Đang tải... (xem toàn văn)
Microsoft Word Nguyen Van Tien HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM NGUYỄN VĂN TIẾN KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN DO KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC CHUYÊN NGÀNH IB THỰC HIỆN Ngành Quản trị[.]
HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM NGUYỄN VĂN TIẾN KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN DO KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC CHUYÊN NGÀNH IB THỰC HIỆN Ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 8340101 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Bùi Bằng Đoàn NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2018 c LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi, kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực, khách quan chưa dùng để bảo vệ lấy học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn, thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Nguyễn Văn Tiến i c LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu hoàn thành luận văn, nhận hướng dẫn, bảo tận tình thầy giáo, giúp đỡ, động viên bạn bè, đồng nghiệp gia đình Nhân dịp hồn thành luận văn, cho phép tơi bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Bùi Bằng Đồn tận tình hướng dẫn, dành nhiều công sức, thời gian tạo điều kiện cho tơi suốt q trình học tập thực đề tài Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Ban Quản lý đào tạo, Bộ mơn Kế tốn quản trị Kiểm tốn, Khoa Kế toán Quản trị kinh doanh – Học viện Nơng nghiệp Việt Nam tận tình giúp đỡ tơi q trình học tập, thực đề tài hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán công chức Kiểm toán Nhà nước chuyên ngành Ib giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi suốt q trình thực đề tài Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp tạo moi điều kiện thuận lợi giúp đỡ mặt, động viên khuyến khích tơi hồn thành luận văn./ Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Nguyễn Văn Tiến ii c MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt v Danh mục bảng vi Danh mục sơ đồ vii Trích yếu luận văn viii Thesis abstract .x Phần Mở đầu 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cưu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu đề tài 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu đề tài Phần Cơ sở lý luận thực tiễn 2.1 Cơ sơ lý luận 2.1.1 Khái quát chung kiểm toán, chất lượng kiểm toán .5 2.1.2 Kiểm soát chất lượng Kiểm toán nhà nước .12 2.1.3 Kiểm soát chất lượng kiểm toán dự án đầu tư xây dựng 31 2.2 Cơ sở thực tiễn đề tài .41 2.2.1 Kinh nghiệm kiểm soát chất lượng kiểm toán giới 41 2.2.2 Bài học kinh nghiệm cho Kiểm toán nhà nước Việt Nam .46 2.2.3 Một số cơng trình nghiên cứu liên quan 48 Phần Đặc điểm địa bàn phương pháp nghiên cứu 50 3.1 Giới thiệu kiểm toán nhà nước chuyên ngành Ib 50 3.1.1 Q trình phát triển Kiểm tốn Nhà nước 50 3.1.2 Lịch sử hình thành phát triển Kiểm tốn nhà nước chuyên ngành Ib 53 3.1.3 Cơ cấu tổ chức nhân Kiểm toán nhà nước chuyên ngành Ib 55 iii c 3.1.4 Một số kết đạt hoạt động kiểm toán dự án đầu tư xây dựng Kiểm toán nhà nước chuyên ngành Ib 58 3.2 Phương pháp nghiên cứu .58 3.2.1 Phương pháp thu thập thông tin .58 3.2.2 Phương pháp phân tích tài liệu .59 4.1 Thực trạng kiểm soát chất lượng kiểm toán dự án đầu tư xây dựng kiểm toán nhà nước chuyên ngành Ib thực 61 4.1.1 Tổ chức KSCL kiểm toán Kiểm toán Nhà nước chuyên ngành Ib 61 4.1.2 Kiểm soát chất lượng kiểm toán dự án đầu tư xây dựng chuyên ngành Ib 65 4.1.3 Đánh giá đối tượng kiểm soát chất lượng kiểm toán dự án chuyên ngành Ib 78 4.1.4 Đánh giá kết KSCL kiểm toán dự án đầu tư xây dựng Kiểm toán nhà nước chuyên ngành Ib thực 82 4.2 Giải pháp hoàn thiện KSCL kiểm toán dự án đầu tư xây dựng kiểm toán nhà nước chuyên ngành Ib .89 4.2.1 Định hướng phát triển Kiểm toán nhà nước Việt Nam cần thiết hoàn thiện 89 4.2.2 Giải pháp hồn thiện KSCL kiểm tốn dự án đầu tư xây dựng Kiểm toán nhà nước chuyên ngành Ib thực 92 Phần Kết luận kiến nghị 105 5.1 Kết luận 105 5.2 Kiến nghị 106 Tài liệu tham khảo 107 Phụ lục 109 iv c DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt BBXNSL Biên xác nhận số liệu BCKT Báo cáo kiểm toán BCTC Báo cáo tài BQLDA Ban quản lý dự án CMKT Chuẩn mực kiểm tốn CNTT Cơng nghệ thơng tin DAĐT Dự án đầu tư INTOSAI Tổ chức kiểm toán Tối cao Thế giới ISSAIS Chuẩn mực kiểm toán quốc tế KHKT Kế hoạch kiểm toán KSCL Kiểm soát chất lượng KSNB Kiểm soát nội KTNN Kiểm toán nhà nước KTNN CNIb Kiểm toán nhà nước chuyên ngành Ib KTV Kiểm toán viên NSNN Ngân sách nhà nước XDCB Xây dựng v c DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Tiêu chí chất lượng kiểm toán 11 Bảng 2.2 Tiêu chí kiểm sốt chất lượng kiểm toán 19 Bảng 3.1 Tình hình nhân Kiểm toán Nhà nước vụ Ib qua năm 57 Bảng 4.1 Tiêu chí phân cơng cơng việc vị trí đồn kiểm tốn 64 Bảng 4.2 Các rủi ro xảy giai đoạn kiểm toán dự án đầu tư chuyên ngành kiểm toán Ib 68 Bảng 4.3 Tiêu chí lựa chọn dự án chuyên ngành Ib 71 Bảng 4.4 Ý kiến đánh giá cán bộ, KTV chuyên ngành Ib tổ chức thực sách kiểm sốt nội 79 Bảng 4.5 Tổng hợp điều tra đánh giá kết kiểm soát chất lượng vụ kiểm toán Ib 80 Bảng 4.6 Ý kiến đánh giá chủ đầu tư dự án kiểm toán Báo cáo kiểm toán Kiểm toán dự án CNIb 81 vi c DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Tóm tắt quy trình kiểm sốt chất lượng kiểm toán 20 Sơ đồ 3.1 Khái quát tổ chức máy Kiểm toán nhà nước 52 Sơ đồ 3.2 Cơ cấu tổ chức phòng thuộc KTNN CNIb 55 Sơ đồ 4.1 Quy trình lựa chọn dự án lập kế hoạch kiểm toán dự án CNIb thực 70 Sơ đồ 4.2 Quy trình kiểm sốt chất lượng kiểm toán giai đoạn thực kiểm toán chuyên ngành Ib thực 73 Sơ đồ 4.3 Quy trình kiểm sốt chất lượng kiểm toán giai đoạn lập phát hành báo cáo kiểm toán chuyên ngành Ib thực 76 vii c TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Nguyễn Văn Tiến Tên luận văn: “Kiểm soát chất lượng kiểm toán dự án đầu tư xây dựng kiểm toán Nhà nước, chuyên ngành Ib thực hiện” Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 8340101 Cơ sở đào tạo: Học Viện Nơng Nghiệp Việt Nam Mục đích nghiên cứu Mục đích nghiên cứu luận văn phân tích thực trạng kiểm soát chất lượng kiểm toán dự án đầu tư xây dựng Kiểm toán nhà nước chuyên ngành Ib từ đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác KSCL kiểm tốn dự án đầu tư xây dựng cơng trình Kiểm tốn nhà nước chun ngành Ib thực Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu sử dụng luận văn bao gồm phương pháp thu thập số liệu thứ cấp, sơ cấp phương pháp phân tích Trong đó: - Thu thập số liệu thứ cấp thu thập từ phòng ban Kiểm toán Nhà nước báo cáo, chuẩn mực - Số liệu sơ câp: Phỏng vấn 60 người bao gồm cán lãnh đạo thuộc kiểm toán nhà nước (30) đại diện đơn vị kiểm tốn (30) người - Phương pháp phân tích sử dụng luận văn bao gồm Phương pháp thống kê mô tả, thống kê so sánh, phương pháp phân tích quy trình, Phương pháp chun gia Kết kết luận - Cơ sở lý luận đề tài dựa lý thuyết kiểm soát chất lượng tổ chức bao gồm nội dung: khái niệm có lien quan đến kiểm toán, chất lượng kiểm toán kiểm soát chất lượng kiểm toán; yếu tố ảnh hưởng tới chất lượng kiểm toán kiểm soát chất lượng kiểm tốn Bên cạnh đó, luận văn hệ thống hóa sở lý luận Kiểm tốn dự án đầu tư, chất lượng kiểm toán dự án đầu tư kiểm soát chất lượng kiểm toán đầu tư: vai trị, khái niệm, quy trình kiểm tốn dự án đầu tư Cơ sở thực tiễn trình bày dựa nghiên cứu kiểm soát chất lượng kiểm toán Trung quốc Cộng hòa liên bang Đức - Thực trạng kiểm soát chất lượng kiểm toán dự án chun ngành kiểm tốn Ib phân tích dựa quy trình kiểm sốt chất lượng giai đoạn kiểm toán bao gồm: Chuẩn bị kiểm toán; Thực kiểm toán Lập phát hành báo cáo kiểm toán viii c Với nội dung kiểm soát bao gồm: Tính độc lập kiểm tốn, nhận diện rủi ro, văn văn phạm, đạo đức nghề nghiệp Kiểm toán viên, phương pháp kiểm toán, quản lý thời gian Các nguyên tắc kiểm toán bao gồm: xét duyệt thẩm định; báo cáo thường xuyên; kiểm tra theo dõi; báo cáo bất thường giám sát Bên cạnh việc mô tả thực trạng công tác tổ chức, thực cơng tác kiểm sốt chất lượng vụ Kiểm tốn Ib đánh giá bên liên quan cơng tác tổ chức, thực kiểm sốt chất lượng tổng hợp phân tích luận văn Kết đánh giá bên lien quan cơng tác tổ chức thực kiểm sốt chất lượng tương đối tốt Đa số cán kiểm toán viên đánh giá tốt tốt công tác tổ chức thực kiểm sốt chất lượng, có biểu mẫu văn bản, bố trí thời gian kiểm tốn cịn bị hạn chế, đặc biệt chế độ lương thưởng kiểm toán viên cán đồn kiểm tốn Đối với việc kiểm sốt sai sót kiểm sốt mức kiểm sốt hồn tồn kiểm sốt phần lớn, có vài tiêu chí chưa kiểm sốt sai só biểu mẫu, văn phạm, sai sót kiểm soát tiến độ phát hành báo cáo kiểm toán, thu thập chứng đầy đủ Báo cáo kiểm toán kiểm toán 1b đơn vị kiểm tốn có tính xác độ tin cậy cao, chứng thu thập có sở pháp lý, nhiên việc phát hành báo cáo chậm theo dõi thực kiến nghị theo kế hoạch cịn bị đánh giá có hạn chế - Các giải pháp tập trung vào: hoàn chỉnh hệ thống văn pháp luật hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm tốn; nâng cao trình độ, lực chun mơn đạo đức nghề nghiệp kiểm tốn viên; hồn thiện cơng tác tổ chức xây dựng sở liệu đối tượng kiểm toán; tăng cường cơng tác kiểm tra, giám sát hoạt động kiểm sốt chất lượng kiểm toán; nâng cao chất lượng Hội đồng thẩm định cấp vụ Kết luận Mục đích kiểm soát chất lượng Kiểm toán nhà nước nâng cao chất lượng kiểm tốn Nhà nước Cơng tác kiểm soát chất lượng Kiểm toán dự án chuyên ngành Ib dựa kiểm soát Kiểm toán nhà nước theo Chuẩn mực kiểm toán kiểm soát hệ thống nội kiểm ngoại kiểm Quy trình kiểm sốt xây dựng theo giai đoạn q trình kiểm tốn, nội dung ngun tắc kiểm tốn cơng bố rõ quy trình kiểm soát chất lượng Kiểm toán nhà nước Kết bước đầu Kiểm soát chất lượng kiểm toán bên đánh giá tốt từ công tác tổ chức, thực phát hành báo cáo kiểm toán Các giải pháp đưa nhằm hồn thiện cơng tác kiểm soát chất lượng cần tập trung vào yếu tố người, sở vật chất văn pháp lý, tổ chức hội động thẩm định cấp vụ ix c ... kết KSCL kiểm toán dự án đầu tư xây dựng Kiểm toán nhà nước chuyên ngành Ib thực 82 4.2 Giải pháp hoàn thiện KSCL kiểm toán dự án đầu tư xây dựng kiểm toán nhà nước chuyên ngành Ib ... 4.1 Thực trạng kiểm soát chất lượng kiểm toán dự án đầu tư xây dựng kiểm toán nhà nước chuyên ngành Ib thực 61 4.1.1 Tổ chức KSCL kiểm toán Kiểm toán Nhà nước chuyên ngành Ib 61 4.1.2 Kiểm. .. tới chất lượng kiểm toán kiểm soát chất lượng kiểm tốn Bên cạnh đó, luận văn hệ thống hóa sở lý luận Kiểm tốn dự án đầu tư, chất lượng kiểm toán dự án đầu tư kiểm soát chất lượng kiểm toán đầu tư: