tiểu luận thực trạng thu trong cân đối ngân sách nhà nước

Theo Luật NSNN hiện hành, nội dung các khoản thu NSNN bao gồm: - Thuế, phí, lệ phí do các tổ chức và cá nhân nộp theo quy định của pháp luật; - Các khoản thu từ hoạt động kinh tế của Nhà

Thực trạng thu trong cân đối

M c l c

1 Thu NSNN Trang 2

1.1 Khái niệm Trang 2 1.2 Đặc điểm thu NSNN Trang 3 1.3 Nội dung thu NSNN Trang 3 1.3.1 Thu thuế Trang 3 1.3.2 Phí và lệ phí Trang 5 1.3.3 Các khoản thu từ hoạt động kinh tế của Nhà nước Trang 13 1.3.4 Thu từ hoạt động sự nghiệp Trang 13 1.3.5 Thu từ bán hoặc cho thuê tài nguyên, tài sản thuộc sở hữu nhà nước Trang 13 1.3.6 Thu từ phạt, tịch thu, tịch biên tài sản Trang 13 1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến thu NSNN Trang 13 1.5 Nguyên tắc thiết lập hệ thống thu NSNN Trang 13 1.5.1 Các nguyên tắc định hướng Trang 13 1.5.2 Các nguyên tắc thực tế Trang 13 1.6 Các giải pháp tăng thu NSNN Trang 14

2 Thực trạng áp dụng các nguyên tắc thiết lập hệ thống NSNN VN hiện nay Trang 15

2.1 Thực trạng NSNN ở Việt Nam Trang 15 2.2 Thu ngân sách Việt Nam Trang 20 2.2.1 Thu ngân sách 2010 Trang 20 2.2.2 Thu ngân sách 2011 Trang 23 2.2.2.1 Thực trạng VN 2011 Trang 23 2.2.2.2 Thu ngân sách 2011 Trang 24 2.2.3 Thu ngân sách 2012 Trang 27 2.2.3.1 Thực trạng 2012 Trang 27 2.2.3.2 Thu ngân sách 2012 Trang 27 2.2.3.3 Các đánh giá về tình hình thu NSNN năm 2012 Trang 29 2.2.3.4 Một số giải pháp thực hiện thu NSNN năm 2013 Trang 30 2.2.4 Thực trạng năm 2013 Trang 33

Thu ngân sách nhà nước

Để có kinh phí chi cho mọi hoạt động của mình, nhà nước đã đặt ra các khoản thu (các khoản thuế khóa) do mọi công dân đóng góp để hình thành nên quỹ tiền tệ của mình Thực chất, thu ngân sách nhà nước là việc nhà nước dùng quyền lực của mình để tập trung một phần nguồn tài chính quốc gia hình thành quỹ ngân sách nhà nước nhằm thỏa mãn các nhu cầu của nhà nước

Ở Việt Nam, Đứng về phương diện pháp lý, thu NSNN bao gồm những khoản tiền Nhà nước huy

động vào ngân sách để thỏa mãn nhu cầu chi tiêu của Nhà nước Về mặt bản chất, thu NSNN là hệ thống những quan hệ kinh tế giữa Nhà nước và xã hội phát sinh trong quá trình Nhà nước huy động các nguồn tài chính để hình thành nên quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước nhằm thỏa mãn các nhu cầu chi tiêu của mình Thu NSNN chỉ bao gồm những khoản tiền Nhà nước huy động vào ngân sách mà không bị ràng buộc bởi trách nhiệm hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp Theo Luật NSNN hiện hành, nội dung các khoản thu NSNN bao gồm:

- Thuế, phí, lệ phí do các tổ chức và cá nhân nộp theo quy định của pháp luật;

- Các khoản thu từ hoạt động kinh tế của Nhà nước;

- Các khoản đóng góp của các tổ chức và cá nhân;

- Các khoản viện trợ;

- Các khoản thu khác theo quy định của pháp luật

Cần lưu ý là không tính vào thu NSNN các khoản thu mang tính chất hoàn trả như vay nợ và viện trợ có hoàn lại Vì thế, các văn bản hướng dẫn Luật NSNN (Nghị định 60/2003/NĐ-CP ngày 06/6/2003 của Chính phủ và Thông tư 59/2003/TT-BTC ngày 23/6/2003 của Bộ Tài chính) chỉ tính vào thu NSNN các khoản viện trợ không hoàn lại; còn các khoản viện trợ có hoàn lại thực chất là các khoản vay ưu đãi không được tính vào thu NSNN kết luận:thu ngân sách nhà nước là

sự phân chia nguồn tài chính quốc gia giữa nhà nước với chủ thể trong xã hội dựa trên quyền lực nhà nước,nhằm giải quyết hài hòa các lợi ích kinh tế,xuất phát từ yêu cầu tồn tại và phát triển của

bộ máy nhà nước cũng như yêu cầu thực hiện các chức năng nhiệm vụ kinh tế xã hội của nhà nước

