Thực hiện nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng tại công ty trách nhiệm hữu hạn kiểm toán VACO

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  NGUYỄN THỊ THẢO NHI CQ56/02.03 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP THỰC HIỆN NGHĨA VỤ THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VACO Chuyên ngành : Thuế Mã số : 02 GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN: PGS.TS NGUYỄN THỊ THANH HOÀI HÀ NỘI - 2022 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính LỜI CAM ĐOAN Em cam đoan luận văn tốt nghiệp nghiên cứu riêng em Các kết quả, liệu nghiên cứu trung thực, trích dẫn có ghi tên nguồn cụ thể, tài liệu tham khảo đƣợc liệt kê rõ ràng Em xin chịu hoàn toàn chịu trách nhiệm luận văn tốt nghiệp Hà Nội, ngày 23 tháng 05 năm 2022 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thảo Nhi SV: Nguyễn Thị Thảo Nhi i Lớp: CQ56/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính LỜI CẢM ƠN Trong trình học trƣờng Học viện Tài Chính nghiên cứu viết luận văn tốt nghiệp, em nhận đƣợc nhiều hỗ trợ từ nhà trƣờng, gia đình, quan bạn bè Để hoàn thành đƣợc luận văn tốt nghiệp, đầu tƣ nghiêm túc thân em nhận đƣợc nhiều hỗ trợ, giúp đỡ ngƣời Nhân đây, em xin trân thành cảm ơn: Q thầy, trƣờng Học Viện Tài Chính, đặc biệt quý thầy, cô khoa Thuế - Hải quan truyền đạt kiến thức bổ ích cho em; PGS.TS Nguyễn Thị Thanh Hồi hƣớng dẫn tận tình luận văn tốt nghiệp em; ban lãnh đạo anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO giúp đỡ em thời gian thực tập công ty nhƣ cung cấp tài liệu cần thiết để em hồn thành luận văn Thầy cơ, gia đình bạn bè động viên tinh thần cho em trình thực luận văn Em trân trọng hỗ trợ, giúp đỡ động viên từ phía thầy cơ, gia đình bạn bè Em xin chân thành cảm ơn! Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thảo Nhi SV: Nguyễn Thị Thảo Nhi ii Lớp: CQ56/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC SƠ ĐỒ……………………………………………………… vii DANH MỤC BẢNG viii LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ GTGT VÀ NGHĨA VỤ THUẾ GTGT CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ 1.1 Tổng quan thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế GTGT 1.1.2 Vai trò thuế GTGT 1.1.3 Các quy định hành thuế GTGT áp dụng cho doanh nghiệp 1.2 Nghĩa vụ thuế GTGT doanh nghiệp 14 1.2.1 Khái niệm hình thức thực nghĩa vụ thuế GTGT doanh nghiệp 14 1.2.2 Các tiêu chí đánh giá mức độ thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp 19 1.3 Các nhân tố ảnh hƣởng tới việc thực nghĩa vụ thuế GTGT doanh nghiệp 21 1.3.1 Nhân tố khách quan 21 1.3.2 Nhân tố chủ quan 22 SV: Nguyễn Thị Thảo Nhi iii Lớp: CQ56/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG THỰC HIỆN NGHĨA VỤ THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VACO 24 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Kiểm toán VACO 24 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO 24 2.1.2 Cơ cấu tổ chức cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO 26 2.1.3 Tổng quan hoạt động kinh doanh công ty 28 2.1.4 Tình hình tài cơng ty năm vừa qua 30 2.2 Thực trạng thực nghĩa vụ thuế GTGT Công ty TNHH Kiểm toán VACO 33 2.2.1 Đăng kí thuế GTGT 33 2.2.2 Kê khai thuế GTGT 33 2.3.3 Kết nộp thuế GTGT 35 2.2.4 Những kết đạt hạn chế công ty việc thực nghĩa vụ thuế GTGT 39 2.2.4.1 Kết đạt 39 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO TRÁCH NHIỆM THỰC HIỆN NGHĨA VỤ THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VACO 43 3.1 Định hƣớng hoạt động mục tiêu phát triển Công ty TNHH Kiểm toán VACO 43 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác thực nghĩa vụ thuế Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO 44 SV: Nguyễn Thị Thảo Nhi iv Lớp: CQ56/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính 3.3 Một số kiến nghị 46 3.3.1 Kiến nghị với chi cục thuế Quận Cầu Giấy 46 3.3.2 Kiến nghị hồn thiện sách thuế 50 3.3.3 Kiến nghị với hiệp hội Tư vấn Thuế Việt Nam 52 KẾT LUẬN 54 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 55 SV: Nguyễn Thị Thảo Nhi v Lớp: CQ56/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CMND : Chứng minh nhân dân CQT : Cơ quan Thuế DN : Doanh nghiệp HĐCT : Hóa đơn chứng từ MST : Mã số thuế NNT : Ngƣời nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nƣớc Thuế GTGT : Thuế giá trị gia tăng Thuế TTĐB : Thuế tiêu thụ đặc biệt : Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO SV: Nguyễn Thị Thảo Nhi VACO vi Lớp: CQ56/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Mơ hình tổ chức quản lý công ty 26 SV: Nguyễn Thị Thảo Nhi vii Lớp: CQ56/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính DANH MỤC BẢNG Bảng 2.2: Kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Kiểm toán VACO giai đoạn 2018 - 2021 30 Bảng 2.3: Bảng kết thực nộp thuế GTGT cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO giai đoạn 2018 - 2021 35 SV: Nguyễn Thị Thảo Nhi viii Lớp: CQ56/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thuế nguồn thu chủ yếu quan trọng NSNN, thơng qua nguồn thu Chính phủ chi tiêu cho cơng trình cơng cộng, thực an sinh xã hội Để đáp ứng nhu cầu phát triền hội nhập đất nƣớc, hệ thống sách thuế bƣớc cải cách hoàn thiện Từ thực sách đổi mới, hội nhập kinh tế, Nhà nƣớc tạo hành lang pháp lý để thúc đẩy sản xuất kinh doanh cho thành phần kinh tế khác nhằm ổn định, phát triền đời sống cho ngƣời dân tăng nguồn thu cho NSNN Vì nộp thuế theo pháp luật quyền lợi nghĩa vụ cá nhân, tổ chức Thuế đánh vào thu nhập doanh nghiệp bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thu nhập khác theo quy định pháp luật Tuy nhiên, thuế khoản thu trực tiếp khơng có tính hồn trả, tự giác doanh nghiệp việc nộp thuế khó khăn dẫn đến tình trạng tồn đọng, nợ thuế Hơn năm gần đây, tình hình kinh tế gặp nhiều khó khăn ảnh hƣởng bất ổn tình hình kinh tế trị giới với diễn biến phức tạp hậu để lại từ đại dịch COVID – 19 kéo dài, nên doanh nghiệp, cá nhân kinh doanh gặp