1 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG THUẾ ĐỀ TÀI Thu thập số liệu của Công ty cổ phần sữa Việt Nam Vinamilk và tự giả định các nghiệp vụ cần thiết để[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - THUẾ ĐỀ TÀI : Thu thập số liệu Công ty cổ phần sữa Việt Nam Vinamilk tự giả định nghiệp vụ cần thiết để tính thuế phát sinh năm 2017 (6 tháng đầu năm ) Gỉang viên hướng dẫn :TS Nguyễn Thị Cẩm Giang Nhóm thứ thứ ca : Nguyễn Thị Oanh( nhóm trưởng ) Lâm Minh Tuấn Nguyễn Minh Tùng Lê Đình Quang Vũ Thùy Dương Ngơ Thúy Linh Nguyễn Văn Cương 325401133 325400291 325400294 325402210 325400065 325401094 325400042 Hà Nội, tháng 9, năm 2017 Mục lục Mục lục Lời cảm ơn Phần I Mô tả số liệu 1) Giới thiệu doanh nghiệp 2) Mô tả số liệu thu thập Phần II Giả định tính tốn nghiệp vụ 1) Thuế tiêu thụ đặc biệt 2) Thuế GTGT ✓ Thuế GTGT đầu vào khấu trừ ✓ Thuế GTGT đầu 3) Thuế Thu nhập doanh nghiệp ✓ Công thức ✓ Tính ➢ Doanh thu ➢ Chi phí trừ 10 ➢ Thu nhập khác 11 ➢ Thu nhập chịu thuế 11 ➢ Thu nhập miễn thuế 11 ➢ Khoản lỗ kết chuyển 11 ➢ Phần trích lập khoa học cơng nghệ 11 ➢ Thuế thu nhập doanh nghiệp 11 Phần III Kết 12 1) Thuế GTGT 12 2) Thuế tiêu thụ đặc biệt 12 3) Thuế thu nhập doanh nghiệp 12 Lời cảm ơn Nhóm chúng em xin chân thành cảm ơn cô Nguyễn Thị Cẩm Giang hướng dẫn bảo chúng em tận tình để chúng em hồn thành cách tốt Nhóm em xin kính chúc ln dồi sức khỏe, hạnh phúc, nhiều niềm vui thành công đường dài trồng người VINAMILK Phần I Mô tả số liệu : 1) Giới thiệu doanh nghiệp : Ngày 20/08/1976, Vinamilk thành lập dựa sở tiếp quản nhà máy sữa chế độ cũ để lại, gồm : - Nhà máy sữa Thống Nhất (tiền thân nhà máy Foremost) - Nhà máy sữa Trường Thọ (tiền thân nhà máy Cosuvina) - Nhà máy sữa Bột Dielac (tiền thân nhà máy sữa bột Nestle') ( Thụy Sỹ) Theo giấy phép đăng ký kinh doanh, Tập đoàn phép thực lĩnh vực ngành nghề sau: ✓ Sản xuất kinh doanh bánh, sữa đậu nành, nước giải khát, sữa hộp, sữa bột, bột dinh dưỡng sản phẩm từ sữa khác; ✓ Kinh doanh thực phẩm cơng nghệ, thiết bị phụ tùng, vật tư, hóa chất (trừ hóa chất có tính độc hại mạnh), ngun liệu; ✓ Kinh doanh bất động sản, quyền sử dụng đất thuộc chủ sở hữu, chủ sử dụng thuê ; ✓ Kinh doanh kho, bến bãi; ✓ Vận tải hàng hóa nội tơ phục vụ cho hoạt động sản xuất tiêu thụ sản phẩm công ty; ✓ Sản xuất, mua bán rượu, bia, đồ uống khơng cồn, nước khống, thực phẩm chế biến, chè uống, cà phê rang-xay-phin-hịa tan (khơng sản xuất chế biến trụ sở); ✓ Sản xuất mua bán bao bì, sản phẩm nhựa (khơng hoạt động trụ sở); ✓ Phịng khám đa khoa (khơng hoạt động trụ sở); ✓ Chăn nuôi, trồng trọt 2) Mô tả số liệu thu thập : Số liệu