- Theo quy định của pháp luật thuế, NNT ngồi việc tự kê khai, tính thuế cịn phải tự nộp thuế vào NSNN. Tuân thủ về nộp thuế bao hàm cả nộp đủ và nộp đúng thời hạn quy định. Theo đánh giá của ngành Thuế, Luật Quản lí ra đời năm 2019 đã góp phần thay đổi cơ bản diện mạo công tác thu thuế, quản lý của CQT, chuyển từ quản lý truyền thống mang tính thủ cơng sang phƣơng thức quản lý hiện đại theo cơ chế NNT tự tính, tự khai, tự nộp thuế và tự chịu trách nhiệm về tự chịu trách nhiệm về thực hiện nghĩa vụ thuế theo pháp luật thuế.
Bảng 2.3: Bảng kết quả thực hiện nộp thuế GTGT tại công ty TNHH Kiểm toán VACO giai đoạn 2018 - 2021
Đơn vị tiền: triệu đồng
Năm Quý Thuế GTGT đầu ra
Thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ Thuế GTGT phải nộp trong kì Thuế GTGT đã nộp 2018 1 1.722 234 1.488 1.488 2 1.909 341 1.568 1.568 3 2.543 553 1.990 1.990 4 2.298 445 1.853 1.853 Tổng 8.472 1.573 6.899 6.899 2019 1 1.797 261 1.536 1.536 2 2.170 386 1.784 1.784 3 2.849 560 2.289 2.289 4 2.507 448 2.059 2.059 Tổng 9.323 1.655 7.668 7.668 2020 1 1.979 301 1.678 1.678 2 2.399 462 1.937 1.937
Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính
SV: Nguyễn Thị Thảo Nhi 36 Lớp: CQ56/02.03
Năm Quý Thuế GTGT đầu ra
Thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ Thuế GTGT phải nộp trong kì Thuế GTGT đã nộp 3 2.988 610 2.378 2.378 4 2.668 585 2.083 2.083 Tổng 10.034 1.958 8.076 8.076 2021 1 2.067 321 1.746 1.746 2 2.567 519 2.048 2.048 3 3.139 650 2.489 2.489 4 2.683 578 2.105 2.105 Tổng 10.456 2.068 8.388 8.388
(Nguồn: Tổng hợp tờ khai thuế GTGT của cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO)
Qua bảng trên, cho thấy xu hƣớng của thuế GTGT là tăng lên. Thuế GTGT đầu ra tăng nhiều hơn thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ, vì vậy số thuế GTGT phải nộp trong kì cũng tăng. Theo đặc thù ngành nghề kinh doanh của công ty, là cung cấp các dịch vụ kiểm tốn, thuế có thời điểm bận rộn nhất từ khoảng tháng 1 đến tháng 3 hằng năm (tƣơng đƣơng quý 3 của năm tài chính), thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ, thuế GTGT phải nộp trong kì và thuế GTGT đã nộp của quý 3 mỗi năm trong giai đoạn 2018 – 2021 luôn chiếm tỉ trọng lớn nhất trong năm.
Năm 2018, thuế GTGT đầu ra tăng từ 1.722 triệu đồng ở quý 1 đến 2.543 triệu đồng ở quý 3. Thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ tăng từ 234 triệu đồng ở quý 1 đến 553 triệu đồng ở quý 3. Nhƣ vậy, số thuế GTGT phải nộp và đã nộp trong kì có biến động từ 1.488 triệu đồng ở quý 1 đến 1.990 triệu đồng ở quý 3.
Năm 2019, thuế GTGT đầu ra tăng từ 1.797 triệu đồng ở quý 1 đến 2.849 triệu đồng ở quý 3. Thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ tăng từ 261 triệu đồng ở quý 1 đến 560 triệu đồng ở quý 3. Nhƣ vậy, số thuế GTGT phải
Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính
SV: Nguyễn Thị Thảo Nhi 37 Lớp: CQ56/02.03
nộp và đã nộp trong kì có biến động từ 1.536 triệu đồng ở quý 1 đến 2.289 triệu đồng ở quý 3.
Năm 2020, thuế GTGT đầu ra tăng từ 1.979 triệu đồng ở quý 1 đến 2.988 triệu đồng ở quý 3. Thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ tăng từ 301 triệu đồng ở quý 1 đến 610 triệu đồng ở quý 3. Nhƣ vậy, số thuế GTGT phải nộp và đã nộp trong kì có biến động từ 1.678 triệu đồng ở quý 1 đến 2.378 triệu đồng ở quý 3.
Năm 2021, thuế GTGT đầu ra tăng từ 2.067 triệu đồng ở quý 1 đến 3.139 triệu đồng ở quý 3. Thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ tăng từ 321 triệu đồng ở quý 1 đến 650 triệu đồng ở quý 3. Nhƣ vậy, số thuế GTGT phải nộp và đã nộp trong kì có biến động từ 1.746 triệu đồng ở quý 1 đến 2.489 triệu đồng ở quý 3.
Số thuế GTGT đầu ra tại các quý trong các năm tăng so với cùng kì của năm trƣớc đó. Cụ thể, số thuế GTGT đầu ra quý 1 năm 2019 tăng 69 triệu đồng so với quý 1 năm 2018 và tƣơng tự. Điều này cho thấy, công ty đang hoạt động hiệu quả. Bằng việc đẩy mạnh đào tạo nâng cao trình độ đội ngũ nhân viên, từ đó chất lƣợng dịch vụ tƣ vấn đƣợc nâng lên, uy tín của cơng ty trên thị trƣờng ngày càng đƣợc đảm bảo. Chính vì vậy, cơng ty đã kí đƣợc thêm nhiều hợp đồng kinh tế lớn với các doanh nghiệp trong nƣớc và doanh nghiệp nƣớc ngồi có thành lập chi nhành nƣớc ngồi ở Việt Nam nhƣ với các công ty lớn nhƣ công ty TNHH Pisco Việt Nam, SDT Vina, ANT Việt Nam, Wooden Stiories,…
Số thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ tại các quý trong các năm tăng so với cùng kì của năm trƣớc đó. Cụ thể, số thuế GTGT đầu ra quý 1 năm 2020 tăng 40 triệu đồng so với quý 1 năm 2019 và tƣơng tự. Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO đã và đang đáp ứng đủ các điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu
Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính
SV: Nguyễn Thị Thảo Nhi 38 Lớp: CQ56/02.03
vào. Trình độ kế tốn đƣợc nâng cao đã làm giảm những rủi ro liên quan về hóa đơn. Cụ thể, cơng ty có đầy đủ hóa đơn GTGT hợp lệ do nhà cung cấp chuyển và với những hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, cơng ty đều thực hiện thực hiện thanh tốn khơng dùng tiền mặt và công ty đã kiểm tra tính đầy đủ của các hóa đơn do nhà đơn vị cung cấp cung cấp để tránh mắc phải những lỗi về nội dung, thuế suất của hóa đơn. Bên cạnh đó, số thuế GTGT đầu vào tăng lên do số lƣợng hợp đồng tăng, cụ thể năm 2021, công ty đã kí kết đƣợc nhiều hợp đồng có giá trị lớn về dịch vụ tƣ vấn thuế, chuyển giá hay sốt xét thuế đồng nghĩa với việc cơng ty phải mua thêm phần mềm tra cứu phục vụ quá trình tƣ vấn dịch vụ và các tài liệu phục vụ cho quá trình làm việc. Đặc biệt, hàng tháng, tại phịng dịch vụ thuế và tƣ vấn tài chính đều phải mua gói dịch vụ TP (Transfer pricing) để phục vụ cho quá trình làm việc và các gọi dịch vụ khác phục vụ cho việc tra cứu các thông tin liên quan.
Số thuế GTGT phải nộp và đã nộp tại các quý trong các năm tăng so với cùng kì của năm trƣớc đó. Cụ thể, số thuế GTGT đầu ra quý 1 năm 2021 dự kiến tăng 68 triệu đồng so với quý 1 năm 2020 và tƣơng tự. Nhờ việc kinh doanh thuận lợi nên số thuế GTGT phải nộp và đã nộp có xu hƣớng tăng. Đây là một tín hiệu đáng mừng khi giai đoạn 2018 – 2021 đƣợc xem là giai đoạn khó khăn nhất cho nền kinh tế nói chung và các công ty nói riêng do ảnh hƣởng của đại dịch COVID-19. Song, cơng ty vẫn ln có những chính sách để ứng phó kịp thời, giúp cơng ty đi đúng hƣớng trong kế hoạch dài hạn của công ty. Số thuế GTGT phải nộp và đã nộp tăng cũng đã thể hiện tính tuân thủ, ý thức trách nhiệm cao trong việc thực hiện các nghĩa vụ thuế GTGT. Việc thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT tốt là kết quả của việc nắm và hiểu rõ quy định về thuế, chính sách kinh tế của nhà nƣớc của Ban Giám đốc, Bộ phận Kế toán và tồn thể nhân viên của cơng ty. Thực hiện tốt nghĩa vụ thuế nói chung và nghĩa vụ thuế GTGT nói riêng cũng là một thông điệp để VACO
Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính
SV: Nguyễn Thị Thảo Nhi 39 Lớp: CQ56/02.03
gửi tới khách hàng và chứng minh rằng công ty luôn tôn trọng pháp luật và dựa trên pháp luật để tƣ vấn cho khách hàng.