Trêng chÝnh trÞ nguyÔn v¨n cõ tØnh b¾c ninh Chuyên đề tốt nghiệp Lê Đình sáu – K34H Lời mở đầu Hiệp Hòa là một huyện trung du miền núi, Thuộc tỉnh Bắc Giang Là một huyện có tiềm năng, đặc thù là kinh[.]
Chuyên đề tốt nghiệp Lê Đình sáu – K34H Lời mở đầu Hiệp Hòa huyện trung du miền núi, Thuộc tỉnh Bắc Giang Là huyện có tiềm năng, đặc thù kinh tế đồi rừng chủ yếu sản xuất nông nghiệp Dịch vụ sản xuất công nghiệp chưa phát triển, hoạt động lĩnh vực có doanh nghiệp vừa nhỏ Để đẩy mạnh tăng trưởng kinh tế huyện theo hướng chuyển đổi kinh tế công nghiệp, dịch vụ, kinh tế du lịch Bên cạnh quan tâm cấp quyền cần phải có nhiều yếu tố khác, vấn đề đầu tư vốn cho doanh nghiệp, cá nhân hộ gia đình để phát triển sản xuất kinh doanh có hiệu quan trọng Trong kinh tế thị trường, ngân hàng có vai trị to lớn việc cung ứng vốn, phục vụ cho đầu tư phát triển Để có nguồn vốn dồi loại hình dịch vụ hồn hảo ngân hàng cần áp dụng thành tựu khoa học kỹ thuật vào công nghệ ngân hàng Hiện Ngân hàng nơng nghiệp phát triển nơng thơn Huyện Hiệp Hịa thực hoạt động huy động vốn thông qua loại hình truyền thống, chưa đáp ứng đầy đủ nhu cầu vốn cho khách hàng Đã đến lúc Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thơn Huyện Hiệp Hịa phải tự đổi mới, nâng cao hiệu kinh doanh thơng qua việc củng cố phát triển nghiệp vụ, sở mở rộng dịch vụ để đáp ứng ngày tốt nghiệp cơng nghiệp hóa đại hóa Sau thời gian thực tập Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Huyện Hiệp Hòa em xin mạnh dạn lựa chọn đề tài: “Kế tốn huy động vốn Ngân hàng Nơng nghiệp phát triển nơng thơn Huyện Hiệp Hịa Thực trạng giải pháp"để làm chun đề Ngồi lời nói đầu kết luận, khóa luận kết cấu thành chương: Kế Toán huy động vốn NHNo&PTNT huyện Hiệp Hòa - Thực trạng Giải pháp Chuyên đề tốt nghiệp Lê Đình sáu – K34H Chương 1: Lý luận huy động vốn kế toán huy động vốn Ngân hàng thương mại Chương 2: Thực trạng kế toán huy động vốn Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Huyện Hiệp Hòa, tỉnh Bắc Giang Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn huy động vốn Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thơn Huyện Hiệp Hịa Kế Tốn huy động vốn NHNo&PTNT huyện Hiệp Hòa - Thực trạng Giải pháp Chuyên đề tốt nghiệp Lê Đình sáu – K34H Chương 1: lý luận huy động vốn kế toán huy động vốn Ngân hàng thương mại 1.1 Khái quát chung hoạt động ngân hàng thương mại: 1.1.1 Khái niệm, chức ngân hàng thương mại: a Khái niệm NHTM: Quy định khoản điều nghị định số 49/2000/NĐ-CP NHTM đề cập sau: “NHTM ngân hàng thực toàn hoạt động ngân hàng hoạt động kinh doanh khác có liên quan mục tiêu lợi nhuận, góp phần thực mục tiêu kinh tế nhà nước” Từ quan niệm trờn thỡ NHTM loại hình NH hoạt động mục tiêu lợi nhuận thông qua việc kinh doanh khoản vốn Khái niệm NHTM thay đổi pha trộn hoạt động truyền thống NH với loại hình trung gian tài khác b Chức NHTM: * Chức trung gian tín dụng: NHTM mặt thu hút khoản tiền nhàn rỗi kinh tế vay thành phần kinh tế xã hội “ vay vay ” Thông qua điều chuyển thúc đẩy tăng trưởng kinh tế điều hịa lưu thơng tiền tệ, kiềm chế lạm