Tại Cty Cổ Phần ĐTXD & XNK Phục Hưng.

PHần I : Giới thiệu chung về công ty cổ phần đầu tư (*************) xây dựng & xuất nhập khẩu constrexim phục hưng 1 I. Đặc điểm tình hình, vị trí, nhiệm vụ của công ty 1 1.Đặc điểm tình hình và v

§Þa §iÓm thùc tËp : C«ng ty Cæ PhÇn §Çu T XD & XuÊt NhËp KhÈu Phô Hng

Hµ Néi,n¨m 2004

Lời mở đầu

Trong những năm qua, cùng với sự phát triển của nền kinh tế , ngành xây dựng đã không ngừng phát triển và lớn mạnh qua đó xác định đợc vị trí của mình trong nền kinh tế xã hội Để đảm bảo nhịp phát triển nền kinh tế xây dựng một cách cân đối, nhịp nhàng mỗi đơn vị xây dựng phải có chủ trơng và kế hoạch đầu t góp phần nâng cao hiệu quả kinh tế xã hội tăng sản phẩm xã hội, tăng thu nhập quốc dân và dáp ứng nhu cầu ngày càng tăng của xã hội Muốn thực hiện đợc điều đó, mỗi đơn vị đều phải quan tâm đến tất cả các khâu nhằm đáp ứng tốt nhất nhu cầu của xã hội nh chất lợng sản phẩm đảm bảo, giá thành hạ, góp phần thúc đẩy vòng quay của vốn.

Kế toán là một trong những công cụ không thể thiếu của mỗi doanh nghiệp, hạch toán kế toán không những có vai trò tích cực trong việc quản lý, điều hành và kiểm soát hoạt động kinh tế mà còn vô cùng cần thiết và quan trọng đối với hoạt động tài chính của doanh nghiệp, đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh đợc tiến hành bình thờng và có hiệu quả.

Với tầm quan trọng của kế toán nói chung va kế toán xây lắp nói riêng, trong quá trình tìm hiểu và làm báo cáo thực tập tại Công ty Cổ Phần Đầu T XD &XNK Phục Hng cùng với những kiến thức đã học ở trờng đã giúp em phàn nào về việc hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty Cổ Phần ĐTX & XNK Phục Hng.

Nội dung bấo cáo gồm 3 phần chính:

Phần I : Tìm hiểu chung về tình hình Công ty Cổ Phần ĐTXD & XNK Phục Hng.

Phần II: Tìm hiểu về nghiệp vụ chuyên môn tại Công ty Cổ Phần ĐTXD & XNK Phục Hng.

Phần III: Một số ý kiến nhận xét và kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty Cổ Phần ĐTXD & XNK Phục Hng.

Trong quá trình tìm hiểu và viết bài em đã nhận đợc sự giúp đỡ tận tình của thầy giáo Vũ Đình Vanh, của các cô chú trong phòng kế toán công ty Cổ Phần ĐTXD & XNK Phục Hng và sự nỗ lực của bản thân, nhng do nhận thức và trình độ có hạn nên trong bài viết còn nhiều sai sót và hạn chế Vì vậy em rất mong dợc sự chỉ bảo và những ý kiến đóng góp để em có điều kiện nâng cao nhận thức của mình để phục vụ cho quá trình công tác sau này.

Em xin chân thành cảm ơn !

Trong công cuộc đổi mới và phát triển đất nớc, Đảng và Nhà nớc đã có nhiều chủ trơng, chính sách, cơ chế nhằm động viên khuyến khích các thành phần kinh tế, khai thác huy động mọi nguồn lực xã hội tham gia xây dựng phát triển kinh tế xã hội.

Phù hợp với xu hớng phát triển kinh tế xã hội theo cơ chế mới, ngày 30 tháng 07 năm 2001 Thủ tớng Chính Phủ có quyết định số 929/ QĐ - TTg cho phép thực hiện thí điểm mô hình tổ chức "Công ty mẹ - Công ty con" Công ty ĐTXD & XNK Việt Nam (CONSTREXIM HOLDINGS) để tạo điều kiện cho Cconstrexim Holdings phát triển sản xuất kinh doanh, nâng cao chất lợng quản lý và hiệu quả đầu t, mở rộng liên doanh liên kết, thúc đẩy quá trình tích tụ, tập trung vốn từng bớc hình thành tập đoàn kinh tế nhà nớc, nâng cao uy tín và năng lực cạnh tranh của Công ty tại thị trờng trong và ngoài nớc.

Để không ngừng phát triển bền vững, tạo thêm thị trờng, mở rộng liên kết tăng thêm năng lực cạnh tranh, công ty Cổ phần ĐTXD & XNK Phục Hng đã tự nguyện tham gia là một trong những Công ty thành viên của CONSTREXIM HOLDINGS Công ty Cổ phần ĐTXD & XNK Constrexim Phục Hng là Công ty Cổ phần đa sở hữu vốn, trong đó vốn công ty Mẹ - CONSTREXIM HOLDINGS (nguồn vốn nhà n-ớc) là 30%.

Nh vậy, công ty Cổ phần ĐTXD & XNK Phục Hng là một đơn vị tuy mới thành lập nhng đã có những bớc phát triển mạnh mẽ, toàn diện cả về cơ sở vật chất cũng nh năng lực sản xuất kinh doanh Đó là những định hớng đúng đắn, sự lãnh đạo, chỉ đạo sáng suốt của lãnh đạo công ty Mẹ, cùng với sự cố gắng của tập thể

công ty Cổ Phần ĐTXD &XNK Phục Hng đang từng bớc khẳng định đợc lòng tin và uy tín trên thơng trờng, trở thành một trong những đơn vị mạnh của Constrexim Phục Hng.