nhiều khó khăn hoạt động kinh doanh tài chính, khơng có khả thực nghĩa vụ thuế Thuế GTGT sắc thuế quan trọng sách thuế Thu từ thuế GTGT giữ vai trò nguồn động viên quan trọng NSNN Tỷ trọng thu từ thuế GTGT (trừ hoàn) chiếm 24,4% tổng thu NSNN giai đoạn 2011 – 2020 Đặc biệt, thực tập, làm việc phòng Dịch vụ thuế tƣ vấn Tài cơng ty Kiểm tốn muốn tìm hiểu kĩ vấn đề thực nghĩa vụ thuế GTGT công ty nên em SV: Nguyễn Thị Thảo Nhi Lớp: CQ56/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác thực nghĩa vụ thuế Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO - Nâng cao trình độ kế tốn thuế cơng ty Nhân viên kế tốn nói chung nhân viên kế tốn thuế nói riêng ngƣời liên quan trực tiếp đến trách nhiệm thực nghĩa vụ thuế cho công ty Vì vậy, kế tốn ln có ý thức học hỏi, tìm hiểu quy định kế tốn để bổ sung kiến thức cần thiết cho công việc Đồng thời, VACO có phịng Dịch vụ Thuế Tƣ vấn tài chính; phịng Kế toán cung cấp dịch vụ Thuế, Kế tốn giúp đỡ, trao đổi thêm với kế tốn cơng ty gặp khó khăn q trình làm việc - Trong giai đoạn đổi phục hồi kinh tế sau đại dịch COVID-19, Chính phủ có sách hỗ trợ doanh nghiệp Vì vậy, cần phải thƣờng xuyên cập nhật tìm hiểu thêm sách ƣu đãi thuế nói chung thuế GTGT nói riêng để VACO nhận đƣợc hỗ trợ kịp thời Chính phủ - Cập nhật thƣờng xuyên phần mềm liên quan đến kế toán ứng dụng kê khai thuế để phù hợp với thay đổi thuế GTGT Hiện tại, Tổng cục thuế nâng cấp ứng dụng HTKK để đáp ứng theo TT80/BTCCP số nội dung phát sinh, vậy, nhân viên phịng kê tốn cần phải theo dõi để cập nhập thực kê khai xác - Hồn thiện phải phù hợp với chế độ sách chuẩn mực kế toán: Nhƣ ta biết, yêu cầu cơng tác kế tốn nói chung kế tốn thuế GTGT nói riêng phải tn thủ theo chuẩn mực kế toán nhƣ chế độ sách tài nhà nƣớc Một doanh nghiệp cho dù hoạt động lĩnh vực phải tuân thủ theo quy định BTC việc sử dụng ghi chép hoá đơn, chứng từ, kê khai thuế, khấu trừ SV: Nguyễn Thị Thảo Nhi 44 Lớp: CQ56/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính thuế nộp thuế Nếu doanh nghiệp khơng làm quy định hành thuế có can thiệp quan thuế trực tiếp quản lý Chính việc hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT phải theo hƣớng phù hơp với chế độ sách thuế nhƣ chuẩn mực kế toán thuế hành, mặt để thuận tiện công tác quản lý, mặt khác để khơng vi phạm sách quản lý kinh tế nhà nƣớc Nhà nƣớc ta tạo điều kiện thuận lợi, đối xử công tất doanh nghiệp, doanh nghiệp kinh doanh khơng pháp luật bị xử phạt nghiêm minh Nếu nhƣ doanh nghiệp thực theo quy định, hƣớng dẫn nhà nƣớc đƣơng nhiên đƣợc hƣởng ƣu đãi lĩnh vực - Hoàn thiện phải đáp ứng yêu cầu quản lý doanh nghiệp: Việc hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT doanh nghiệp nói chung cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO nói riêng khơng phù hợp với sách, chế độ chuẩn mực kế toán nhà nƣớc mà phải đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý doanh nghiệp Tuỳ theo loại hình doanh nghiệp, ngành nghề kinh doanh khác