phát * Chức trung gian toán: Nếu khoản chi trả xã hội thực trực tiếp bên mua bên bán chi phí thực lớn, bao gồm: chi phí in, đúc, bảo quản, vận chuyển tiền… Với đời ngân hàng thương mại khoản chi dần thực qua ngân hàng với hình thức tốn phù hợp, đơn giản, nhanh chóng, thuận tiện, an tồn, tiết kiệm Chức trung gian toán huy động tiền gửi, tạo nguồn vốn cho đầu tư phát triển, đẩy mạnh hoạt động kinh doanh ngân hàng Kế Toán huy động vốn NHNo&PTNT huyện Hiệp Hòa - Thực trạng Giải pháp Chuyên đề tốt nghiệp Lê Đình sáu – K34H * Chức tạo tiền: Từ số tiền gửi ban đầu Ngân hàng có khả khuếch đại tiền gửi tạo thành số tiền gửi lớn nhiều so với tiền gửi ban đầu, thơng qua việc cho vay tốn chuyển khoản, việc tốn khơng dùng tiền mặt góp phần gia tăng nguồn vốn kinh tế * Chức thủ quỹ cho xã hội Ngân hàng giữ tiền theo yêu cầu khách hàng cá nhân, doanh nghiệp.NHTM cung cấp dịch vụ tài cho cá nhân tổ chức khác 1.1.2 Hoạt động ngân hàng thương mại: NHTM doanh nghiệp thực hoạt động kinh doanh tiền tệ, tín dụng Hoạt động kinh doanh NHTM hoạt động đem lại lợi nhuận cho ngân hàng thương mại bao gồm: Hoạt động huy động vốn, hoạt động cho vay đầu tư hoạt động kinh doanh dịch vụ khác 1.1.2.1 Hoạt động huy động vốn: Trong cấu nguồn vốn, cần có tính hợp lý tỷ lệ vốn chủ sở hữu ngân hàng với nguồn vốn ngân hàng huy động từ bên ngoài, đến tương ứng nguồn vốn ngắn hạn, dài hạn với sử dụng vốn ngắn hạn, dài hạn, nguồn vốn chủ sở hữu với nguồn vốn đầu tư cho tài sản cố định, vốn chủ sở hữu ngân hàng với phần tài sản khó có khả thu hồi * Huy động vốn chủ sở hữu ngân hàng: Để thành lập ngân hàng, thơng thường chủ sở hữu phải có số vốn lớn số vốn vốn pháp định “là số vốn tối thiểu phải có để thành lập ngân hàng pháp luật quy định” Mỗi ngân hàng lại có số vốn hoạt động khác gọi vốn điều lệ phải lớn vốn pháp định Tùy theo loại hình ngân hàng mà nguồn hình thành vốn điều lệ chủ sở hữu đóng góp khác Nếu ngân hàng tư nhân vốn vốn riêng chủ doanh nghiệp đầu tư, ngân hàng cổ phần cổ đơng Kế Tốn huy động vốn NHNo&PTNT huyện Hiệp Hòa - Thực trạng Giải pháp Chuyên đề tốt nghiệp Lê Đình sáu – K34H đóng góp Vốn chủ sở hữu nguồn vốn riêng thuộc quyền sở hữu ngân hàng, mức vốn điều lệ tùy thuộc vào quy mô kinh doanh pháp luật quy định cụ thể Trong hoạt động ngân hàng nguồn vốn thường nhỏ so với tổng nguồn vốn chúng chủ yếu tham gia vào tài sản cố định, sở vật chất kỹ thuật phục vụ kinh doanh Vốn chủ sở hữu nguồn lực để minh chứng sức mạnh tài NHTM, đóng vai trị quan trọng vừa để ngân hàng bắt đầu hoạt động, vừa đảm bảo khả tồn ngân hàng đó, định quy mơ hoạt động, tầm vươn độ an toàn cho hoạt động kinh doanh ngân hàng thương trường Vốn thấp gây gánh nặng tài to lớn cho quốc gia ngân hàng bị phá sản Vốn thấp hạn chế ngân hàng mở rộng dịch vụ quy mô hoạt động, đồng thời phát huy lợi cạnh tranh Do chức quan trọng vốn chủ sở hữu bù đắp tổn thất phát sinh từ nghiệp vụ tín dụng, đầu tư rủi ro khác kinh doanh nên cấu mức vốn chủ sở hữu thích hợp, nhân tố quan trọng việc đảm bảo an tồn khuyến khích hoạt động kinh doanh ngân hàng Vốn chủ sở hữu ngân hàng