 Thu ngân sách nhà nước là tiền đề cần thiết để duy trì quyền lực chính trị và thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của nhà nước Mọi khoản thu của nhà nước đều được thể chế hóa bởi các chính sách, chế độ và pháp luật của nhà nước;

 Thu ngân sách nhà nước phải căn cứ vào tình hình hiện thực của nền kinh tế; biểu hiển ở các chỉ tiêu tổng sản phẩm quốc nội GDP, giá cả, thu nhập, lãi suất, v.v

 Thu ngân sách nhà nước được thực hiện theo nguyên tắc hoàn trả không trực tiếp là chủ yếu

3.1 Thu thuế:

 Khái niệm:

Thuế là một khoản nộp bắt buộc mà các thể nhân và pháp nhân có nghĩa vụ phải thực hiện đối với Nhà nước, phát sinh trên cơ sở các văn bản pháp luật do Nhà nước ban hành, không mang tính chất đối giá và hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế Thuế không phải là một hiện tượng tự nhiên mà là một hiện tượng xã hội do chính con người định ra

và nó gắn liền với phạm trù Nhà nước và pháp luật

 Đặc điểm:

- là một thực thể pháp lý nhân định nhưng sự ra đời và tồn tại của nó không chỉ phụ thuộc vào ý chí con người mà còn phụ thuộc vào các điều kiện kinh tế - xã hội của từng thời kỳ lịch sử nhất định

- Thuế do cơ quan quyền lực Nhà nước cao nhất ban hành

- Thuế là khoản nộp mang tính nghĩa vụ bắt buộc của các pháp nhân và thể nhân đối với Nhà nước không mang tính đối giá hoàn trả trực tiếp

- Thuế là nghĩa vụ thanh toán mà các thể nhân và pháp nhân khi có các dấu hiệu và điều kiện được quy định cụ thể trong Luật thuế thì phải thực hiện đối với Nhà nước và được đảm bảo thực hiện bằng sự cưỡng chế của Nhà nước

- Thuế là công cụ phản ánh quan hệ phân phối lại của cải vật chất dưới hình thức giá trị giữa Nhà nước với các chủ thể khác trong xã hội

 Chức năng:

- Chức năng phân phối và phân phối lại: là chức năng cơ bản, đặc thù của thuế

- Chức năng điều tiết đối với nền kinh tế

Giữa hai chức năng trên của thuế có mối quan hệ gắn bó mật thiết với nhau.Chức năng phân phối và phân phối lại của thuế là nguyên nhân ảnh hưởng đến sự vận động và phát triển của chức năng điểu tiết Nhưng chức năng điều tiết của thuế cũng có tác động ngược lại đến chức năng phân phối và phân phối lại thu nhập

 Vai trò của thuế trong nền kinh tế thị trường

- là công cụ chủ yếu của Nhà nước nhằm huy động tập trung một phần của cải vật chất trong xã hội vào ngân sách Nhà nước

- Thuế là công cụ quan trọng nhất để phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân theo đường lối xây dựng chủ nghĩa xã hội ở nước ta

- Pháp luật thuế là công cụ điều tiết vĩ mô của Nhà nước đối với nền kinh tế và đời sống

xã hội

- Pháp luật thuế là công cụ góp phần đảm bảo sự bình đẳng giữa các thành phần kinh tế và công bằng xã hội

 Phân loại thuế

Phân loại thuế là việc sắp xếp các sắc thuế trong hệ thống thuế thành những nhóm khác nhau theo những tiêu thức nhất định Có nhiều tiêu thức phân loại khác nhau, mỗi tiêu thức phân loại có nhiều loại thuế khác nhau:

3.1 1 Phân loại theo đối tượng chịu thuế:

Căn cứ vào đối tượng chịu thuế có thể chia hệ thống thuế thành ba loại sau:

 Thuế thu nhập: Thuế thu nhập bao gồm các sắc thuế có đối tượng chịu thuế là thu

nhập nhận được, thu nhập này được hình thành từ nhiều nguồn khác nhau: thu nhập

từ lao động dưới dạng tiền lương, tiền công, thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh dưới dạng lợi nhuận, lợi tức cổ phần…Do vậy thuế thu nhập cũng có nhiều hình thức khác nhau : Thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doạnh nghiệp

 Thuế tiêu dùng: Thuế tiêu dùng là các loại thuế có đối tượng chịu thuế là phần thu

nhập được mang tiêu dùng trong hiện tại Bao gồm: Thuế doanh thu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng…

 Thuế tài sản: Thuế tài sản là các loại thuế có đối tuợng chịu thuế là giá trị tài

sản.Bao gồm ,thuế bất động sảnlà thuế tài sản đánh trên giá trị của tài sản cố định,thuế động sản là thuế đánh trên tài sản chính

3.1 2 Phân loại theo phương thức đánh thuế:

 Thuế trực thu: Thuế trực thu là loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập hoặc tài sản

của người nộp thuế ở thuế trực thu bao gồm: Thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao,thuế thu nhập doanh nghiệp ,thuế nhà đất…

 Thuế gián thu: Thuế gián thu là loại thuế không trực tiếp đánh vào thu nhập và tài

sản của người nộp thuế mà đánh một cách gián tiếp thông qua giá cả hàng hóa và dịch vụ Bao gồm: Thuế giá trị gia tăng ,thuế tiêu thụ đặc biệt,thuế xuất khẩu và nhập khẩu

3.1 3 Phân loại theo mối quan hệ đối với khả năng nộp thuế:

Căn cứ vào khả năng nộp thuế có thể chia hệ thống thuế thành 2 loại:

 Thuế thực: Thuế thực là loại thuế không dựa vào khả năng của người nộp thuế

.Thuế thực bao gồm : Thuế điền thổ,thuế nhà cửa,thuế tài sản

 Thuế cá nhân: Thuế cá nhân là loại thuế dựa trên khả năng của người nộp thuế, là

thuế đánh vào thu nhập của người nộp thuế và được thu ngay từ khâu phát sinh thu nhập hoặc do khai báo Các loại thuế cá nhân bao gồm: Thuế thu nhập cá nhân, thuế lợi tức, thuế thu nhập công ty, thuế doanh nghiệp, thuế lợi nhuận siêu ngạch…

3.1 4 Phân loại theo phạm vi thẩm quyền về thuế:

Theo tiêu thức phân loại nay thì hệ thống thuế có thể được chia thành hai loại:

 Thuế trung ương: Là các hình thức thuế do các cơ quan đại diện chính quyền nhà

nước ở trung ương ban hành

 Thuế địa phương: Là các hình thức thuế do chính quyền địa phương ban hành

3.2 Phí và lệ phí:

Phí và lệ phí là khoản thu có tính chất bắt buộc, nhưng mang tính đối giá, nghĩa là phí và lệ phí thực chất là khoản tiền mà mọi công dân trả cho nhà nước khi họ hưởng thụ các dịch vụ do nhà nước cung cấp So với thuế, tính pháp lý của phí và lệ phí thấp hơn nhiều Phí gắn liền với với vấn đề thu hồi một phần hay toàn bộ chi phí đầu tư đối với hàng hóa dịch vụ công cộng hữu hình Lệ phí gắn liền với việc thụ hưởng những lợi ích do việc cung cấp các dịch vụ hành chính, pháp lý cho các thể nhân và pháp nhân

3.2 1 Phí:

 Khái niệm:

Theo pháp lệnh số 38/2001/PL-UBTVQH về Phí và Lệ phí thì tại Lieu 2 của Pháp lệnh nay có quy định: “ Phí là khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải trả khi được một tổ chức, cá nhân khác cung cấp dịch vụ được quy định trong Danh

Chủ thể đầu tư vốn để cung cấp dịch vụ được phép thu phí có thể là Nhà nước hoặc tư nhân nên khoản thu về phí cũng có thể là khoản thu của Nhà nước (được tập trung vào NSNN) hoặc thu của các tổ chức, cá nhân Khoản thu từ những đối tượng thụ hưởng các dịch vụ do Nhà nước cung cấp Tuy nhiên giá phí nay thông thường không hoàn toàn vì mục tiêu kinh tế mà còn mang ý nghĩa chính trị - xã hội Do vậy phần lớn chúng không được tính đủ chi phí (Nhà nước chỉ thu hồi một phần) và không bị chi phối bởi quy luật thị trường

 Đặc điểm: có rất nhiều loại phí tuy nhiên không phải mọi loại phí đều là khoản

thu của NSNN; phí thu về không bù đắp toàn bộ chi phí đã bỏ ra; và Phí do cơ quan sự nghiệp thu

 Các loại phí:

 Có những loại phí tập trung toàn bộ vào NSNN, các đơn vị trực tiếp cung cấp không được sử dụng Các loại phí nay thường do Chính phủ trực tiếp ban hành và quản lý mang tính chất quan trọng liên quan đến lợi ích quốc gia như: phí cầu đường, phí bảo vệ môi trường…

 Có loại phí nộp một phần cho NSNN, đối với các loại phí nay đơn vị trực tiếp cung cấp được giữ lại một phần Phổ biến là các đơn vị nghiên cứu…

 Các loại phí để lại toàn bộ cho đơn vị cung cấp sử dụng để nâng cao chất lượng hoạt động ví dụ: học phí, viện phí

 Tác dụng của phí: phí là khoản thu có mục đích cụ thể được xác định ngay khi

thu phí và được phân bổ ngay

 Tăng thu ngân sách, từ đó làm tăng khả năng đầu tư vào sản xuất trở lại các hàng hóa dịch vụ đồng thời duy trì bảo dưỡng, tái tạo chúng

 Góp phần thực hiện công bằng xã hội ( giữa người hưỡng và không hưởng dịch vụ) , nâng cao ý thức cộng đồng của người dân, nâng cao ý thức giữ gìn của công của người dân

 Đây là khoản thu do những cơ quan hành chính thực hiện Đó là những đơn

vị dự toán ngân sách, tức là toàn bộ thu chi của nó gắn với thu chi ngân sách hay thu chi của nó là một bộ phận của thu chi ngân sách

 Tiền lệ phí được dùng để bù đắp các khoản chi phí phát sinh khi giải quyết công việc của bộ phận quản lý trực tiếp và gián tiếp Ví dụ tiền lệ phí trước

bạ nhà, đất không chỉ đảm bảo hoạt động của bộ phận trước bạ mà còn bảo đảm hoạt động của cả hệ thống cơ quan quản lý nhà đất như Tổng cục địa chính,… Do đó có một số lệ phí có số tiền thu lớn như lệ phí trước bạ nhà đất lên tới 2% giá trị nhà đất

 Thu lệ phí nhằm đảm bảo thực hiện nguyên tắc thu theo khả năng đóng góp trong chính sách động viên vào NSNN và công bằng trong việc thụ hưởng các lợi ích từ chi tiêu của Ngân sách

 Tóm lại, lệ phí vừa mang tính chất phục vụ cho con người nộp lệ phí về việc thực hiện một số thủ tục hành chính, vừa mang tính chất động viên đóng góp cho NSNN

 Đặc điểm: Mọi khoản lệ phí là khoản thu của NSNN Lệ phí bù đắp toàn bộ, đôi

khi còn lớn hơn cả chi phí đã bỏ ra, khi đó còn được gọi là thuế do cơ quan quản lý Nhà nước thu

 Các loại lệ phí: Lệ phí gắn liền với các họa động cung cấp dịch vụ hành chính của

cơ quan Nhà nước: lệ phí cấp giấy phép hành nghề, lệ phí công chứng…

 Tác dụng của lệ phí:

 Phần nhỏ để trả cho các chi phí cụ thể để tạo ra dịch vụ, phần lớn để trả cho

sự đảm bảo về mặt hành chính pháp lí của Nhà nước Mục địch của từng loại lệ phí rất rõ ràng, thường phù hợp với tên gọi của nó

 Lệ phí mang lại cho Nhà nước một khoản thu đáng kể Chỉ riêng lệ phí công chứng Hà nội, thành phố HCM hàng năm cũng lên tới hàng chục tỉ đồng, Ngoài ra còn có các loại lệ phí trước bạ ô tô, xe máy, nhà đất…Vì vậy quản

lý lệ phí tốt sẽ tăng thêm nguồn thu cho NSNN

3.2 3 Một số loại phí và lệ phí

 Phí, lệ phí được miễn:

1 Phí an ninh, trật tự Miễn phí an ninh, trật tự đối với các tổ chức, cá nhân.

2 Phí phòng chống

thiên tai Miễn phí phòng chống thiên tai đối với các tổ chức, cá nhân.

3

Lệ phí hộ tịch, hộ khẩu, chứng minh nhân

dân

Miễn lệ phí hộ tịch, hộ khẩu, chứng minh nhân dân khi đăng ký lần đầu, cấp mới, thay mới theo qui định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền đối với: khai sinh; kết hôn; khai tử; thay đổi, cải chính hộ tịch cho người dưới 14 tuổi, bổ sung hộ tịch; cấp sổ hộ khẩu gia đình; cấp giấy chứng nhận nhân khẩu tập thể; cấp giấy đăng ký tạm trú có thời hạn; cấp chứng minh nhân dân.

4 Lệ phí địa chính

Miễn lệ phí địa chính khi cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất đối với hộ gia đình,

cá nhân ở nông thôn (hoặc sản xuất kinh doanh nông, lâm, ngư nghiệp), trừ hộ gia đình, cá nhân tại các quận thuộc thành phố trực thuộc trung ương và các phường nội thành thuộc thành phố, thị xã trực thuộc tỉnh.