nhau, triết lý kinh doanh chủ doanh nghiệp khác cách quản lý doanh nghiệp khác Chính việc hồn thiện phải đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý doanh nghiệp, doanh nghiệp bƣớc chân vào thƣơng trƣờng đặt mục tiêu lợi nhuận lên hàng đầu Cơng việc quản lý đề mục tiêu, xây dựng phƣơng hƣớng cách thức thực mục tiêu nguồn lực cần thiết để đạt đƣợc mục tiêu Thuế GTGT khơng ảnh hƣởng trực tiếp đến lợi nhuận doanh nghiệp thân doanh nghiệp khơng phải đối tƣợng chịu thuế nhƣng vận động ảnh hƣởng trực tiếp đến đồng vốn doanh nghiệp xét đến phần ảnh hƣởng gián tiếp đến lợi nhuận kinh doanh Do thuế GTGT đối tƣợng quản lý doanh nghiệp kinh doanh mục tiêu lợi nhuận Việc hoàn thiện SV: Nguyễn Thị Thảo Nhi 45 Lớp: CQ56/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính khơng đáp ứng đƣợc nhu cầu quản lý doanh nghiệp ý nghĩa chủ quan nó, mặt lý thuyết thiếu ý nghĩa khơng đƣợc coi hồn thiện - Cần có kiểm tra đối chiếu sát sổ chi tiết tờ khai thuế GTGT, để tránh trƣờng hợp không khớp mặt số liệu Việc địi hỏi kế tốn cần kiểm tra lại thƣờng xun chứng từ gốc nhằm tránh trƣờng hợp bỏ sót nghiệp vụ - Quản lý, báo cáo sử dụng hóa đơn: Hiện cơng ty chuyển đổi hồn tồn sang sử dụng hóa đơn điện tử, nhiên hóa đơn giấy sử dụng trƣớc cần đƣợc lƣu trữ, theo dõi để đối chiếu hay phục vụ cho công tác tra sau 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với chi cục thuế Quận Cầu Giấy 3.3.1.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục cung cấp dịch vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế Tăng cƣờng mƣờng nh công tác tuyên truyền, giáo dục cung cấp dịch vụ hỗ trợ đối tƣợng nộp trừ không khcông tác tuyên truyền, giáo dục vỏi kế toán cần kiểm tra t để đối tƣợng nộp thuế nắm đƣợc nội dung quy định pháp luật thuế GTGT, thủ tục kê khai, tính thuế, lập hồ sơ miễn thuế, hồn thuế, toán thuế nộp thuế vào NSNN theo pháp luật hƣớng dẫn doanh nghiệp kiểm tra, kiểm soát bao quát hết lĩnh vực ngành nghề kinh doanh đối tƣợng nhằm ngăn chặn trƣờng hợp giấu doanh thu để trốn thuế Đồng thời cán thuế cần nắm rõ khả kinh doanh doanh nghiệp, nhƣ mong muốn họ để động viên, giải thích giúp SV: Nguyễn Thị Thảo Nhi 46 Lớp: CQ56/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính họ chấp hành sách pháp luật, hạn chế việc chống đối, gây khó khăn cho cán quản lý Khuyến khích phát triển mạnh mẽ dịch vụ tƣ vấn thuế, kế toán thuế Hƣớng dẫn đối tƣợng nộp thuế thực tốt cơng tác kế tốn, quản lý chặt chẽ hóa đơn chứng từ để hạch tốn kết kinh doanh xác định nghĩa vụ thuế với nhà nƣớc Đề cao trách nhiệm nghĩa vụ đối tƣợng nộp thuế, khuyến khích đối tƣợng nộp thuế theo phƣơng pháp tự kê khai, tự tính tự nộp thuế 3.3.1.2 Tăng cường cơng tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế GTGT Công tác tra thuế cần đƣợc đẩy mạnh nhằm đảm bảo cho quy định pháp luật thuế TNDN đƣợc thi hành nghiêm túc Công tác tra thuế cần đƣợc cải cách nhƣ sau: - Xây dựng quy trình kiểm tra toán thuế: Việc kiểm tra toán thuế phải