CHƯƠNG I Chuyên đề tốt nghiệp MỤC LỤC Lời mở đầu 4 CHƯƠNG I MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI DOANH NGHIỆP 6 1 1 Khái niệm, vai trò của tiền tệ và các nghiệp vụ thanh toá[.]
Chuyên đề tốt nghiệp MỤC LỤC Lời mở đầu CHƯƠNG I: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI DOANH NGHIỆP .6 1.1 Khái niệm, vai trò tiền tệ nghiệp vụ toán kinh tế thị trường .6 1.2 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền nghiệp vụ toán 1.2.1 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền: 1.2.2 Nguyên tắc hạch toán nghiệp vụ toán 1.3 Phân loại vốn tiền nghiệp vụ toán 1.3.1 Phân loại vốn tiền: 1.3.2 Phân loại nghiệp vụ toán: 1.4 Hạch toán vốn tiền 1.4.1 Hạch toán tiền mặt: 10 1.4.1.1 Tài khoản sử dụng: .10 1.4.1.2 Phương pháp hạch toán ( Sơ đồ số 1.1 ) 11 1.4.2 Hạch toán tiền gửi .13 1.4.2.1 Tài khoản sử dụng 13 1.4.2.2 Phơng pháp hạch toán (Sơ đồ số ) .14 1.4.3 Hạch toán tiền chuyển .16 1.4.3.1 Tài khoản sử dụng 16 1.4.3.2 Phương pháp hạch toán ( Sơ đồ số ) 17 1.4.4 Hạch toán quản lý ngoại tệ .17 1.4.4 Hạch toán quản lý ngoại tệ .18 1.4.4.1 Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ 18 1.4.4.2 Tài khoản sử dụng 19 1.4.4.3 Phương pháp hạch toán 19 Sinh Viên: Nguyễn Thị Thanh Lớp: Kế Tốn Chun đề tốt nghiệp 1.5 Hình thưc sổ kế toán: .21 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH KẾT CẤU THÉP 568 24 2.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty .24 2.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty 25 2.2.1 Chức năng : 25 2.2.2 Nhiệm vụ: 26 2.3 Cơ cấu tổ chức máy hoạt động kinh doanh công ty .26 2.3.1 Sơ đồ cấu tổ chức công ty 26 2.3.2 Sơ đồ cấu tổ chức máy, phận, chức nhiệm vụ phận công ty .27 2.4 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty 31 2.4.1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh 31 2.4.2 Mặt hàng kinh doanh 31 2.4.3 Thị trường khách hàng Công ty 32 2.4.4 Nhà cung cấp 32 2.4.5.Kết sản xuất kinh doanh Công ty năm gần .33 2.5.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 36 2.5.1.1 Sơ đồ máy kế tốn cơng ty 36 2.5.1.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Tổng cơng ty 37 2.5.2 Chức năng, nhiệm vụ phận phịng Tài kế tốn 38 2.6 Chính sách kế tốn áp dụng cơng ty .41 2.6.1 Niên độ kế toán .41 2.6.2 Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi đồng tiền khác .41 2.6.3 Hình thức kế toán áp dụng 42 2.6.4 Phương pháp tính thuế GTGT khấu trừ 42 Sinh Viên: Nguyễn Thị Thanh Lớp: Kế Toán Chuyên đề tốt nghiệp 2.6.5 Phương pháp kế toán tài sản cố định 45 2.6.6 Hình thức kế tốn máy vi tính .45 2.6.7 Phương pháp xác định doanh thu 46 2.6.8 Tình hình trích lập hồn nhập dự phịng .46 2.7 Thực trạng kế tốn vốn tiền công ty TNHH kết cấu thép 568.47 2.7.1 Đặc điểm vốn tiền Công ty 47 2.7.1.1 Phân loại vốn tiền sử dụng công ty 47 2.7.1.2 Ý nghĩa, nhiệm vụ kế toán vốn tiền Tổng công ty 47 2.7.1.3 Yêu cầu quản lý vốn tiền công ty 48 2.7.2 Hạch toán tiền mặt quỹ 49 2.7.2.1 Chứng từ sử dụng .49 2.7.2.2 Kế toán chi tiết tiền mặt quỹ 49 2.7.2.3 Kế toán tổng hợp tiền mặt quỹ 56 2.7.3 Hạch toán tiền gửi ngân hàng 59 2.7.3.1 Chứng từ sử dụng .59 2.7.3.2 Kế toán chi tiết tiền gửi ngân hàng tiền VNĐ .60 2.7.3.4 Hạch toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng 70 2.7.4 Kế toán tiền chuyển 72 2.8 Đối chiếu điều chỉnh sổ sách .72 2.8.1 Đối chiếu, kiểm tra điều chỉnh nghiệp vụ phát sinh tiền mặt quỹ 72 2.8.2 Đối chiếu, kiểm tra điều chỉnh tài khoản TGNH nhằm đảm bảo thống số tiền