nhóm thu thập sử dụng trích dẫn từ Báo cáo tài kiểm toán năm 2017 (từ ngày 1/1/2017 đến ngày 30/06/2017) Công ty cổ phần sữa Việt Nam Vinamilk công ty con, khai thác từ website Cơng ty Đường dẫn: https://www.vinamilk.com.vn/static/uploads/article/15014695063f2bd7d8c49d09f9beb87f6fd07649ceaf8767437fc9264ecba182344162bb0e pdf Nhóm sử dụng số liệu thu thập tự giả định nghiệp vụ cần thiết để tính 03 loại thuế chương trình học môn học: Thuế, Học viện Ngân hàng Gồm: - Thuế tiêu thụ đặc biệt.(TTĐB) Thuế giá trị gia tăng.(VAT) Thuế thu nhập doanh nghiệp.(TNDN) Phần II Giả định tính tốn nghiệp vụ : Căn theo Báo cáo tài kiểm tốn năm 2017 q cơng ty, nhóm giả định nghiệp vụ phát sinh sau: Giả định nghiệp vụ, làm trịn số liệu (Đơn vị tính: Đồng) Biết: Cơng ty Vinamilk đăng ký nộp thuế GTGT theo PPKT thực tốt chế độ kế tốn hóa đơn chứng từ Hàng hóa, dịch vụ mua vào tốn qua ngân hàng Thuế suất thuế TTĐB bia 65%.Thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ 10%, thuế suất thuế TNDN 20%.Trong năm 2017, khơng cịn dư nguyên liệu kì trước, nguyên liệu mua vào dùng để sản xuất thành phẩm sản phẩm bán hết kì Tình hình sản xuất, kinh doanh năm tài 2017 Cơng ty Vinamilk: Mua nước 5.025.000 bơ sữa từ công ty sản xuất A với giá chưa thuế GTGT 70.000đồng/tấn Trong kỳ sử dụng hết số nguyên liệu để sản xuất sản phẩm sữa Mua nước 6.190.000 sữa bột nguyên liệu từ doanh nghiệp sản xuất B với giá chưa thuế GTGT 53.000đồng/tấn Trong kỳ, sử dụng hết số nguyên liệu để sản xuất sản phẩm sữa Mua nước 6.055.000 bao bì thực phẩm từ cơng ty C với giá chưa thuế GTGT 45.000đồng/tấn Trong kỳ, sử dụng hết số bao bì để đóng gói sản phẩm sản xuất Mua 684.512 lúa mạch doanh nghiệp kinh doanh D nước để sản xuất bia với giá chưa thuế GTGT 500.000đồng/tấn Trong kì, sử dụng hết lúa mạch để sản xuất bia Tiêu thụ nước 2017 thùng bia với giá chưa thuế GTGT 320.000đồng/thùng Tiêu thụ nước 2020 két bia với giá chưa thuế GTGT 178.000đồng/két Sử dụng hóa đơn giao cho chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh 1.886.000 thùng sữa tươi tiệt trùng với giá chưa thuế GTGT 368.000đồng/thùng Bán cho doanh nghiệp kinh doanh sữa X 3.000.000 thùng sữa hương vị với giá chưa thuế GTGT 456.600đồng/thùng, công ty Vinamilk cho doanh nghiệp X hưởng chiết khấu thương mại 0,095% Bán cho doanh nghiệp kinh doanh Y 2.605.008 thùng sữa chua với giá chưa thuế GTGT 245.800đồng/thùng Trong đó: - 500.605 thùng sữa chua chất lượng bị trả lại; - 400.377 thùng sữa chua lỗi bao bì cơng ty Vinamilk giảm giá cho doanh nghiệp Y với giá chưa thuế GTGT 100.000/sp 10 Bán cho doanh nghiệp kinh doanh Z 200.908 thùng sữa chua yogurt