Báo cáo kiến tập công ty cổ phần nước khoáng Quy Nhơn

Báo cáo kiến tập công ty cổ phần nước khoáng Quy Nhơn

LỜI MỞ ĐẦU

Nền kinh tế luôn luôn có sự vận động và bao giờ cũng tồn tại sự cạnh tranh phứctạp Đặc biệt trong giai đoạn hiện nay, nền kinh tế càng phát triển thì sự cạnh tranh trên thịtrường càng trở nên khốc liệt Để tồn tại và phát triển được, các doanh nghiệp cần phảiquản lý tốt các nguồn lực của mình, có những chính sách sáng suốt, kịp thời để doanhnghiệp đứng vững và cạnh tranh được với các đối thủ trên thị trường.

Để quản lý các hoạt động kinh tế cần có những thông tin, số liệu cụ thể để quản lý.Như vậy có thể nói kế toán là công cụ quản lý quan trọng trong nền kinh tế mói chung vàtrong từng đơn vị kinh tế nói riêng.Thông tin do kế toán cung cấp là cơ sở cho mọi quyếtđịnh kinh tế, nó không chỉ giúp cho các nhà quản lý bên trong ra quyết định, mà còn giúpcho các nhà quản trị bên ngoài có quyền lợi trực tiếp đối với doanh nghiệp có thônh tin đểra quyết định phù hợp.

Bất kì một doanh nghiệp nào muốn tồn tại và phát triển đều phải tính đến hiệu quảcủa việc sản xuất kinh doanh lấy thu bù chi và phải có lãi thì mới đảm bảo ngày càng đứngvững và phát triển trên thị truờng Trong quá trình phát triển kinh doanh của mình, khônh ítdonh nghiệp đã dùng tiền lương , tiền thưởng để khuyến khích công nhân phát huy hếtnăng lực của mình Vì vậy, có thể nói tiền lương, tiền thưởng là đòn bẩy kinh tế để khuyếnkhích tinh thần lao động Nhận thức được vai trò của lao đông tiền lương, trong thời giankiến tập tại Công ty cổ phần nước khoáng Quy Nhơn em đã chọn phần hành lao động- tiềnlương để thực hành hạch toán.

Nội dung của báo cáo ngoài phần mở đầu và phần kết luận được chia làm ba phầnchính sau:

1 Phần 1: Giới thiệu khái quát chung về doanh nghiệp2 Phần 2: Thực hành về ghi sổ kế toán.

3 Phần 3: Một số ý kiến nhận xét về hình thức kế toán áp dụng tại doanhnghiệp và các hình thức kế toán còn lại.

Trong suốt quá trình tìm hiểu thực tế tại Công ty Cổ phần nước khoáng Quy Nhơn,để hoàn thiện tốt báo cáo thực tập này em đã nhận được sự giúp đỡ tận tình của cô giáo

Th.S Đỗ Huyền Trang cũng như sự quan tâm giúp đỡ tạo mọi điều kiện thuận lợi nhất củacác cô chú, anh chị phòng tài chính kế toán, cũng như ban lãnh đạo Công ty.

Do thời gian có hạn, kiến thức chưa sâu và kinh nghiệm thực tế còn non kém nênbáo cáo không tránh khỏi những thiếu sót Vì vậy em rất mong được sự đóng góp ý kiếncủa các thầy cô, các cô chú, anh chị phòng tài chính kế toán Công ty để báo cáo của emđược hoàn thiện hơn.

Em xin chân thành cảm ơn !

Quy Nhơn, ngày tháng 8 năm 2010

Sinh viên thực tậpNguyễn Thị Nhớ

PHẦN 1:

GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY:1.1.1 Tên, địa chỉ công ty:

Tên công ty: Công ty Cổ phần nước khoáng Quy Nhơn

Tên giao dịch quốc tế: Quy Nhơn Mineral Water Joinstock Company.Thương hiệu: Chánh Thắng.

Địa chỉ: 249 Bạch Đằng – TP Quy Nhơn – Tỉnh Bình Định.Điện thoại: (056) 3822025 – 3816584 * Fax: (056) 3829487Email: Chanhthang@Chanhthang.com

Website: www Chanhthang.com

Tài khoản số: 5801100003195 tại Ngân hàng Đầu tư và phát triển Bình ĐịnhMã số thuế: 4100587491

Giấy phép đăng ký số: 4100587491 do Sở Kế Hoạch Đầu Tư cấp ngày 01/11/2009.