3 Lệ phí cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh

theo quy định của pháp luật

Bộ Tài chính

4 Lệ phí bảo hộ quyền sở hữu công nghiệp Bộ Tài chính

5 Lệ phí địa chính Bộ Tài chính

6 Lệ phí đăng ký và cấp giấy chứng nhận quyền sở

hữu nhà, quyền sử dụng đất theo quy định của pháp luật; chuyển đổi hợp đồng thuê nhà thuộc nhà nước quản lý

Bộ Tài chính

7 Lệ phí bảo vệ và kiểm dịch thực vật, động vật, y tế

theo quy định của pháp luật

Bộ Tài chính

8 Lệ phí cảng vụ theo quy định của pháp luật (bao

gồm cảng biển, cảng sông, cảng hàng không)

Bộ Tài chính

9 Lệ phí đăng ký và cấp biển số xe máy, ô tô, tàu

(tàu thuỷ, tàu hoả, tàu bay), thuyền và các phương tiện phải đăng ký khác theo quy định của pháp luật

Bộ Tài chính

10 Lệ phí cấp giấy phép lắp ráp, cải tạo, hoán cải ôtô,

tàu thuỷ, tàu bay, tàu hoả theo quy định của pháp luật

Bộ Tài chính

11 Lệ phí cấp bằng, chứng chỉ lái xe, lái tàu và các

loại bằng, chứng chỉ khác theo quy định của pháp luật

Bộ Tài chính

12 Lệ phí đăng ký và cấp giấy chứng nhận được hoạt

động trên tàu thuỷ, tàu bay và các loại phương tiện khác theo quy định của pháp luật

Bộ Tài chính

13 Lệ phí cấp giấy phép kiểm định kỹ thuật ôtô, tàu

thuỷ, tàu bay, và các phương tiện, máy móc, thiết

bị, vật tư khác theo quy định của pháp luật

Bộ Tài chính

14 Lệ phí kiểm nghiệm và quản lý chất lượng sản

phẩm, hàng hoá, thiết bị, vật tư, nguyên liêu, điều kiện sản xuất, kinh doanh theo quy định của pháp luật hoặc theo yêu cầu

Bộ Tài chính

15 Lệ phí cấp giấy phép được hoạt động trong một số

ngành, nghề nhà nước quản lý theo quy định của pháp luật

Bộ Tài chính

16 Lệ phí cấp hạn ngạch xuất khẩu, nhập khẩu theo

quy định của pháp luật

Bộ Tài chính

17 Lệ phí cấp bản quyền tác giả Bộ Tài chính

18 Lệ phí độc quyền hoạt động trong một số ngành,

nghề theo quy định của pháp luật

Bộ Tài chính

19 Lệ phí quản lý hành chính nhà nước tại cơ quan

đại diện ngoại giao, lãnh sự của Việt Nam ở nước ngoài

Bộ Tài chính

20 Lệ phí cấp hộ chiếu, giấy thông hành, giấy chứng

nhận cho công dân Việt Nam và nước ngoài nhập cảnh, xuất cảnh và cư trú

Bộ Tài chính

21 Lệ phí qua lại biên giới giữa Việt Nam và các

nước láng giềng

Bộ Tài chính

22 Lệ phí cấp giấy phép cho người Việt Nam ở nước

ngoài hồi hương về Việt Nam

27 Lệ phí cấp giấy phép đặt và hoạt động của văn

phòng đại diện các tổ chức kinh tế nước ngoài tại Việt Nam

Bộ Tài chính

28 Lệ phí thẩm định theo quy định của pháp luật Bộ Tài chính

30 Lệ phí cấp giấy phép lắp đặt các công trình ngầm

theo yêu cầu

Bộ Tài chính

31 Lệ phí tham gia đấu thầu, đấu giá theo yêu cầu - Bộ Tài chính quy định đối với lệ

phí do cơ quan trung ương tổ chức thu;

- UBND tỉnh quy định đối với loại lệ phí do cơ quan địa phương tổ chức thu

32 Lệ phí cấp giấy phép sử dụng các chất nổ, các

phương tiện nổ, vũ khí, khí tài theo quy định của pháp luật

Bộ Tài chính

33 Lệ phí quản lý hành chính về trật tự an toàn xã hội Bộ Tài chính

34 Hoa hồng chữ ký (dầu khí ) Bộ Tài chính

2 Phí qua cầu thuộc nhà nước quản lý (trừ cầu do

các tổ chức, cá nhân tự đầu tư xây dựng để kinh doanh)

- Bộ Tài chính quy định đối với cầu

do trung ương quản lý;

- UBND tỉnh quy định đối với cầu địa phương quản lý

3 Phí qua phà thuộc nhà nước quản lý (trừ phà hoạt

4 Phí sử dụng đường bộ thuộc nhà nước quản lý (trừ

đường tự đầu tư xây dựng để kinh doanh)

- Bộ Tài chính quy định đối với đường trung ương quản lý;

- UBND tỉnh quy định đối với đường địa phương quản lý

5 Phí sử dụng đường sông, phí sử dụng cầu, bến

cảng sông do Nhà nước quản lý

- Bộ Tài chính quy định đối với đường sông trung ương quản lý;

- UBND tỉnh quy định đối với đường sông địa phương quản lý

6 Phí sử dụng cơ sở hạ tầng đường sắt Bộ Tài chính

8 Phí bay qua bầu trời và vùng thông báo bay Bộ Tài chính

9 Phí sử dụng đất công, bến, bãi, mặt nước thuộc

11 Phí sử dụng và bảo vệ tần số vô tuyến điện Bộ Tài chính

12 Phí giám định y khoa, pháp y, giám định cổ vật,

tài liệu và các giám định khác theo yêu cầu

Bộ Tài chính

14 Phí phòng dịch bệnh cho người, động vật, thực vật Bộ Tài chính

16 Phí đánh giá tác động môi trường Bộ Tài chính

17 Phí tham quan danh lam thắng cảnh, di tích lịch sử

hoặc công trình văn hoá thuộc nhà nước quản lý

- Bộ Tài chính quy định đối với tài sản thuộc trung ương quản lý;

- UBND tỉnh quy định đối với tài sản thuộc địa phương quản lý

18 Phí khai thác, sử dụng tài liệu thuộc nhà nước

quản lý

Bộ Tài chính

19 Học phí trường công thuộc nhà nước quản lý Chính phủ

20 Viện phí tại bệnh viện công thuộc nhà nước quản

lý

Chính phủ

3.3 Các khoản thu từ các hoạt động kinh tế của Nhà nước.

Các khoản thu này bao gồm:

 Thu nhập từ vốn góp của nhà nước vào các cơ sở kinh tế có vốn góp thuộc sở hữu nhà nước;

 Tiền thu hồi vốn tại các cơ sở của nhà nước;

 Thu hồi tiền cho vay của nhà nước

3.4 Thu từ hoạt động sự nghiệp:

Các khoản thu có lãi và chênh lệch từ các hoạt động của các cơ sở sự nghiệp có thu của nhà nước

3.5 Thu từ bán hoặc cho thuê tài nguyên, tài sản thuộc sở hữu nhà nước

Khoản thu này mang tính chất thu hồi vốn và có một phần mang tính chất phân phối lại, vừa có tính chất phân phối lại, vừa có tác dụng nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản quốc gia vừa tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước Các nguồn thu từ bán hoặc cho thuê tài sản, tài nguyên, thiên nhiên; thu về bán tài sản thuộc sở hữu nhà nước

3.6 Thu từ phạt, tịch thu, tịch biên tài sản

Các khoản thu này cũng là một phần thu quan trọng của thu ngân sách nhà nước và được pháp luật quy định

 Thu nhập GDP bình quân đầu người:đây là nhân tố quyết định đến mức động viên của NSNN;

 Tỷ suất doanh lợi trong nền kinh tế:đây là chi tiêu phản ánh hiểu quả của đầu tư phát triển kinh tế,tỉ suất này càng lớn thì nguồn tài chính càng lớn ,do đó thu NSNN phụ thuộc vào mức độ trang trải các khoản chi phí của nhà nước;

 Tiềm năng về tài nguyên thiên nhiên:đây là yếu tố làm tăng thu NSNN,ảnh hưởng đến việc năng cao tỉ suất thu ;

 Tổ chức bộ máy thu ngân sách:nhân tố này ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả thu

5.1 Các nguyên tắc định hướng

 Nguyên tắc thu thuế theo lợi ích;

 Nguyên tắc thu theo khả năng

5.2 Các nguyên tắc thực hiện thực tế

 Nguyên tắc ổn định và lâu dài;

 Nguyên tắc đảm bảo sự công bằng;

 Nguyên tắc rõ ràng, chắc chắn;

 Nguyên tắc đơn giản

 Nguyên tắc phù hợp với thông lệ quốc tế

 Một là, trong khi khai thác, cho thuê, nhượng bán tài sản, tài nguyên quốc gia tăng thu cho

ngân sách, nhà nước cần phải dành kinh phí thỏa đáng cho để nuôi dưỡng, tái tạo và phát triển các tài sản, tài nguyên ấy, không làm cạn kiệt và phá hủy tài sản, tài nguyên vì mục đích trước mắt

