Nghiệp vụ kế toán chuyên sâu tại Công ty Cổ phần ĐTXD & XNK Phục Hưng

Kế toán lao động tiền lơng và các khoản trích theo l-

- Lơng thời gian đợc áp dụng cho bộ máy quản lý chỉ đạo sản xuất thi công, chi phí cho tiền lơng thời gian đợc hạch toán vào TK627. - Lơng khoán đợc áp dụng cho các bộ phận trực tiếp sản xuất thi công công trình xây dựng theo từng khối lợng công việc và khoán gọn công việc.

Bảng chấm công

Cột số công căn cứ vào số công làm thêm (lễ, chủ nhật, thứ7) trong tháng của những ngời tham gia làm thêm giờ làm căn cứ để tính lơng. Đối với những ngời còn lại, kế toán căn cứ vào hệ số lơng, số công làm việc thực tế, phụ cấp chức vụ, trách nhiệm, phụ cấp ngành, tỷ lệ phụ cấp của từng ng… - ời để tính ra số tiền lơng của từng ngời.

Bảng thanh toán lơng

Cuối tháng, căn cứ vào các bảng chấm công từ các tổ trởng, đội tr- ởng gửi lên cho kế toán đội, kế toán đội chia lơng cho từng ngời dựa trên đơn giá. Sau đó kế toán đội gửi bảng thanh toán lơng lên phòng kế toán công ty duyệt và tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ qui định 25%.

Bảng đơn giá

Chứng từ ban đầu làm căn cứ để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp là các bảng chấm công.

Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành

Trong quá trình thi công, khi công trình cần có thêm lao độngđội thi công sẽ tiến hành thuê lao động ngoài, ký hợp đồng lao động trong giai đoạn ngắn. Đội trởng vừa là ngời đứng ra ký hợp đồng và giao khoán công việc, đồng thời nghiệm thu khối lợng công việc hoàn thành thông qua Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành.

Bảng thanh toán lơng tổ thuê ngoài

Bộ phận: Công nhân trực tiếp sản xuất Công trình: Nhà máy nớc Khơng Trung.

Sổ Nhật ký chung

Tại Công ty Cổ phần ĐTXD&XNK Phục Hng không tiến hành lập Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH là do một số nguyên nhân sau: Số công nhân lao động trực tiếp tại công trình phần lớn là lao động ngoài danh sách, tuỳ thuộc vào địa điểm xây dựng công trình mà đội trởng thi công công trình sẽ tiến hành ký hợp đồng thuê công nhân ngoài. Do đó việc chi trả lơng đợc áp dụng theo hình thức khoán gọn cho từng công trình.

Sổ cái TK621

Sổ cỏi dựng để theo dừi những biến động của từng tài khoản : TK334, dựng. TK338 theo dừi về… các khoản phải trả phải nộp khác, các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ.

Sổ cái TK621 II. Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ

Thủ kho tiến hành làm thủ tục hợp lệ chuyển toàn bộ số hàng hoá đúng yêu cầu đến kho, tuỳ theo yêu cầu của từng công việc cụ thể mà đội trởng đội sản xuất quyết định làm thủ tục xuất kho vật liệu công cụ, dụng cụ ngay sau khi nhập hoặc sau đó một vài ngày. - Nguyên vật liệu phụ: Là những vật liệu có tác dụng phụ trong quá trình sản xuất, đợc sử dụng kết hợp với vật liệu chính để hoàn thiện và nâng cao tính năng, chất lợng sản phẩm.Những nguyên vật liệu phụ của Công ty gồm: đinh, que hàn, ốc vÝt, bu lon ….

Phiếu nhập kho

(Viết bằng chữ): Ba trăm bảy mơi tám triệu bốn trăm năm mơi nghìn đồng chẵn.

Bảng kê tổng hợp nhập vật t 2. Kế toán xuất vật liệu

Lý do xuất : Xuất phục vụ cho công trình Khơng Trung Xuất tại kho : Công trình.

Nhật ký chung

Để tiện theo dõi các khoản chi phí về nguyên vật liệu trực tiếp của từng công trình, kế toán căn cứ vào sổ Nhật ký chung và Sổ chi tiết tài khoản 621 để ghi vào sổ cái TK621. Cuối quý căn cứ vào các chứng từ, sổ chi tiết TSCĐ kế toán theo dõi công tác kế toán hao mòn TSCĐ trên bảng tổng hợp nguyên giá và hao mòn tài sản cố định và ghi sổ cái tài sản cố định.

Phiếu chi Biên bản kiểm nghiệm

Giấy bảo hành Công ty TNHH Đại La Thành - Đống Đa - Hà Nội Nhận bảo hành : Một máy uốn sắt GKW40TQ Cho ông Nguyễn văn Quyết. - Bộ phận công tác: Phòng tổ chức kế hoạch kinh doanh - Về khoản Mua 01 máy uốn sắt GKW40TQ.

Biên bản kiểm nghiệm

Địa chỉ Công ty cổ phần ĐTXD&XNK Phục Hng- Đống Đa - Hà Nội. Căn cứ vào quyết định mua sắm mới TSCĐ của Giám đốc công ty, kế toán viết Phiếu chi.

Biên bản giao nhận TSCĐ

- Cột thời gian sử dụng : Căn cứ vào biên bản dánh giá thời gian sử dụng của TSCĐ để ghi vào cột thời gian sử dụng của từng TSCĐ đó. - Cột số khấu hao tháng, đợc áp dụng theo nguyên tắc tròn tháng, TSCĐ tăng trong tháng này thì tháng sau mới tính khấu hao.

Sổ chi tiết tăng TSCĐ

- Ông Cao Tùng Lâm, đạiiện Giám đốc- trởng ban - Ông Lu Văn Lạc , điện phòng TCHC uỷ viên. Tài sản cố định quí III, không có TSCĐ nào về nhợng bán chỉ có một trờng hợp thanh lý.

Sổ chi tiết giảmTSCĐ

Căn cứ vào Biên bản thanh lý kế toán ghi giảm TSCĐ vào Sổ chi tiết giảm TSCĐ. Căn cứ vào số liệu đã tính khấu hao, kế toán lập Bảng tính khấu hao và phân bổ khấu hao TSCĐ quí III năm 2003 dựa trên các Sổ chi tiết về TSCĐ.

Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ

• Kế toán giá thành

Xác định đối tợng tập hợp chi phí sản xuất là khâu đầu tiên quan trọng chi phối đến toàn bộ công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành của Công ty. Do đặc điểm của ngành xây dựng cơ bản, địa điểm phát sinh chi phí ở nhiều nơi khác nhau do vậy để thuận tiện cho việc thi công công trình, tránh tốn kém trong việc vận chuyển nguyên vật liệu thi công.

Sổ cái TK621

Kế toán dựa vào bậc thợ của từng công nhân để tính trích BHXH, BHYT, KPCĐ và các khoản khấu trừ vào lơng (xem phần I: Kế toán lao động tiền lơng và các khoản trích theo lơng), từ đó căn cứ vào đơn giá với từng bậc thợ để làm căn cứ tính lơng, đơn giá nhân công sử dụng là đơn giá nội bộ của công ty do phòng lao động tiền lơng lập trên cơ sở giá xây dựng cơ bản của khối lợng công việc đã đợc ghi trên dự toán và đ- ợc thống nhất giữa bên giao khoán cho các đội theo đơn giá qui định. Công ty thuê theo hình thức trọn gói, khi có nhu cầu cần thuê máy đội xây dựng và đơn vị cho thuê tiến hành ký hợp đồng quá trình hoạt động của máy đợc theo dừi qua nhật trỡnh sử dụng mỏy và lệnh điều động mỏy.

Bảng kê hoá đơn chứng từ chi phí máy

Kế toán đội lên Bảng kê hoá đơn chứng từ chi phí máy đi thuê Bảng kê hoá đơn chứng từ chi phí máy. TT Diễn giải Số tiền (cha VAT) VAT đầu vào Tổng chi phí Chi phí máy công ty.

Sổ cái TK623 2.4 Chi phí sản xuất chung

- Tiền lơng chính, lơng phụ cấp, BHXH, BHYT, KPCĐ phải trả cho công nhân quản lý đội nh đội trởng, nhân viên kỹ thuật, kế toán, thủ kho .…. Căn cứ vào bảng giao khoán việc của công nhân lái máy và phụ máy thi công công trình, kế toán đội tính lơng và trả lơng theo ca máy làm việc.

Bảng thanh toán lơng Tổ lái máy

Hàng thỏng đội trởng đội sản xuất theo dừi thời gian lao động của mỗi nhõn viên trên bảng chấm công hoăc hợp đồng giao khoán việc. Là những chi phí mua sắm các công cụ dụng cụ lao động, dụng cụ thi công nhỏ nh: cột chống, giàn giáo, bảo hộ, mai, thuổng, xẻng để thuận tiện cho qui trình… thi công các công cụ dụng cụ này đợc tràng bị cho từng công trình.

Bảng tổng hợp chi phí dụng cụ máy thi công

Do vậy kế toán hạch toán chi phí này tơng tự nh chi phí nhân công trực tiếp. Kế toán đội lập Bảng tổng hợp chi phí dụng cụ thi công tại đội.

Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung

VAT và thanh toán (cùng với các bảng chấm công, thanh toán lơng làm căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký chung.

Sổ chi tiết TK627

Đặc điểm của ngành xây dựng cơ bản là thời gian thi công các công trình th- ờng dài, giá trị thanh toán lớn nên để phản ánh kịp thời chi phí phát sinh tại công trình và đáp ứng kịp thời nhu cầu quản lý của Công ty thì các định giá thành theo từng quí. Phòng kế toán sau khi nhận dợc biên bản kiểm kê khối lợng xây lắp dở dang từ phòng kế hoạch gửi sang sẽ tiến hành xác định thực tế chi phí dở dang cuối kỳ của từng công trình tơng ứng.

Bảng tổng hợp giá thành toàn Công ty

Số liệu đợc kế toỏn phản ỏnh rừ ràng, dễ hiểu, trung thực, hạn chế việc ghi chép trùng lặp Vì đặc điểm của Công ty là các công trình diễn ra ở nhiều nơi nên… Cụng ty đó tiến hành hạch toỏn theo dừi cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh và. Công ty có nhiều công trình, hơn nữa nhân lực quản lý thì có hạn, vì vậy mà Công ty đã giao cho các đội của từng công trình tự quản lý, Công ty không trực tiếp theo dõi nên không thể theo dõi ngay đợc tình hình nhập - xuất - tồn mà phải chờ đến cuối tháng khi kế toán đội chuyển lên.