1.1.2 Thời điểm thành lập, các mốc quan trọng:

Thực hiện chủ trương của UBND Tỉnh Bình Định chuyển Xí Nghiệp Nước KhoángQuy Nhơn thành Công Ty TNHH Nước Khoáng Quy Nhơn (Công Ty TNHH một thànhviên) theo công văn số: 2825/UBND – TC của UBND Tỉnh Bình Định Bắt đầu từ ngày01/01/2006 Xí Nghiệp Nước Khoáng Quy Nhơn chính thức trở thành Công Ty TNHHNước Khoáng Quy Nhơn

Thực hiện chủ trương cổ phần hóa của Thủ Tướng chính phủ và Quyết định số410/QĐ – UBND ngày 13/07/2007 của Chủ Tịch UBND Tỉnh Bình Định về việc cổ phầnhóa Công Ty TNHH Nước Khoáng Quy Nhơn

Ngày 05/06/2009 UBND tỉnh Bình Định ban hành Quyết định số CTUBND xác định giá trị doanh nghiệp cổ phần hóa công ty TNHH nước khoáng QuyNhơn.

1305/QĐ-Ngày 17/08/2009 Chủ tịch UBND tỉnh Bình Định phê duyệt phương án cổ phần hóaCông ty tại Quyết định số 2040/QĐ-CTUBND.

Ngày 14/09/2009 UBND tỉnh đã phê duyệt phương án sắp xếp lao động dôi dư khicông ty cổ phần hóa, tạo điều kiện cho Công ty thực hiện các chính sách đối với người laođộng dôi dư.

Ngày 22/09/2009 vừa qua, Công ty đã tổ chức bán đấu giá thành công cổ phần pháthành lần đầu của Công ty.

Ngày 21/10/2009 Đại hội cổ đông thành lập Công ty cổ phần nước khoáng QuyNhơn, và đến ngày 01/11/2009 Công ty chính thức chuyển đổi thành Công ty cổ phần nướckhoáng Quy Nhơn.

Công ty cổ phần nước khoáng Quy Nhơn có đầy đủ tư cách pháp nhân theo luậtpháp Việt Nam kể từ ngày được cáp giấy phép đăng ký kinh doanh, hạch toán kinh tế độclập, có con dấu riêng, được mở tài khoản tại ngân hàng theo quy định của pháp luật, hoạtđộng theo điều lệ của công ty và pháp luật nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam.

1.1.3 Quy mô hiện tại của công ty:

Quá trình phát triển của công ty trong 3 năm được thể hiện qua một số chỉ tiêu sau:

Bảng1.1: Quy mô và một số chỉ tiêu phản ánh năng lực hiệu quả hoạtđộng sản xuất kinh doanh

Thu nhập bình quân Đồng/người/tháng 1.200.000 1.400.000 1.700.000

Nguồn: Phòng kế toán

Căn cứ vào bảng số liệu ta thấy kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công tytrong năm 2009 cao hơn so với năm 2007, 2008 điều đó chứng tỏ công ty đã hoạt động có

hiệu quả thông qua việc tiết kiệm chi phí nâng cao hiệu quả trong công tác quản lý đồngthời mở rộng sản xuất và thị trường tiêu thụ góp phần tạo việc làm cho người lao động vàtăng thu nhập cho người lao động.

1.2 CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ CỦA DOANH NGHIỆP:1.2.1 Chức năng:

Sản phẩm sản xuất kinh doanh của Công ty chủ yếu là mặt hàng nước giải khát,nước bổ dưỡng các loại nhằm đáp ứng nhu cầu tiêu dùng của thị trường trong và ngoàitỉnh Bao gồm nước khoáng có ga và nước khoáng không có ga rất đa dạng như: nước tănglực Redlion, Polymin, nước khoáng Chánh Thắng, nước khoáng The Life, nước cam, nướcngọt Cola….Đồng thời khai thác thế mạnh tự nhiên giải quyết việc làm cho người lao độngcủa tỉnh nhà, góp phần thực hiện nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước, đem lại lợi ích cho xãhội.

- Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà nước, không ngừng nâng cao trình độ vàđời sống cán bộ công nhân viên trong Công ty.

- Thực hiện phân phối lao động và công bằng xã hội trên cơ sở và nhiệm vụ đề ra

1.3.ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP:1.3.1 Loại hình kinh doanh và các loại hàng hóa, dịch vụ chủ yếu mà công ty đangkinh doanh.

Hiện nay, Công ty có 10 loại sản phẩm: nước khoáng thiên nhiên không có ga “TheLife”, nước khoáng thiên nhiên có ga CO2, nước khoáng Chánh Thắng; các sản phẩm nước

ngọt: polymin, Cola, cam, xá xị, nước tăng lực “Redlion”, nước yến ngân nhĩ, với gần 20chủng loại bao bì khác nhau.

1.3.2 Thị trường đầu vào và đầu ra của Công ty:

- Thị trường đầu vào:

Công ty nhập hàng của: Công ty Cổ phần đường Biên Hòa, Công ty TNHH HướngĐi…

- Thị trường đầu ra:

Bao gồm thị trường trong tỉnh và ngoài tỉnh Theo số liệu thống kê thì thị trườngtrong tỉnh tiêu thụ gần 80% sản phẩm của công ty Riêng thành phố Quy nhơn là thị trườngtiêu thụ cao nhất Ngoài ra còn có các thị trường tiêu thụ sản phẩm rộng lớn khác như: TuyPhước, An Nhơn, Gia Lai, Đăklăk, Lâm Đồng, Đà Nẵng, Quảng Nam, Quảng Ngãi, PhúYên, Nha Trang….

1.3.3 Vốn kinh doanh của Công ty:

Tổng vốn kinh doanh của Công ty là 42.000.000.000 đồng, trong đó:- Vốn cố định: 20.000.000.000

- Vốn lưu động:22.000.000.000

1.3.4 Đặc điểm các nguồn lực chủ yếu của doanh nghiệp:

Bảng 1.2: Đặc điểm lao động của công ty qua 3 năm gần đây

Trình độ học vấn-Đại học

-Cao đẳng-Trung cấp

-Lao động phổ thông

58728197

1.4 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ

TẠI DOANH NGHIỆP:

1.4.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tại doanh nghiệp:1.4.1.1.Tổ chức sản xuất:

Công ty Cổ phần nước khoáng Quy Nhơn sử dụng phương pháp sản xuất theo dâychuyền công nghệ liên tục, làm ổn định tại một nơi chế phẩm đi ra một chiều, với mỗi tổđảm nhiệm một giai đoạn công nghệ.

Sơ đồ 1.1:Cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh1.4.1.2 Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm:

Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của công ty được chia thành nhiều loại khácnhau đó là:

Loại nước khoáng có ga: The Life 1500 ml và 500 mlPlymin 500 ml

Orange 500 ml, 200 ml và 1500 mlXá xị, chanh, Chánh Thắng.

Loại nước khoáng không có ga: Nước yến 200 mlTrà bí đao 330 ml

Tính chất đặc thù của Công ty là sản phẩm sản xuất theo dây chuyền nên không cósản phẩm dở dang.

Quản đốc

Tổ bao

Tổ cơ điệnTổ

đóng chaiTổ pha

chếTổ

xử lý

Hệ Thống Khử Trùng Bằng Ozon Và Đèn UVMáy Bài Khí

KhiếtRửa Ngoài

Rửa TrongXử Lý Vô

TrùngMáy Chiết

SirooPha Chế

Phòng Chiết Chai Đóng Nước Vô Trùng Tự Động

Đóng NắpSoiDán Nhãn

Kiểm NghiệmPhòng Chiết Chai ĐóngNước Vô Trùng Tự Động

(1): sản xuất nước không có ga(2): sản xuất nước có ga

(3): sản xuất nước bổ dưỡng

Giải thích quy trình công nghệ:

- Nước nguồn:nguồn nước khoáng được khai thác từ Long Mỹ đã thỏa mãn các điềukiện tiêu chuẩn Việt Nam không có sự nhiễm khuẩn quan trọng, ít tạp chất hòa tan vàkhông hòa tan, được áp dụng phương án xử lý với dây chuyền thiết bị đồng bộ.

- Lọc thô: lọc hết các chất bụi, sạn.

- Siêu lọc: lọc sạch tất cả các chất màng, mỡ.- Máy làm mềm: để làm giảm độ cứng của nước.

- Hệ thống khử trùng bằng Ozon và đèn UV: diệt tất cả các vi khuẩn.

- Máy bài khí: dùng để loại bỏ tất cả các loại khí và sau đó đưa qua máy làm lạnh đủđiều kiện để nạp CO2 tốt hơn.

- Máy rửa: có chức năng rửa, tẩy sạch tất cả các vết bẩn trong và ngoài chai sau đóchai sẽ được xử lý vô trùng.

- Máy chiết siro: định lượng siro, độ ngọt của nước.

- Máy chiết nước: dùng để chiết nước vào chai theo mức chuẩn.- Máy soi: kiểm tra chất bụi, sạn, màng mỡ.

- Làm lạnh: nước được xử lý ở bộ phận bài khí sa đó cho qua làm lạnh để nạp CO2

dùng để sản xuất nước có gaz.

- Dán nhãn: tất cả các chai sau khi qua máy soi được kiểm tra chất lượng rồi dánnhãn theo từng bộ phận một cách trình tự.

- Kiểm nghiệm: sản phẩm đã được hoàn thiện trước khi xuất ra thị trường.

1.4.2 Đặc điểm của tổ chức quản lý

Ghi chú sơ đồ:

Quan hệ trực tuyếnQuan hệ chức năng

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty* Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận:

Đại Hội Đồng Cổ Đông

Giám Đốc

Hội Đồng Quản Trị Ban Kiểm Soát

Phó Giám Đốc Kỹ ThuậtPhó Giám Đốc Kinh Doanh

PhòngKCSPhòng Tổ

Chức HànhChính

Tổ Cơ

Điện PX ChaiPET Thủy TinhPX ChaiKho

- Đại hội đồng cổ đông: Tập hợp tất cả cổ đông công ty bầu ra hội đồng quản trị và

ban khiểm soát.

- Hội đồng quản trị: Toàn quyền nhân danh của công ty, quyết định mọi vấn đề liên

quan đến mục đích quyền lợi của công ty trừ những vấn đề thuộc thẫm quyền của đại hộiđồng cổ đông.

- Giám đốc: Là do tổng giám đốc công ty quyết định bổ nhiệm, là người đại diện cao

nhất của công ty, trực tiếp điều hành mọi hoạt động sản xuất của công ty

- Phó Giám đốc kinh doanh: tham mưu giúp giám đốc trong kế hoạch kinh doanh,

chịu trách nhiệm trước giám đốc và pháp luật trước chức vụ của mình, thay mặt giám đốcký các văn bản thuộc lĩnh vực mình phụ trách và chỉ ký các văn bản khi được giám đốc ủyquyền.

- Phó Giám đốc kỹ thuật: giúp giám đốc trong công tác kỹ thuật, quản lý quy trình

kỹ thuật, quản lý máy móc thiết bị, nghiên cứu thiết kế ứng dụng công nghệ mới, kiểm trachất lượng sản phẩm, vật tư…trực tiếp phụ trách phòng kỹ thuật, phòng KCS, các phânxưởng sản xuất, thay mặt giám đốc ký các văn bản thuộc lĩnh vực mình phụ trách.

- Phòng tài vụ: có nhiệm vụ quản lý, lập kế hoạch tài vụ tài chính, sử dụng vốn, tổng

hợp thống kê, sử dụng chế độ kế toán hiện hành, phản ánh kịp thời chihs xác mọi hoạt độngkinh tế tài chính của công ty, chịu trách nhiệm trước giám đốc về công tác kinh tế tài chínhthu, chi, nhập, xuất.

- Phòng kế hoạch: làm nhiệm vụ chuẩ bị vật tư cho sản xuất kinh doanh, lập kế

hoạch và cấp phát vật tư, kế hoạch sản xuất cụ thể của các mặt hàng.

- Phòng kỹ thuật: Tham mưu giúp giám đốc về mặt kỹ thuật, các quy trình sản xuất,

nghiên cứu thiết kế áp dụng công nghệ mới, thiết kế và chuẩn bị mẫu rập,xác định mức tiêuhao nguyên liệu, triển khai công tác kỹ thuật cho bộ phận san xuất và đăng ký nhãn hiệuhàng hóa của mình.

- Phòng KCS: Quản lý quy trình công tác KCS nghiệm thu chất lượng sản xuất, kiểm

tra chất lượng sản phẩm, vật tư, nguyên vật liệu nhập kho.

- Phòng tổ chức hành chính: Có chứ năng tổ chức cán bộ, quản lý sắp xếp và bố trí

lao động, theo dõi tình hình sản xuất, công tác hành chính, công tác an ninh quốc phòng,trật tự xã hội, phòng cháy chữa cháy….