 Hai là, chính sách thuế phải vừa huy động được nguồn thu cho ngân sách nhà nước, vừa

khuyến khích tích tụ vốn cho doanh nghiệp và dân cư

 Ba là, chính sách vay dân để bù đắp thiếu hụt ngân sách nhà nước phải được đặt trên cơ sở thu

nhập và mức sống của dân

 Bốn là, dùng ngân sách nhà nước đầu tư trực tiếp vào một số doanh nghiệp quan trọng trong

những lĩnh vực then chốt, nhằm tạo ra nguồn tài chính mới

 Năm là, nhà nước cần có chính sách tiết kiệm, khuyến khích mọi người tiết kiệm tiêu dùng,

tinh giản bộ máy, cải cách hành chính để tích lũy vốn chi cho đầu tư

Thực trạng áp dụng các nguyên tắc thiết lập hệ thống thu ngân

sách nước ta hiện nay

1 Thực trạng NSNN ở Việt nam:

 Thuế quan ở nước ta đóng vai trò quan trọng trong việc thu ngân sách quốc gia (chiếm khoảng 30% tổng thu ngân sách) Trong giai đoạn 2001 - 2005, ngành hải quan luôn đạt và vượt chỉ tiêu thu ngân sách, góp phần vào việc hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách của Bộ Tài chính Số thu năm sau luôn cao hơn số thu năm trước, cụ thể: năm 2001 đạt 29.381 tỉ đồng, năm 2002 đạt 36.784 tỉ đồng, năm 2003 đạt 39.178 tỉ đồng, năm 2004 đạt 46.017 tỉ đồng, năm 2005 đạt 52.000 tỉ đồng và năm 2006 đạt khoảng 58.000 tỉ đồng (tốc độ tăng thu bình quân hàng năm 15%) Đây là một nỗ lực rất lớn của ngành hải quan trong bối cảnh chúng ta đang thực hiện cắt giảm thuế quan theo các cam kết quốc tế (như cắt giảm thuế theo lộ trình thực hiện CEPT trong ASEAN, các hiệp định song phương và gia nhập WTO) Đặc biệt, đây là giai đoạn đầu thực hiện xác định trị giá hải quan theo các nguyên tắc của Hiệp định trị giá GATT, tình trạng trốn thuế, gian lận qua giá còn khá phổ biến, nhưng ngành đã tập trung chỉ đạo và đưa ra nhiều giải pháp nhằm đảm bảo nhiệm vụ thu thuế đồng thời chống thất thu qua gian lận trị giá

 Hiện nay, Việt Nam đã thiết lập mối quan hệ thương mại với 160 nước và vùng lãnh thổ, tham gia 86 hiệp định thương mại, 46 hiệp định hợp tác đầu tư và 40 hiệp định chống đánh thuế 2 lần, thu hút đầu tư trực tiếp nước ngoài của trên 70 nước, chính thức là thành viên thứ 150 của WTO năm 2006

 Luật Thuế xuất khẩu, Thuế nhập khẩu, mặc dù đã được sửa đổi nhiều lần, nhưng vẫn chưa đồng bộ, nội dung chưa bao quát hết các đối tượng và nguồn thu Thuế nhập khẩu ở nước ta vừa đánh theo tính chất hàng hóa, vừa đánh theo mục đích sử dụng dễ tạo ra những sơ hở, bất hợp lý để cho các đối tượng làm ăn bất chính triệt để lợi dụng So với các nước khác, biểu thuế suất của Việt Nam vẫn còn phức tạp, bao gồm hàng chục nghìn dòng thuế, nhiều nhóm hàng, mặt hàng có nhiều mức thuế suất khác nhau: giữa các mức thuế lại có sự chênh lệch rất lớn vừa không phù hợp với xu thế hội nhập, vừa tạo kẽ hở để đối tượng nộp thuế lợi dụng trốn thuế Chẳng hạn, cùng một loại hàng hóa nhưng lúc nhập khẩu chỉ cần khai

khai đặc tính của loại hàng hóa có thuế suất thấp, nhưng sau khi nhập khẩu sẽ cải tạo, thay đổi kết cấu thành loại hàng hóa có trị giá thương mại cao hơn Do vậy, cần tiếp tục sửa đổi các biểu thuế suất.

 Ảnh hưởng của thuế quan khi Việt Nam gia nhập WTO:

o Phạm vi giảm thuế rộng ảnh hưởng đáng kể đến nguồn thu thuế hiện đang chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu ngân sách của Chính phủ

o Giảm thuế gây ra cạnh tranh nhiều hơn, vừa là đe doạ với một số doanh nghiệp, vừa là cơ hội với các doanh nghiệp khác;

o Việc Việt Nam giảm thuế và các nghĩa vụ nhập khẩu đối với các sản phẩm như máy móc, thiết bị, ôtô sẽ tạo điều kiện cho nhiều hàng hoá đến với người tiêu dùng và doanh nghiệp trong nước với mức giá hợp lý, giúp DNVVN hướng tới nâng cao hiệu quả nhờ được cung cấp nguồn lực tốt hơn

o Cần ban hành ngay các loại thuế như: thuế chống bán phá giá, thuế hạn ngạch, thuế phản kháng, thuế chống trợ cấp để chống lại "cuộc chiến thương mại" được núp bóng tinh vi trong cái "áo khoác" tự do thương mại và toàn cầu hóa

o Vấn đề cho nợ thuế kéo dài, cơ chế quản lý hàng tạm nhập tái xuất, hoàn thuế VAT cùng với thủ tục thành lập, giải thể công ty lỏng lẻo là những sơ hở để các đối tượng xấu triệt để khai thác trốn thuế Đặc biệt lợi dụng chính sách ân hạn thời gian nộp thuế nhưng không có chế tài ràng buộc đã làm cho danh sách chây ỳ, chiếm đoạt tiền thuế xuất nhập khẩu ngày một dài thêm Theo ước tính hiện nay có số tiền thuế xuất nhập khẩu trên cả nước (khoảng 3.000 tỉ đồng) còn

nợ đọng kéo dài, khả năng không thể thu hồi Đề nghị bãi bỏ thời gian ân hạn thuế quy định trong Luật Thuế xuất khẩu, Thuế nhập khẩu Chỉ nên dùng một trong hai hình thức: nộp thuế ngay hoặc có bảo lãnh của tổ chức tín dụng trước khi thông quan hàng hóa

 Về thu ngân sách, khó khăn đến từ hai phía Ở phía thứ nhất, nếu GDP là hiệu quả (giá trị gia tăng của toàn bộ nền kinh tế), thu ngân sách là hiệu quả của hiệu quả, thì năm nay tăng trưởng kinh tế cũng gặp khó khăn hiếm thấy Mặc dù tăng trưởng GDP đạt được những kết quả quan trọng (cao lên qua các quý, đạt được ở cả 3 nhóm ngành và

được đánh giá là tăng trưởng hợp lý ), nhưng do có nhiều điểm nghẽn ở cả đầu vào, ở

cả đầu ra, nên tốc độ tăng ở mức thấp (thấp hơn mục tiêu Quốc hội đã đề ra 6- 6,5%)

 Nhà nước đã thực hiện nhiều giải pháp như giãn thuế giá trị gia tăng, giãn nợ thuế đối với doanh nghiệp, giãn tiền sử dụng đất, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp cho doanh nghiệp nhằm tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường Mặc dù vậy, tổng thu ngân sách năm nay thực hiện vẫn vượt kế hoạch theo dự toán của Quốc hội (ước vượt 0,14%) và tăng so với năm trước (ước tăng 5,3%) Trong đó có một số khoản thu vượt khá, như thu từ dầu thô, thu thuế thu nhập cá nhân

o Thuế suất thuế TNDN được qui định trong Luật thuế TNDN Mức thuế suất thuế TNDN phổ thông là 25% Riêng đối với các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí là từ 32% đến 50% tùy theo từng địa bàn

o Ưu đãi thuế TNDN

 Ưu đãi thuế được áp dụng đối với các lĩnh vực khuyến khích đầu tư hoặc các địa bàn có điều kiện khó khăn về kinh tế xã hội Những lĩnh vực được Chính phủ Việt Nam khuyến khích đầu tư bao gồm giáo dục, đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường, công nghệ cao, nghiên cứu khoa học, đầu tư phát triển, phát triển cơ sở hạ tầng và sản xuất phần mềm máy tính

 Hai mức thuế suất ưu đãi bao gồm: thuế suất 10% áp dụng trong thời hạn 15 năm và thuế suất 20% áp dụng trong thời hạn 10 năm tính từ khi doanh nghiệp bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh Khi hết thời hạn

áp dụng thuế suất ưu đãi, doanh nghiệp sẽ trở lại áp dụng thuế suất thuế

 TNDN phổ thông.Đối tượng nộp thuế có thể được hưởng những ưu đãi

về miễn thuế hoặc giảm thuế Thời gian miễn thuế được tính liên tục trong một giai đoạn nhất định từ năm đầu tiên doanh nghiệp kinh doanh

có thu nhập chịu thuế, tiếp sau đó là giai đoạn giảm thuế với thuế suất giảm ở mức 50% so với mức thuế suất đang áp dụng Tuy nhiên, trong trường hợp doanh nghiệp không có thu nhập chịu thuế trong vòng 3 năm đầu từ năm đầu tiên có doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh, thì thời gian miễn thuế/giảm thuế được tính từ năm thứ tư kể từ khi doanh