đƣợc thực trụ sở quan thuế sở tài liệu báo cáo sở kinh doanh, trƣờng hợp cần thiết kiểm tra sở kinh doanh Các chế tài xử lý vi phạm, cƣỡng chế thuế phải đƣợc quy định rõ ràng, cụ thể văn pháp luật DN mà qua công tác kiểm tra phát thấy sai phạm có biện pháp chấn chỉnh, xử phạt nghiêm minh nữa, mặt khác DN chấp hành tốt đƣợc biểu dƣơng khen thƣởng - Ngồi ra, cần tăng cƣờng cơng tác đào tạo đào tạo lại cán tra nhằm nâng cao trình độ cán đáp ứng ngày cao thực tiễn cơng tác tra Có tuyển chọn cán có trình độ chun mơn tốt, kỹ tin học, ngoại ngữ bổ sung cho lực lƣợng tra thuế SV: Nguyễn Thị Thảo Nhi 47 Lớp: CQ56/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính 3.3.1.3 Đẩy mạnh triển khai ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kê khai thu, nộp thuế Với mục tiêu tinh giảm biên chế nhân quản lý thuế nhƣng hiệu quả, xác, nhanh chóng ngành thuế cần bƣớc ứng dụng công nghệ thông tin vào kê khai thu, nộp thuế Điều khắc phục nhƣợc điểm phƣơng pháp quản lý thủ công cồng kềnh máy nhân sự, thời gian thực lâu hơn, tính xác khâu kiểm tra quản lý ngành thuế phức tạp tốn nhiều thời gian cơng sức Do đó, cần nâng cấp, đại hệ thống quản lý để phù hợp với công tác quản lý mới, với quy định thuế Giải pháp đại hóa kê khai thu, nộp thuế: Để cho công tác kê khai, thu, nộp thuế diễn nhanh hơn, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp đảm bảo nguồn thu cho NSNN việc đại hóa quản lý, thực kê khai, thu, nộp thuế cần thiết Thực công tác đại hóa quan thuế cần: Cần phải ứng dụng công nghệ thông tin việc tập hợp, khai thác, sử dụng thông tin đối tƣợng nộp thuế tất hoạt động quản lý thuế quan thuế Thực chế tự kê khai - tự nộp thuế nhằm nâng cao lực, hiệu đại hóa cơng tác kê khai, thu, nộp thuế để quan thuế có đủ lực thực tốt luật thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thuế vào ngân sách nhà nƣớc, dựa sở quan thuế thực đƣợc tốt việc tuyên truyền, hƣớng dẫn cho đối tƣợng nộp thuế hiểu rõ tự giác thực tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời giám sát, kiểm tra chặt chẽ việc tuân thủ nghĩa vụ thuế đối tƣợng nộp thuế để phát hiện, xử lý kịp thời, đắn hành vi gian lận, trốn thuế đối tƣợng nộp thuế SV: Nguyễn Thị Thảo Nhi 48 Lớp: CQ56/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính Quản lý thuế phải dựa kỹ thuật quản lý đại - kỹ thuật quản lý rủi ro, sở nâng cao hiệu quản lý thông qua việc tập trung phân bổ nguồn lực quản lý đối tƣợng nộp thuế không tuân thủ nghĩa vụ thuế gây rủi ro cao, có ảnh hƣởng lớn đến nguồn thu NSNN 3.3.1.4 Tăng cường công tác quản lý cơng tác kế tốn, hóa đơn chứng từ Tăng cƣờng công tác phối hợp quan thuế với quan chức nhƣ: Sở kế hoạch đầu tƣ, Ngân hàng, Kho bạc, Cơ quan luật pháp, Cơng an, Viện kiểm sốt… để hồn thành tốt nhiệm vụ thu thuế Để làm tốt công tác quản lý sử dụng hóa đơn, chứng từ cần tun truyền khuyến khích ngƣời dân địi hóa đơn mua hàng Ngoài ra, cần kiên xử lý nghiêm theo quy định pháp luật hành vi vi phạm in, phát hành, quản lý sử dụng hóa đơn 3.3.1.5 Nâng cao quyền hạn, trách nhiệm quan quản lý thuế * Về tổ chức máy quan quản lý thuế - Tiếp tục trì máy quản lý thuế theo hệ thống dọc từ trung ƣơng đến địa phƣơng - Tổ chức lại máy quan thuế theo chức quản lý thuế theo loại đối tƣợng nộp thuế: doanh nghiệp có vốn đầu tƣ ngƣớc ngồi, doanh nghiệp dân doanh, doanh nghiệp có vốn từ NSNN - Cải cách cơng tác quản lý hành thuế đảm bảo thu đúng, thu đủ, kịp thời khoản thu vào NSNN * Tăng cƣờng công tác tổ chức cán bộ, đào tạo cán Đẩy mạnh công tác luân chuyển nội bộ, nhằm bố trí ngƣời việc, nhƣ phát huy lực làm việc ngƣời Nâng cao SV: Nguyễn Thị Thảo Nhi 49 Lớp: CQ56/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính trình độ chun mơn nghiệp vụ, phẩm chất đạo đức nghề nghiệp cán thuế Khuyến khích việc sáng tạo, tìm tịi, nghiên cứu cán ngành; Phát huy tinh thần động, nắm bắt thực tiễn, nhằm xây dựng hình ảnh cán thuế nhanh nhạy, am hiểu thực tiễn; nắm vững chuyên môn nghiệp vụ thuế mà nắm vững nghiệp vụ kế tốn để cơng tác quản lý thực hiệu Kiểm tra, rà soát, đánh giá phân loại đội ngũ cơng chức có theo u cầu cải cách hành đại hóa ngành thuế, từ có kế hoạch bồi dƣỡng đào tạo lại công chức thuế, đặc biệt đào tạo chuyên sâu theo chức quản lý thuế, nắm vững kỹ quản lý thuế đại Bên cạnh cơng tác khen thƣởng phê bình phải đƣợc thực thƣờng xuyên, liên tục; tuyên dƣơng cán đạt thành tích cao cơng việc, đồng thời nghiêm khắc phê bình, kỷ luật cán có hành vi tham ô, nhận hối lộ, tiếp tay cho doanh nghiệp vi phạm quy định pháp luật thuế 3.3.2 Kiến nghị hồn thiện sách thuế Chính sách thuế Việt Nam nói chung cần đƣợc sửa đổi, bổ sung theo hƣớng ổn định, minh bạch, đơn giản, rõ ràng, phù hợp với thông lệ quốc tế phƣơng diện sách Đây vấn đề đƣợc Chính phủ quan tâm để tạo môi trƣờng minh bạch, thuận lợi thu hút doanh nghiệp đầu tƣ phát triển sản xuất kinh doanh Mặc dù đƣợc chỉnh sửa, bổ sung nhiều lần qua nhiều thời kỳ nhƣng sách thuế Việt Nam số hạn chế nhƣ thiếu tính ổn định, chƣa thật phù hợp với thông lệ quốc tế Để tiếp tục hồn thiện sách thuế, hồn thiện nội dung thuế giá trị gia tăng, cần thực hiện: SV: Nguyễn Thị Thảo Nhi 50 Lớp: CQ56/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính - Về thủ tục thuế GTGT: Thực cải cách thủ tục hành hƣớng tới bảo đảm tính pháp lý, hiệu quả, minh bạch công giải công việc đôi với việc phát để loại bỏ thủ tục rƣờm rà, chồng chéo gây khó khăn cho cơng dân Xây dựng, sửa đổi thủ tục hành theo hƣớng đơn giản, thuận lợi cho cá nhân, tổ chức doanh nghiệp Thực công khai, minh bạch quy trình, thủ tục hành thuế, mạng internet; triển khai có hiệu mơ hình cửa liên thơng; đẩy mạnh công tác kiểm tra, tra thuế; tăng cƣờng đầu tƣ trang thiết bị đại hỗ trợ việc giải nhanh thủ tục hành - Về thời gian kê khai: giảm thời gian kê khai, nộp thuế xuống mức trung bình nhóm nƣớc ASEAN-6 thông qua việc áp dụng kê khai, nộp thuế điện tử, yêu cầu tất doanh nghiệp thực kê khai, nộp thuế điện tử hạn chế sử dụng phƣơng thức truyền thống; cắt giảm số thực thủ tục hành thuế - Về phƣơng pháp tính thuế, cần điều chỉnh phƣơng pháp tính thuế trừ trực tiếp để đảm bảo thống công cho cách tính thuế chủ thể phải nộp thuế, tiến tới việc áp dụng thống phƣơng pháp khấu trừ thuế Bởi thực tế cho thấy chi phí để quản lý việc nộp thuế đối tƣợng nộp thuế theo phƣơng pháp trực tiếp tốn phức tạp, thuế GTGT thu đƣợc từ đối tƣợng không đáng kể - Về quy định hoàn thuế: tổ chức sử dụng tiền viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại tổ chức, cá nhân nƣớc ngồi để mua hàng hóa dịch vụ Việt Nam nên đƣa khỏi diện đƣợc hoàn thuế chế định hoàn thuế thuế GTGT khơng kiêm nhiệm chức thực sách xã hội, chức đƣợc thực thông qua quy định thuế suất hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT SV: Nguyễn Thị Thảo Nhi 51 Lớp: CQ56/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính - Các quy định hóa đơn, chứng từ: Hóa đơn GTGT pháp lý để xác định phạm vi, nghĩa vụ thuế GTGT nhƣ xác định số thuế đầu vào đƣợc khấu trừ, số thuế GTGT phải nộp vào ngân sách nhà nƣớc,…và văn quản lý Nhà nƣớc Với ý nghĩa quan trọng nhƣ hóa đơn, chứng từ quy định cần đƣợc tập hợp thống văn để thuận tiện việc tra cứu áp dụng Ngoài ra, hầu hết quy định quản lý hóa đơn chứng từ xử lý vi phạm đƣợc ban hành dƣới hình thức văn có hiệu lực pháp luật thấp nhƣ cơng văn Tổng cục thuế nên cần phải sửa đổi quy định quản lý hóa đơn, chứng từ xử lý hành vi vi phạm dƣới hình thức văn có hiệu lực pháp lý cao để tăng hiệu việc áp dụng phổ biến với đối tƣợng 3.3.3 Kiến nghị với hiệp hội Tư vấn Thuế Việt Nam Hội tƣ vấn Thuế Việt Nam tổ chức nghề nghiệp pháp nhân, thể nhân thuộc thành phần kinh tế Việt nam hoạt động lĩnh vực dịch vụ làm thủ tục thuế, dịch vụ tƣ vấn thuế phạm vi nƣớc Hiệp hội Tƣ vấn thuế Việt Nam đời cầu nối ngƣời nộp thuế, ngành thuế quan chức Hiệp hội tổ chức chuyên nghiệp tƣ vấn, thuế dịch vụ khai báo; Hiệp hội đại diện cho quyền lợi ích cộng đồng tƣ cách pháp nhân thể nhân thuộc thành phần kinh tế Việt Nam lĩnh vực dịch vụ tƣ vấn thuế dịch vụ liên quan đến thuế địa bàn nƣớc Trong thời gian tới, Hiệp hội cần tiếp tục phối hợp với quan thuế tổ chức khóa đào tạo, bồi dƣỡng nghiệp vụ nhằm giúp thành viên ngƣời nộp thuế cập nhật, nâng cao kiến thức thuế; Tổ chức buổi giao lƣu, hội thảo phát triển hệ thống đại lý thuế nhằm hỗ trợ gắn kết mối quan hệ quan thuế quyền, đại lý thuế nhằm tạo niềm tin SV: Nguyễn Thị Thảo Nhi 52 Lớp: CQ56/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính uy tín cho ngƣời nộp thuế cảm thấy thoải mái sử dụng dịch vụ thuế tƣ nhân; Tổ chức kiểm tra chất lƣợng dịch vụ hoạt động công ty cung cấp dịch vụ thủ tục thuế, nhằm xây dựng quy trình kiểm soát chất lƣợng dịch vụ làm thủ tục thuế Ngồi ra, Hiệp hội tổ chức buổi tập huấn, đối thoại sách thuế với khách mời cán ngành thuế quan chức để đại lý thuế có hội tham gia chia sẻ quan điểm khó khăn họ; xây dựng phiếu đánh giá, xếp loại chất lƣợng dịch vụ đại lý thuế nhằm giúp