MỤC LỤC trêng ®¹i häc kinh tÕ quèc d©n VIỆN KẾ TOÁN KIỂM TOÁN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI “Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần DCA Việt Nam ” Sinh viên thực hiện Phạm Thị Thủy Mã si[.]
trờng đại học kinh tế quốc dân VIN K TON- KIỂM TOÁN - - CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: “Kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần DCA Việt Nam ” Sinh viên thực : Phạm Thị Thủy Mã sinh viên : TC421542 Lớp : Kế toán Giáo viên hướng dẫn : Th.S Đoàn Thị Trúc Quỳnh HÀ NỘI, NĂM 2014 Chuyên đề thực tập GVHD:Th.S Đoàn Thị Trúc Quỳnh MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU .1 CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DCA VIỆT NAM 1.1 Đặc điểm vốn tiền nghiệp vụ tốn với người bán Cơng ty cổ phần DCA Việt Nam 1.1.1 Các loại tiền công ty 1.1.2 Các nghiệp vụ liên quan đến vốn tiền .5 1.2 Tổ chức quản lý nghiệp vụ vốn tiền công ty CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DCA VIỆT NAM .11 2.1 Kế toán tiền mặt 11 2.1.1 Thủ tục chứng từ 11 2.1.1.1 Các nghiệp vụ thu 11 2.1.1.2 Các nghiệp vụ chi 17 2.1.2 Kế toán chi tiết tiền mặt 21 2.1.3 Kế toán tổng hợp tiền mặt .23 2.2.1 Thủ tục chứng từ 27 2.2.1.1 Các nghiệp vụ tăng 27 2.2.1.2 Các nghiệp vụ giảm 27 2.2.2 Kế toán chi tiết tiền gửi ngân hàng 30 2.2.3 Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng 38 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DCA VIỆT NAM .43 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán vốn tiền khoản tốn với người bán Cơng ty phương hướng hoàn thiện .43 3.1.1- Ưu điểm 43 3.1.2- Nhược điểm 44 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 46 3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán vốn tiền khoản tốn với người bán Cơng ty cổ phần DCA Việt Nam 46 3.3 Điều kiện thực giải pháp 50 KẾT LUẬN 51 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 52 DANH MỤC BẢNG BIỂU Sinh viên: Phạm Thị Thủy_ Lớp: Kế tốn Chun đề thực tập GVHD:Th.S Đồn Thị Trúc Quỳnh Biểu số 2.1 Phiếu Thu số 0065010 11 Biểu số 2.2 Hóa đơn giá trị gia tăng số 0000245 12 Biểu số 2.3 Phiếu thu số 0074038 13 Biểu số 2.4 Giấy Báo Có số 0895649 14 Biểu số 2.5 Giấy đề nghị tạm ứng 15 Biểu số 2.7 Phiếu thu số 0074040 16 Biểu số 2.8 Hoá đơn giá trị gia tăng số 0012314 17 Biểu số 2.9 Phiếu Chi số 087115 18 Biểu số 2.10 Hoá đơn giá trị gia tăng số 0003689 19 Biểu số 2.11 Phiếu Chi số 0870123 .20 Biểu số 2.12 Sổ quỹ tiền mặt tháng 21 Biểu số 2.13 Sổ chi tiết tài khoản 1111 tháng 22 Biểu số 2.15 Sổ tổng hợp chi tiết TK 1111 tháng .25 Biểu số 2.16 Sổ cái tháng 26 Biểu số 2.17 Giấy báo có số 0895649 27 Biểu số 2.18 Giấy báo có số 08975756 28 Biểu số 2.19 Uỷ nhiệm chi số 089575 29 Biểu số 2.20 Sổ tiền gửi ngân hàng .30 Biểu số 2.21 Sổ chi tiết tài khoản 1121 31 Biểu số 2.22 Sổ tiền gửi ngân hàng 32 Biểu số 2.23 Sổ chi tiết tài khoản 1121 33 Biểu số 2.24 Sổ tiền gửi ngân hàng 34 Biểu số 2.25 Sổ chi tiết tài khoản 1122 35 Biểu số 2.26 Sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 1122 36 Biểu số 2.27 Sổ theo dõi tiền mặt , tiền gửi bằng ngoại tệ .37 Biểu số 2.28 Sổ nhật ký chung 39 Biểu số 2.29 Sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 1121 40 Biểu số 2.30 Sổ cái tài khoản 1122 .41 Biểu số 2.31 Sổ cái tài khoản 1121 .42 Sinh viên: Phạm Thị Thủy_ Lớp: Kế toán Chuyên đề thực tập GVHD:Th.S Đồn Thị Trúc Quỳnh LỜI NĨI ĐẦU Vốn tiền phận quan trọng vốn kinh doanh doanh nghiệp biểu hình thái tiền tệ thuộc vốn lưu động doanh nghiệp Xuất phát từ chất hạch toán kế toán, chức phản ánh Giám đốc mặt hoạt động kinh tế, tài đơn vị Do thơng tin kế tốn đóng vai trị quan trọng khơng thể thiếu hoạt động quản lý Một vai trò thơng tin kế tốn biểu cụ thể: Thơng tin hạch tốn kế tốn ln thơng tin hai mặt hoạt động trình kinh tế cụ thể vốn, nguồn vốn, thu nhập, phân phối thu nhập, thu, chi… Mục đích cơng tác hạch tốn vốn tiền nhằm nghiên cứu trình vận động tiền, giúp cho nhà quản lý có nhìn khái qt q trình lưu chuyển tiền tệ đơn vị để đưa định kinh doanh thời điểm thích hợp mang lại hiệu kinh tế cao Nhằm tạo điều kiện để hệ trẻ, đặc biệt sinh viên tiếp xúc với vấn đề thực tiễn xảy ra, đảm bảo thực nguyên lý học đôi với hành, nhà trường gắn liền với xã hội, lý luận đôi với thực tiễn Đồng thời tạo cho sinh viên rèn luyện tác phong người cán quản lý, nhà quản trị thương mại, rèn luyện kỷ luật, ý thức lao động Được giúp đỡ Công ty cổ phần DCA Việt Nam giáo hướng dẫn, em có điều kiện tham gia đợt thực tập Qua đợt thực tập tổng hợp tuần đầu, em có hội tìm hiểu có nhìn khái qt q trình hoạt động phát triển Cơng ty cổ phần DCA Việt Nam Trong trình tìm hiểu tình hình kế tốn cơng ty em chọn đề tài: “Kế toán vốn tiền Công ty cổ phần DCA Việt Nam ” Trong q trình thức tập Cơng ty cổ phần DCA Việt Nam , em nhận Sinh viên: Phạm Thị Thủy_ Lớp: Kế toán Chuyên đề thực tập GVHD:Th.S Đoàn Thị Trúc Quỳnh nhiều giúp đỡ dẫn tận tình cán Cơng ty hướng dẫn tận tình thầy giáo hướng dẫn Tuy có nhiều cố gắng học hỏi, nghiên cứu tìm hiểu để hồn thành chun đề, song thời gian kinh nghiệm chưa nhiều nên báo cáo em không tránh khỏi sai sót Vì vậy, em mong nhận đóng góp ý kiến Cơng ty thày giáo hướng dẫn để chuyên đề em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực tập Phạm Thị Thủy Sinh viên: Phạm Thị Thủy_ Lớp: Kế tốn Chun đề thực tập GVHD:Th.S Đồn Thị Trúc Quỳnh CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DCA VIỆT NAM 1.1 Đặc điểm vốn tiền nghiệp vụ tốn với người bán Cơng ty cổ phần DCA Việt Nam 1.1.1 Các loại tiền công ty Vốn tiền phận quan trọng vốn kinh doanh doanh nghiệp biểu hình thái tiền tệ thuộc vốn lưu động doanh nghiệp bao gồm: tiền mặt quỹ (tiền Việt Nam, ngoại tệ), tiền gửi ngân hàng (tiền Việt Nam, ngoại tệ) Trong trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, Vốn tiền tài sản sử dụng linh hoạt tính vào khả toán tức thời doanh nghiệp Do doanh nghiệp phải tổ chức quản lý chặt chẽ tình hình thu, chi, tồn quỹ để đảm bảo an toàn nâng cao hiệu hoạt động Vốn tiền Mọi nghiệp vụ phát sinh kế toán sử dụng đơn vị tiền tệ thống “đồng” Ngân hàng Việt Nam để phản ánh (VNĐ) Hiện nay, mạng lưới kinh doanh Công ty trải rộng khắp tỉnh, lượng tiền đổ Công ty tương đối lớn, doanh nghiệp mở tài khoản Ngân hàng để thực việc toán qua Ngân hàng, chuyển số tiền nhàn dỗi vào Ngân hàng, ký quỹ mở L/C mặt hàng nhập Tất thủ tục rút tiền mặt khỏi ngân hàng, khoản thu chi vốn tiền có chứng từ gốc hợp lệ để chứng minh Thủ tục thu: + Phiếu thu đóng thành đánh số theo theo thứ tự từ đến n trang năm Sinh viên: Phạm Thị Thủy_ Lớp: Kế toán Chuyên đề thực tập GVHD:Th.S Đoàn Thị Trúc Quỳnh + Số phiếu thu đánh thứ tự từ đến n mang tính nối tiếp từ sang khác + Mỗi lần lập phiếu thu, kế toán dùng giấy than viết liên lần phải ghi tương đối đầy đủ yếu tố phiếu thu Phiếu thu lập xong phải lưu lại cuống liên, liên giao cho người nộp, liên giao cho thủ quỹ giữ lại để làm thủ tục nhập quỹ, ghi sổ quỹ sau định kì chuyển cho kế tốn ghi sổ kế tốn có liên quan Thủ tục chi + Phiếu chi lập thành đánh giá số thứ tự từ đến n năm + Số phiếu chi đánh liên tục từ đến n mang tính nối tiếp từ sang khác + Khi lập phiếu chi cần lập liên không giao cho người nhận tiến liên phiếu chi hết Trong công ty hàng ngày phát sinh khoản thu chi tiền mặt tất khoản phải có lệnh thu- chi cho Giám đốc kế toán trưởng Cơng ty kí: Trong tháng năm 2014 Cơng ty có nhiều nghiệp vụ thu chi tiền mặt Chứng từ ban đầu phiếu thu, phiếu chi, tập hợp chứng từ nhiều phiếu chứng từ * Kế toán vốn tiền phải tuân thủ: Phản ánh đầy đủ, xác, kịp thời số có tình hình thu chi tồn loại vốn tiền đơn vị hàng ngày.Kế toán phải sử dụng thống đơn vị tiền tệ đồng ngân hàng Việt nam Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi loại vốn tiền, loại ngoại tệ.- Chấp hành nghiêm chỉnh quy định chế độ quản lý, lưu thông tiền tệ hành Nhà nước * Hạch tốn nguồn vốn tín dụng phải cần thuân thủ nguyên tắc sau: Sinh viên: Phạm Thị Thủy_ Lớp: Kế toán 4 Chuyên đề thực tập GVHD:Th.S Đoàn Thị Trúc Quỳnh Mọi khoản vay phải theo dõi chi tiết theo hình thức vay, vay ngắn hạn, trung hạn dài hạn đối tượng khác Trong hình thức vay phải theo dõi cho loại vay Mọi khoản vay ngoại tệ phải phản ánh theo nguyên tắc tiền tệ đồng Việt Nam Trường hợp vay vàng bạc, đá quý phải phản ánh chi tiết theo loại số lượng giá trị - Quá trình hạch tốn nghiệp vụ * Kế tốn vốn tiền Vốn tiền phần vốn lưu động vốn khác bao gồm: Tiền mặt: TK 111 Tiền gửi ngân hàng: TK 112 Tiền chuyển: TK 113 Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thường phát sinh nghiệp vụ toán doanh nghiệp với tổ chức, cá nhân, cung ứng vật tư, hàng hoá, quan hệ kinh tế vốn ngân hàng đối tượng khác ngân hàng tổ chức kinh tế quốc doanh tập thể khoản tiền vay toán tiền vay Tất quan hệ tốn nói thực chủ yếu tiền Vốn tiền đơn vị nói chung gửi tập trung ngân hàng, phần nhỏ để lại đơn vị phục vụ chi tiêu phát sinh quản lý sản xuất kinh doanh Tiền mặt công ty tập trung quỹ 1.1.2 Các nghiệp vụ liên quan đến vốn tiền -Vốn tiền có Công ty bao gồm: Tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng, kho bạc, tiền chuyển Kế toán phải mở sổ chi tiết để theo dõi khoản tiền - Nguồn hình thành vốn tiền: Sinh viên: Phạm Thị Thủy_ Lớp: Kế toán Chuyên đề thực tập GVHD:Th.S Đoàn Thị Trúc Quỳnh Vốn tiền cơng ty có chủ sở hữu đóng góp ban đầu thành lập doanh nghiệp như: vốn nhận từ cổ đông bên góp vốn thành viên góp vốn Vốn tiền cơng ty bổ xung q trình sản xuất kinh doanh nhiều hình thức khác như: thu tiền từ hoạt động bán hàng, thu tiền từ công nợ phải thu khách hàng, nhận vốn góp… Vốn tiền Cơng ty sử dụng để trả lương, mua nguyên vật liệu, hàng hoá, mua tài sản cố định, trả tiền thuế, trả nợ…nên tiền Công ty tiền giấy bạc Ngân hàng Việt Nam Tiền gửi Công ty Ngân hàng chủ yếu có tiền giấy bạc Ngân hàng Việt Nam phát hành Khi cần toán cho khách hàng tốn ngoại tệ, Cơng ty mua ngoại tệ qua ngân hàng, sau chuyển trả cho khách hàng 1.2 Tổ chức quản lý nghiệp vụ vốn tiền cơng ty -Kế tốn tăng tiền mặt: Tại Công ty cổ phần DCA Việt Nam thường phát sinh nghiệp vụ làm tăng tiền mặt như: Thu tiền từ hoạt động bán hàng, thu tiền phạt, thu tiền tạm ứng Việc thu tiền quỹ có hợp đồng kinh tế, biên phạt, báo nợ… bảng kê loại tiền, vào bảng kê tiền kế toán toán lập phiếu thu ( Mẫu số 01 TT - Chế độ chứng từ kế toán ) định khoản theo nội dung thu vào máy, máy tự động vào sổ kế toán Số phiếu thu đánh liên tục kỳ kế toán, phiếu thu ghi đầy đủ ngày, tháng, năm lập phiếu, ngày, tháng, năm thu tiền Phiếu thu trước chuyển cho thủ quỹ phải có liên với đầy đủ chữ ký kế toán trưởng giám đốc, trường hợp vắng phải hoàn tất vào ngày + Nghiệp vụ thu tiền từ hoạt động bán hàng Kế toán toán nhận giấy đề nghị tốn, kiểm tra lại hợp đồng mua bán ký người mua Công ty ( Xem kỹ điều khoản Sinh viên: Phạm Thị Thủy_ Lớp: Kế toán Chuyên đề thực tập GVHD:Th.S Đoàn Thị Trúc Quỳnh ghi hợp đồng như: thời hạn toán, phương thức toán, thời gian giao nhận hàng…), kiểm tra lại hoá đơn bên phần hành kế toán hàng hố ghi vào máy xem có xác số lượng số tiền không, thấy với hợp đồng kế toán tiến hành làm lý hợp đồng, thu tiền bán hàng, thu tiền lãi thời gian toán thời hạn cho nợ ghi hợp đồng chi tiền chiết khấu bán hàng theo quy định Cơng ty Giấy đề nghị tốn, lý hợp đồng trước lập phiếu thu, chi phải có đủ chữ ký giám đốc kế toán trưởng, nộp chưa đủ tiền hàng theo hoá đơn hợp đồng chưa tốn mà thu số tiền thực tế nộp Nhằm xác định số tiền mặt thực tế nhập quỹ làm để thủ quỹ thu tiền, ghi sổ quỹ kế toán ghi khoản thu có liên quan, kế tốn tiến hành lập phiếu thu Phiếu thu kế toán lập in ba liên, ghi đầy đủ nội dung phiếu ký vào phiếu thu, sau chuyển cho kế toán trưởng soát xét giám đốc ký duyệt, chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ: Một liên giao cho khách liên lại thủ quỹ dùng để ghi sổ, sau đối chiếu chuyển lại cho kế toán lưu lại để đối chiếu với sổ kế toán VD: Thu tiền phạt nhân viên Kế toán toán nhận biên trộm máy điều hồ Kế tốn kiểm tra lại biên xem có đủ chữ ký thành phần tham gia lập biên hay không, ký duyệt giám đốc quy cho bảo vệ Hoàng Anh Tuấn phải đền tiền cho Công ty quy số tiền: 3.500.000 đồng Căn vào biên kế toán viết phiếu thu Tương tự phiếu thu tiền phạt kèm theo bảng kê loại tiền nộp +Nghiệp vụ thu tiền tạm ứng: Kế toán toán vào nhiều phiếu chi tạm ứng trước để ghi giấy toán tạm ứng , vào chứng từ chi để làm thủ tục thu Sinh viên: Phạm Thị Thủy_ Lớp: Kế toán ... QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DCA VIỆT NAM 1.1 Đặc điểm vốn tiền nghiệp vụ tốn với người bán Cơng ty cổ phần DCA Việt Nam 1.1.1 Các loại tiền công ty Vốn tiền phận quan trọng vốn kinh... Công ty cổ phần DCA Việt Nam Trong trình tìm hiểu tình hình kế tốn cơng ty em chọn đề tài: ? ?Kế toán vốn tiền Công ty cổ phần DCA Việt Nam ” Trong q trình thức tập Cơng ty cổ phần DCA Việt Nam... liên quan đến vốn tiền .5 1.2 Tổ chức quản lý nghiệp vụ vốn tiền công ty CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DCA VIỆT NAM .11 2.1 Kế toán tiền mặt