với giá chưa thuế GTGT 250.000 đồng/thùng 11 Xuất sang Newzeland 150.006.916 thùng sữa với giá chưa thuế GTGT 345.000đồng/ thùng Hàng hóa có đủ điều kiện thuế suất thuế GTGT 0% 12 Cuối năm, chi trả lương cho: - Nhân viên bán hàng 206.704.851.295 đồng - Nhân viên quản lý 9.520.238.422 đồng Các khoản tiền lương trả cho nhân viên có quy định cụ thể điều kiện hưởng, mức hưởng Hợp đồng lao động, có chứng từ toán theo quy định pháp luật 13 Chi phí lãi vay vốn SXKD năm từ doanh nghiệp kinh tế W là: 10.131.417.218.387 đồng Biết : - Cuối năm, công ty thu chênh lệch tỷ giá là: 522.555.775.160 đồng - Thu từ khoản nợ khó địi xử lý xóa sổ là: 70.321.911.251 đồng - Chi phí hoạt động cơng suất : 20.190.277.295.666 đồng - Vinamilk khơng có khoản lỗ kết chuyển khơng có khoản thu nhập khơng chịu thuế TNDN (Vì lý đó, vinamilk khơng phải nộp thuế xuất mặt hàng sữa nên nhóm khơng đề cập đến thuế này) 1) Thuế tiêu thụ đặc biệt : Tiêu thụ nước 2017 thùng bia với giá chưa thuế GTGT 320.000 đồng/ thùng : 2017 𝑥 320.000 𝑥 65% = 2.542.642.424(đồ𝑛𝑔) + 65% Tiêu thụ nước 2098 két bia với giá chưa thuế GTGT 178.000 đồng)/két: 2020 𝑥 178.000 𝑥 65% = 1.416.448.485(đồ𝑛𝑔) + 65% Tổng thuế TTĐB hàng hóa bán phải nộp: 2.542.642.424 + 1.416.448.485 = 3.959.090.909 (đồ𝑛𝑔) 2) Thuế GTGT : ✓ Thuế GTGT đầu vào khấu trừ : Mua nước 5.025.000 bơ sữa từ công ty sản xuất A với giá chưa thuế GTGT 70.000đồng/tấn: 5.025.000 𝑥 70.000 𝑥 10% = 35.175.000.000 (đồ𝑛𝑔) Mua nước 6.190.000 sữa bột nguyên liệu từ doanh nghiệp sản xuất B với giá chưa thuế GTGT 53.00đồng/tấn: 6.190.000 𝑥 53.000 𝑥 10% = 28.807.000.000 (đồ𝑛𝑔) Mua nước 6.055.000 bao bì thực phẩm từ công ty C với giá chưa thuế GTGT 45.000đồng/tấn: 6.055.000 𝑥 45.000 𝑥 10% = 27.247.500.000 (đồ𝑛𝑔) Mua từ doanh nghiệp kinh doanh D nước 684.512 lúa mạch để sản xuất bia với giá chưa thuế GTGT 500.000đồng/tấn: 684.512 𝑥 500.000 𝑥 10% = 34.225.600.000 (đồ𝑛𝑔) Tổng thuế GTGT đầu vào khấu trừ : 35.175.000.000 + 28.807.000.000 + 27.247.500.000 + 34.225.600.000 = 125.455.100.000 ( đồ𝑛𝑔 ) ✓ Thuế GTGT đầu : Tiêu thụ nước 2017 thùng bia với giá chưa thuế GTGT 320.000đồng/thùng: 2017 𝑥 320.000 𝑥 10% = 64.544.000 (đồ𝑛𝑔) Tiêu thụ nước 2020 két bia với giá chưa thuế GTGT 178.000đồng/két: 2020 𝑥 178.000 𝑥 10% = 35.956.000 (đồ𝑛𝑔) Sử dụng hóa đơn giao cho chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh 1.668.000 thùng sữa tươi tiệt trùng với giá chưa thuế GTGT 368.000đồng/thùng: 1.886.000 𝑥 368.000 𝑥 10% = 69.404.800.000 (đồ𝑛𝑔) Bán cho doanh nghiệp kinh doanh sữa X 3.000.000 thùng sữa hương vị với giá chưa thuế GTGT 456.600 đồng/thùng, công ty Vinamilk cho doanh nghiệp X hưởng chiết khấu thương mại 0,095% : 3.000.000 𝑥 456.600𝑥 10% − 3.000.000 𝑥 456.600𝑥0.095% = 135.678.690.000 (đồ𝑛𝑔) Bán cho doanh nghiệp kinh doanh Y 2.605.008 thùng sữa chua với giá chưa thuế GTGT 245.800đồng/thùng Trong đó: - 500.605 thùng sữa chua chất lượng bị trả lại; - 400.377 thùng sữa chua lỗi bao bì cơng ty Vinamilk giảm giá cho doanh nghiệp Y với giá chưa thuế GTGT 100.000/sp : 2.605.008 𝑥 245.800 𝑥 10% − 500.605 𝑥 245.800 𝑥 10% − 400.377 𝑥 100.000 𝑥 10% = 60.276.580.000 ( đồ𝑛𝑔 ) Bán cho doanh nghiệp kinh doanh Z 200.908 thùng sữa chua yogurt với giá chưa thuế GTGT 250.000 đồng/thùng: 200.908 𝑥 250.000 𝑥 10% = 5.227.700.000 (đồ𝑛𝑔) Xuất sang Newzeland 150.006.916 thùng sữa với giá chưa thuế GTGT 345.000đồng/ thùng Hàng hóa có đủ điều kiện thuế suất thuế GTGT 0%: 150.006.916 𝑥 345.000 𝑥 0% = (đồ𝑛𝑔) Tổng thuế GTGT đầu : 64.544.000 + 375.956.000 + 69.404.800.000 + 135.678.690.000 + 60.276.580.000 + 5.227.700.000 + = 270.688.270.000 (đồ𝑛𝑔) Thuế GTGT phải nộp= Thuế GTGT đầu ra- Thuế GTGT đầu vào khấu trừ 270.688.270.000 − 125.455.100.000 = 145.233.170.000(đồng) 3) Thuế Thu nhập doanh nghiệp : ✓ Công thức : Thuế TNDN phải nộp = (TN tính thuế – Phần trích lập quỹ KH&CN) x Thuế suất thuế TNDN TN tính thuế = TN chịu thuế – TN miễn thuế - Khoản lỗ kết chuyển TN chịu thuế = Doanh thu – Chi phí trừ + Thu nhập khác ✓ Tính : ➢ Doanh thu: Tiêu thụ nước 2017 thùng bia với giá chưa thuế GTGT 320.000đồng/thùng: 2017 𝑥 320.000 = 645.440.000(đồ𝑛𝑔) Tiêu thụ nước 2020 két bia với giá chưa thuế GTGT 178.000đồng/két: 2020 𝑥 178.000 = 359.560.000 (đồ𝑛𝑔) Xuất cho chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh 1.886.000 thùng sữa tươi tiệt trùng với giá chưa thuế GTGT 368.000đồng/thùng: 1.886.000 𝑥 368.000 = 6.940.480.000.000 ( đồ𝑛𝑔 ) Bán cho doanh nghiệp kinh doanh sữa X 3.000.000 thùng sữa hương vị với giá chưa thuế GTGT 456.600 đồng/thùng, công ty Vinamilk cho doanh nghiệp X hưởng chiết khấu thương mại 0,095% : 3.000.000 𝑥 456.600 𝑥 (1 − 0,095%) = 13.684.986.900.000 (đồ𝑛𝑔) - Bán cho doanh nghiệp kinh doanh Y 2.605.008 thùng sữa chua với giá chưa thuế GTGT 244.800đồng/thùng Trong đó: 500.608 thùng sữa chua chất lượng bị trả lại; 400.377 thùng sữa chua lỗi bao bì cơng ty Vinamilk giảm giá cho doanh nghiệp Y với giá chưa thuế GTGT 100.000/sp : (2.605.008 − 500.608) 𝑥 244.800 − 400.377 𝑥 100.000 = 475.119.420.000 ( đồ𝑛𝑔) Bán cho doanh nghiệp kinh doanh Z 200.908 thùng sữa chua yogurt với giá chưa thuế GTGT 250.000 đồng/thùng: 200.908 𝑥 250.000 = 50.277.000.000 ( đồ𝑛𝑔 ) Xuất sang Newzeland 150.006.916 thùng sữa với giá chưa thuế GTGT 345.000đồng/ thùng: 150.006.916 𝑥 345.000 = 51.752.386.020.000 ( đồ𝑛𝑔 ) Tổng doanh thu : 645.440.000 + 359.560.000 + 6.940.480.000.000 + 13.684.986.900.000 + 475.119.420.000 + 50.277.000.000 + 51.752.386.020.000 = 72.409.004.340.000 ( đồ𝑛𝑔) ➢ Chi phí trừ: Giá vốn hàng bán : 5.025.000 x 70.000 + 6.190.000 x 53.000 + 6.055.000 x 45.000 + 684.512 x 500.000 = 1.135.551.000.000 ( đồng ) Chi phí hoạt động cơng suất : 20.190.277.295.66 đồng Trả lương cho nhân viên bán hàng : 206.704.851.295 đồng Trả lương cho nhân viên quản lý doanh nghiệp : 9.520.238.422 đồng Thuế TTĐB nộp : 3.959.090.909 đồng 10 Chi phí lãi vay vốn SXKD : 10.131.417.218.387 Tổng chi phí trừ : 1.135.551.000.000 + 20.190.277.295.666 + 206.704.851.295 + 9.520.238.422 + 3.959.090.909 + 10.131.417.218.387 = 31.677.429.690.000 (đồng) ➢ Thu nhập khác : Thu từ chênh lệch tỷ giá : 722.555.775.160 Thu từ khoản nợ khó địi xử lý xóa sổ : 70.321.911.251 𝐓𝐡𝐮 𝐧𝐡ậ𝐩 𝐤𝐡á𝐜 = 722.555.775.160 + 70.321.911.251 = 792.877.686.411 Thu nhập chịu thuế : Thu nhập chịu thuế = Doanh thu- Chi phí trừ + Thu nhập khác = 72.409.004.340.000- 31.677.429.690.000+792.877.686.411 = 41.524.452.340.000 ➢ Thu nhập miễn thuế = ➢ Khoản lỗ kết chuyển = TN tính thuế = TN chịu thuế- TN miễn thuế- Lỗ kết chuyển =41.524.452.340.000– – = 41.524.452.340.000 ➢ Phần trích lập khoa học cơng nghệ: Căn theo BCTC hợp năm 2017 Vinamilk trước kiểm tốn, thì: Phần trích lập khoa học công nghệ = ➢ Thuế thu nhập doanh nghiệp : Thuế TNDN phải nộp = (TN tính thuế - Phần trích lập khoa học cơng nghê ) x Thuế suất = (41.524.452.340.000– ) x 20% = 83.048.904.670.000( đồng ) 11 Phần III Kết : 1) Thuế GTGT : - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ : 125.455.100.000 đồ𝑛𝑔 - Thuế GTGT đầu : 270.688.270.000 đồ𝑛𝑔 - Thuế GTGT phải nộp : 145.233.170.000 đồ𝑛𝑔 2) Thuế tiêu thụ đặc biệt : 3.959.090.909 đồ𝑛𝑔 3) Thuế thu nhập doanh nghiệp : 83.048.904.670.000 đồng Cảm ơn cô đọc nhóm chúng em ! Trong trình làm khơng tránh sai sót nhỏ mong cô xem đưa ý kiến giúp chúng em hoàn thiện tốt 12 ... Giả định tính tốn nghiệp vụ : Căn theo Báo cáo tài kiểm tốn năm 2017 q cơng ty, nhóm giả định nghiệp vụ phát sinh sau: Giả định nghiệp vụ, làm trịn số liệu (Đơn vị tính: Đồng) Biết: Công ty Vinamilk. .. 2) Mơ tả số liệu thu thập : Số liệu nhóm thu thập sử dụng trích dẫn từ Báo cáo tài kiểm tốn năm 2017 (từ ngày 1/1 /2017 đến ngày 30/06 /2017) Công ty cổ phần sữa Việt Nam Vinamilk công ty con, khai... (TN tính thu? ?? – Phần trích lập quỹ KH&CN) x Thu? ?? suất thu? ?? TNDN TN tính thu? ?? = TN chịu thu? ?? – TN miễn thu? ?? - Khoản lỗ kết chuyển TN chịu thu? ?? = Doanh thu – Chi phí trừ + Thu nhập khác ✓ Tính :