II. Đánh giá cho điểm:
2.1.3. Thực hành ghi sổ
Trong quý I năm 2010 chỉ có tiêu thụ xuất khẩu chứ không tiêu thụ nội địa, nên không phản ánh thuế đầu ra.
VAT =
∑ X ∑ Y
Khi xuất kho thành phẩm, kế toán tiến hành khi phiếu xuất kho theo giá hạch toán, mẫu phiếu xuất kho như sau:
C.ty cổ phần Thực phẩm XNK Lam Sơn Mẫu số: 02 - VT
Đường Tây Sơn, P.Quang Trung, ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Tp.Quy Nhơn, tỉnh Bình Định ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO Nợ:
Ngày 5 tháng 01 năm 2010 Có: Số: PX 07/03
Họ và tên người nhận hàng: Minh Đức Bộ phận: NV kinh doanh
Lý do xuất kho: Xuất bán cho khách hàng
Xuất tại kho: Thành phẩm Địa chỉ: Kho 1
STT Tên, nhãn hiệu, quycách, phẩm chất vật tư ( SP hàng hoá)
Mã
số ĐVT
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thựcxuất 1 Tôm sú vỏ13 – 15 kg 367 367 136.000 49.912.000 2 Tôm sú vỏ16 – 20 kg 788 788 120.000 94.560.000 3 Tôm sú vỏ26 – 30 kg 1.209 1.209 105.600 12.670.400 Cộng 1.364 1.364 157.142.400
Tổng số tiền ( viết bằng chữ): Một trăm năm mươi bảy triệu một trăm bốn mươi hai nghìn bốn trăm đồng.
Số chứng từ gốc kèm theo: 01 HĐ
Ngày 05 tháng 01 năm 2010
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
Bên cạnh đó, kế toán cũng tiến hành ghi bảng kê chi tiết hàng xuất kho.
BẢNG KÊ CHI TIẾT HÀNG XUẤT KHO
QUÝ I/2010 Đvt: đồng
Hợp
đồng Ngày tháng Tên sảnphẩm Số lượng(kg) (USD)ĐG Thành tiền(USD)
Tỷ giá Thành tiền Chênh lệch
tỷ giá HT TT HT TT 5/1 Tôm sú vỏ 1.364 32.074,8 18.000 17.800 577.346.400 570.931.440 -6.414.960 13 – 15 367 15,5 5.688,5 102.393.000 101.255.300 16 – 20 788 14,0 11.032 198.576.000 196.369.600 26 – 30 1.209 12,7 15.354,3 276.377.400 273.306.540 7/1 Tôm sú vỏ 7.452 99.392,4 18.000 17.860 1.789.063.200 1.775.148.264 -13.914.936 13 – 15 1.080 15,5 16.740 301.320.000 298.976.400 26 – 30 2.052 12,7 26.060,4 469.087.200 465.438.744 21 – 25 4.320 13,1 56.592 1.018.656.000 1.010.733.120 10/2 Tôm sú vỏ 13.662 321.118,6 18.000 17.900 5.780.134.800 5.748.022.940 -32.111.860 13 – 15 4.492 15,5 69.626 1.253.268.000 1.246.305.400 16 – 20 5.691 14,0 79.674 1.434.132.000 1.426.164.600 26 – 30 11.858 12,7 150.596,6 2.710.738.800 2.695.679.140 21 – 25 1.620 13,1 21.222 381.996.000 379.873.800 Tổng cộng 23.478 395.993,8 8.146.544.400 8.094.102.644 -52.441.756
BẢNG KÊ CHI TIẾT HÀNG XUẤT KHO
QUÍ I/2010 Đvt: đồng Hợp
đồng thángNgày Tên sảnphẩm lượngSố (USD)ĐG
Thành tiền (USD)
Tỷ giá Thành tiền Chênh lệch tỷ giá
HT TT HT TT 20/2 Tôm sú vỏ 21.816 294.324, 6 18.000 17.942 5.297.842.800 5.280.771.973 -17.070.827 13 – 15 3.780 15,5 58.590 1.054.620.000 1.051.221.780 16 – 20 4.596 14,0 64.344 1.158.192.000 1.154.460.048 21 – 25 1.566 13,1 20.514,6 369.262.800 368.072.953,2 26 – 30 11.880 12,7 150.876 2.715.768.000 2.707.017.192 25/2 Tôm sú vỏ 5.400 68.580 18.000 17.960 1.234.440.000 1.230.696.800 -3.743.200 26 - 30 5.400 12,7 68.580 1.234.440.000 1.230.696.800 7/3 Tôm sú vỏ 3.259 44.032,3 18.000 18.500 792.581.400 814.597.550 +22.016.150 13 – 15 972 15,5 15.066 271.188.000 278.721.000 16 – 20 918 14,0 12.850 231.300.000 237.725.000 26 – 30 1.269 12,7 16.116,3 290.093.400 298.151.550 21/3 Tôm sú vỏ 6.858 90.628,2 18.000 18.700 1.631.307.600 1.694.747.340 +63.439.740 13 – 15 648 15,5 10.044 180.792.000 197.822.800 16 – 20 972 14,0 13.608 244.944.000 254.469.600 21 – 25 1.134 13,1 14.855,4 267.397.200 277.795.980 26 – 30 4.104 12,7 52.120,8 938.174.400 974.658.960 Cộng 37.333 497.565,1 8.956.171.800 9.020.813.663 +64.641.863 Tổng cộng 60.811 893558,9 17.102.716.200 17.114.916.30 7 +12.200.107
Để theo dõi doanh thu tiêu thụ được chính xác kế toán sử dụng bảng kê chi tiết doanh thu tiêu thụ. Hằng ngày căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán ghi nhận doanh thu vào bảng kê chi tiết.
Mẫu hoá đơn GTGT:
HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01GTKT – 3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG BP/2006
Liên 1: Lưu
Ngày…05. Tháng…01. Năm…2010.
Đơn vị bán hàng:C.ty cổ phần Thực phẩm XNK Lam Sơn
Địa chỉ: Đường Tây Sơn, P.Quang Trung, Tp.Quy Nhơn, tỉnh Bình Định Số tài khoản:... Điện thoại:...MST Đơn vị mua hàng: Blue Sea... Địa chỉ: Hàn Quốc
Số tài khoản:... Điện thoại:...MST:... Hình thức thanh toán: Chuyển khoản
STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3
1 Tôm sú vỏ 13 – 15 Kg 367 279.000 102.393.000
2 Tôm sú vỏ 16 – 20 Kg 788 252.000 198.576.000
3 Tôm sú vỏ 26 – 30 Kg 1.209 228.600 276.377.400
Cộng tiền hàng: 577.346.400
Thuế suất GTGT: 0 % tiền thuế GTGT: 0 Tổng cộng tiền thanh toán: 577.346.400
Số tiền viết băng chữ: Năm trăm bảy mươi bảy triệu ba trăm bốn mươi sáu nghìn bốn trăm đồng.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
Hoá đơn GTGT được lập thành 3 liên: Liên 1: Lưu
Liên 2: Thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho sau đó chuyển cho phòng kế toán để tiến hành ghi sổ.
Liên 3: Giao cho người mua.
Từ các hoá đơn GTGT kế toán ghi doanh thu tiêu thụ vào bảng chi tiết doanh thu tiêu thụ.
C.ty cổ phần Thực phẩm XNK Lam Sơn
Đường Tây Sơn, P.Quang Trung,Tp.Quy Nhơn, tỉnh Bình Định
BẢNG KÊ CHI TIẾT DOANH THU TIÊU THỤ
Bên Có: TK 511 Đvt:đồng
STT chtừSố Ngày Diễn giải TK 131Ghi Nợ tài khoảnTK 112
1 5/1 Hàng bán thu bằngchuyển khoản 570.931.440 2 7/1 Số tiền phải thu kháchhàng 1.775.148.264
3 10/2 Hàng bán thu bằng tiềngửi 5.748.022.940 4 20/2 Số tiền phải thực hiện
khách hàng 5.280.771.973
5 25/2 Bán hàng thu năng tiêngửi 1.230.696.800 6 7/3 Số tiền phải thu kháchhàng 814.597.550
7 21/3 Bán hàng thu năng tiêngửi 1.694.747.340
Cộng cuối quý 7.870.517.787 9.244.398.520
Kèm theo…. Chứng từ gốc Ngày 31 tháng 3 năm 2010
Người lập Kế toán trưởng
Căn cứ vào số liệu trên bảng kê chi tiết về doanh thu tiêu thụ. Định kỳ kế toán tổng hợp số liệu có cùng nội dung để ghi vào Chứng từ ghi sổ.
C.ty cổ phần Thực phẩm XNK Lam Sơn Mẫu số: S02a - DN
Đường Tây Sơn, P.Quang Trung, ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Tp.Quy Nhơn, tỉnh Bình Định ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪGHI SỔ Số:01(Ghi Nợ TK 632)
Ngày 31 tháng 1 năm 2010 Đvt:đồng
Chứng từ
Diễn giải SHTK Số tiền
SH NT Nợ Có
1/1 Kết chuyển thành phẩm tồn đầu kỳ 632 155 150.130.000 3/1 Nhập kho thành phẩm 632 631 4.402.078.000 5/2 Nhập kho thành phẩm 632 631 4.310.500.100
Cộng 8.862.708.100
Kèm theo…. Chứng từ gốc Ngày 31 tháng 3 năm 2010 Người lập Kế toán trưởng
C.ty cổ phần Thực phẩm XNK Lam Sơn Mẫu số: S02a - DN
Đường Tây Sơn, P.Quang Trung, ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Tp.Quy Nhơn, tỉnh Bình Định ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪGHI SỔ Số:02(Ghi Có TK 511)
Ngày 31 tháng 1 năm 2010 Đvt:đồng
Chứng từ
Diễn giải SHTK Số tiền
SH NT Nợ Có
5/1 Hàng bán thu bằng chuyển khoản 112 511 570.931.440
7/1 Số tiền phải thu khách hàng 131 511 1.775.148.264
Cộng 2.346.079.704
Kèm theo…. Chứng từ gốc Ngày 31 tháng 1 năm 2010 Người lập Kế toán trưởng
C.ty cổ phần Thực phẩm XNK Lam Sơn Mẫu số: S02a - DN
Đường Tây Sơn, P.Quang Trung ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Tp.Quy Nhơn, tỉnh Bình Định ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )
CHỨNG TỪGHI SỔ Số:03(Ghi Có TK 511)
Ngày 28 tháng 2 năm 2010 Đvt:đồng
Chứng từ Diễn giải SHTK Số tiền
SH NT Nợ Có
10/2 Hàng bán thu bằng tiền gửi 112 511 5.748.022.940 20/2 Số tiền phải thu khách hàng 131 511 5.280.771.973 25/2 Bán hàng thu năng tiên gửi 112 511 1.230.696.800
Kèm theo…. Chứng từ gốc Ngày 28 tháng 2 năm 2010 Người lập Kế toán trưởng
C.ty cổ phần Thực phẩm XNK Lam Sơn Mẫu số: S02a - DN
Đường Tây Sơn, P.Quang Trung, ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Tp.Quy Nhơn, tỉnh Bình Định ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )
CHỨNG TỪGHI SỔ Số:04(Ghi Có TK 511)
Ngày 31 tháng 3 năm 2010 Đvt:đồng
Chứng từ Diễn giải SHTK Số tiền
SH NT Nợ Có
7/3 Số tiền phải thu khách hàng 131 511 814.597.550 21/3 Bán hàng thu năng tiên gửi 112 511 1.694.747.340
Cộng 2.509.344.890
Kèm theo…. Chứng từ gốc Ngày 31 tháng 3 năm 2010 Người lập Kế toán trưởng
C.ty cổ phần Thực phẩm XNK Lam Sơn Mẫu số: S02a - DN
Đường Tây Sơn, P.Quang Trung, ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Tp.Quy Nhơn, tỉnh Bình Định ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:05(Ghi Nợ TK 511) Ngày 31 tháng 3 năm 2010 Đvt:đồng Chứng từ Diễn giải Số hiệu tài khoản Số tiền SH NT Nợ Có 31/3 Giá trị hàng bán bị trả lại 511 531 88.892.500 31/3 Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 911 17.026.023.807
Cộng cuối quý 17.114.916.307
Kèm theo…. Chứng từ gốc Ngày 31 tháng 3 năm 2010
C.ty cổ phần Thực phẩm XNK Lam Sơn Mẫu số: S02a - DN
Đường Tây Sơn, P.Quang Trung, ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Tp.Quy Nhơn, tỉnh Bình Định ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:06(Ghi Có TK 632)
Ngày 31 tháng 3 năm 2010 Đvt:đồng
Chứng từ Diễn giải Số hiệu tàikhoản Số tiền
SH NT Nợ Có
31/3 Giá trị hàng bán bị trả lại 631 632 44.446.200 31/3 Thành phẩm tồn cuối quý 155 632 155.120.200 31/3 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 632 8.663.141.700
Cộng cuối quý 8.862.708.100
Kèm theo…. Chứng từ gốc Ngày 31 tháng 3 năm 2010
Người lập Kế toán trưởng
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ kế toán tổng hợp tiếp tục ghi vào sổ Cái các TK 511, 632.
C.ty cổ phần Thực phẩm XNK Lam Sơn Mẫu số: S02c1 - DN Đường Tây Sơn, P.Quang Trung, ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC
Tp.Quy Nhơn, tỉnh Bình Định ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CÁI ( Quý I/2010)
TK: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Số hiệu TK 511
Đvt:đồng
NGS Chứng từ Diễn giải ĐƯTK Số tiền
Số NT Nợ Có
A B C D E 1 2
05/1 05/1 Hàng bán thu bằng tiền gửi 112 570.931.440
07/1 07/1 Số tiền phải thu khách hàng 131 1.775.148.264
10/2 10/2 Hàng bán thu bằng tiền gửi 112 5.748.022.940
20/2 20/2 Số tiền phải thu khách hàng 131 5.280.771.973
25/2 25/2 Bán hàng thu năng tiên gửi 112 1.230.696.800
07/3 07/3 Số tiền phải thu khách hàng 131 814.597.550
21/3 21/3 Bán hàng thu năng tiên gửi 112 1.694.747.340
31/3 31/3 Kết chuyển doanh thu bán
hàng 911 17.026.023.807
Cộng cuối quý 17.114.916.307 17.114.916.307
Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
C.ty cổ phần Thực phẩm XNK Lam Sơn Mẫu số: S02c1 - DN Đường Tây Sơn, P.Quang Trung, ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC
Tp.Quy Nhơn, tỉnh Bình Định ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CÁI ( Quý I/2010)
TK: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Số hiệu TK 632
Đvt:đồng
NGS
Chứng
từ Diễn giải ĐƯTK Số tiền
Số NT Nợ Có A B C D E 1 2 1/1 1/1 Kết chuyển thành phẩm tồn đk 155 150.130.000 3/1 3/1 Nhập kho thành phẩm 631 4.402.078.000 5/2 5/2 Nhập kho thành phẩm 631 4.310.500.100 31/3 31/3 Giá trị hàng bán bị trả lại 631 44.446.200 31/3 31/3 Thành phẩm tồn cuối quý 155 155.120.200 31/3 31/3 Kết chuyển giá vốn hàngbán 911 8.663.141.700 Cộng cuối quý 8.862.708.100 8.862.708.100 Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
C.ty cổ phần Thực phẩm XNK Lam Sơn Mẫu số: S02b - DN
Đường Tây Sơn, P.Quang Trung, ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Tp.Quy Nhơn, tỉnh Bình Định ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 tháng 03 năm 2010 Đvt:đồng
Chứng từ ghi sổ
Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền
SH Ngày tháng SH Ngày tháng
01 31/01/2010 8.862.708.100
02 31/01/2010 2.346.079.704 05 31/03/2010 17.114.916.307 03 28/02/2010 12.259.491.713 06 31/03/2010 8.862.708.100 04 31/03/2010 2.509.344.890
quý quý
Sổ này có…trang, đánh số từ trang số 01 đến trang Ngày mở sổ: 31/3
Ngày 31 tháng 03 năm 2010
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên,đóng dấu )