phát sinh dư tài khoản tiền gửi sổ sách NH sổ sách nhân viên kế toán Doanh nghiệp 74 CHƯƠNG III: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH KẾT CẤU THÉP 568 76 Sinh Viên: Nguyễn Thị Thanh Lớp: Kế Toán Chuyên đề tốt nghiệp 3.1 Định hướng mục tiêu phát triển công ty 76 3.2 Đánh giá cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty TNHH kết cấu thép 568 77 3.2.1 Về tổ chức máy kế toán .77 3.2.2 Về tổ chức kế toán vốn tiền 78 3.2.2.1 Về chứng từ luân chuyển chứng từ 79 3.2.2.2 Về hệ thống tài khoản kế toán 79 3.2.2.3 Về hệ thống sổ kế toán .80 3.3 Một số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện kế tốn vồn tiền Cơng ty TNHH kết cấu thép 568 80 KẾT LUẬN 83 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 DANH MỤC VIẾT TẮT 85 DANH MỤC BẢNG BIỂU .86 NHẬN XÉT CỦA CÔNG TY TNHH KẾT CẤU THÉP 568 .87 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN .88 Sinh Viên: Nguyễn Thị Thanh Lớp: Kế Toán Chuyên đề tốt nghiệp Lời mở đầu Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành thực trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện phạm vi hoạt động doanh nghiệp khơng cịn bị giới hạn nước mà mở rộng, tăng cường hợp tác với nhiều nước giới Do đó, quy mô kết cấu vỗn tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng có ảnh hưởng đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mặt khác, kế tốn cơng cụ để điều hành quản lý hoạt động tính tốn kinh tế kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong công tác kế toán, kế toán doanh nghiệp chia làm nhiều khâu, nhiều phần hành chúng có mối quan hệ hữu gắn bó tạo thành hệ thống quản lý thực có hiệu cao Thơng tin kế tốn thơng tin tính hai mặt tượng, trình: Vốn nguồn vốn, tăng giảm, … Mỗi thông tin thu kết q trình có tính hai mặt: thơng tin kiểm tra Do việc tổ chức hạch toán vốn tiền nhằm đưa thơng tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng q trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt thông tin kinh tế cần thiết, đưa định tối ưu đầu tư, chi tiêu tương lai Sinh Viên: Nguyễn Thị Thanh Lớp: Kế Toán Chuyên đề tốt nghiệp Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra chứng từ, sổ sách tình hình lưu chuyển tiền tệ Qua biết hiệu kinh tế đơn vị Thực tế nước ta thời gian qua cho thấy doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp nhà nước, hiệu sử dụng vốn đầu tư nói chung vốn tiền nói riêng cịn thấp, chưa khai thác hết hiệu tiềm sử dụng chúng kinh tế thị trường để phục vụ sản xuất kinh doanh, cơng tác hạch tốn bị bng lỏng, kéo dài Xuất phát từ vấn đề thông qua thời gian thực tập em xin chọn đề tài “Kế toán vốn tiền Công ty TNHH kết cấu thép 568” Với đề tài báo cáo em gồm phần: Chương 1: lý luận chung hạch toán vốn tiền doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác vốn tiền Công ty TNHH kết cấu thép 568 Chương 3: Một số giải pháp góp phần nâng cao hiệu hạch tốn kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH kết cấu thép 568 Trong thời gian thực chuyên đề thân em cố gắng thời gian trình độ cịn hạn chế nên chun đề khơng tránh khỏi thiếu sót, em rât mong nhận giúp đỡ quý thầy cô anh, chị quý công ty Qua em xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu nhà trường tạo điều kiện thuận lợi để em có hội thực tập, học hỏi mở mang kiến thức thực tế doanh nghiệp Cảm ơn cô giáo: Dương Hồng Sinh Viên: Nguyễn Thị Thanh Lớp: Kế Tốn Chun đề tốt nghiệp Nhung nhiệt tình, hướng dẫn, bảo để em hồn thành chun đề yêu cầu Em xin chân thành