Ngoài ra công ty còn có một số đơn vị phục vụ như:

+ Kho: bảo quản cất giữ hàng hóa, vật tư, nguyên liệu, cấp phát giao nhận hàng hóa.+ Tổ cơ điện: phục vụ sữa chữa điện, nước, máy móc, thiết bị hư hỏng trong sản xuất.+ Phân xưởng chai PET: sản xuất nước khoáng không có gaz.

+ Phân xưởng chai thủy tinh: Sản xuất nước khoáng có gaz.

1.5 Đặc điểm tổ chức kế toán của công ty:1.5.1 Mô hình tổ chức kế toán tại công ty:

Công ty cổ phần nước khoáng Quy Nhơn có quy mô tổ chức vừa, hoạt động khôngquá phức tạp, địa bàn hoạt động tập trung trên diện hẹp cho nên ban tổ chức quyết định môhình hạch toán một cấp.

1.5.2 Bộ máy kế toán của công ty:

quỹKế toán

vật tưkiêm kếtoán tiềnmặt, tiềnlương

Kếtoáncôngnợ vàthanhtoánKế toán

tổng hợpkiêm kế

Kếtoánngânhàng

Quan hệ đối chiếu , kiểm tra

Sơ đồ 1.4:Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

* Chức năng , nhiệm vụ của các phần hành kế toán:

- Kế toán trưởng: tổ chức xây dựng hệ thống kế toán tại đơn vị, kiểm tra, kiểm soátchỉ đạo công tác hoạch toán hằng ngày tại doanh nghiệp Theo dõi và giám sát hoạt độngsản xuất kinh doanh, tình hình tài chính, tham mưu cho giám đốc về tình hình tài chính củacông ty.

- Kế toán tổng hợp kiêm kế toán TSCĐ: tham mưu cho kế toán trưởng về công táchoạch toán, chịu trách nhiệm hoạch toán tổng hợp các đối tượng hoạch toán, tính giá thànhsản phẩm và xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và lập báo cáo tài chính.Đồng thời theo dõi tăng giảm TSCĐ, tính mức khấu hao của từng loại tài sản

-Kế toán công nợ kiêm thanh toán: theo dõi tình hình viẹc thanh toán công nợ trongvà ngoài Công ty, đông thời chịu trách nhiệm theo dõi tiền gửi ngân hàng, các khoản vayngân hàng,

-Kế toán vật tư kiêm, tiền mặt, tiền lương : nhiệm vụ hoạch toán tiền lương, tiềnmặt, vật tư viết phiếu thu, chi theo chứng từ đã duyệt, hach toán các khoản thu bằng tiềnmặt khi có yêu cầu, theo dõi chính xác bảng chấm công, tính toán lương cho các bộ phận,hach toán về các nghiệp vụ lao động, trích các khoản theo lương theo đúng qui định, thanhtoán lương và các khoản khác cho người lao động giữ và lưu bút toán tập trung vào tàikhoản 111,152,334,338

-Kế toán thành phẩm kiêm thủ quỹ: Hạch toán phần hành liên quan đến thành phẩmnhập kho, xuất kho trong kì thu giữ và thu tiền mặt ,séc ngân phiếu hàng ngày sau khiđược kế toán trưởng kí và phê duyệt.

-Kế toán ngân hàng: Làm việc với ngân hàng, phụ trách các nghiệp vụ liên quan đếntiền gửi ngân hàng

1.5.3 Hình thức kế toán doanh nghiệp áp dụng:

Hiện tại công ty đang sử dụng hình thức kế toán :"Chứng từ ghi sổ", thực hiện trênmáy vi tính, bao gồm các loại sổ chi tiết và các sổ tổng hợp:

Các sổ tổng hợp:Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, sổ cái các tài khoản.Các sổ chi tiết: Các sổ chi tiết để theo dõi các đối tượng: tiền mặt(sổ quỹ, sổ chi tiếttiền mặt ),vật tư (thẻ kho, sổ chi tiết vật tư ) tiền lương, tiền gửi ngân hàng

 Trình tự ghi sổ theo hình thức : "Chứng từ ghi sổ"

- Hàng ngày khi nhận được chứng từ ké toán, người giữ chứng từ ghi sổ phải kiểmtra tính chất pháp lý của chứng từ Từ chứng từ gốc và Bảng Tổng hợp chứng từ kế toáncùng loại đã được kiểm tra , được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ.Căncứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng kí Chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi

vào sổ Cái Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ dùng để ghi vàosổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan

Cuối tháng, phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chínhphát sinh trong tháng trên sổ Đăng kí Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổngsố phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cânđối số phát sinh.

Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết(được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính

Chứng từ kế toán

Bảng cân đối số phát sinhSổ Đăng Kí

Chứng từ ghi sổ

CHỨNG TỪ GHI SỔ

SỔ CÁI

Bảng tổng hợpchi tiếtSổ chi tiết

chứng từ kế toáncùng loại

Ghi chú: Ghi khi phát sinh Ghi định kì

Đối chiếu kiểm tra

Sơ đồ 1.5: Sơ đồ quy trình hạch toán công ty

PHẦN 2:

THỰC HÀNH VỀ GHI SỔ KẾ TOÁN

2.1 HÌNH THỨC GHI SỔ KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY: " CHỨNG TỪ GHI SỔ" 2.1.1 Đặc điểm, chứng từ, sổ sách và tài khoản sử dụng để hạch toán tiền lương vàcác khoản trích theo lương:

2.1.1.1 Đặc điểm:

Tiền lương là biểu hiện bằng tiền của hao phí lao động sống cần thiết mà doanhnghiệp phải trả cho người lao động theo thời gian, khối lượng công việc mà người lao độngđã làm cho doanh nghiệp.

Chi phí tiền lương của doanh nghiệp gồm các khoản : tiền lương, tiền công và cáckhoản phụ cấpcó tính chất lương phải trả cho người lao đông tham gia vào hoạt động sảnxuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Công ty có 3 hình thức trả lương:+Hình thức tiền lương theo thời gian.+Hình thức ttrả lương theo ssản phẩm.+Hình thức trả lương khoán.

* Thời điểm tính lương, thanh toán lương và tạm ứng lương cho công nhân viên:Công ty tính lương vào ngày đầu của tháng kế tiếp, trả lương vào ngày 3-4 hàngtháng cho nhân viên ứng tiền trước vào ngày16-17 hàng tháng, số tiền ứng trước tùy vàonhu cầu của nhân viên, nhưng không quá 60% số tiền lương của tháng trước đó.

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Giấy tạm ứng tiền lương

Bảng kê trích nộp các khoản trích theo lương

Danh sách nhân viên ăn ca

Bảng phân bổ tiền lương và BHXH

2.1.1.3 Sổ sách kế toán sử dụng:

Sổ chi tiết gồm:Sổ chi tiết TK 334

Sổ chi tiết TK 338 và các sổ chi tiết TK khác liên quan Sổ tổng hợp gồm:

Các chứng từ ghi sổSổ cái các TK

Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ

2.1.1.4 Tài khoản sử dụng:

-TK 334: Phải trả người lao động.

-TK 338:Phải trả, phải nộp khác.TK này chi tiết thành các TK:+TK 3382:KPCĐ

+TK 3383:BHXH, BHTN+TK 3384:BHYT

3 Ngày 3/4 thanh toán lương tháng 3 cho công nhân viên bằng tiền gửi ngân hàng PCCKsố 0923

4 Ngày 6/4 nộp KPCĐ quý I cho công đoàn cấp trên bằng tiền gửi ngân hàng PCTM 19785 Ngày 7/4 nộp BHYT, BHXH quý I cho cơ quan bảo hiểm bằng tiền gửi ngân hàngPCCK số 0924

2.1.3 Định khoản nghiệp vụ phát sinh

1, Nợ TK 622: 119.110.338 3, Nợ TK 334: 195.725.300Nợ TK 627: 26.924.531 Có TK 1121: 195.725.300Nợ TK 641: 32.702.220

Nợ TK 642: 85.615.602 4, Nợ TK 3382: 6.124.327Có TK 334: 264.352.691 Có TK 1111: 6.124.3272, Nợ TK 622: 26.204.274 5, Nợ TK 338: 145.621.310

Nợ TK627: 5.923.397 CT: TK 3383: 126.627.226Nợ TK 641: 7.194.488 TK 3384: 18.994.084Nợ TK 642: 18.835.432 Có TK 1121: 145.621.310Nợ TK 334: 22.469.979

Có TK 338: 80.627.570CT: TK 3382: 5.287.054 TK 3383: 63.444.645 TK 3384: 11.895.871

2.1.4 Hạch toán chi tiết

Cuối tháng kế toán tiền lương tập hợp các bảng chấm công ở các phòng ban, phânxưởng, phiếu nhập kho sản phẩm hoàn thành

Căn cứ vào bảng chấm công, phiếu nhập kho sản phẩm hoàn thành, đơn giá tiềncông trên 1 sản phẩm hoàn thành, phần trăm hoa hồng bán hàng trên tổng doanh thu tính ratiền lương phải trả cho công nhân viên.

Từ các chứng từ ban đầu, kế toán tiến hành hạch toán và ghi vào các sổ chi tiết vàcác sổ có liên quan để hạch toán.

Công ty Dược T.T.B.Y tế Bình Định

Công ty Cổ phần nước khoáng Quy Nhơn

Người nhập: Nguyễn Thị Kim LanĐịa chỉ:Phân xưởng

Nhập kho: Thành phẩm

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 31/3/2010TT Tên sản phẩm ĐVT Số lượng Ghi chú01 Polymin 500ml Chai 368.180

Bảng 2.1: Bảng chấm công bộ phận văn phòngTên đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN NƯỚC KHOÁNG QUY NHƠN

Bộ phận : Phòng tài vụ

BẢNG CHẤM CÔNG

Tháng 03 năm 2010

Họ và tên Mã

1 23 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31

Bảng 2.2: Bảng tính lương sản phẩm của bộ phận phân xưởng.BẢNG TÍNH LƯƠNG SẢN PHẨM - BỘ PHẬN PHÂN XƯỞNG

Tháng 3 năm 2010S

Tên sản phẩm ĐVT

Lương sản phẩm

Lươngthời gian

TríchBHYTBHXHBHTN

Bảng 2.3: Bảng thanh toán tiền lương - Bộ phận văn phòng.BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG - PHÒNG TÀI VỤ

Tháng 3 năm 2010T

T Họ và tên CôngSố HS cơbản Lương cơbản côngHSviệc

Lươngcông việc

Lương phép TríchBHYT,BHXH,BHTN

Thực lĩnhSố

công Số tiền

1 Nguyễn Trung Kiên 26 4,33 2.023.400 7,4 2.305.400 1 74.900 374.314 4.029.3862 Lê Thị Kim 25 4,51 1.951.400 2,04 588.500 2 156.100 229.160 2.466.8403 Nguyễn Thị Linh 26 2,96 1.332.000 1,56 468.000 1 51.200 157.352 1.693.848

Bảng 2.4: Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểmCông ty Dược T.T.B.Y tế Bình Định

Công ty Cổ phần nước khoáng Quy Nhơn

BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM

Tháng 03 năm 2010S

Ghi Có TK

Ghi Nợ TK

TK338( 3382,

3383,3384)Lương khoảnCác

Có TK 334 KPCĐ(2%) BHXH(16%) (4,5%)BHYT BHTN(2%)

1 622:"Chi phí NCTT" 119.110.338 14.928.000 134.038.338 2.382.207 19.057.654 3.573.310 1.191.103 26.204.2742 627:" Chi phí SXC" 26.924.531 4.278.000 31.202.531 538.491 4.307.925 807.736 269.245 5.923.3973 641:" Chi phí BH" 32.702.220 3.770.000 36.472.220 654.044 5.232.355 981.067 327.022 7.194.4884 642:" Chi phí QLDN" 85.615.602 7.832.000 93.447.602 1.712.312 13.698.496 2.568.468 856.156 18.835.4325 334:"Phải trả LĐ" 0 0 0 0 15.861.162 3.965.290 2.643.527 22.469.979TỔNG 264.352.691 30.808.000 295.160.691 5.287.054 58.157.592 11.895.871 5.287.053 80.627.570

Ngày tháng năm 2010

Bảng 2.5: Bảng kê trích nộp các khoản theo lươngBẢNG KÊ TRÍCH NỘP CÁC KHOẢN THEO LƯƠNG

Tháng 3 năm 2010S

Trong đó

Tổng số Trong đóTrích vào

CP Trừ vàolương Trích vàoCP Trừ vàolương1 1 75.340.516 52.870.537 22.469.979 5.287.054 5.287.054 0

Ngày tháng năm 2010

Bảng 2.6: Bảng tổng hợp thanh toán lươngBẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN LƯƠNG

STT BỘ PHẬN CôngLương sản phẩmTiền CôngLương thời gianTiền CôngLương khoán TTTiền

(kí, họ tên) (kí, họ tên) (kí, họ tên)