lớn làm tăng tín nhiệm cơng chúng, tăng sức chịu đựng ngân hàng tình hình kinh tế, tình hình hoạt động ngân hàng lâm vào tình trạng khó khăn Vốn chủ sở hữu ngân hàng lớn làm tăng khả tạo thuận lợi cho ngân hàng, đa dạng hóa hoạt động ngân hàng, từ có nhiều hội tạo nhiều tiền Tuy nhiên tỷ lệ vốn chủ sở hữu tổng nguồn vốn ngân hàng lớn làm cho lợi nhuận chi cho cổ đông thấp Vấn đề đặt vốn chủ sở hữu ngân hàng mức hợp lý Sẽ khó có câu trả lời chung cho ngân hàng quốc gia Song chắn việc xác định quy mô vốn chủ sở hữu hợp lý cho ngân hàng cần xem xét mối liên quan với rủi ro ngân hàng Bởi vậy, nội dung chủ yếu việc đánh giá tình Kế Tốn huy động vốn NHNo&PTNT huyện Hiệp Hòa - Thực trạng Giải pháp Chuyên đề tốt nghiệp Lê Đình sáu – K34H hình vốn chủ sở hữu xem xét mức độ tự có ngân hàng có khả chịu đựng rủi ro kinh doanh hay không Để đo lường định mức vốn chủ sở hữu hợp lý ngân hàng người ta thường xem xét vốn chủ sở hữu mối liên hệ với nhiều khoản mục khác bảng tổng kết tài sản như: tổng tiền gửi, tổng tài sản, tổng tài sản rủi ro Chính vậy, giới quản trị ngân hàng, khách hàng quan quản lý quan tâm đến khả ngân hàng việc trì mức vốn chủ sở hữu phương pháp quản trị vốn chủ sở hữu * Huy động vốn nợ (tiền gửi vay): Ngoài vốn chủ sở hữu, NHTM thực huy động vốn nợ Đây hoạt động chủ yếu NHTM nhằm giải “đầu vào”, tức giải nguồn vốn để đáp ứng nhu cầu tín dụng đáng tất khách hàng Để huy động vốn, NHTM thu hút từ nguồn vốn từ bên hình thức khác nhau: 1.1.2.2 Tiền gửi khách hàng: Tiền gửi khách hàng nguồn tài nguyên quan trọng NHTM, chiếm tỷ trọng lớn tổng nguồn tiền ngân hàng Để gia tăng tiền gửi mơi trường cạnh tranh để có nguồn tiền có chất lượng cao, Ngân hàng đưa thực nhiều hình thức huy động khác như: + Tiền gửi không kỳ hạn: Đây loại tiền gửi tài khoản tổ chức kinh tế mở Ngân hàng, khoản tiền rót lúc gồm hai loại chính: - Tiền gửi khơng kỳ hạn t hay cịn gọi tiền gửi khơng giao dịch: Được ký gửi với mục đích an tồn, khơng mang tính chất phục vụ tốn Kế Tốn huy động vốn NHNo&PTNT huyện Hiệp Hòa - Thực trạng Giải pháp Chuyên đề tốt nghiệp Lê Đình sáu – K34H Đặc điểm tiền gửi khơng kỳ hạn không ổn định, lãi suất thấp, Ngân hàng sử dụng phần sau đảm bảo khả toán chi trả cho khách hàng + Tiền gửi có kỳ hạn: Tiền gửi có kỳ hạn doanh nghiệp, tổ chức xã hội: loại tiền gửi có quy định cụ thể thời gian rút tiền khách hàng Nó tiền gửi có kỳ hạn doanh nghiệp cú cỏc khoản thu xác định thời hạn chi khoản tích lũy doanh nghiệp Tiền gửi có kỳ hạn thường doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có tính thời vụ, kế hoạch nhu cầu sử dụng vốn tương lai Về tiền gửi có kỳ hạn khơng dùng để tiến hành tốn mà mục đích để hưởng lãi Đây khoản tiền gửi tương đối ổn định, Ngân hàng sử dụng phần lớn tồn khoản vào kinh doanh Chính Ngân hàng thường tăng cường khả huy động nguồn cách đưa nhiều loại thời hạn khác với mức lãi suất khác nhau, thời hạn dài lãi suất cao + Tiền gửi toán: Để thực tốn chi trả khơng dùng tiền mặt Các tổ chức kinh tế mở tài khoản toán Ngân hàng để sử dụng cho phương tiện toán Ngân hàng cung cấp Loại