cảm ơn tạo điều kiện Công ty TNHH kết cấu thép 568 Cảm ơn cán phòng kế tốn trực tiếp hướng dẫn tận tình tỷ mỹ chun mơn, nghiệp vụ kế tốn để em hồn thành tốt cơng việc giao tập Một lần em xin chân thành cảm ơn! CHƯƠNG I: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG CƠ BẢN VỀ HẠCH KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, vai trò tiền tệ nghiệp vụ toán kinh tế thị trường Vốn tiền doanh nghiệp bao gồm tiền mặt quỹ, tiền gửi Ngân Hàng, kho bạc, trung tâm tài khoản tiền chuyển, bao gồn tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc kim loại quý v.v Tiền tệ có vai trị vơ quan trọng kinh tế, đặc biệt kinh tế thị trờng, trớc hết vai trò tiền tệ thể chỗ kích thích sản xuất hàng hố lu thơng hàng hố, kinh tế thị trờng cá nhân muốn giàu nên, muốn buộc họ phải tham gia vào hoạt động kinh tế mở rộng quy mô sản xuất tốt để bán đợc nhiều hàng hoá hơn, thu đợc lợi nhuận cao Họ không sâu vào mở rộng quy mô theo chiều rộng, mà cịn Sinh Viên: Nguyễn Thị Thanh Lớp: Kế Tốn Chuyên đề tốt nghiệp nghiên cứu phát minh sáng chế khoa học kỹ thuật để nâng cao trình độ sản xuất làm cho mẫu mà hàng hoá đẹp lên kích thích ngời tiêu dùng, nâng cao suất sản xuất tiết kiệm chi phí có lãi nhiều Đối với nhà kinh tế nghiên cứu thị trờng, tìm kiếm thị trờng, phát sở thích ngời tiêu thụ để bán đợc nhiều sản phẩm Để có đợc nhiều tiền vơ hình chung đẫ làm cho trình độ sản xuất phát triển mạnh lên, xã hội văn minh đại Vai trò thứ hai tiền tệ cơng cụ để hoạch tốn kế tốn, hạch tốn kinh doanh, tính giá thành sản phẩm, tính chi phí, dịch vụ phục vụ cho trình quản lý kinh doanh doanh nghiệp, phục vụ cho trình giám sát Nhà Nớc, đơn vị giá trị để đo lờng loại hàng hố khác Vai trị cuối tiền tệ cơng cụ tính tốn trao đổi hàng hố phạm vi quốc gia tồn giới, nhờ có tiền việc lu thơng hàng hố diễn cách nhanh chóng đạt hiệu cao Tiền tệ có lịch sử phát triển lâu đời ln gắn liền với trình độ lịch sử kinh tế thời đại, cịn hình thức biểu trình độ phát triển kinh tế kinh tế Nghiệp vụ toán đợc phát sinh quan hệ tài chính, tín dụng thơng mại doanh nghiệp với nợ, chủ nợ Đối với toán kinh tế thị trờng cần thiết, q trình tốn nhanh, thuận tiện doanh nghiệp nhanh thu hồi đợc vốn để tiếp tục tái sản xuất mở rộng quy mô sản xuất, phải mua thêm nguyên vật liệu, máy móc thiết bị phục vụ cho sản xuất, tuyển dụng thêm nhiều công nhân thúc đẩy xã hội phát triển Cịn ngợc lại khả tốn yếu khơng có khả tốn vòng quay cuả vốn kinh doanh dài dần khơng cịn, làm cho cơng ty rơi vào tình trạng trì trệ dẫn đến phá sản, lao động khơng có việc làm, tệ nạn xã hội sảy Mặt khác nghiệp vụ tốn đánh giá khả tài cơng ty, tạo niềm tin cho đối tác quan hệ làm ăn với công ty Với lý ta thấy đợc vai trị việc tốn kinh tế thị trờng cần thiết Các doanh nghiệp nên biết tận dụng, quản lý tổ chức tốt khâu tốn động lực kích thích hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đợc diễn nhanh chóng Sinh Viên: Nguyễn Thị Thanh Lớp: Kế Toán Chuyên đề tốt nghiệp 1.2 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền nghiệp vụ toán 1.2.1 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền: Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc kế toán sử dụng đơn vị tiền tệ thống “ĐồngViệt Nam” Ngân Hàng Việt Nam để phản ánh đồng ngoại tệ thức đợc sử dụng hạch tốn niên độ kế toán Nguyên tắc cập nhật: Kế toán phải phản ánh kịp thời xác số tiền có hình thức thu chi, chi tồn loại vốn tiền, mở sổ theo dõi chi tiết loại ngoại tệ ( theo nguyên tệ theo đồng