Luận văn thạc sĩ UEB kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại ngân hàng thương mại cổ phần sài gòn hà nội, chi nhánh hàng trống

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HỒNG THỊ HỒNG ANH KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN SÀI GÒN- HÀ NỘI, CHI NHÁNH HÀNG TRỐNG LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG NGHIÊN CỨU Hà Nội – 2018 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HOÀNG THỊ HỒNG ANH KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN SÀI GÒN- HÀ NỘI, CHI NHÁNH HÀNG TRỐNG Chuyên ngành: Tài ngân hàng Mã số: LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG NGHIÊN CỨU NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN THỊ HƢƠNG LIÊN XÁC NHẬN CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CHẤM LUẬN VĂN Hà Nội – 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn kết nghiên cứu riêng tôi, chƣa đƣợc công bố cơng trình nghiên cứu ngƣời khác Việc sử dụng kết quả, trích dẫn tài liệu ngƣời khác đảm bảo theo quy định Các nội dung trích dẫn tham khảo tài liệu, sách báo, thông tin đƣợc đăng tải tác phẩm, tạp chí trang web theo danh mục tài liệu tham khảo luận văn Tác giả luận văn Hoàng Thị Hoàng Anh LỜI CẢM ƠN Trong khoảng thời gian thực đề tài luận văn thạc sĩ Tài Ngân hàng “ Kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Sài Gịn- Hà Nội, Chi nhánh Hàng Trống ”, gặp nhiều khó khăn việc chuẩn bị tài liệu, thu thập liệu Tuy nhiên, với hƣớng dẫn, giúp đỡ nhiệt tình giáo TS Nguyễn Thị Hƣơng Liên thầy cô khoa Sau đại học trƣờng Đại học Kinh tế- Đại học Quốc gia Hà Nội tơi hồn thành luận văn thạc sĩ Tơi xin gửi lời cảm ơn tới cá nhân phận ngân hàng Thƣơng mại Cổ phần Sài Gòn – Hà Nội, Chi nhánh Hàng Trống giúp tơi hồn thiện đƣợc liệu phục vụ cho trình nghiên cứu Mặc dù cố gắng nỗ lực suốt trình học tập, nghiên cứu, nhiên giới hạn thời gian nghiên cứu, nhƣ kiến thức kinh nghiệm thân cịn nhiều hạn chế nên luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót, mong nhận đƣợc góp ý q báu q thầy bạn đọc để đề tài đƣợc hoàn thiện Một lần nữa, xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Hoàng Thị Hoàng Anh MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT .i DANH MỤC SƠ ĐỒ - BIỂU ĐỒ iii PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TRONG NHTM .4 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.1.1 Các nghiên cứu kiểm sốt nội NHTM nói chung 1.1.2 Các nghiên cứu kiểm soát nội hoạt động tín dụng NHTM 1.1.3 Các nghiên cứu có liên quan khác 1.2 Cơ sở lý luận kiểm soát nội hoạt động tín dụng NHTM 1.2.1 Những vấn đề kiểm soát nội NHTM .7 1.2.2 KSNB hoạt động tín dụng NHTM 15 TỔNG KẾT CHƢƠNG .25 CHƢƠNG QUY TRÌNH VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 26 2.1 Quy trình nghiên cứu 26 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu 26 2.2.1 Phƣơng pháp thu thập liệu sơ cấp phƣơng pháp điều tra, khảo sát phận có liên quan đến kiểm sốt nội hoạt động tín dụng 26 2.2.2 Phƣơng pháp thu thập xử lý liệu thứ cấp 27 KẾT LUẬN CHƢƠNG .31 CHƢƠNG 3.THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP SÀI GÒN- HÀ NỘI, CHI NHÁNH HÀNG TRỐNG 32 3.1 Tổng quan Ngân hàng TMCP Sài Gòn- Hà Nội, Chi nhánh Hàng Trống 32 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển Ngân hàng TMCP Sài Gòn- Hà Nội, Chi nhánh Hàng Trống 32 3.1.2 Cơ cấu tổ chức Ngân hàng TMCP Sài Gòn- Hà Nội, Chi nhánh Hàng Trống 33 3.1.3 Một số hoạt động kinh doanh chủ yếu NHTMCP Sài Gòn – Hà Nội, Chi nhánh Hàng Trống 35 3.2 Kết hoạt động kinh doanh tình hình hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Sài Gòn Hà Nội, Chi nhánh Hàng Trống giai đoạn 2015-2017 37 3.2.1 Kết hoạt động kinh doanh Ngân hàng TMCP Sài Gòn- Hà Nội, Chi nhánh Hàng Trống giai đoạn 2015-2017 37 3.2.2 Tình hình hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Sài Gịn- Hà Nội, Chi nhánh Hàng Trống giai đoạn 2015-2017 40 3.2.3 So sánh tình hình hoạt động tín dụng SHB Hàng Trống với số Chi nhánh khác hệ thống 41 3.3 Tình hình kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Sài Gòn- Hà Nội, Chi nhánh Hàng Trống 43 3.3.1 Về mơi trƣờng kiểm sốt .43 3.3.2 Hệ thống nhận diện đánh giá rủi ro 47 3.3.3 Các hoạt động kiểm soát 49 3.3.4 Hệ thống thông tin trao đổi 52 3.3.5 Hoạt động giám sát 52 3.4 Đánh giá kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Sài Gòn- Hà Nội, Chi nhánh Hàng Trống 55 3.4.1 Những kết đạt đƣợc 56 3.4.2 Những hạn chế nguyên nhân 58 3.5 Các nhân tố ảnh hƣởng đến kiểm soát nội hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Sài Gòn- Hà Nội, Chi nhánh Hàng Trống 63 3.5.1 Nhân tố bên 63 3.5.2 Nhân tố bên 67 KẾT LUẬN CHƢƠNG .70 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP SÀI GỊN- HÀ NỘI, CHI NHÁNH HÀNG TRỐNG 71 4.1 Định hƣớng phát triển Ngân hàng TMCP Sài Gòn- Hà Nội, Chi nhánh Hàng Trống 71 4.2 Giải pháp hoàn thiện kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Sài Gòn- Hà Nội, Chi nhánh Hàng Trống 72 4.2.1 Cải thiện môi trƣờng kiểm soát 72 4.2.2 Hoàn thiện hệ thống nhận diện đánh giá rủi ro 75 4.2.3 Đồng hoá thủ tục kiểm soát 76 4.2.4 Phát triển hệ thống trao đổi thông tin 78 4.2.5 Tăng cƣờng hoạt động giám sát 79 4.3 Một số kiến nghị 80 4.3.1 Đối với Ngân hàng TMCP Sài Gòn Hà Nội, Chi nhánh Hàng Trống 80 4.3.2 Đối với Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam 80 4.3.3 Đối với Cơ quan Nhà nƣớc 81 KẾT LUẬN CHƢƠNG .82 KẾT LUẬN 83 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 85 PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 i DANH MỤC BẢNG BIỂU STT ii DANH MỤC SƠ ĐỒ - BIỂU ĐỒ TT Hình Sơ đồ 3.1 Biểu đồ 3.1 Biểu đồ 3.2 Biểu đồ 3.3 Biểu đồ 3.4 luận văn không tránh khỏi thiếu sót Em xin trân trọng cảm ơn thầy cô giáo, đặc biệt TS.Nguyễn Thị Hƣơng Liên tận tình giúp đỡ q trình hồn thành Luận văn Tác giả mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp thầy giáo, giáo, nhƣ quan tâm đến vấn đề để tác giả tiếp tục hồn thiện cơng trình nghiên cứu cấp độ cao 84 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt : Phan Thị Thu Hà, 2013 Giáo trình Ngân hàng thương mại Hà Nội: Nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân Nguyễn Minh Kiều, 2009 Nghiệp vụ ngân hàng thương mại Hà Nội : Nhà xuất Thống Kê Nguyễn Thị Hƣơng Ly, 2015 Kiểm soát nội hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam Luận văn Thạc sĩ, Trƣờng Đại học Kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội Nguyễn Thị Bích Ngọc, 2011 Kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng Nơng nghiệp phát triển nông thôn Thành phố Đà Nẵng Luận văn Thạc sĩ, Trƣờng Đại học Đà Nẵng Ngân hàng Nhà nƣớc, 2011 Thông tƣ 44/2011/TT-NHNN ngày 29/11/2011 Quy định hệ thống kiểm soát nội kiểm toán nội tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nƣớc Ngân hàng Nhà nƣớc, 2017 Chỉ thị số 07/CT-NHNN ngày 11 tháng 10 năm 2017 tăng cƣờng phòng chống ngăn ngừa vi phạm pháp luật lĩnh vực tiền tệ ngân hàng, đảm bảo an ninh, an tồn hoạt động ngân hàng, góp phần ổn định tiền tệ, tài Ngân hàng Nhà nƣớc, 2017 Thông tƣ 19/2017/TT-NHNN sửa đổi, bổ sung số điều Thông tƣ số 36/2014/TT-NHNN Thống đốc Ngân hàng Nhà nƣớc quy định giới hạn, tỷ lệ bảo đảm an tồn hoạt động tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nƣớc Ngân hàng TMCP Sài Gòn - Hà Nội, (2015-2017) Điều lệ NHTMCP Sài Gòn Hà Nội Ngân hàng TMCP Sài Gòn - Hà Nội, 2015 Quy chế kiểm soát nội NHTMCP Sài Gòn Hà Nội 85 10 Ngân hàng TMCP Sài Gịn - Hà Nội, 2014 Quy trình cấp tín dụng NHTMCP Sài Gòn Hà Nội 11 Ngân hàng TMCP Sài Gòn- Hà Nội, Chi nhánh Hàng Trống, (2015-2017) Báo cáo tổng kết hoạt động kinh doanh chi nhánh 12 Ngân hàng TMCP Sài Gòn- Hà Nội, Chi nhánh Hàng Trống, Định hƣớng hoạt động, kế hoạch phát triển giai đoạn 2015 - 2020 13 Nguyễn Thị Hoài Giang, 2015 Kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng Đầu tư phát triển Việt Nam, Chi nhánh Bắc Quảng Bình Luận văn Thạc sĩ, Trƣờng Đại học Đà Nẵng 14 Nguyễn Minh Phƣơng , 2016 Hoàn thiện kiểm tốn nội Ngân hàng Nơng nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam Luận án tiến sĩ, Học viện Ngân hàng 15 Đinh Thị Thu Phƣơng, 2014 Kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Công thương, Chi nhánh Bắc Đà Nẵng Luận văn Thạc sĩ, Trƣờng Đại học Đà Nẵng 16.Quốc hội, 2010 Luật tổ chức tín dụng số 47/2010/QH 12 17 Nguyễn Huy Hùng, 2014 Hệ thống kiểm soát nội hoạt động tín dụng Ngân hàng bối cảnh kinh tế Bài báo khoa học 18 Phan Ngọc Hà, 2017 Kiểm soát nội kế toán ngân hàng- Những vấn đề pháp lý cần hồn thiện Tạp chí dân chủ Pháp luật,số định kì tháng (268), trang 11-14 Tiếng Anh 19 Peter S.Rose, 2004 Quản trị ngân hàng thương mại Hà Nội: Nhà xuất Tài 20 Frederic S.Mishkin, 1995 Tiền tệ, Ngân hàng Thị trường tài Hà Nội: Nhà xuất Khoa học kỹ thuật 21 Caselli, S., Gatti, S., & Querci, F., 2016 Deleveraging and derisking strategies of European banks 86 22 Cho, M., & Chung, K.-H., 2016 The effect of commercial banks’ internal control weaknesses on loan loss reserves anh provisions, Journal of Contemporary Accounting & Economics Internet 23 Phạm Thanh Thuỷ, 2017 Một số vấn đề hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thƣơng mại Việt Nam http://tapchitaichinh.vn/nghien-cuutrao-doi/mot-so-van-de-ve-he-thong-kiem-soat-noi-bo-tai-cac-ngan-hangthuong-mai-viet-nam-130641.html 24 Thịnh Văn Vinh, 2015 Hệ thống kiểm soát nội kiểm toán nội theo luật kế toán năm 2015 http://tapchitaichinh.vn/nghien-cuu trao-doi/traodoi-binh-luan/he-thong-kiem-soat-noi-bo-va-kiem-toan-noi-bo-theo-luat-ketoan-nam-2015-115112.html 87 PHỤ LỤC PHỤ LỤC 01- KẾT QUẢ ĐÁNH GIÁ CỦA CÁC CÁN BỘ ĐỐI VỚI THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI SHB HÀNG TRỐNG Tiêu chí Về Mơi trƣờng kiểm sốt 1.1 Quan điểm Ban lãnh đạo Chi nhánh cần thiết phải quản lý kiểm sốt rủi ro tín dụng, trọng vai trò máy kiểm tra, kiểm toán nội 1.2 Cơ cấu tổ chức máy thực kiểm sốt cho hoạt động tín dụng hồn toàn hợp lý đảm bảo chức , quyền hạn phận không bị chồng chéo… 1.3 Việc phân cơng, phân nhiệm cấp quản lý hồn tồn rõ ràng, cụ thể 1.4 Chính sách nhân cán làm cơng tác tín dụng hồn toàn thu hút đƣợc nguồn nhân lực chất lƣợng cao cho Chi nhánh 1.5 Văn hoá kiểm soát đƣợc phổ biến toàn Chi nhánh từ nhân viên tới cấp quản lý phải tuân thủ quy định, quy trình Về hệ thống nhận diện đánh giá rủi ro 2.1 Hệ thống nhận diện đánh giá rủi ro hoạt động tín dụng đƣợc thực toàn diện 2.2 Chi nhánh thƣờng xuyên giám sát phân tích rủi ro bên bên ngồi Ngân hàng 2.3 Chi nhánh đánh giá khả xảy loại rủi ro có phƣơng án đối phó với rủi ro 2.4 Việc xếp hạng tín dụng nội khách hàng hồn tồn phụ thuộc vào ý muốn chủ quan nhân viên tín dụng 2.5 Chi nhánh hồn tồn lƣờng trƣớc đƣợc kiện ảnh hƣởng đến hoạt động Ngân hàng Về thủ tục kiểm soát 3.1 Các thủ tục kiểm sốt hoạt động tín dụng ln song hành quy trình tín dụng 3.2 Thủ tục kiểm sốt hoạt động tín dụng thực theo nguyên tắc độc lập hạch toán duyệt 3.3 Hoạt động kiểm tra chéo đƣợc thực thƣờng xuyên cán tín dụng với nội Chi nhánh Về hệ thống thông tin trao đổi 4.1 Các cán liên quan đến hoạt động tín dụng ln đƣợc cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin nội thơng tin bên ngồi 4.2 Việc truyền đạt thông tin từ Ban Giám đốc đến cấp quản lý đến nhân viên đƣợc xuyên suốt, đầy đủ kịp thời để nhân viên cập nhật Về hoạt động giám sát 5.1 Bộ phận KTNB hoàn toàn độc lập khách quan đánh giá tính tuân thủ thích hợp sách, thủ tục, quy chế, quy trình đƣợc thiết lập 5.2 Các kiến nghị, đề xuất nhằm chỉnh sửa, hoàn thiện hoàn toàn đƣợc tiếp thu thực 5.3 KTNB thực tốt vai trò đánh giá hiệu hệ thống KSNB PHỤ LỤC 02- PHIẾU KHẢO SÁT VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI SHB HÀNG TRỐNG Xin chào Anh/Chị ! Tôi học viên Cao học, Trƣờng Đại học Kinh tế- Đại học Quốc gia Hà Nội thực đề tài nghiên cứu khoa học « Kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Sài Gòn- Hà Nội, Chi nhánh Hàng Trống » Tôi mong nhận đƣợc giúp đỡ Anh/Chị thông qua việc trả lời Phiếu khảo sát dƣới Tất thông tin Phiếu khảo sát đƣợc sử dụng vào mục đích nghiên cứu Tôi cam kết không công khai thông tin mà Anh/chị cung cấp cho mục đích khác Phiếu trả lời Anh/chị đóng góp vơ quý giá ! Xin chân thành cám ơn ! I Thông tin ngƣời đƣợc khảo sát Tên ngƣời đƣợc khảo sát : Đơn vị công tác Chức vụ : Điện thoại : Email : Bảng khảo sát Tiêu chí Về Mơi trƣờng kiểm sốt 1.1 Quan điểm Ban lãnh đạo Chi nhánh cần thiết phải quản lý kiểm sốt rủi ro tín dụng, trọng vai trị máy kiểm tra, kiểm tốn nội 1.2 Cơ cấu tổ chức máy thực kiểm sốt cho hoạt động tín dụng hồn tồn hợp lý đảm bảo chức , quyền hạn phận không bị chồng chéo… 1.3 Việc phân cơng, phân nhiệm cấp quản lý hồn tồn rõ ràng, cụ thể 1.4 Chính sách nhân cán làm cơng tác tín dụng hồn tồn thu hút đƣợc nguồn nhân lực chất lƣợng cao cho Chi nhánh 1.5 Văn hoá kiểm soát đƣợc phổ biến toàn Chi nhánh từ nhân viên tới cấp quản lý phải tuân thủ quy định, quy trình Về hệ thống nhận diện đánh giá rủi ro 2.1 Hệ thống nhận diện đánh giá rủi ro hoạt động tín dụng đƣợc thực tồn diện 2.2 Chi nhánh thƣờng xuyên giám sát phân tích rủi ro bên bên ngồi Ngân hàng 2.3 Chi nhánh đánh giá khả xảy loại rủi ro có phƣơng án đối phó với rủi ro 2.4 Việc xếp hạng tín dụng nội khách hàng hoàn toàn phụ thuộc vào ý muốn chủ quan nhân viên tín dụng 2.5 Chi nhánh hoàn toàn lƣờng trƣớc đƣợc kiện ảnh hƣởng đến hoạt động Ngân hàng Về thủ tục kiểm soát 3.1 Các thủ tục kiểm sốt hoạt động tín dụng ln song hành quy trình tín dụng 3.2 Thủ tục kiểm sốt hoạt động tín dụng thực theo nguyên tắc độc lập hạch toán duyệt 3.3 Hoạt động kiểm tra chéo đƣợc thực thƣờng xuyên cán tín dụng với nội Chi nhánh Về hệ thống thông tin trao đổi 4.1 Các cán liên quan đến hoạt động tín dụng ln đƣợc cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin nội thơng tin bên ngồi 4.2 Việc truyền đạt thơng tin từ Ban Giám đốc đến cấp quản lý đến nhân viên đƣợc xuyên suốt, đầy đủ kịp thời để nhân viên cập nhật Về hoạt động giám sát 5.1 Bộ phận KTNB hoàn toàn độc lập khách quan đánh giá tính tuân thủ thích hợp sách, thủ tục, quy chế, quy trình đƣợc thiết lập 5.2 Các kiến nghị, đề xuất nhằm chỉnh sửa, hoàn thiện hoàn toàn đƣợc tiếp thu thực 5.3 KTNB thực tốt vai trò đánh giá hiệu hệ thống KSNB Anh/chị đánh giá nhƣ tính hiệu hệ thống kiểm soát nội hoạt động tín dụng SHB Hàng Trống ? Xin Anh/chị đánh dấu vào lựa chọn RRất tốt Tốt Đạt yêu cầu Khơng đạt u cầu Yếu Anh/chị có đề xuất để hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội hoạt động tín dụng SHB Hàng Trống thời gian tới ? * Đối với SHB Hàng Trống ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… * Đối với SHB ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ……………… * Đối với Ngân hàng Nhà nƣớc ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… XIN CHÂN THÀNH CẢM ƠN ! ` ... TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP SÀI GÒN- HÀ NỘI, CHI NHÁNH HÀNG TRỐNG 3.1 Tổng quan Ngân hàng TMCP Sài Gòn- Hà Nội, Chi nhánh Hàng Trống 3.1.1 Quá trình hình thành... THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP SÀI GÒN- HÀ NỘI, CHI NHÁNH HÀNG TRỐNG 71 4.1 Định hƣớng phát triển Ngân hàng TMCP Sài Gòn- Hà Nội, Chi nhánh Hàng Trống ... nội hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Sài Gòn- Hà Nội, Chi nhánh Hàng Trống ? Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu: Kiểm soát nội hoạt động tín dụng Ngân hàng thƣơng mại cổ phần