chiếm tuyệt đại phận tổng vốn tiền gửi doanh nghiệp Ngân hàng phải luôn chủ động trả cho khách hàng lúc Tuy nhiên có rót ra, gửi vào liên tục, đồng thời doanh nghiệp rót ra, doanh nghiệp khác gửi vào tạo nên tồn khoản mà Ngân hàng sử dụng phần làm vốn kinh doanh + Tài khoản tiền gửi cá nhân: Do nhu cầu phát triển kinh tế, tài khoản tiền gửi cá nhân sử dụng ngày nhiều Đây hội để người dân tiếp cận làm quen với tập quán tốn khơng dùng tiền mặt, chuẩn bị tạo điều kiện cho việc tiếp Kế Toán huy động vốn NHNo&PTNT huyện Hiệp Hòa - Thực trạng Giải pháp Chuyên đề tốt nghiệp Lê Đình sáu – K34H xúc với cơng cụ tốn đại loại thẻ toán, card điện tử sớm hồ nhập với mạng lưới tốn quốc tế Tài khoản tiền gửi cá nhân chia làm hai loại: Tài khoản tiền gửi không kỳ hạn tài khoản tiền gửi có kỳ hạn Việc mở rộng, phát triển tài khoản cá nhân giúp Ngân hàng thương mại huy động thêm nguồn vốn tiềm tàng dân cư đồng thời phát triển dịch vụ toán qua ngân hàng a Hình thức tiền gửi tiết kiệm: Tiền gửi tiết kiệm coi công cụ huy động vốn truyền thống Ngân hàng thương mại Đây tiền để dành dân cư, chất phần thu nhập cá nhân người lao động chưa sử dụng cho tiêu dùng, họ gửi vào Ngân hàng với mục đích an tồn hưởng lãi Tiền gửi tiết kiệm loại tiền gửi phi giao dịch, tài khoản tiền gửi tiết kiệm khơng thể trích để thực yêu cầu toán tài khoản cá nhân mà rót hưởng lãi theo qui định Hiện Ngân hàng thương mại Việt Nam, tiền gửi tiết kiệm chiếm tỷ lệ lớn tổng nguồn huy động (thường khoảng 60-70%) Nhằm thu hút tối đa lượng tiền nhàn rỗi dân chúng, Ngân hàng thương mại đa dạng hố hình thức huy động tiết kiệm bao gồm: + Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn: khoản tiền mà người gửi rút sử dụng lúc họ cần Tiền gửi để đảm bảo an toàn tài sản khách hàng, tiền gửi không kỳ hạn tầng lớp dân cư với tính chất khoản tiền để dành Loại tiền gửi chiếm tỷ trọng lớn tổng nguồn vốn NHTM có chi phí huy động thấp biến động mạnh, tính chất vận động phức tạp khả xảy rủi ro ngân hàng lớn Đây loại tiền gửi khơng có kỳ hạn xác định, đáp ứng nhu cầu gửi tiền khách hàng chưa có dự định tương lai Người gửi rót phần tồn vào lúc theo yêu cầu Tuy không Kế Tốn huy động vốn NHNo&PTNT huyện Hiệp Hịa - Thực trạng Giải pháp Chuyên đề tốt nghiệp Lê Đình sáu – K34H coi nguồn vốn có kỳ hạn giống tiền gửi tốn tính chất vào thường xun luồng tiền mà Ngân hàng sử dụng tỷ lệ định sử dụng cho mục đích có kỳ hạn dài + Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn: Đây loại tiền gửi vào Ngân hàng sở có thoả thuận người gửi ngân hàng thời hạn, lãi suất khoản tiền gửi Như theo nguyên tắc khách hàng rút tiền đến hạn, nhiên thực tế để khuyến khích người dân gửi tiền, ngân hàng cho phép họ rút trước hạn khách hàng phải chịu mức lãi suất thấp hơn, thường lãi suất không kỳ hạn Với loại tiết kiệm này, mục đích người gửi để sinh lời nên vấn đề lãi suất quan trọng Cịn Ngân hàng, tính chất xác định kỳ hạn, nguồn vốn ổn định, Ngân hàng chủ động sử dụng cho vay, đầu tư với kỳ hạn tương ứng chuyển hoá kỳ hạn phần Các Ngân hàng thường áp dụng loại tiết kiệm với kỳ hạn tháng, tháng, tháng, tháng, năm, năm Với kỳ hạn mức lãi suất khác theo nguyên tắc lãi suất tỷ lệ thuận với độ dài kỳ hạn, kỳ hạn dài lãi suất cao Đây loại tiền gửi có số dư tương đối ổn định + Tiết kiệm có đảm bảo giá trị theo vàng (hoặc USD): Đây khoản tiền gửi tiết kiệm mà Ngân hàng cam kết với khách hàng việc qui đổi số tiền gửi với lượng vàng (hoặc USD) tương đương đến hạn khách nhận số tiền tương đương với giá trị vàng (hoặc USD) cộng thêm phần lãi Hình thức tiết kiệm thường có mức lãi suất thấp gửi tiết kiệm thơng thường có kỳ hạn song người gửi khơng bảo tồn vốn gốc mà cịn nhận khoản lãi Với hình thức Ngân hàng có khó khăn quản lý biến động giá vàng tỷ giá hối đoái Kế Tốn huy động vốn NHNo&PTNT huyện Hiệp Hịa - Thực trạng Giải pháp Chuyên đề tốt nghiệp 10 Lê Đình sáu – K34H + Tiết kiệm có mục đích: Người gửi để dành khoản tiền gửi vào Ngân hàng (thông thường khoản tiền tiết kiệm hàng năm) với ý định tích luỹ tiền cho mục đích định hưởng lãi số tiền gửi Khi có nhu cầu sử dụng vào mục đích nói trên, số dư khoản tiết kiệm chưa đủ, Ngân hàng hỗ trợ thêm phần hình thức cho vay với lãi suất hợp lý bảo đảm quyền lợi cho hai bên Đối với Ngân hàng, hình thức huy động vốn trung dài hạn hiệu có tính chất ổn định, phát triển thành khoản cho vay đầu tư trung dài hạn chương trình phát triển nhà theo hướng qui hoạch Nhà nước - Vốn vay NHTM: Các NHTM vay từ NHNN (như hình thức vay tái cấp vốn Việt Nam), vay tổ chức tín dụng khỏc…để giải kịp thời nhu cầu chi trả cấp bách trì tỷ lệ dự trữ bắt buộc NHNN quy định vay thị trường cách phát hành kỳ phiếu, trái phiếu b Huy động qua phát hành công cụ nợ Ngân hàng Đây cịn gọi hình thức huy động vốn qua thị trường vốn Đối với Ngân hàng thương mại Việt Nam việc huy động vốn cách phát hành cơng cụ nợ thu khối lượng vốn lớn cách nhanh chóng lẽ hình thức “chủ động thu gom” có ưu điểm mà hình thức “bị động thu gom” khơng thể có Các công cụ huy động vốn Ngân hàng gồm: * Kỳ phiếu Ngân hàng: Kỳ phiếu Ngân hàng công cụ nợ ngắn hạn Ngân hàng phát hành theo đợt để huy động vốn cách linh hoạt nhằm đáp ứng nhu cầu vốn cho kế hoạch kinh doanh xác định Ngân hàng Việc phát hành kỳ phiếu tuỳ thuộc theo thời gian tình hình cụ thể nguồn vốn Ngân hàng Vốn huy động thời gian định, huy động đủ khối lượng theo dự kiến Ngân hàng ngừng việc huy động kỳ phiếu Đây hình thức huy động vốn nhanh có lãi suất thường cao Kế Tốn huy động vốn NHNo&PTNT huyện Hiệp Hòa - Thực trạng Giải pháp ...Chuyên đề tốt nghiệp Lê Đình sáu – K34H Chương 1: Lý luận huy động vốn kế toán huy động vốn Ngân hàng thương mại Chương 2: Thực trạng kế toán huy động vốn Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông. .. nông thôn Huy? ??n Hiệp Hòa, tỉnh Bắc Giang Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn huy động vốn Ngân hàng nông nghiệp phát triển nơng thơn Huy? ??n Hiệp Hịa Kế Tốn huy động vốn NHNo&PTNT... NHNo&PTNT huy? ??n Hiệp Hòa - Thực trạng Giải pháp Chuyên đề tốt nghiệp Lê Đình sáu – K34H Chương 1: lý luận huy động vốn kế toán huy động vốn Ngân hàng thương mại 1.1 Khái quát chung hoạt động ngân hàng