Việt Nam quy đổi), loại vàng bạc đá quý ( theo số lợng, trọng lợng, quy cách, độ tuổi, kích thớc, giá trị…) Ngun tắc hạch tốn ngoại tệ: Mọi nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ phải đợc quy đổi “đồng Việt Nam” để ghi sổ Tỷ giá quy đổi tỷ giá mua bán thực tế bình quân thị trờng liên Ngân Hàng Ngân Hàng Nhà Nớc Việt Nam thức cơng bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ 1.2.2 Nguyên tắc hạch toán nghiệp vụ toán Để theo dõi xác, kịp thời nghiệp vụ tốn, kế toán cần quán triệt nguyên tắc sau: Phải theo dõi chi tiết khoản nợ phải thu, phải trả theo đối tợng, thờng xuyên tiến hành đối chiếu, kiểm tra đơn đốc, việc tốn đợc kịp thời Đối với đối tợng có quan hệ giao dịch, mua bán thờng xuyên, có số d nợ lớn định kỳ cuối tháng kế tốn cần kiểm tra, đối chiếu khoản nợ phát sinh, số tốn số cịn phải tốn, có xác nhận văn Đối với khoản nợ phải trả, phải thu có gốc ngoại tệ, cần theo dõi nguyên tệ quy đổi theo “ Đồng Ngân Hàng Nhà Nớc Việt Nam” Cuối kỳ phải điều chỉnh số d theo tỷ giá thực tế Đối với khoản phải trả, phải thu vàng, bạc, đá quý cần chi tiết theo tiêu giá trị vật Cuối kỳ phải điều chỉnh số d theo tỷ giá thực tế Sinh Viên: Nguyễn Thị Thanh Lớp: Kế Toán Chuyên đề tốt nghiệp Cần phân loại khoản nợ phải trả, phải thu theo thời gian toán nh theo đối tợng, đối tợng có vấn đề để có kế hoạch biện pháp tốn phù hợp Tuyệt đối không đợc bù trừ số d hai bên nợ, có tài khoản tốn nh tài khoản 131, 331 mà phải c vào số d chi tiết bên để lấy số liệu ghi vào tiêu bảng cân đối kế toán 1.3 Phân loại vốn tiền nghiệp vụ toán 1.3.1 Phân loại vốn tiền: Vốn tiền doanh nghiệp bao gồm tiền mặt quỹ, tiền gửi ( Ngân Hàng tổ chức tài chính) tiền chuyển, loại dạng tiền đồng Việt Nam, dạng ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý, xong dù tồn dạng kế tốn cần phải phản ánh cách xác kịp thời tình hình biến động, tăng giảm nguồn vốn tiền doanh nghiệp 1.3.2 Phân loại nghiệp vụ tốn: Trong doanh nghiệp có nhiều mối quan hệ toán khác nảy sinh trình kinh doanh Tuy nhiên dới gốc độ cung cấp thơng tin cho quản lý, kế tốn thờng phân mối quan hệ nh sau: Thứ quan hệ toán nhà cung cấp : Đây mối quan hệ phát sinh trình mua sắm, Vật t, tài sản, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ Thuộc nhóm bao gồm khoản tốn với ngời bán vật t, tài sản, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ, toán với ngời nhận thầu xây dựng bản, nhận thầu sửa chữa lớn… Thứ hai toán doanh nghiệp với khách hàng: Mối quan hệ phát sinh trình doanh nghiệp tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ bên ngoài, Khi khách hàng chấp nhận mua ( chấp nhận toán ) khối lợng hàng hoá mà doanh nghiệp chuyển giao khách hàng đặt trớc tiền hàng cho doanh nghiệp phát sinh quan hệ này, thuộc quan hệ toán bao gồm quan hệ toán với ngời mua, quan hệ toán với ngời đặt hàng Sinh Viên: Nguyễn Thị Thanh 10 Lớp: Kế Toán ... hạch toán vốn tiền doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác vốn tiền Công ty TNHH kết cấu thép 568 Chương 3: Một số giải pháp góp phần nâng cao hiệu hạch tốn kế tốn vốn tiền công ty TNHH kết cấu. .. Đặc điểm vốn tiền Công ty 47 2.7.1.1 Phân loại vốn tiền sử dụng công ty 47 2.7.1.2 Ý nghĩa, nhiệm vụ kế toán vốn tiền Tổng công ty 47 2.7.1.3 Yêu cầu quản lý vốn tiền công ty 48 2.7.2... NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH KẾT CẤU THÉP 568 76 Sinh Viên: Nguyễn Thị Thanh Lớp: Kế Toán Chuyên đề tốt nghiệp 3.1 Định hướng mục tiêu phát triển công ty 76 3.2 Đánh