ngƣời nộp thuế yên tâm sử dụng dịch vụ đại lý thuế, tạo hội phát triển cho dịch vụ tƣ vấn thuế tƣ nhân Việt Nam Hiệp hội Tƣ vấn thuế đóng góp ý kiến với quan thuế để hồn thiện sách thuế nói chung thuế GTGT nói riêng, với mục tiêu xây dựng phát triển hệ thống thuế mang lại hiệu cho ngƣời nộp thuế Chính phủ SV: Nguyễn Thị Thảo Nhi 53 Lớp: CQ56/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính KẾT LUẬN Qua thời gian nghiên cứu, sở kiến thức, phƣơng pháp luận thu nhận đƣợc nhà trƣờng kết hợp với tình hình thực tế cơng ty, khóa luận em hệ thống hóa đƣợc lý luận chung việc thực thuế GTGT Đồng thời, góp phần làm sáng tỏ số vấn đề luật thuế góp phần hồn thiện việc thực thuế công ty Luận văn đƣa đƣợc số giải pháp nhằm hoàn thiện trách nhiệm thực nghĩa vụ thuế nhằm giải hạn chế cịn tồn đọng cơng ty nhƣ hệ thống quản lý thuế Trên kết thời gian em thực tập thực tế làm việc tìm hiểu mơ hình nhƣ cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO Tuy nhiên, thời gian thực tập thực tế không nhiều, kiến thức nằm khuôn khổ định nên luận văn em khơng tránh khỏi sai sót Em mong nhận đƣợc góp ý bảo thầy cô trƣờng anh chị phịng kế tốn Sau em xin chân thành cảm ơn hƣớng dẫn tận tình PGS.TS Nguyễn Thị Thanh Hoài; Ban Giám đốc, anh chị phịng Dịch vụ thuế Tƣ vấn tài chính; phịng Kế tốn; phịng Hành cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO tồn thể thầy khoa Thuế - Hải quan tạo điều kiện thuận lợi cho em hoàn thành luận văn Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 23 tháng 05 năm 2022 SV: Nguyễn Thị Thảo Nhi 54 Lớp: CQ56/02.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1) Vƣơng Thu Hiền (2014), Giáo trình Thuế tiêu dùng, Nhà xuất Tài 2) Chính phủ (2008), Luật thuế GTGT 3) Quốc hội (2022), Nghị số 43/2022/QH15 sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ chương trình phục hồi phát triển kinh tế - xã hội 4) Chính phủ (2022), Nghị định 15/2022/NĐ-CP quy định sách miễn giảm thuế theo nghị số 43/2022/QH15 sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ chương trình phục hồi phát triển kinh tế - xã hội 5) Bộ Tài (2021), Thông tư 80/2021/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều luật quản lí thuế nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 phủ quy định chi tiết số điều Luật Quản lí thuế 6) Một số luận văn đề tài SV: Nguyễn Thị Thảo Nhi 55 Lớp: CQ56/02.03 ... 2: THỰC TRẠNG THỰC HIỆN NGHĨA VỤ THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VACO 24 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Kiểm tốn VACO 24 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO. .. GTGT nghĩa vụ thuế GTGT người nộp thuế Chương 2: Thực trạng thực nghĩa vụ thuế GTGT Công ty TNHH Kiểm toán VACO Chương 3: Một số giải pháp nâng cao trách nghiệm thực nghĩa vụ thuế GTGT Cơng ty. .. Chƣơng THỰC TRẠNG THỰC HIỆN NGHĨA VỤ THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN VACO 2.1 Tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO Cơng ty TNHH Kiểm