Kế toán vốn bằng tiền tại công ty tnhh ngọc thơ

Luận văn tốt nghiệp ĐH kinh doanh & công nghệ Hà Nội MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát vốn tiền 1.1.1 Khái niệm phân loại vốn 1.1.2 Đặc điểm vốn tiền, nhiệm vụ nguyên tắc hạch toán 1.1.2.1 Đặc điểm vốn tiền 1.2 Tổ chức công tác kế toán vốn tiền 1.2.1 Tổ chức luân chuyển chứng từ 1.2.2 Kế toán tiền mặt quỹ 1.2.2.1 Chứng từ sổ sách kế toán sử dụng 1.2.2.2 Tài khoản sử dụng 1.2.2.3 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu 1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng .13 1.3.1 Quy định kế toán tiền gửi ngân hàng 13 1.3.2 Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền gửi ngân hàng 14 1.3.3 Tài khoản kế toán sử dụng 14 1.3.4 Trình tự hạch tốn tiền gửi ngân hàng 14 1.3.5 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu 14 1.4 Kế toán tiền chuyển 16 1.4.1 Chứng từ sử dụng 16 1.4.2 Tài khoản sử dụng .16 1.4.3 Trình tự hạch toán tiền chuyển 16 1.4.4 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ 16 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH NGỌC THƠ 18 2.1 Khái quát chung công ty TNHH Ngọc Thơ .18 2.1.1 Qúa trình hình thành: 18 2.1.2 Qúa trình phát triển: 18 2.1.3 Lĩnh vực hoạt động kinh doanh 19 SV: Nguyễn Tuấn Vũ MSV: 12404120 Luận văn tốt nghiệp ĐH kinh doanh & công nghệ Hà Nội 2.1.4 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất 20 2.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty .21 2.3 Tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 22 2.4 Tổ chức máy kế toán doanh nghiệp .23 2.5 Các sách kế tốn áp dụng cơng ty: 24 2.6 Thực tế công tác kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH Ngọc Thơ 24 2.6.1 Kế tốn tiền mặt quỹ cơng ty 25 2.6.1.1 Chứng từ kế toán sử dụng 25 2.6.1.2 Tài khoản sử dụng .26 2.6.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng .29 2.6.3 Kế toán tiền chuyển 31 CHƯƠNG III: MỘT SỐ Ý KIẾN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH NGỌC THƠ 33 3.1 Nhận xét chung công tác kế tốn cơng ty TNHH Ngọc Thơ 33 3.1.1 Đánh giá chung 33 3.2 Một số ý kiến góp phần nâng cao chất lượng cơng tác hạch tốn vốn tiền cơng ty TNHH Ngọc Thơ 35 KẾT LUẬN PHỤ LỤC SV: Nguyễn Tuấn Vũ MSV: 12404120 Luận văn tốt nghiệp ĐH kinh doanh & công nghệ Hà Nội DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BH,DV Bán hàng, dịch vụ GBC Giấy báo có GBN Giấy báo nợ GTGT Gía trị gia tăng HĐKD Hoạt động kinh doanh SXKD Sản xuất kinh doanh TM&XNK Thương mại xuất nhập TNHH Trách nhiệm hữu hạn TGNH Tiền gửi ngân hàng SV: Nguyễn Tuấn Vũ MSV: 12404120 Luận văn tốt nghiệp ĐH kinh doanh & công nghệ Hà Nội LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, việc quản lý sử dụng vốn khâu quan trọng có ảnh hưởng tới việc phát triển hay suy thoái doanh nghiệp Chính kế tốn vốn tiền quan trọng công cụ thiếu quản lý kinh tế Nhà nước doanh nghiệp Bởi thong qua thu chi cho phép đánh giá hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, định sống cịn doanh nghiệp Trong thực tế khơng có sử dụng vốn mà điều quan trọng phải bảo tồn, phát triển sử dụng vốn có hiệu Nắm bắt vấn đề trên, thời gian thực tập Công ty TNHH Ngọc Thơ em sâu tìm hiểu cơng tác kế tốn vốn tiền công ty Từ thực trạng công ty em học trường với giúp đỡ nhiệt tình giáo – CN Lê Thị Thanh Hà em chọn đề tài luận văn: “ Kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Ngọc Thơ” Kết cấu luận văn gồm ba chương: CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH NGỌC THƠ CHƯƠNG III: MỘT SỐ Ý KIẾN GĨP PHẦN NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH NGỌC THƠ SV: Nguyễn Tuấn Vũ MSV: 12404120 Luận văn tốt nghiệp ĐH kinh doanh & công nghệ Hà Nội CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát vốn tiền 1.1.1 Khái niệm phân loại vốn Vốn tiền tồn hình thức tiền tệ thực đơn vị sở hữu, tồn hình thái giá trị thực chức phương tiện tốn q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vốn tiền loại tài sản mà doanh nghiệp có sử dụng Theo hình thức tồn vốn tiền doanh nghiệp chia thành: - Tiền Việt Nam: loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành sử dụng làm phương tiện giao dịch thức toàn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Ngoại tệ: Là loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành phép lưu hành thức thị trưịng Việt nam đồng: đô Mỹ (USD), bảng Anh (GBP), phrăng Pháp ( FFr), yên Nhật ( JPY), đô Hồng Kông ( HKD), mác Đức ( DM) - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: tiền thực chất, nhiên lưu trữ chủ yếu mục tiêu an tồn mục đích bất thường khác khơng phải mục đích tốn kinh doanh Theo trạng thái tồn ,vốn tiền doanh nghiệp bao gồm: - Tiền quỹ: gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ ,bạc vàng, kim khí quý, đá quý, ngân phiếu giữ két doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh - Tiền gửi ngân hàng: tiền Việt Nam, ngoại tệ , vàng, bạc, kim khí quý đá quý mà doanh nghiệp gửitại tài khoản doanh nghiệp Ngân hàng - Tiền chuyển: tiền q trình vần động để hồn thành chức phương tiện tốn q trình vận động từ trạng thái sang trạng thái khác SV: Nguyễn Tuấn Vũ MSV: 12404120 Luận văn tốt nghiệp ĐH kinh doanh & công nghệ Hà Nội 1.1.2 Đặc điểm vốn tiền, nhiệm vụ nguyên tắc hạch tốn 1.1.2.1 Đặc điểm vốn tiền Trong q trình sản xuất kinh doanh vốn tiền vừa sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tư, hàng hoá sản xuất kinh doanh, vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mơ vốn tiền loại vốn đói hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ vốn tiền có tính ln chuyển cao nên đối tượng gian lận ăn cắp Vì q trình hạch tốn vốn tiền, thủ tục nhằm bảo vệ vốn tiền khỏi ăn cắp lạm dụng quan trọng, địi hỏi việc sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống Nhà nước Chẳng hạn tiền mặt quỹ doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không vượt mức tồn quỹ mà doanh nghiệp Ngân hàng thoả thuận theo hợp dồng thương mại, khoản thu chi tiền mặt phải có đủ chứng từ hợp lệ chữ ký người giao, người nhận, người cho phép nhập, xuất quỹ 1.1.2.2 Nhiệm vụ Xuất phát từ đặc điểm nêu trên, hạch toán vốn tiền phải thực nhiệm vụ sau: - Theo dõi tình hình thu, chi, tăng, giảm, thừa, thiếu số có loại vốn tiền - Giám đốc thường xuyên tình hình thực chế độ quản lý tiền mặt, kỷ luật tốn, kỷ luật tín dụng - Hướng dẫn kiểm tra việc ghi chép thủ quỹ, thường xuyên kiểm tra đối chiếu số liệu thủ quỹ kế toán tiền mặt - Tham gia vào công tác kiểm kê quỹ tiền mặt, phản ánh kết kiểm kê kịp thời 1.1.2.3 Nguyên tắc hạch toán - Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Hạch toán kế toán phải sử dụng thống đơn vị giá “đồng Việt Nam” để tổng hợp loại vốn tiền Nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ phải quy đổi “đồng Việt Nam” để ghi sổ kế toán Đồng thời phải theo dõi nguyên tệ loại tiền SV: Nguyễn Tuấn Vũ MSV: 12404120 Luận văn tốt nghiệp ĐH kinh doanh & công nghệ Hà Nội - Nguyên tắc cập nhật: Kế toán phải phản ánh kịp thời xác số tiền có tình hình thu chi tồn loại tiề, mở sổ theo dõi chi tiết loại ngoại tệ theo nguyên tệ theo đồng Việt Nam quy đổi, loại vàng bạc, đá quý theo số lượng, giá trị, quy cách, phẩm chất, kích thước… - Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ: Nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ phải quy đổi “đồng Việt Nam” để ghi sổ kế toán Đồng thời phải theo dõi nguyên tệ loại tiền Tỷ giá quy đổi tỷ giá mua bán thực tế bình quân thị trường liên ngân hang Ngân hang Nhà nước Việt Nam cơng bố thức thời điểm phát sinh nghiệp vụ Với ngoại tệ không công bố tỷ giá quy đổi đồng Việt Nam thống quy đổi thông qua đồng đô la Mỹ (USD) Với vàng bạc kim khí q, đá q giá nhập vào kì tính theo giá trị thực tế, cịn giá xuất kì tính theo phương pháp sau: + Phương pháp giá thực tế bình quân gia quyền giá đầu kì lần nhập kì + Phương pháp giá thực tế nhập trước – xuất trước + Phương pháp giá thực tế nhập sau – xuất trước + Phương pháp giá thực tế đích danh + Phương pháp giá bình qn sau lần nhập - Phải mở sổ chi tiết cho loại ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý theo đối tượng, chất lượng … Cuối kì hạch toán phải điều chỉnh lại giá trị ngoại tệ vàng bạc, kim khí quý, đá quý theo giá vào thời điểm tính tốn để có giá trị thực tế xác 1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền 1.2.1 Tổ chức luân chuyển chứng từ Để thu thập thơng tin đầy đủ xác trạng thái biến động tài sản cụ thể nhằm phục vụ kịp thời ban lãnh đạo, đạo điều hành kinh doanh doanh nghiệp làm ghi sổ kế toán, cần thiết phải sử dụng chứng từ kế toán Chứng từ kế toán phương tiện chứng minh văn cụ thể tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế phát sinh Mọi hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp phải lập chứng từ hợp lệ chứng minh theo mẫu phương pháp tính tốn, nội dung ghi chép quy định Mọi chứng từ hợp lệ cần SV: Nguyễn Tuấn Vũ MSV: 12404120 Luận văn tốt nghiệp ĐH kinh doanh & công nghệ Hà Nội chứa đựng tất tiêu đặc trưng cho nghiệp vụ kinh tế nội dung, quy mơ, thời gian địa điểm xảy nghiệp vụ người chịu trách nhiệm nghiệp vụ, người lập chứng từ… Cũng loại chứng từ phát sinh khác, chứng từ theo dõi biến động vốn tiền thường xuyên vận động, vận động hay luân chuyển xác định khâu sau: - Tạo lập chứng từ: Do hoạt động kinh tế diễn thường xuyên đa dạng nên chứng từ sử dụng để phản ánh mang nhiều nội dung, đặc điểm khác Bởi vậy, tùy theo nội dung kinh tế, theo yêu cầu quản lý phiếu thu, chi hay hợp đồng … mà sử dụng chứng từ thích hợp Chứng từ phải lập theo mẫu nhà nước quy định có đầy đủ chữ ký người có liên quan - Kiểm tra chứng từ: Khi nhận chứng từ phải kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp, hợp lý chứng từ: Các yếu tố phát sinh chứng từ, chữ ký người có liên quan, tính xác sổ liệu chứng từ Chỉ sau chứng từ kiểm tra sử dụng làm để ghi sổ kế toán - Sử dụng chứng từ kế toán nghiệp vụ ghi sổ kế toán: cung cấp nhanh thồn tin cho người quản lý phần hành này: + Phân loại chứng từ theo loại tiền, tính chất, địa điểm phát sinh phù hợp với yêu cầu ghi sổ kế toán + Lập định khoản ghi sổ kế tốn chứng từ - Bảo quản sử dụng lại chứng từ kỳ hạch toán: kỳ hạch toán, chứng từ sau ghi sổ kế toán bảo quản tái sử dụng để kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết - Lưu trữ chứng từ: Chứng từ pháp lý để ghi sổ kế toán, vừa tài liệu lịch sử kinh tế doanh nghiệp Vì vậy, sau ghi sổ kết thúc kỳ hạch toán, chứng từ chuyển sang lưu trữ theo nguyên tắc: + Chứng từ khơng bị + Khi cần tìm lại nhanh chóng + Khi hết thời hạn lưu trữ, chứng từ đưa hủy 1.2.2 Kế toán tiền mặt quỹ SV: Nguyễn Tuấn Vũ MSV: 12404120 Luận văn tốt nghiệp ĐH kinh doanh & công nghệ Hà Nội Mỗi doanh nghiệp có lượng tiền mặt tồn quỹ để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh Thông thường tiền giữ doanh nghiệp bao gồm: giấy bạc ngân hàng Việt Nam, loại ngoại tệ, ngân phiếu, vàng bạc, kim khí quý, đá quý… Để hạch tốn xác tiền mặt, tiền mặt doanh nghiệp tập trung quỹ Mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt, quản lý bảo quản tiền mặt thủ quỹ chịu trách nhiệm thực Pháp lệnh kế toán, thống kê nghiêm cấm thủ quỹ khơng trực tiếp mua, bán hàng hóa, vật tư, kiêm nhiệm công việc tiếp liệu tiếp nhiệm cơng việc kế tốn 1.2.2.1 Chứng từ sổ sách kế toán sử dụng a Chứng từ kế toán sử dụng Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy báo nợ, Giấy báo có, Biên kiểm kê quỹ, Giấy tốn tạm ứng, Hóa đơn bán hàng, Hóa đơn giá trị gia tăng, Giấy đề nghị toán tạm ứng, Bảng kê chi tiết Một số chứng từ có liên quan b Sổ sách kế toán sử dụng - Sổ chi tiết quỹ tiền mặt - Sổ tổng hợp chi tiết TK 111 - Sổ TK 111 1.2.2.2 Tài khoản sử dụng Để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt doanh nghiệp, kế toán sử dụng tài khoản: Tài khoản 111: “Tiền mặt” Bên nợ: - Các loại tiền mặt nhập quỹ - Số tiền thừa quỹ phát kiểm kê - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kì ( tiền mặt ngoại tệ) Bên có: - Các khoản tiền mặt xuất quỹ - Số tiền thiếu hụt phát kiểm kê - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kì (đối với tiền mặt ngoại tệ) SV: Nguyễn Tuấn Vũ MSV: 12404120 Luận văn tốt nghiệp Số dư bên nợ: ĐH kinh doanh & công nghệ Hà Nội Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý tồn quỹ - Tài khoản 111 chi tiết thành tài khoản: + Tài khoản 1111_ Tiền Việt Nam: phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiền Việt Nam quỹ tiền mặt + Tài khoản 1112_Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu chi tăng giảm tỷ giá tồn quỹ ngoại tệ quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi đồng Việt Nam + Tài khoản 1113_Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập xuất tồn quỹ Nguyên tắc hạch toán: - Chỉ phản ánh tài khoản 111 số tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thực tế nhập, xuất quỹ - Các khoản tiền, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý đơn vị cá nhân khác ký cược, ký quỹ đơn vị quản lý hạch tốn loại tài sản tiền đơn vị Riêng vàng bạc, kim khí quý, đá quý trước nhập quỹ phải làm đầy đủ thủ tục cân đo đong đếm số lượng, trọng lượng giám định chất lượng, sau tiền hành niêm phong có xác nhận người ký cược, ký quỹ dấu niêm phong - Khi tiến hành nhập quỹ, xuất quỹ có phiếu thu, chi chứng từ nhập, xuất vàng, bạc, kim khí quý, đá quý có đủ chữ ký người nhận, người giao, người cho phép xuất, nhập quỹ theo quy định chế độ chứng từ hạch toán - Kế toán quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm mở sổ giữ sổ quỹ, ghi chép theo trình tự phát sinh khoản thu, chi tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý tính số tiền tồn quỹ thời điểm Riêng vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhận ký cược phải theo dõi riêng sổ phần sổ - Thủ quỹ người chịu trách nhiệm giữ gìn, bảo quản thực nghiệp vụ xuất nhập tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Hàng ngày thủ quỹ phải thường xuyên kiểm kê số tiền tồn quỹ thực tế tiến hành đối chiếu số liệu sổ quỹ, sổ kế tốn Nếu có chênh lệch kế toán thủ quỹ phải SV: Nguyễn Tuấn Vũ MSV: 12404120 ... HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH NGỌC THƠ CHƯƠNG III: MỘT SỐ Ý KIẾN GĨP PHẦN NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ... Tổ chức máy kế toán doanh nghiệp .23 2.5 Các sách kế tốn áp dụng cơng ty: 24 2.6 Thực tế công tác kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH Ngọc Thơ 24 2.6.1 Kế tốn tiền mặt quỹ cơng ty 25... TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH NGỌC THƠ SV: Nguyễn Tuấn Vũ MSV: 12404120 Luận văn tốt nghiệp ĐH kinh doanh & công nghệ Hà Nội CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN