhân viên 3 GTGT Giá trị gia tăng 4 KQKD Kết quả kinh doanh 5 NKC Nhật ký chung 6 NSNN Ngân sách Nhà nước 7 NT Ngày tháng 8 NVL Nguyên vật liệu 9 PXSX Phân xưởng sản xuất 10 QLCL Quản lý chất lượng 11 SH Số hiệu 12 SXKD Sản xuất kinh doanh 13 TCQL Tổ chức quản lý 14 TK Tài khoản 15 TKĐƯ Tài khoản đối ứng 16 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 17 TSCĐ Tài sản cố định 18 UBND Uỷ ban nhân dân 19 VLXD Vật liệu xây dựng 20 XNK Xuất nhập khẩu DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Trang Bảng 1.1: Kết quả kinh doanh 2008-2009 5 Sơ đồ 1.1: Quy trình chế biến tôm sú vỏ lặt đầu cấp đông Block 7 Sơ đồ 1.2: Quy trình chế biến tôm sú vỏ lặt đầu cấp đông IQF 9 Sơ đồ 1.3: Cơ cấu SXKD của C.ty 10 2 Sơ đồ 1.4: Cơ cấu TCQL của C.ty 10 Sơ đồ 1.5: Sơ đồ bộ máy kế toán 12 Sơ đồ 1.6: Sơ đồ tổ chức kế toán theo hình thức Chứng từ - Ghi sổ 14 Sơ đồ 1.7 : Sơ đồ hạch toán vốn bằng tiền 15 Sơ đồ 1.8 : Quy trình ghi sổ phần hành kế toán tiền lương 16 Sơ đồ 1.9 : Sơ đồ hạch toán chi tiết NVL, CCD 17 Sơ đồ 1.10 : Sơ đồ hạch toán TSCĐ 18 Sơ đồ 1.11 : Sơ đồ hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm 19 Sơ đồ 1.12: Quy trình ghi sổ phần hành kế toán tiêu thụ thành phẩm 20 Sơ đồ 2.1: Tổ chức kế toán theo hình thức Nhật ký chung 31 Sơ đồ 2.2: Tổ chức kế toán theo hình thức Nhật ký sổ Cái 35 Sơ đồ 2.3 : Quy trình hạch toán theo hình thức kế toán máy 39 LỜI MỞ ĐẦU Việc thành bại trong kinh doanh phụ thuộc rất nhiều vào quá trình tiêu thụ sản phẩm. Doanh nghiệp muốn sản phẩm của mình cạnh tranh lành mạnh và có hiệu quả trên thị trường trong nước cũng như trên thị trường quốc tế và đảm bảo đem lại hiệu quả kinh tế cao thì doanh nghiệp phải sản xuất và tiêu thụ những mặt hàng mà Xã hội cần chứ không phải những mặt hàng mà doanh nghiệp có. Để làm tốt điều đó thì sản phẩm của doanh nghiệp làm ra phải có chất lượng cao, mẫu mã đẹp, giá 3 cả hợp lý phù hợp với thị hiếu người tiêu dùng đồng thời đảm bảo các dịch vụ trước, trong và sau khi bán hàng. Vậy nên tiêu thụ thành phẩm là khâu hết sức quan trọng của quá trình sản xuất. Nó đánh dấu sự kết thúc của quá trình sử dụng vốn khép kín, quá trình luân chuyển vốn lưu động. Qua đó mà doanh nghiệp đánh giá được chất lượng sản phẩm và mức độ chấp thuận cuả khách hàng về sản phẩm của doanh nghiệp. Như vậy tiêu thụ thành phẩm là vấn đề hết sức quan trọng nó mang tính chất sống còn của doanh nghiệp nói riêng và của nền kinh tế nói chung. Nhận thức được tính chất quan trọng của vấn đề, nên trong thời gian thực tập tìm hiểu tình hình thực tế công tác kế toán của C.ty Cổ phần Thực phẩm XNK Lam Sơn, được sự hướng dẫn tận tình của cô giáo hướng dẫn Nguyễn Thị Mai Hương cùng với sự giúp đỡ của các cán bộ kế toán trong phòng Kế toán,phòng PXSX, phòng tổ chức hành chính của công ty ,em đã chọn đề tài: “Hạch toán tiêu thụ thành phẩm”. Nôi dung gồm 3 phần: Phần 1: Giới thiệu khái quát chung về C.ty. Phần 2: Thực hành về ghi sổ kế toán. Phần 3: Nhận xét về hình thức kế toán áp dụng tại C.ty và các hình thức kế toán còn lại. PHẦN 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY 1.1. Quá trình hình thành và phát triển của C.ty : 1.1.1. Tên , địa chỉ C.ty:  Tên gọi: Công ty Cổ phần Thực phẩm XNK Lam Sơn  Tên giao dịch: Lamson import_Export foodstuff Tourt stock Company .  Tên viết tắt: LamsonFimexco 4  Trụ sở chính: Đường Tây Sơn, P.Quang Trung,Tp.Quy Nhơn, tỉnh Bình Định  Mã số thuế: 4100259626  Điện thoại: 056.847 428 – Fax: 056.846 747  E-mail: lamsonfimexco@dng.vnn.vn  Website: http://www.lamsonfimexco.com.vn  Xí nghiệp trực thuộc: xí nghiệp khai thác chế Nông Lâm Khóan Sản xuất khẩu tại huyện An Nhơn. 1.1.2. Thời điểm thành lập, các mốc quan trọng : a) Quá trình hình thành: Năm 1989, UBND tỉnh Bình Định đã cho phép xây dựng NHÀ MÁY ĐÔNG LẠNH SÚC SẢN. Việc đầu tư xây dựng nhà máy này được tiến hành ký kết giữa hai đơn vị là Liên Hiệp XNK Bình Định và Ngân hàng ngoại thương Quy Nhơn. Đến năm 15/07/1990, UBND tỉnh Bình Định ra quyết định thành lập Xí nghiệp liên doanh chế biến súc sản đông lạnh xuất khẩu tỉnh Bình Định. Đầu năm 1990, Xí nghiệp chính thức đi vào hoạt động SXKD. Đến năm 1992,do tình hình thế giới có nhiều biến động, thị trường tiêu thụ chính không còn nữa nên Xí nghiệp có nguy cơ bị giải thể, ngân hàng ngoại thương lại xin rút vốn liên doanh. Trước tình hình đó Ban tài chính, quản trị tỉnh uỷ Bình Định tiếp nhận cở sở dể duy trì hoạt động SXKD của Xí nghiệp. Ngày 07/02/1993 UBND tỉnh Bình Định ký quyết định thành lập doanh nghiệp với tên gọi là Công ty Thực phẩm XNK Lam Sơn. Ngày 16/07/2009, Chủ tịch UBND tỉnh Bình Định đã phê duyệt phương án cổ phần hoá C.ty TNHH Thực phẩm XNK Lam Sơn. Bắt đầu từ tháng 1/2010 chuyển đổi thành C.ty Cổ phần Thực phẩm XNK Lam Sơn. (sau đây gọi tắt là C.ty). b) Quá trình phát triển Ban đầu khi mới hoạt động, C.ty còn gặp nhiều khó khăn. Nhưng nhìn chung đến nay, trải qua nhiều giai đoạn thăng trầm C.ty đã vượt qua khó khăn, đứng vững và đã tạo đuợc uy tín trên thị trường trong và ngoài nước về sản xuất và chế biến hàng hải sản đông lạnh, trở thành doanh nghiệp kinh doanh có hiệu quả, tạo công ăn 5 việc làm, thu nhập CB-CNV từng bước ổn định và nâng cao hơn, đóng góp đáng kể cho NSNN. Và C.ty đã được xếp hạng: Doanh nhgiệp hạng II. 1.1.3. Quy mô hiện tại của công ty Vốn điều lệ của C.ty tại thời điểm cổ phần là 16 tỉ đồng, tổng lao động đến thời điểm này là hơn 300 công nhân. Như vậy, quy mô của C.ty là lớn. 1.1.4.KQKD của C.ty, đóng góp vào NSNN của C.ty qua các năm Bảng 1.1: Kết quả kinh doanh 2008-2009 (Đvt: 1.000đồng) Chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2009 Chênh lệch Tổng doanh thu 90.520.279 89.683.262 - 837.017 Tổng chi phí 89.720.010 88.733.010 - 987.000 Tổng lợi nhuận 800.269 950.252 + 149.983 Nộp vào NSNN 650.000 850.000 + 200.000 (Nguồn phòng KT-TC) Phân tích một cách khái quát bảng trên ta thấy năm 2009 so với 2008 thì: tổng doanh thu giảm 837.017.000đ chỉ đạt 99,08%; tuy nhiên chi phí giảm 987.000.000đ đạt 98,9%. Điều này cho thấy, mặc dù tổng doanh thu của năm 2009 giảm so với 2008, nhưng C.ty đã tiết kiệm được chi phí và làm cho lợi nhuận năm 2009 tăng 149.983.000đ đạt 118,74%. Với kết quả như vậy, có thể kết luận tình hình SXKD của C.ty khá khả quan. Đồng thời với sự gia tăng KQKD, đóng góp vào NSNN cũng tăng 200.000.000 đạt 130,77%. 1.2. Chức năng và nhiệm vụ của C.ty 1.2.1. Chức năng - Chế biến hàng thuỷ hải sản, súc sản, nông lâm khoáng sản phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng trong nước và xuất khẩu. - Nhập khẩu máy móc thiết bị, phương tiện giao thông vận tải, máy công cụ, phụ tùng thay thế, vật tư phục vụ sản xuất, vật liệu xây dựng… 1.2.2. Nhiệm vụ: - Là một doanh nghiệp có vốn nhà nước trong nền kinh tế thị trường, đòi hỏi C.ty phải xây dựng các chiến lược, kế hoạch sản xuất theo đúng qui định của Nhà nước, đảm bảo cho doanh nghiệp tồn tại và phát triển… - Thực hiện các hợp đồng trong quan hệ mua bán trên cơ sở tuân thủ các chính sách, chế độ quản lý kinh tế và quản lý XNK. [...]... thủ kho, kế toán kho Lập bảng thành phẩm nhập kho để tính toán tiền lương, tiền ăn ca cho công nhân Ngoài ra, PXSX còn là nơi đảm nhận công việc dạy nghề cho công nhân mới vào 1.5 Đặc điểm tổ chức kế toán của doanh nghiệp: 1.5.1 Mô hình tổ chức kế toán tại doanh nghiệp : Mô hình tổ chức kế toán của C .ty được tổ chức theo hình thức vừa tập trung vừa phân tán 1.5.2 Bộ máy kế toán tại C .ty: Kế toán trưởng... C .ty cổ phần Thực phẩm XNK Lam Sơn Đường Tây Sơn, P.Quang Trung, Tp.Quy Nhơn, tỉnh Bình Định Mẫu số: S02a - DN ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪGHI SỔ Ngày 31 tháng 1 năm 2010 Chứng từ SH NT 1/1 3/1 5/2 Diễn giải Kết chuyển thành phẩm tồn đầu kỳ Nhập kho thành phẩm Nhập kho thành phẩm Cộng Kèm theo… Chứng từ gốc Người lập C .ty cổ phần Thực phẩm XNK Lam Sơn. .. toán tại C .ty: Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp Kế toán công nợ tiền mặt Kế toán thanh toán, tiêu thụ Kế toán kho kiêm TSCĐ Kế toán ngân hàng Thủ quỹ Kế toán phân xưởng Ghi chú: : quan hệ trực tuyến : quan hệ chức năng Sơ đồ 1.5: Sơ đồ bộ máy kế toán  Chức năng, nhiệm vụ - Kế toán trưởng: là người chịu trách nhiệm cao nhất về vấn đề tài chính trước Giám đốc C .ty, hướng dẫn, điều hành, kí quyết... định thu-chi và quản lý chung toàn bộ các phần hành kế toán khác đảm bảo công tác kế toán được thông suốt bảo mật 13 - Kế toán công nợ-tiền mặt: có nhiệm vụ quản lý tình hình công nợ với khách hàng và đồng thời theo dõi sự tăng giảm của tiền mặt VNĐ, USD tại quỹ và tham mưu cho kế toán trưởng - Kế toán thanh toán- tiêu thụ: có nhiệm vụ theo dõi việc thanh toán nợ với ngân hàng, với khách hàng lập hóa... Vốn kinh doanh của C .ty: Tổng giá trị để cổ phần hoá hơn 43,6 tỉ đồng Vốn điều lệ của C .ty tại thời điểm cổ phần hoá là 16 tỉ đồng, trong đó giá trị thực tế phần vốn nhà nước là hơn 11,6 tỉ đông và giá trị phát hành thêm là gần 4,4 tỉ đông Sẽ có 1,6 triệu cổ phần phát hành lần đầu, mệnh giá mỗi cổ phần là 10.000 đồng, trong đó cổ phần nhà nước còn nắm giữ chiếm 35% (5,6 tỉ đồng), cổ phần bán ưu đãi... hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm Bảng cân đối số phát sinh Tiêu thụ thành phẩm: SỔ CÁI TK 511,111,112,131,… BÁO CÁO TÀI CHÍNH 20 Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Kiểm tra đối chiếu Sơ đồ 1.12: Quy trình ghi sổ phần hành kế toán tiêu thụ thành phẩm PHẦN 2: THỰC HÀNH VỀ GHI SỔ KẾ TOÁN 2.1 Các sổ và trình tự ghi sổ đối với phần hành tiêu thụ thành phẩm theo hình thức kế toán. .. từ Số NT B C 1/1 1/1 3/1 5/2 31/3 31/3 3/1 5/2 31/3 31/3 31/3 31/3 Người lập Diễn giải D Kết chuyển thành phẩm tồn đk Nhập kho thành phẩm Nhập kho thành phẩm Giá trị hàng bán bị trả lại Thành phẩm tồn cuối quý Kết chuyển giá vốn hàng bán Cộng cuối quý Kế toán trưởng C .ty cổ phần Thực phẩm XNK Lam Sơn Đường Tây Sơn, P.Quang Trung, Tp.Quy Nhơn, tỉnh Bình Định TK ĐƯ E 155 631 631 631 155 911 Số tiền Nợ... 1.694.747.340 2.509.344.890 Ngày 31 tháng 3 năm 2010 Kế toán trưởng C .ty cổ phần Thực phẩm XNK Lam Sơn Chứng từ Số tiền Số:05(Ghi Nợ TK 511) Số hiệu tài khoản Nợ Có 511 531 511 911 Đvt:đồng Số tiền 88.892.500 17.026.023.807 17.114.916.307 Ngày 31 tháng 3 năm 2010 Kế toán trưởng 29 C .ty cổ phần Thực phẩm XNK Lam Sơn Đường Tây Sơn, P.Quang Trung, Tp.Quy Nhơn, tỉnh Bình Định CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:06(Ghi Có TK... 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC ) NT 31/3 Giá trị hàng bán bị trả lại 31/3 Thành phẩm tồn cuối quý 31/3 Kết chuyển giá vốn hàng bán Cộng cuối quý Kèm theo… Chứng từ gốc Người lập 631 155 911 632 632 632 44.446.200 155.120.200 8.663.141.700 8.862.708.100 Ngày 31 tháng 3 năm 2010 Kế toán trưởng Căn cứ vào chứng từ ghi sổ kế toán tổng hợp tiếp tục ghi vào sổ Cái các TK 511, 632 C .ty cổ phần Thực phẩm XNK Lam Sơn. .. cấp dich vụ - Kế toán kho-TSCĐ: quản lý tình hình tăng giảm TSCĐ, trích và tính khấu hao Ngoài ra, theo dõi lượng hàng hóa ra vào kho, lập phiếu xuất-nhập kho, tính toán mức tồn kho hợp lý và báo cáo với kế toán trưởng - Kế toán ngân hàng: phụ trách giao dịch với ngân hàng và quản lý các khoản vay nợ ngân hàng - Thủ quỹ: thu chi tiền mặt theo lệnh của Giám đốc và Kế toán trưởng - Kế toán phân xưởng: . TRƯỜNG ĐẠI H C QUY NHƠN KHOA KINH TẾ & KẾ TOÁN   BÁO C O TH C TẬP TỔNG HỢP C SỞ TH C TẬP: C NG TY C PHẦN TH C PHẨM XNK LAM SƠN Sinh viên th c hiện : Phó Thị Mỹ Hoa Lớp : Kế toán A – K30 Giáo. hình th c kế toán trên máy vi tính 39 PHẦN 3: NHẬN XÉT VỀ HÌNH TH C KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI C. TY VÀ C C HÌNH TH C KẾ TOÁN C N LẠI 40 3.1. Về c ng t c kế toán c a C. ty 40 3.2. Về hình th c kế toán. t c kế toán c a C. ty C phần Th c phẩm XNK Lam Sơn, đư c sự hướng dẫn tận tình c a c giáo hướng dẫn Nguyễn Thị Mai Hương c ng với sự giúp đỡ c a c c cán bộ kế toán trong phòng Kế toán, phòng PXSX, phòng