2 Chức năng, nhiệm vụ của công ty

Công ty Cổ phần ĐTXD & XNK Phục Hng là một trong những Công ty thành viên của CONSTREXIM HOLDINGS Do dó, một mặt Công ty phải thực hiện các chỉ tiêu của công ty Mẹ giao cho, mặt khác phải tự chủ động tìm kiếm việc làm thông qua cơ chế đấu thầu các công trình và tự chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động kinh doanh của mình.

Phù hợp với xu hớng phát triển kinh tế xã hội, Constrexim Phục Hng từng bớc đợc củng cố đổi mới, Công ty đã quy tụ đợc nhiều cán bộ kỹ s, công nhân lành nghề, nhiều kinh nghiệm trong quản lý chỉ đạo, tổ chức thực hiện trong sản xuất kinh doanh xây lắp, trong đào tạo và xuất nhập khẩu, để cùng nhau huy động đóng góp sức lực, trí lực tăng nguồn vốn, đầu t trang thiết bị máy móc, bổ sung nhân lực Cụ thể trong thời gian gần đây Công ty đã trúng thầu ký nhiều hợp đồng xây dựng, công trình công nghiệp dân dụng, yêu cầu kỹ thuật cao, quy mô lớn nh: Gói thầu 2.2, trạm đập đá vôi, đá sét, băng tải vận chuyển đá vôi, gói thầu 2.5, các lô nghiền xi măng và đóng bao dự án Nhà máy xi măng Tam Điệp, dự án đầu t mở rộng dây truyền sản xuất công ty bao bì Bỉm Sơn, kho thành phẩm Công ty Cổ phần Traphaco, nhà lớp học E4, nớc Khơng trung Do đó, giá trị sản l… ợng xây lắp hàng năm tăng trởng: năm 2002 đạt 25192 triệu đồng, năm 2003 có hợp đồng 95000 triệu đồng.

3.Tổ chức hoạt động kinh doanh của công ty

Với việc quy tụ đợc đội ngũ cán bộ, kỹ s, chuyên gia, công nhân kỹ thuật lành nghề nhiều năm quản lý, chỉ đạo, tổ chức thực hiện trên các công trình công nghiệp lớn của ngành xi măng, các công trình dân dụng cao tầng qui mô lớn, với các trang thiết bị, máy móc chuyên dùng không ngừng đổi mới các phơng tiện thiết bị hiện đại, áp dụng thi công nghiệm thu theo qui trình qui phạm tiêu chuẩn Việt Nam, tiêu chuẩn quốc tế Constrexim Phục Hng chủ yếu hoạt động trên các lĩnh vực :

- Xây dựng dân dụng, công nghiệp cơ sở hạ tầng (chủ yếu là thi công các công trình silô , ống khói bằng công nghệ ván khuôn trợt, thi công kết cấu bê tông cốt thép dị ứng lực)

- Xây dựng dân dụng công nghiệp giao thông, thuỷ lợi, kỹ thuật hạ tầng, khu đô thị và khu công nghiệp, san lấp mặt bằng, gia công lắp đặt kết cấu thép.

Xây lắp đờng dây tải điện và trạm biến áp 110KV- Xây dựng trong lĩnh vực bu chính viễn thông

- Thi công lắp đặt hệ thống cấp thoát nớc, xử lý nớc thải

- Kinh doanh phát triển nhà cao tầng

- T vấn đầu t, t vấn xây dựng (không bao gồm dịch vụ thiết kế công trình)- Trang trí nội ngoại thất, sản xuất buôn bán vật liệu xây dựng

- T vấn giới thiệu việc làm, kinh doanh bất động sản

Nh vậy có thể thấy các lĩnh vực hoạt động kinh doanh của Constrexim Phục Hng rất phong phú và đa dạng Nhng chủ yếu vẫn là nhận thầu và xây dựng các công trình kiến trúc, kỹ thuật hạ tầng, khu công nghiệp và dân c từ qui mô nhỏ đến lớn, lắp đặt toàn bộ các công trình, san lấp mặt bằng với khối lợng vừa và nhỏ, tiến hành xây lắp đờng dây tải điện, trạm biến áp …

Do đó qui trình hoạt động chủ yếu của Công ty luôn gắn liền với từng công trình, từng hạng mục công trình, quá trình sản xuất diên ra ở nhiều địa điểm khác nhau và đợc vận chuyển tới nơi đặt sản phẩm Sản phẩm xây lắp đơn chiếc gắn liền với địa điểm xây dựng và cũng là nơi tiêu thụ sản phẩm Mỗi sản phẩm làm ra theo thiết kế kỹ thuật, yêu cầu chất lợng, giá cả riêng biệt những đặc điểm đó đòi hỏi…phải có qui trình hoạt động riêng và đợc khái quát trên sơ đồ sau:

Sơ đồ qui trình hoạt động xây dựng của công ty:

Sơ đồ 1: Quy trình hoạt động xây dựng của Công ty4 Máy móc thiết bị chủ yếu phục vụ cho sản xuất chính của công ty

Bao gồm:

Đấu thầu và nhận hợp đồng công trình

Lập dự toán công trình

Tiến hành hoạt động xây lắp

Giao nhận hạng mục công trình hoàn thành và duyệt quyết toán cho công trình

Thanh lý hợp đồng giao nhận công trìnhTrang bị vật liệu và máy móc

thiết bị thi công

Máy trộn bê tông, thiết bị dị ứng lực, máy bơm, máy cẩu, máy xúc, máy cắt uốn sắt, máy dầm, máy mài, máy nén, máy xoa nền, máy tời điện, máy vận thăng… và nhiều loại máy khác phục vụ cho quá trình sản xuất.

5 Số lợng chất lợng lao động của Công ty

Công ty có đội ngũ cán bộ có tay nghề cao, có tinh thần trách nhiệm cao Hiện nay tổng số cán bộ công nhân viên trong công ty gồm 650 ngời, trong đó cán bộ gián tiếp là 80, công nhân trong danh sách 115, công nhân hợp đồng 555.

Ngoài những cán bộ công nhân hiện có, những lúc cao điểm công ty đã huy động tới hơn 800 lao động Đây là lực lợng ngoài xã hội- một tiềm năng hùng hậu bổ sung đáp ứng nhu cầu thi công

6 Cơ cấu bộ máy quản lý, điều hành của Công ty

Công ty Cổ phần ĐTXD & XNK Phục Hng làm việc trên cơ sở quyền làm chủ tập thể của ngời lao động Công ty có bộ máy quản lý gọn nhẹ, năng động:

Sơ đồ 2: Bộ máy quản lý điều hành của Công ty

Đội CT

1 … Đội CT8 Đội cắt dự ứng lực Đội khoan khảo sát Đội xe, máy, thiết bị

Xưởng gia công kết cấu

thépHội đồng quản trị

Phòng tài chính kế toán

Phòng tổ chức HC và

đào tạo

Phòng kinh

doanh XNK Ban đầu tư dự án

5 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

Đảm nhiệm công tác hạch toán kế toán của công ty là các phòng tài chính kế toán Phòng gồm có 5 kế toán và một thủ quỹ đảm nhiệm chức năng thanh toán Ngoài ra còn có kế toán viên đội sản xuất công trình.

Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty:

Sơ đồ 3: Bộ máy kế toán của Công ty

Hình thức kế toán của Công ty:

Để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh hiện nay công ty đã sử dụng hình thức kế toán theo quyết định số 1141TC/QĐ/CĐKT ngày 01.01.1995 của BTC Đó là hình thức kế toán Nhật ký chung, tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều đ-ợc ghi vào Sổ nhật ký theo trình tự thời gian phát sinh Sau đó lấy số liệu trên các sổ nhật ký để ghi vào Sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.

Hình thức kế toán của công ty đợc thể hiện nh qua sơ đồ sau:Kế toán trưởng

Kế toán

tổng hợp Kế toán thanh toán Kế toán ngân hàng Kế toán TSCĐ Thủ quỹKế toán đội công trình

Sơ đồ 4: Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

II Những thuận lợi và khó khăn trong công tác hạch toán tại Công ty Cổ phần ĐTXD&XNK Phục Hng

Với vai trò là một bộ phận quan trọng trong hệ thống kế toán của Công ty, công tác hạch toán kế toán cũng đạt đợc một số thành tựu đáng kể góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh của Công ty phát triển Có thể nhận thấy điều đó trong công tác kế toán của Công ty nh sau:

Công ty đã tổ chức đợc một đội ngũ cán bộ cung ứng năng động, Công ty đã giao cho các đội trởng trực tiếp làm công tác thu mua nhng phòng kế toán cũng th-ờng xuyên phối hợp chặt chẽ trao đổi thông tin nên cũng đa ra những quyết định thu mua hợp lý về chủng loại và số lợng nguyên vật liệu cần mua Cuối tháng các kế toán đội gửi các chứng từ cho kế toán Công ty, kế toán công ty thu thập số liệu theo từng công trình để theo dõi.

Đối với công tác kế toán tiền lơng số lợng lao động của Công ty đa số là lao động trực tiếp và là lao động ngoài danh sách, hơn nữa đối vớ bộ phận này công ty cũng đã có những đơn giá tiền lơng chung Do đó dễ dàng cho việc tính toán và trích các khoản theo lơng, và đợc thực hiện trên hệ thống máy vi tính

Nhận thấy rằng cái khó khăn cho kế toán Công ty đó là phải đến cuối tháng Chứng từ gốc

Sổ quỹ Nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối phát sinh

Báo cáo tài chínhGhi chú:

: Ghi cuối quý

: Quan hệ đối chiếu: Ghi hàng ngày

lên sổ sách Mặt khác hiện nay công tác kế toán của Công ty cha sử dụng một phần mềm kế toán nào mà mới chỉ sử dụng các công thức, các lệnh có sẵn trong Excel nh Vlookup, Sort, Autofiter, Advancel filter, Consolidate, Pivot Tabel, subtotal để xử…lý số liệu và lên các sổ chi tiết, các sổ kế toán tổng hợp và báo cáo tài chính Cách làm này rất mất thời gian không đồng bộ, Công ty nên có giải pháp cho vấn đề này.

Phần hai

Nghiệp vụ chuyên môn

I Kế toán lao động tiền lơng và các khoản trích theo ơng

Tiền lơng là một bộ phận của giá thành sản phẩm, việc tính toán và chi trả ơng và các khoản trích theo lơng đúng, đủ có ý nghĩa quan trọng góp phần đảm bảo đời sống lao động

l-Để làm tốt công tác kế toán lao động tiền lơng, Công ty Cổ phần ĐTXD&XNK Phục Hng đã thực hiện theo qui trình hạch toán sau:

Sơ đồ 5: Hạch toán kế toán lao động tiền lơng

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ nh: Giấy nghỉ ốm, học, họp, phép tổ tr… ởng hay trởng phòng tiến hành ghi đầy đủ cho từng ngời trong phòng, đội vào bảng chấm công, mỗi ngời đợc ghi tơng ứng một dòng Cuối tháng, kế toán đội tập hợp bảng chấm công gửi lên phòng kế toán Công ty làm căn cứ tính lơng cho từng ngời Đồng thời bộ phận lao động tiền lơng cũng tiến hành tính lơng sản phẩm cho từng ngời căn cứ vào bảng nghiệm thu công trình hoàn thành Các chứng từ chi phí, phiếu thu chi, tiền lơng và các khoản trích theo lơng kế toán phản ánh vào Nhật ký chung.

-Hiện nay, Công ty Cổ phần ĐTXD&XNK Phục Hng áp dụng hai hình thức trả lơng đó là lơng thời gian và lơng khoán (lơng theo sản phẩm), trong đó:

- Lơng thời gian đợc áp dụng cho bộ máy quản lý chỉ đạo sản xuất thi công, chi phí cho tiền lơng thời gian đợc hạch toán vào TK627.

- Lơng khoán đợc áp dụng cho các bộ phận trực tiếp sản xuất thi công công trình xây dựng theo từng khối lợng công việc và khoán gọn công việc.

Khoản mục chi phí nhân công trực tiếp của Công ty gồm: Lơng chính, lơng phụ cấp và đ… ợc hạch toán vào TK622.

Tiền lơng khoán đợc áp dụng để chi trả lơng cho hai đối tợng lao động trong danh sách và lao động ngoài danh sách.

Thực hiện việc chi trả lơng cho từng đối tợng, kế toán tiến hành việc tính toán lơng và các khoản trích theo lơng nh sau:

1 Đối với bộ phận quản lý

Chứng từ ban đầu làm căn cứ để tính lơng cho từng ngời là Bảng chấm công Hàng ngày căn cứ vào thời gian làm việc và nghỉ việc của từng ngời của từng bộ phận Kế toán tính ra tiền lơng phải trả cho cán bộ công nhân viên.

B¶ng chÊm c«ng

Th¸ng 7 n¨m 2003§¬n vÞ : C«ng ty Cæ phÇn §TXD&XNK Phôc Hng

Lµm thªm hëng 100%

Lµm thªm hëng 200%

- : ngµy nghØ (chñ nhËt)F: nghØ phÐp

O: èm

Ngêi duyÖt KÕ to¸n Ngêi chÊm c«ng

(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)

BiÓu 1: B¶ng chÊm c«ng

Cột số công: Số công thực tế mà mỗi ngời làm việc trong tháng

Cột số tiền: Ghi tổng số tiền lơng theo cấp bậc, chức vụ của từng ngời đợc ởng và đợc tính nh sau:

h-(phần hệ số tăng thêm 1,6 là hệ số do ngành quy định)

Ví dụ: Hệ số lơng của ông Đỗ Việt Anh - Phó giám đốc công ty là 3,85

Căn cứ vào Bảng chấm công tháng 7/2003, số công làm việc thực tế là 26 công Nh vậy tiền lơng của ông Đỗ Việt Anh đợc tính nh sau:

Ví dụ: Số ngày nghỉ phép của ông Đỗ Việt Anh là một ngày, hệ số lơng của

ì 290.000

= Hệ số lương ì Mức lương tối thiểu22

ì Số côngCột ngày lễ,

tết, phép lương 200%

= Hệ số lương ì Mức lương tối thiểu22

ì Số côngCột ngày lễ,

tết, phép lương 100%

= 3,85 ì 290.00022

ì 26 ì 1,6

= Hệ số lương ì Mức lương tối thiểu22

ì côngSố ì tăng thêmHệ số (1,6)Tiền lơng theo cấp

bậc, chức vụ

Ví dụ: Trong tháng 7 ông Phạm văn Chi có 2 công làm thêm đợc hởng 200%

lơng, ta có:

Ví dụ: Ông Đỗ Việt Anh:

- Cột phụ cấp chức vụ, trách nhiệm = Mức lơng tối thiểu ì 1,6 ì Tỷ lệ phụ cấpTỷ lệ phụ cấp đợc tính toán theo tỷ lệ qui định:

Đối với trởng phòng, tỷ lệ phụ cấp là 0,3Đối với phó phòng thỷ lệ phụ cấp là 0,2

Đối với giám đốc, phó giám đốc tỷ lệ phụ cấp là 0,4

Ví dụ: Ông Đỗ Việt Anh:

Phụ cấp chức vụ, trách nhiệm = 290.000 ì 1,6 ì 0,4 = 185.600 (đồng)- Cột tổng số tiền ghi tổng số tiền đợc hởng trong tháng của từng ngời.

Ví dụ: Tính cột tổng số tiền của ông Đỗ Việt Anh nh sau:

ìSố công Lv thực tế theo chức

vụ= 3.32 ì 290.000

ì 3 x 200% = 265.582 (đồng)Lương làm thêm

hưởng 200%

Lương phụ cấp ngành =

290.000 x 2622

ì 40% = 137.090 (đồng)

Tổng số tiền =

Lương theo cấp bậc, chức vụ

Lương ngày lễ, tết phép hưởng 100%

Lương làm thêm giờ hưởng 200%

+ Phụ cấp

Phụ cấp trách nhiệm

40%Cột phụ cấp

ì

Số tiền còn lĩnh kỳ II = 1.484.640 - 66.990 = 1.417.650 (đồng)

Đối với những ngời còn lại, kế toán căn cứ vào hệ số lơng, số công làm việc thực tế, phụ cấp chức vụ, trách nhiệm, phụ cấp ngành, tỷ lệ phụ cấp của từng ng… -ời để tính ra số tiền lơng của từng ngời.

Vậy qua cách tính lơng trên ta có Bảng thanh toán lơng của bộ phận quản lý nh sau:

§¬nvÞ: C«ng ty cæ phÇn ®Çu t XD & XNK Phôc HngBé phËn: Bé phËn qu¶n lý

B¶ng thanh to¸n l¬ng

Th¸ng 7 n¨m 2003

Hä vµ tªn Chøc vô

HÖ sè ¬ng

l-TiÒn l¬ng theo cÊp bËc, chøc vô

NgµylÔ, tÕt, phÐp l¬ng

L¬ng lµm thªm giê l¬ng 200%

Phô cÊp ngµnh

Phô cÊp chøc vô, tr¸ch

Tæng sè tiÒn

T¹m øng kú I

Sè tiÒn cßn l¹i kú II

BHXH, BHYT ph¶i

Sè tiÒn cßn lÜnh kú II

Ký nhËnSè c«ngSè tiÒnSè c«ngSè tiÒnSè c«ngSè tiÒn

1 Cao Tïng L©m

137.090185.6002.896.624 1.000.0001.896.62478.6481.817.9762§ç ViÖt

137.090185.6002.484.640 1.000.0001.484.64066.9901.417.6503 TrÞnh THÞ

137.090139.2002.151.694 1.000.0001.151.69459.5081.092.1864Ph¹m

V¨n Chi

137.09092.8002.269.275 1.000.0001.269.27557.7681.211.507

Tæng céng

2175.054

2 Đối với công nhân trong danh sách

Chứng từ ban đầu làm căn cứ để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp là các bảng chấm công Cuối tháng, căn cứ vào các bảng chấm công từ các tổ trởng, đội tr-ởng gửi lên cho kế toán đội, kế toán đội chia lơng cho từng ngời dựa trên đơn giá chung nội bộ của công ty Sau đó kế toán đội gửi bảng thanh toán lơng lên phòng kế toán công ty duyệt và tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ qui định 25% trong đó 19% tính vào chi phí sản xuất, còn 6% đợc trích ra từ thu nhập của ngời lao động.

Hiện nay tại Công ty Phục Hng việc chi trả lơng cho công nhân trong danh sách dựa trên bảng chấm công cho từng ngời và đơn giá chung nh sau:

Tiền lơng phải trả cho 1 công nhân = Đơn giá x Số lợng

Căn cứ vào Bảng chấm công của tổ xây và cách tính lơng nh trên ta có Bảng thanh toán lơng nh sau:

(Ký, họ tên ) (Ký, họ tên )

Biểu 4: Bảng thanh toán lơng tổ xây

3.Đối với công nhân ngoài danh sách :

Chứng từ ban đầu để hạch toán là các bản nghiệm thu công việc đã hoàn thành.

Trong quá trình thi công, khi công trình cần có thêm lao độngđội thi công sẽ tiến hành thuê lao động ngoài, ký hợp đồng lao động trong giai đoạn ngắn Đội trởng vừa là ngời đứng ra ký hợp đồng và giao khoán công việc, đồng thời nghiệm thu khối lợng công việc hoàn thành thông qua Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành.

Đơn vị : Công ty Cổ phần Đầu t Xây dựng và XNK Phục HngBộ phận :

Mẫu số 06 - LĐTL

Ban hành kèm theo QĐ số 1864/1998/QĐ-BTC Ngày 16/12/1998 của Bộ Tài chính

Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành

Ngày 30 tháng 7 năm 2003Tên đơn vị ( hoặc bộ phận ) : Trần văn Lu

Theo hợp đồng số : ngày 30 tháng 7 năm 2003

Số TT

Tên sản phẩm(công việc)

1 Gia công hệ giằng con sơn ngoài m 84 2.000/kg 520.8002 Hệ giằng con sơn màn giằng trong m 67.2 2.000/kg 403.2003 Gia công đờng gồng trong 22000 m 156 2.000/kg 953.0004 Gai công giằng không gian Fi 48 m 562 2000/kg 2.736.0005 Khoan lỗ bu lon Fi 16 con sơn trong ngoài Lỗ 448 1.000/lỗ 448.0006 Gia công tăng cờng cứng gông ngoài m 112 2.000/kg 683.0007 Khoan lỗ khung tăng cờng cựng Fi 16 Lỗ 56 1.000/lỗ 56.000

Bằng chữ: Năm triệu bẩy trăm chín mơi t nghìn đồng

Ngời giao việc Ngời nhận việc Ngời duyệt

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu 5: Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành

Kế toán đội nhận đợc biên bản xác nhận trên, căn cứ vào hợp đồng ký kết sẽ làm thủ tục thanh toán lơng cho công nhân thuê ngoài.

Bảng thanh toán tiền lơng

(Tháng 7 năm 2003)Tổ: Thuê ngoài

Biểu 6: Bảng thanh toán lơng tổ thuê ngoài

Bảng thanh toán lơng và Phiếu xác nhận công việc hoàn thành đợc sử dụng làm căn cứ để tính tổng số lợng phải trả cho các tổ lao động trong danh sách và ngoài danh sách, dùng để tính chi phí nhân công trực tiếp tập hợp cho công trình đó.

Cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí này vào tài khoản 154 để tính giá thành công trình:

Nợ TK154

Có TK622

Theo hợp đồng lao động, đối tợng lao động ngoài danh sách là những lao động thuê ngoài sử dụng tạm thời trong thời gian ngắn nên theo quy định Công ty không tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho các lao động ngoài danh sách.

Đối với công trình Nhà máy nớc Khơng Trung, căn cứ vào Phiếu xác nhận công việc hoàn thành, Bảng nghiệm thu công trình hoàn thành và Bảng thanh toán l-ơng của công nhân trong danh sách và ngoài danh sách, kế toán lập Bảng thanh toán tiền lơng của công nhân trực tiếp sản xuất của Nhà máy nớc Khơng Trung nh sau:

B¶ng tæng hîp l¬ng

(Th¸ng 7 n¨m 2003)

Bé phËn: C«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊtC«ng tr×nh: Nhµ m¸y níc Kh¬ng Trung

STTDiÔn gi¶iTæng sè tiÒn Ghi chó

BiÓu 7: B¶ng tæng hîp l¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt

Tõ nh÷ng c¨n cø trªn vµ c¸c chi phÝ kh¸c ph¸t sinh trong quý cña c¸c c«ng tr×nh, kÕ to¸n C«ng ty tiÕn hµnh theo dâi trªn Sæ nhËt ký chung Sæ nhËt ký chung ®-îc ghi nh sau:

Sổ cái dùng để theo dõi những biến động của từng tài khoản : TK334, dùng để theo dõi về các khoản chi phí về tiền lơng, thởng, phụ cấp TK338 theo dõi về…các khoản phải trả phải nộp khác, các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ.

Tại Công ty Cổ phần ĐTXD&XNK Phục Hng không tiến hành lập Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH là do một số nguyên nhân sau: Số công nhân lao động trực tiếp tại công trình phần lớn là lao động ngoài danh sách, tuỳ thuộc vào địa điểm xây dựng công trình mà đội trởng thi công công trình sẽ tiến hành ký hợp đồng thuê công nhân ngoài Do đó việc chi trả lơng đợc áp dụng theo hình thức khoán gọn cho từng công trình.

Sổ cái <trích >

(Từ ngày 01/07 đến ngày 30/09 năm 2003 )Mã TK334 - Phải trả công nhân viên

Ngày ghi

Số chứng

Diễn giải

TK đối ứng

sổ cái < trích >

(Từ ngày 01/07 đến ngày 30/09/03 )Mã TK338 - Các khoản phải trả, phải nộp khác

Ngày ghi

Số chứng

TK đối ứng

Vật liệu là một yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất kinh doanh, tham gia ờng xuyên vào quá trình sản xuất sản phẩm, ảnh hởng trực tiếp đến chất lợng sản phẩm sản xuất.

th-Khác với t liệu lao động, nguyên vật liệu có đặc điểm là chi phí tham gia vào quá trình sản xuất, dới tác động của lao động, chúng bị tiêu hao toàn bộ hoặc thay đổi hình dạng vật chất ban đầu để tạo ra hình thái vật chất của sản phẩm.

Với đặc điểm của Công ty Cổ phần ĐTXD&XNK Phục Hng thì nhiệm vụ chính là xây dựng cơ bản do đó nguyên vật liệu rất đa dạng và đợc cung cấp từ nhiều nguồn khác nhau tuỳ thuộc vào cấp độ và địa điểm của mỗi công trình.

Do mỗi công trình đợc tiền hành thi công ở những nơi khác nhau, để thuận tiện cho quá trình thi công, giảm bớt chi phí đến mức tối đa Công ty giao cho tổ, đội, bộ phận sản xuất tổ chức việc nhập - xuất nguyên vật liệu ngay tại nơi thi công công trình Đội trởng công trình thay mặt đội sản xuất tạm ứng tiền để mua nguyên vật liệu cho công trình, Công ty không trực tiếp đứng ra mua nguyên vật liệu.

Khi nhận thầu hoặc thắng thầu công trình nào đó thì phòng kế hoạch - vật t và phòng kế toán căn cứ vào dự án và các phơng án thi công tiến hành lập kế hoạch về vốn đầu t cho các công trình sao cho phù hợp Khi có nhu cầu về vốn, qua Phiếu đề nghị tạm ứng gửi lên các phòng ban Công ty Sau khi xem xét và nhận đợc sự xác nhận của kế toán trởng, của Giám đốc công ty, kế toán thanh toán tiến hành viết Phiếu chi, đồng thời định khoản và ghi sổ kế toán:

Nợ TK141 (chi tiết cho từng đội, từng công trình) Có TK111,112,331

Sau khi nhận đợc tiền tạm ứng, đội trởng đội sản xuất tiến hành mua vật t phục vụ thi công Trong điều kiện hiện nay, do các nguồn cung cấp vật t có sẵn, giá cả ít biến động nên các đội sản xuất hầu nh không có vật t dự trữ, khi có nhu cầu thì mua về sử dụng ngay Vật t mua về có thể đợc đa thẳng tới công trình để phục vụ thi công.

Hiện nay, công tác kế toán vật liêu - công cụ dụng cụ tại Công ty Cổ phần ĐTXD&XNK Phục Hng đợc hạch toán theo phơng pháp thẻ song song.

Đơn giá vật liệu xuất kho đợc áp dụng theo phơng pháp nhập trớc - xuất trớc (FIFO) Khi vật liệu đợc chuyển tới kho công trình (kho công trình là một kho chứa tạm thời) Thủ kho tiến hành làm thủ tục hợp lệ chuyển toàn bộ số hàng hoá đúng yêu cầu đến kho, tuỳ theo yêu cầu của từng công việc cụ thể mà đội trởng đội sản xuất quyết định làm thủ tục xuất kho vật liệu công cụ, dụng cụ ngay sau khi nhập hoặc sau đó một vài ngày Vì kho không lớn nên chỉ chứa đợc một lợng dự trữ nhất định, thông thờng toàn bộ lợng vật liệu công cụ dụng cụ đợc nhập về sẽ tiến hành làm thủ tục xuất toàn bộ.

Quá trình luân chuyển chứng từ nhập - xuất nguyên vật liệu đợc thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 6: Quá trình luân chuyển chứng từ nhập - xuất

Hàng ngày từ các chứng từ nhập, xuất vật liệu công cụ dụng cụ thủ kho tiến hành ghi chép phản ánh số lợng thực tế nhập xuất chứng từ của từng loại vật liệu

Chứng từ gốc

Phiếu nhập kho

Thẻ khoBảng kê hoá đơn

chứng từ chi phí vật t mua vào

Bảng tổng hợp xuất vật tNhu cầu lĩnh

vật t

Ghi chú:

: Ghi hàng ngày: Ghi cuối quý

công cụ dụng cụ vào các phiếu nhập, phiếu xuất Cuối ngày từ các Phiếu nhập - xuất thủ kho ghi vào Thẻ kho Đồng thời thủ kho có nhiệm vụ lập Phiếu giao nhận chứng từ gửi lên phòng kế toán Khi nhận đợc chứng từ nhập - xuất kế toán kiểm tra rồi ghi vào bảng kê hoá đơn chứng từ chi phí vật t mua vào, bảng kê VAT và thanh toán Cuối quý cùng với việc lập bảng kê kế toán lập Bảng tổng hợp nhập vật t và Bảng tổng hợp xuất vật t để ghi vào sổ Nhật ký chung Từ Nhật ký chung làm căn cứ để ghi vào Sổ chi tiết và Sổ cái.

Hiện nay Công ty Cổ phần ĐTXD&XNK Phục Hng đang sử dụng một số loại nguyên vật liệu chính và nguyên vật liệu phụ sau để phục vụ cho quá trình xây dựng và hoàn thiện các công trình

- Nguyên vật liệu chính : Là các nguyên liệu, vật liệu mà sau quá trình gia công chế biến sẽ cấu thành nên hình thái vật chất của sản phẩm Những nguyên vật liệu đợc Công ty xếp vào loại chính bao gồm: sắt, thép, xi măng, cát, đá, vôi…

- Nguyên vật liệu phụ: Là những vật liệu có tác dụng phụ trong quá trình sản xuất, đợc sử dụng kết hợp với vật liệu chính để hoàn thiện và nâng cao tính năng, chất lợng sản phẩm.Những nguyên vật liệu phụ của Công ty gồm: đinh, que hàn, ốc vít, bu lon …

1 Kế toán nhập vật liệu

Việc thu mua nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần ĐTXD&XNK Phục Hng do các đội trởng đội sản xuất công trình mua về và nhập tại kho công trờng Khi nhập kho thủ kho và ngời giao hàng tiến hành kiểm tra nguyên vật liệu nhập kho căn cứ vào các chứng từ: Hoá đơn giá trị gia tăng, Phiếu nhập kho Sau khi kiểm tra hợp lệ…thủ kho tiến hành nhập kho nguyên vật liệu, Phiếu nhập đợc lập thành 4 liên:

- Một liên dùng để lu sổ

- Một liên ghi thẻ kho, sau đó chuyển cho kế toán đội.

- Một liên chuyển về phòng kế toán công ty để làm căn cứ đối chiếu kiểm tra - Một liên giao cho ngời mua hàng giữ

Hoá đơn (gTgt)

Liên 2: Giao khách hàngNgày 23 tháng 07 năm 2003- Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Vận tải Hiền KếĐịa chỉ: 64/2 Nguyễn Viết Xuân - Khơng Mai - Hà NộiĐiện thoại: 04.1465474

Số tài khoản: 710B00732 Ngân hàng công thơng Thanh Xuân- Họ và tên ngời giao hàng : Anh Hạnh

Đơn vị: Công ty Cổ phần ĐTXD&XNK Phục HngĐịa chỉ: B4 - Hoàng Cầu - Đống Đa - Hà NộiSố tài khoản: 010131315

Hình thức thanh toán: Tiền mặt

TTTên hàng hoá, dịch vụĐVTSố lợngĐơn giáThành tiền

1 Cáp ngầm 3 x 120+ 1x 70 m 1060 270.000 286.200.0002 Cáp ngầm 3 x 70 + 1 x 35 m 615 150.000 92.250.000

( Viết bằng chữ ): Ba trăm chín bảy triệuba trăm bẩ mơi hai nghìn năm tăm đồng

Ngời giao hàng Kế toán trởng Thủ quỹ

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu 11: Hoá đơn giá trị gia tăng

Khi nguyên vật liệu đợc xác định là đủ về số lợng và đúng qui cách phẩm chất sẽ đợc nhập kho, Phiếu nhập kho đợc lập nh sau:

Phiếu nhập kho

Ngày 23/07/2003Họ tên ngời giao hàng: Anh Hạnh

Theo hoá đơn số 923576 ngày 23/07/2003 của Công ty Hiền KếNhập tại kho: Nớc Khơng trung

TTTên, nhãn hiệu qui cách phẩm chất vật t

(sp hàng hoá)

Mă số

ĐVTSố lợngTheo

Thực nhập

Đơn giá Thành tiền

(Viết bằng chữ): Ba trăm bảy mơi tám triệu bốn trăm năm mơi nghìn đồng chẵn.

Thủ trởng P trách bộ phận P trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho (Ký) (Ký) (Ký) (Ký) (Ký)

Biểu 12: Phiếu nhập kho

Căn cứ vào hoá đơn mua hàng, Phiếu nhập kho, kế toán lên Bảng kê hoá đơn

Bảng kê hoá đơn chứng từ chi phí vật t mua vào

Ngày 30 tháng 9 năm 2003Ngời nhận Ngời giao Ngời lập

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu 13: Bảng kê hoá đơn chứng từ chi phí vật t mua vào

Bảng kê hoá đơn chứng từ chi phí mua vào đợc lập dựa trên các hoá đơn bên bán hàng giao cho phát sinh trong quí của Công trình nớc Khơng Trung Căn cứ vào Phiếu nhập, kế toán lập Bảng kê tổng hợp nhập vật t nh sau:

Bảng kê tổng hợp nhập vật t

Công trình: Nớc Khơng TrungQuí III/2003

Công ty Cổ phần ĐTXD&XNK Phục Hng là Công ty chuyên nhận thầu và xây dựng các công trình cơ bản, nguyên vật liệu xuất kho chủ yếu phục vụ cho xây dựng công trình.

Trong quá trình xây dựng, khi có nhu cầu về nguyên vật liệu Kế toán đội lập Phiếu xuất kho theo số lợng, chủng loại, qui cách yêu cầu Phiếu xuất kho đợc lập thành 3 liên: Một liên để lu, một liên kế toán vật liệu giao cho bộ phận sử dụng xuống kho lấy vật t, một liên giao lai cho thủ kho giữ Phiếu xuất kho đợc lập nh sau:

Phiếu xuất kho

Ngày 23/7/03Họ tên ngời giao hàng: Anh Vinh

Lý do xuất : Xuất phục vụ cho công trình Khơng TrungXuất tại kho : Công trình

Tên nhãn hiệu, qui cách phẩm chất vật t

Viết bằng chữ: Ba trăm bảy mơi tám triệu bốn trăm năm mơi nghìn đồng chẵn.

Thủ trởng Ptrách bộ phận Ptrách cung tiêu Ngời giao Thủ kho

(Ký) (Ký) (Ký) (Ký) (Ký)

Biểu 15: Phiếu xuất kho

Căn cứ vào số liệu trên các Phiếu xuất kho, cuối quý kế toán lập Bảng tổng hợp xuất vật t với số liệu tơng ứng.

Bảng tổng hợp xuất vật t

Công trình : Nớc Khơng TrungQuí III năm 2003

Công trình : Nớc Khơng Trung - Quí III/2003

Biểu 17: Bảng kê VAT và thanh toán

Bảng kê VAT dùng để xác định đợc tổng số tiền thanh toán và số VAT đầu vào Khi công trình hoàn thành số tiền thanh toán với chủ đầu t là tổng số tiền bao gồm cả thuế VAT đầu ra, từ đó Công ty xác định đợc số tiền thuế còn phải nộp hay đợc hoàn lại thuế.

Khi xuất tạm ứng để mua vật t cho bộ phận thi công công trình Kế toán định khoản bằng bút toán sau :

Nợ TK 621 : 514.369.290 Nợ TK133 : 25.718.464

Có TK 141 : 540.087.754

Tại kho, thủ kho sử dụng Thẻ kho để ghi chép theo dõi và phản ánh tình hình xuất vật liệu hàng ngày Khi nhận đợc các chứng từ nhập - xuất vật t, thủ kho phải kiểm tra tính hợp pháp của chúng rồi tiến hành cho vào Thẻ kho và tính ra số tồn kho Thẻ kho đợc lập nh sau :

Ngày tháng

cuèi quý kÕ to¸n tÝnh ra tæng chi phÝ nguyªn vËt liÖu ph¸t sinh cho toµn bé c«ng tr×nh, tÝnh ra gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p b»ng bót to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ.

Nî TK154 : 514.369.290 Cã TK621 : 514.369.290

Sè tiÒn

13/07/03 CP-CT Níc Kh¬ng Trung 621 141 378.450.00007/08/03 CP-CT Níc Kh¬ng Trung 621 111 52.096.54209/08/03 T¹m øng CT Xi m¨ng VÜnh Tuy 141 111 2.181.81811/08/03 CP-CT níc Kh¬ng Trung 621 141 48.844.450

21/09/03 CP-CT Níc Kh¬ng Trung 621 141 5.874.50026/09/03 CP-CT Níc Kh¬ng Trung 621 141 29.103.798Kccp 30/09/03 KÕt chuyÓn chi phÝ CT níc Kh¬ng Trung 154 621 514.369.290

Để tiện theo dõi các khoản chi phí về nguyên vật liệu trực tiếp của từng công trình, kế toán căn cứ vào sổ Nhật ký chung và Sổ chi tiết tài khoản 621 để ghi vào sổ cái TK621.

- Nhà cửa vật kiến trúc- Thiết bị dụng cụ quản lý- Máy móc thiết bị vận tải

Tài sản cố định tại Công ty đợc hình thành từ 2 nguồn chủ yếu đó là nguồn vốn ngân sách và nguồn vốn tự bổ sung.

Để đảm bảo cho công tác kế toán TSCĐ tại Công ty đợc đầy đủ, chính xác, hợp lý Kế toán phải theo dõi trên các chứng từ kế toán tài sản cố định sau: